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UNIDAD 1

Jos Paredes Rodrguez


Actividad financiera.
Poltica financiera ( fines)
Ciencias que la
Estudia los fines que se pueden alcanzar a travs
estudian. de la actividad financiera del estado y establece
las directrices generales para lograr los fines
propuestos por la poltica general.

Economa financiera (medios)

Investiga los medios que pueden aplicarse para la


realizacin de los fines determinados por la
poltica financiera, segn las condiciones
particulares de cada pas.
Derecho financiero (cmo)

Actividad financiera del Es una ciencia jurdica, una rama del derecho en
estado. general, en particular del derecho administrativo,
que estudia a travs del conjunto de normas de un
Es aquella que desarrolla el estado determinado, la actividad financiera que
Estado a fin de obtener este desarrolla, es decir, estudia el conjunto de
ingresos y destinarlos a la normas que un estado establece para la
realizacin de sus funciones recaudacin, gestin y empleo de los medios
econmicos necesarios para la realizacin de sus
pblicas. fines.
Sociologa financiera (efectos)

Etc., etc., etc.

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El estado de derecho.
Emite tres clases de normas:
Tercer grupo
Normas que establecen
Primer grupo. Segundo grupo. procedimientos que los
Normas dirigidas a los Normas dirigidas al particulares pueden
particulares para propio Estado para hacer valer para
regular sus actividades, regular su actuacin, a impugnar los actos o
solo por excepcin las que se somete y resoluciones del Estado;
interviene el Estado. tiene obligacin de a fin de modificarlos o
(Derecho Civil, cumplir. (Competencia, anularlos, cuando no se
Mercantil, etc.) Procedimientos, etc.) ajusten o respeten las
normas del segundo
grupo. (Recursos
Administrativos, Juicio
de Nulidad y Amparo)

Jos Paredes Rodrguez


El derecho financiero.
Es una ciencia jurdica , una rama del derecho en
general, en particular del derecho administrativo,
que estudia a travs del conjunto de normas de un
estado determinado, la actividad financiera que ste
desarrolla, es decir, estudia el conjunto de normas
que un estado establece para al recaudacin,
gestin y empleo de los medios econmicos
necesarios para la realizacin de sus fines.

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Partes del derecho financiero.
Derecho tributario o
fiscal.
Estudia las normas que
establecen los tributos.

Derecho Derecho crediticio.


Patrimonial. Comprende las normas
Lo constituye el conjunto de jurdicas que regulan el
normas que regulan los crdito tanto interno como
ingresos patrimoniales, externo.
originarios o dominales de
Estado, es decir, los ingresos
que obtiene de los bienes
que integran el patrimonio
particular del Estado, como
persona jurdica privada.

Derecho
Presupuestal. Derech Derecho monetario.
Se refiere al conjunto de

o
Rene las normas que tratan normas jurdicas que regulan
de la formacin, aprobacin, la emisin de la moneda.
ejecucin y control del
presupuesto.
financie
ro
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Desarrollo de la actividad tributaria.

Creacin o
Realizacin del hecho
establecimiento de
Establecimiento del Poder generador del crdito
impuesto mediante Ley
o Potestad Tributaria en la fiscal, nacimiento de la
ordinaria, que determina
Constitucin. Art. 31 Frac. obligacin tributaria u
el hecho generador del
IV Const. obligacin material de
crdito fiscal. Art. 31 Frac
pago. Art. 6 Pfo. 1 CFF
IV

Determinacin de
diferencias de impuesto Determinacin del crdito
Notificacin del oficio por
por las autoridades fiscal mediante
el que se determinan
fiscales mediante el declaracin del
diferencias de impuesto.
ejercicio de la facultad de contribuyente. Art 6 Pfo.
Art. 65 CFF
comprobacin o revisin 3. CFF
Art. 42 Pfo.. 1 CFF

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Derecho Tributario o Fiscal.
Estudia los principios y normas que rigen el
establecimiento o creacin, determinacin,
percepcin y extincin de los tributos que deben
aportar los particulares de un Estado para la
satisfaccin de las necesidades del propio Estado
y sus gobernados, as como las relaciones que
surgen con motivo de la aplicacin o
incumplimiento de dichos principios y normas.

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Aportaciones de Seguridad Social
Clasificacin de los
ingresos conforme al
Cdigo Fiscal de la Art. 2. Fracs. II y III Pfo. 2.
Aportaciones al INFONAVIT
Federacin (Enunciacin).
Cuota del I.M.S.S.
Cuotas al I.S.S.S.T.E.
Cuotas del I.S.S.F.A.M.
Derechos

Art. 2. Frac. IV Pfo. 1.


Impuestos
Art. 2. Frac. I.

De mejoras
Art. 2. Frac. III
CONTRIBUCIONES Recargos
Multas
Gastos de ejecucin
Indemnizaciones
Accesorios
Arts. 2., frac. IV tl. Pfo. Y 3
Pfo. 2.
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Establecimiento de los tributos en Mxico.
Obligacin de los Mexicanos.

2. As de la Federacin,
gastos pblicos. como del Distrito
1. Contribuir a los Federal o del Estado y
Municipio en que
Es obligacin de residan.
los mexicanos
Art. 31 Frac. IV
Constitucional

3. De la manera leyes.
proporcional y 4. Que dispongan las
equitativa.

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Creacin de la Ley.
Requisitos formales.
Proyecto de
Ley
Del
Presidente,
Diputados, Ley
Senadores y Presuntament
de las e vlida
Legislaturas materialment Aplicacin
de los Estados e. en toda la
Art. 71 Const. Art. 72 Const. Repblica.

Congreso de Diario Oficial Constitucin


la Unin, de la
Cmaras de Federacin
Diputados y Promulgacin
Senadores y publicacin
Art. 50 Const. por el
Presidente.
Art. 72 inciso
a) Const.

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Fuentes Reales o Materiales.
Fuentes del
Son aquellas en las que verdaderamente
Derecho Tributario. surge el Derecho, con independencia de
que la Ley las reconozca o no.
Doctrina. Conjunto de opiniones e ideas
de un o varios autores.
Doctrina Jurdica.- Se conforma con las
obras cientficas que acerca del Derecho
realizan las juristas, interpretando y
explicando las normas jurdicas,
elaborando teoras y la filosofa del
Derecho, as como, promoviendo o
proyectando nuevas normas y sistemas
Fuentes del Derecho jurdicos.
Tributario. La costumbre.- Repeticin de actos de
manera espontnea y natural.
FUENTE.- Lugar donde sale el agua Fuentes Formales
en sentido figurado; origen o
fundamento. Son nicamente aquellas que reconoce la
FUENTE DEL DERECHO.- Es el Ley.
principio, fundamento u origen de Directas.- Son aquellas que por s mismas,
las normas jurdicas, en especial del sin ninguna condicin son fuentes del
derecho positivo o vigente en un
determinado pas o poca.
Derecho.
Indirectas.- Son las que para ser fuentes
del Derecho, deben reunir determinadas
condiciones.
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Lo que gravan los impuestos.

Impuestos
Sintticos o Analtico o
Generales Particulares
Son aquellos que Son aquellos que
gravan (en una sola gravan solo una
ley) todas las manifestacin del
manifestaciones del capital, renta o
capital, renta y consumo.
consumo o gasto.
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Sistemas de gravar la renta.

Cedular Global Mixto

El sistema cedular El sistema global de El sistema mixto de


de gravar la renta, gravar la renta, es gravar la renta es en
es aquel que aquel que no parte cedular y en
distingue el origen distingue el origen parte global, es
de la renta, para de la renta, decir distingue hasta
gravar ms la acumulndose o un cierto lmite de
proveniente del sumndose la renta, ingresos el origen de
capital, menos a la de cualquier origen la renta aplicando
proveniente del y aplicndole una diversas tarifas
trabajo y en forma sola tarifa que progresivas, segn
intermedia la que puede ser su origen, pasado el
proviene de la progresiva o lmite de ingresos,
combinacin de proporcional. se suman todos los
capital y trabajo, ingresos, cualquiera
mediante la que sea su origen u
aplicacin de tarifas ser les aplica una
progresivas a la sola tarifa.
renta segn su
origen. Jos Paredes Rodrguez
Lo que gravan los
impuestos.
Primera
etapa
(Productor)

Etapa
Etapa nica Intermedia
(Distribuidor)
Sinttico
Etapas Etapa final
mltiples (Consumidor)
Al gasto o al
consumo
Sobre produccin, uso
y circulacin
Analtico
Sobre el comercio
exterior.

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Relacin Tributaria.
La relacin Tributaria es un vnculo jurdico constitucional,
por el que el Estado en su carcter de titular del poder
tributario, salvaguardando las garantas individuales,
asume el lugar de sujeto activo, a fin de establecer, a los
particulares en su carcter de subordinados a dicho
poder, un conjunto de obligaciones y deberes jurdicos,
en los trminos en que las leyes ordinarias las
establezcan, a fin de atender el gasto pblico.

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Relacin Tributaria
Elementos estructurales

1. Hecho 3. Elementos
generador del 2. Base del
impuesto subjetivos.
crdito fiscal o
hecho imponible.

Es el hecho, acto, situacin o


las circunstancias a cuya
Sujetos
realizacin surge la Sujeto activo pasivos
obligacin de pagar un
tributo.

Personas
fsicas y
Federacin
Morales
Nacionales
Objetivo Personal
Personas
Fsicas o
Municipios
morales
Extranjeras

Unidades
Estado
Econmicas
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Relacin Tributaria. 3. Contenido (Obligacin
1. Naturaleza 2. Elementos estructurales
Tributaria)
Obligacin Principal, Material o Sustantiva. Debe
Es un Derecho Pblico. La Hecho Generador del estar contenida en una Ley tanto formal como
material y constituye un dar.
relacin jurdico tributaria Crdito Fiscal o Hecho Normas Aplicables
es un Derecho Pblico imponible. Objeto
Sujeto
semejante a la obligacin Objetivo Base
de deuda civil, pero se Personal Cuota o Tarifa
Periodo de Imposicin
distingue en que el acreedor Elementos Subjetivos. Exenciones
: Infracciones
Sujeto Activo Sanciones
a) Determina Vigencia Normas Aplicables -> En el momento de
Federacin
unilateralmente la deuda la realizacin del hecho generador del crdito
fiscal.
b) Realiza el cobro de Estado Contenido

crdito por actos Municipios Momentos de su desarrollo


1. Realizacin del hecho generador del crdito
ejecutivos y ejecutorios. Sujetos Pasivos fiscal
2. Presentacin de la declaracin.
c) Su fin es pblico Personas Fsicas y 3. Comprobacin del hecho generador del
crdito Fiscal
d)Modalidades peculiares Morales Nacionales A. Su magnitud

para su cobro. Personas Fsicas o orales B. Valuacin del elemento econmico (base)
4.Aplicacin de la tarifa.
e) Su contenido no es Extranjeras 5.Emisin de la resolucin.
6. Notificacin de la resolucin.
solamente el pago, sino Responsables 7. Transcurso de cierto tiempo (45 das hbiles)
tambin obligaciones Solidarios A. Para extinguir el crdito
B. Para impugnarlo
accesorias o deberes Exentos C. Para iniciar el procedimiento administrativo
de ejecucin
jurdicos. Domicilio Obligaciones Accesorias, formales o de
Es Constitucional. Es en la Unidades Econmicas Procedimiento, Deberes Jurdicos o que no tienen
como consecuencia pago. Nacen de la ley, para
constitucin donde se Base del Impuesto. su comprobacin o cumplimiento es necesario un
acto previo (requerimiento), emitido en ejercicio
establece la Relacin Tipo de Gravamen, Cuota de un derecho potestativo y constituye: a) Un
hacer o no hacer
Tributaria creando un
o Pie. .
vnculo personal, es decir b) Un tolerar

entre personas y no entre Periodo de Tiempo de ENUNCIACIN


1. Expedir comprobantes
personas y cosas. Imposicin. 2. Inscripcin en el Registro Federal de
Contribuyentes
No es causal. No existe 3. Presentacin de Avisos y Declaraciones
4. Llevar contabilidad
causa alguna que justifique Jos Paredes Rodrguez 5.No oponerse al desarrollo de las Visitas
relacin tributaria, su nico Domiciliarias
6. No transportar Mercanca sin la

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