Audit Comptable

Ralis par : Contrle de gestion pour les dbutants

 la conduite des affaires impose une
vritable culture de contrle diffuse aussi
bien dans les fonctions
administratives que dans les fonctions
oprationnelles des organisations. C'est
grce en effet une culture de contrle
qu'il est possible de renforcer la
rsistance et la dynamique d'une
organisation.
Dfinition de lAudit
Laudit est un travail dinvestigation et de
contrle selon un mthodologie rigoureuse
afin de formuler une opinion motive et
indpendante sur le degr de conformit
dune situation relle une norme ou une
rfrence.
Quelques distinctions
La diffrence entre lAudit et le contrle
La diffrence entre lAudit et linspection
La diffrence entre lAudit et le diagnostic
Les types de laudit comptable
Il y a deux grands types dAudit comptable :
laudit comptable effectu dans le cadre
dune mission daudit interne

laudit comptable effectu dans le cadre

dune mission indpendante (les
commissaires aux comptes et les cabinets
daudit)
La dfinition de laudit comptable
Cest une dmarche qui vise exprimer une
opinion sur les comptes conformment au
rfrentiel comptable utilis : les comptes
devant exprimer sincrement, dans tous leurs
aspects significatifs, la situation financire de
l'entit et les rsultats de ses oprations.
Lobjectif de lauditeur comptable ou du
commissaire aux comptes est dexprimer une
opinion motive sur la rgularit, la sincrit et
limage fidle des informations financires qui
lui sont soumises
L'auditeur doit ainsi porter un jugement sur :
la conformit des comptes aux rgles
comptables et lois en vigueur,
la sincrit des informations au regard des
oprations ralises par l'entreprise,
l'image fidle donne par les tats de
synthse des comptes et oprations de
l'entreprise et de sa situation financire.
 Le commissariat aux comptes

Les conditions de nominations du commissaire aux

comptes.
Le mandat du commissaire aux comptes.
La nature des missions et attributions du
commissaire aux comptes.
Les pouvoirs du commissaire aux comptes.
Les types de responsabilit du commissaire aux
comptes.
 Dmarche de laudit comptable

Assimiler les particularits de lentreprise audite :

cest ltape de prise de connaissance de lentreprise.
Comprendre et valuer son systme dorganisation
administrative et les scurits qui y sont rattaches :
cest ltape dvaluation du contrle interne.
Valider et examiner directement les comptes et les
documents financiers : cest ltape du contrle des
comptes.
tape 1 : Prise de connaissance de
lEntreprise
Lauditeur doit se familiariser tout dabord
avec le contexte, lentit auditer,
comprendre les mcanismes de traitement de
linformation
Le but de cette tape est didentifier les
zones de risque.
Dfinir les objectifs de la mission et orienter
les travaux dinvestigation
La dmarche de prise de connaissance

la prise de connaissance ne doit se faire dans

le dsordre mais suivant une mthodologie
bien prcise afin de ne pas omettre des
questions importantes et dviter les dtails
inutiles
deux tapes sont distinguer :
- le recherche de linformation
- lanalyse de cette information et
conclusion
La recherche de linformation

Les documents existant

Visite des installations et des observations
Les interviews avec les dirigeants
Analyse de linformation
Ltude des organigrammes
Les pouvoirs des diffrents responsables
Les conclusions sur lentreprise et son
volution
Technique la plus utilise
Le Questionnaire de Prise de Connaissance
(QPC) :
Le contexte socio-conomique de lEntreprise
Le contexte organisationnel
Le fonctionnement de lEntreprise
Le questionnaire de volume et de type de
transaction
 Prise de connaissance de lentreprise

Recherche dinformation
Etape 1

Utilisation des documents existants

Visite des installations
Interview des dirigeants

Analyse des informations

Etape 2

Etudes des organigrammes

Etude du pouvoir des diffrents responsables
Etablissements des tableaux dincompatibilit des fonctions
tape 2 : le contrle Interne
Cest une phase indispensable qui a pour but
de diagnostiquer le dispositif du contrle
interne de lEntreprise
Cette tape permet une observation complte
de lEntreprise
La technique la plus utilise
Les Questionnaires du Contrle Interne
Cest le guide de lauditeur
Il est tablie par fonction :
fonction achat- fournisseur
fonction vente client
fonction paie personnel
fonction immobilisations et actif
 Pour chaque type de fonction, il faut poser les
cinq types de questions fondamentales:
- QUI ?
- QUOI?
- O ?
- Quand ?
- Comment ?
 Description des procdures

Existence et
comprhension des
procdures

Evaluation prliminaire du
contrle interne

Forces thoriques dgages

Points forts appliqus Points forts non appliqus

Force Faiblesse

Evaluation dfinitive du
contrle interne

Programme de contrle des

comptes
Incidence sur lopinion
 CONTROLE DES COMPTES

1- La dtermination des consquences de

l'valuation du contrle interne

2- Les testes de cohrence et de

validation
Le contrle des comptes
Cest une vrification directe des comptes,
afin de porter un jugement sur leur sincrit
Cest la certification des comptes
Les consquence de lvaluation du
contrle interne
Son but est dorienter le contrle des compte
vers les zones de risques
Allouer une attention bien particulire aux
chapitres les plus touchs par le contrle
interne.
Les testes de validations et de
cohrence
Les testes de cohrence :
Le schma comptable
Lexactitude des informations
lexamen approfondie des comptes

Les testes de validit

La ralit et la conformit des informations
Les calculs, les sondages, les lettres de
confirmation.
 Plan de la mission daudit

1. NATURE DE LA MISSION
2. PRESENTATION DE LENTREPRISE
3. ORGANISATION COMPTABLE
4. CHIFFRES-CLES
5. SYSTEMES ET DOMAINES SIGNIFICATIFS
6. GRANDES LIGNES DU PROGRAMME DE
TRAVAIL
7. BUDGET ET PLANNING
 SYNTHESE DU COMPOSANT :
IMMOBILISATIONS

Des logiciels pour KDHS 106 sont comptabiliss en

immobilisations en non valeurs.
La TVA sur limmobilisation ayant fait lobjet dun
lease-back na pas t reverse au trsor (kdhs116) .La
plus value dgage devra tre impose 100%.
La socit na pas procd linventaire de ses
immobilisations.
Certains achats dimmobilisations ont t effectus
auprs de la maison mre pour KDHS 929.
La socit ne dispose pas dun registre des
immobilisations.
 SYNTHESE DU COMPOSANT :
STOCK

- Absence darrt des mouvements pendant la prise dinventaire ;

- Existence dun stock mort non provisionn,
- Absence de politique crite de dprciation des stocks notamment celui
des pices de rechange; les instructions dinventaire ne prvoient pas la
procdure d'identification des stocks dtriors ;
- Absence d'un inventaire permanent rend difficile la valorisation des
stocks avec prcision ;
- Le comptage physique des stocks s'est effectu par des personnes qui
appartiennent aux magasins inventoris (matires premires, pices de
rechange et fournitures, produits finis) ;
- L'application informatique de gestion du stock ne permet pas le suivi des
quantits en stocks, leurs valeurs, le stock minimum et le stock de scurit
,d'o un risque de rupture du stock ;
- Un cart non justifi de KDH 660 a t constat entre le stock physique et
comptable des pices de rechange. De plus, en labsence de logiciel de
gestion de stocks nous ne sommes pas en mesure de sassurer de la ralit
des prix de valorisation des pices de rechange ;
 SYNTHESE DU COMPOSANT : VENTES
CLIENTS

Une crance datant de 1997 sur la maison mre

CORTEFIEL na pas t rgle ce jour pour kdhs
357
La solvabilit des clients nest pas contrl
Cumul des fonctions au niveau de la fonction
comptabilit
 SYNTHESE DU COMPOSANT :
TRESORERIE

Absence de procdure crite dorganisation de

la caisse
Les tats de rapprochement font ressortir des
suspens non comptabiliss par la socit et datant
depuis 1998 pour kdhs 61.
Un cart non significatif de 1700 DHS sur les
intrts verser la socit RIVA
Cumul des tches au niveau du responsable de
la caisse.
 SYNTHESE DU COMPOSANT :
CAPITAUX PROPRES ET REVUE JURIDIQUE

- La socit ne dispose pas d'un manuel de procdures comptables ;

- Le livre journal et le livre d'inventaire ne sont pas jour. Ces livres
nont pas t servis depuis le 28/02/1997 ;
- Un contrat de prt de DH 1 million conclu au cours de l'exercice
prcdent avec la socit DR. n'a pas t approuve par l'assemble gnrale
du 31/08/2001 ;
- Un contrat de prt de DH six millions conclu au cours de l'exercice
avec la socit DR. n'est toujours pas autoris par le conseil
dadministration ;
- Le Procs verbal de dlibration de lAssemble Gnrale Ordinaire
tenue le 31 aot 2001 ne fait mention daucune convention rglemente .
Or, le rapport spcial de CAC de lexercice clos le 28 fvrier 2001, fait
mention de 4 conventions rglementes quil fallait approuver par ladite
AGO. La prochaine AGO devrait approuver les dites conventions.
Un montant non analys et non justifi de 10000000 dhs concernant les