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I A I N TE R N A Y L A

LA AUDITOR
D E R IE S GO E M P R E S A RI A L
GEST I ON
INTEGRANTES:
Norma ISO 31000:2009 sobre Gestin de Riesgos y Principios Directivos

La norma ISO 31000:2009 puede ser utilizada por cualquier organizacin, de carcter pblico, privado,
sin fines de lucro, asociacin, grupo o individuo, y no es especfica a alguna industria o sector.
Cuando la gestin del riesgo se implementa y se mantiene de acuerdo con esta norma ISO 31000, le
permite a la organizacin:
Aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos;
Fomentar la gestin proactiva;
Ser consciente de la necesidad de identificar y tratar los riesgos en toda la organizacin;
Cumplir con los requisitos legales y reglamentarios pertinentes y con las normas internacionales;
Mejorar la presentacin de informes obligatorios y voluntarios;
Mejorar el gobierno;
Mejorar la confianza y honestidad de las partes involucradas,
Establecer una base confiable para la toma de decisiones y la planificacin;
Mejorar los controles;

Asignar y usar eficazmente los recursos para el tratamiento del riesgo;


Mejorar la eficacia y la eficiencia operativa;
Incrementar el desempeo de la salud y la seguridad, as como la proteccin ambiental;
Mejorar la prevencin de prdidas y la gestin de incidentes;
Minimizar las prdidas;
Mejorar el aprendizaje organizacional; y
Mejorar la flexibilidad organizacional.
Esta norma est destinada a satisfacer las necesidades de un rango amplio de partes involucradas, incluyendo:
a) aquellos responsables del desarrollo de la poltica de gestin del riesgo dentro de la organizacin;
b) aquellos responsables de garantizar que el riesgo se gestiona eficazmente dentro de la organizacin
como unidad o dentro de un rea, proyecto o actividad especficos;
c) aquellos que necesitan evaluar la eficacia de una organizacin en cuanto a la gestin del riesgo; y

d) aquellos que desarrollan normas, guas, procedimientos y cdigos de prctica que, parcial o
totalmente, establecen la manera de gestionar el riesgo dentro del contexto especfico de estos documentos.

La norma ISO 31000:2009 establece una serie de principios que deben ser satisfechos para hacer una
gestin eficaz del riesgo. Esta Norma Internacional recomienda que las organizaciones desarrollen,
implementen y mejoren continuamente un marco de trabajo o estructura de soporte cuyo objetivo es integrar
el proceso de gestin de riesgos en el gobierno corporativo de la organizacin, planificacin y estrategia,
gestin, procesos de informacin, polticas, valores y cultura.
La relacin entre los Principios Bsicos de la Gestin de Riesgos, el Marco de Trabajo, as como el Proceso
de Gestin del Riesgo desarrollado en la Norma ISO 31000 se resume en la figura siguiente:
QU ES LA AUDITORIA INTERNA?
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y
no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene
a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz.
MBITOS DE APLICACIN DE LA AUDITORIA INTERNA

La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y tiene
caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre
ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de auditora
interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la
empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones
propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus
servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.
Qu es la Gestin de Riesgo Empresarial?

La gente realiza actividades de gestin de riesgo para identificar, evaluar, manejar y controlar toda clase de
eventos o situaciones. Estos pueden abarcar proyectos sencillos o tipos de riesgos estrechamente definidos.
Por ejemplo: Riesgos de mercado, amenazas y oportunidades que enfrenta la organizacin como un todo. La
gestin de riesgos, puede mejorar los procesos de gobierno de la organizacin.

La gestin de Riesgo empresarial (ERM) es un proceso estructurado, consistente y continuo implementado a


travs de toda la organizacin para identificar, evaluar, medir y reportar amenazas y oportunidades que
afectan el poder alcanzar el logro de los objetivos de la empresa.
ESTANDARES DE GESTION PARA PRACTICAS PROFESIONALES DE AUDITORIA

o LOS AUDITORES DEBEN DE CONTAR CON EL APOYO DEL CONSEJO DE LA ADMINISTRACIN Y


DEL CONSEJO DE ADMINISTRATIVO.
o EL DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA SE LE DEBE RESPONSABILIZAR EN
LO INDIVIDUAL DENTRO DE LA ORGANIZACIN CON SUFICIENTE AUTORIDAD.
oEL DIRECTOR DEBE TENER COMUNICACIN DIRECTA CON EL CONSEJO DE ADMINISTRACIN.
oEL PROPSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA
DEBEN SER DEFINIDOS POR ESCRITO EN UN DOCUMENTO FORMAL.
oSE DEBE ESTABLECER LA POSICIN DEL DEPARTAMENTO Y AUTORIZAR EL ACCESO A
REGISTROS, PERSONAL Y RECURSOS FSICOS RELEVANTES PARA LA EJECUCIN DE LA
AUDITORIA.
oEL DIRECTOR DE LA AUDITORA DEBE DE SUMINISTRAR ANUALMENTE PARA APROBACIN DE LA
ADMINISTRACIN Y PARA INFORMACIN DEL CONSEJO, UN RESUMEN DEL PROGRAMA DE
AUDITORA DEL DEPARTAMENTO, PLANTILLAS DE PERSONAL Y PRESUPUESTO DE OPERACIN.
EVOLUCIONES QUE EFECTAN

SE EFECTUA CON EL OBJETO DE CUMPLIR CON LA NORMA DE EJECUCIN DEL TRABAJO QUE REQUIERE QUE:
"EL AUDITOR DEBE EFECTUAR UN ESTUDIO Y EVALUACIN ADECUADO DEL CONTROL INTERNO EXISTENTE,
QUE TE SIRVA DE BASE PARA DETERMINAR EL GRADO DE CONFIANZA QUE VA A DEPOSITAR EN L Y LE
PERMITA DETERMINAR LA NATURALEZA, EXTENSIN Y OPORTUNIDAD QUE VA A DAR A LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ".
ROL DE LA AUDITORIA INTERNA EN LA GESTIN DE RIESGO
EMPRESARIAL

ROLES LEGTIMOS DE LA AUDITORIA INTERNA


o FACILITAR LA IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE RIESGOS.
oASESORAR A LA DIRECCIN PARA RESPONDER A LOS RIESGOS.
oCOORDINAR ACTIVIDADES
oCONSOLIDAR LA ELABORACIN DE INFORME SOBRE RIESGOS.
oMANTENER Y DESARROLLAR EL ENFOQUE
oDEFENDER EL ESTABLECIMIENTO
oDESARROLLAR LA ESTRATEGIA DE RIESGO PARA LA APROBACIN POR PARTE DEL CONSEJO
FRAUDE Y ERROR EN LA AUDITORIA
FRAUDE
ERROR
Podemos afirmar que es un engao hacia un
Los errores pueden ser consecuencia de
tercero, abuso de confianza, dolo, simulacin,
fallos matemticos o administrativos en los
etc.
registros contables, aplicacin errnea de los
PCGA (Principios de Contabilidad
El trmino "fraude" se refiere al acto
Generalmente Aceptados )o mal interpretacin
intencional de la Administracin, personal o
de los hechos existentes.
terceros, que da como resultado una
Las irregularidades en los estados financieros
representacin equivocada de los estados
pueden ser el resultado de una mal
financieros, pudiendo implicar:
interpretacin u omisin deliberadas de los
efectos de hechos u operaciones u otra
Manipulacin, falsificacin o alteracin
cambios intencionados en los registros
de registros o documentos.
contables bsicos.
FRAUDE

ES UN ENGAO HACIA UN TERCERO, ABUSO DE CONFIANZA, DOLO, SIMULACIN


EL TRMINO "FRAUDE" SE REFIERE AL ACTO INTENCIONAL DE LA ADMINISTRACIN, PERSONAL
O TERCEROS, QUE DA COMO RESULTADO UNA REPRESENTACIN EQUIVOCADA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
PUDIENDO IMPLICAR:

MANIPULACIN, FALSIFICACIN O ALTERACIN DE REGISTROS O DOCUMENTOS.


MALVERSACIN DE ACTIVOS
SUPRESIN U OMISIN DE LOS EFECTOS DE CIERTAS TRANSACCIONES EN LOS
REGISTROS O DOCUMENTOS.
REGISTRO DE TRANSACCIONES SIN SUSTANCIA O RESPALDO
MALA APLICACIN DE POLTICAS CONTABLES.
POR QUE HAY FRAUDES
SE CONSIDERA QUE HAY FRAUDES POR:
FALTA DE CONTROLES ADECUADOS.
POCO Y MAL CAPACITADO PERSONAL.
BAJA / ALTA ROTACIN DE PUESTOS.
DOCUMENTACIN CONFUSA.
SALARIOS BAJOS.
ERROR

LOS ERRORES PUEDEN SER CONSECUENCIA DE FALLOS MATEMTICOS O ADMINISTRATIVOS EN


LOS REGISTROS CONTABLES, APLICACIN ERRNEA DE LOS PCGA O MAL INTERPRETACIN DE
LOS HECHOS EXISTENTES.
ERRORES MS COMUNES:
EN LA CLASIFICACIN DEL ACTIVO QUE NO SERA MATERIAL EN CUANTO A SU
CANTIDAD, SI EST AFECTADA A DOS CATEGORAS DE LA PLANTA O EL
EQUIPO.
ERROR EN UN PRINCIPIO, UN CAMBIO DE UN PRINCIPIO DEBE SER EVALUADO
EN CUANTO A S: EL PRINCIPIO CONTABLE ADOPTADO ES GENERALMENTE
ACEPTADO, EL MTODO CONTABLE POR EL EFECTO DE CAMBIO.

ERROR TOLERABLE: SE ESPECIFICA GENERALMENTE COMO UN COMPONENTE


DE LA PRECISIN DESEADA.
TIPOS DE ERRORES:

ERRORES DE OMISIN: NO SON INTENCIONALES, SON ERRORES HUMANOS Y


LOS MAS NUMEROSOS Y COSTOSOS EN LA INDUSTRIA, PUES CONTRIBUYEN
EN MAS AL GASTO O LA FALTA DE BENEFICIO.

ERRORES INTENCIONALES: SON LOS DESFALCOS Y FALSIFICACIONES DE


REGISTROS
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

EL AUDITOR QUE REALIZA UNA AUDITORA DE CONFORMIDAD CON LAS NIA


ES RESPONSABLE DE LA OBTENCIN DE UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE
QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSIDERADOS EN SU CONJUNTO ESTN
LIBRES DE INCORRECCIONES MATERIALES DEBIDAS A FRAUDE O ERROR.
DEBIDOA LAS LIMITACIONES INHERENTES A UNA AUDITORA, EXISTE UN
RIESGO INEVITABLE DE QUE PUEDAN NO DETECTARSE ALGUNAS
INCORRECCIONES MATERIALES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, INCLUSO
AUNQUE LA AUDITORA SE HAYA PLANIFICADO Y EJECUTADO
ADECUADAMENTE DE CONFORMIDAD CON LAS NIA