Mg.

Jorge Luis Aguilar Alcalde

LOS NUEVOS ESTADOS

FINANCIEROS SEGN NIIF
INTRODUCCIN
Las Normas internacionales de Informacin
Financiera (NIIF), tambin conocidas por sus siglas
en ingls como IFRS, International Financial
Reporting Standard, son unas normas contables
adoptadas por el IASB, institucin privada con sede
en Londres.Constituyen los Estndares
Internacionales o normas internacionales en el
desarrollo de la actividad contable y suponen un
manual del Contable, ya que en ellas se establecen
los alineamientos para llevar la Contabilidad de la
forma como es aceptable en el mundo.
COMIT DE NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD
Las normas contables dictadas entre 1973 y
2001 reciben el nombre de Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) y fueron
dictadas por el IASC International Accounting
Standars Committe (Comit de Normas
Internacionales de Contabilidad) , precedente del
actual IASB. Desde abril 2001, ao de
constitucin del IASB, este organismo adopt
todas las NIC y continu su desarrollo,
denominando a las nuevas normas Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
LAS NIIF
Las NIIF son usadas en muchas partes del
mundo, entre los que se incluye la Unin
Europea, Hong Kong, Australia, Malasia,
Pakistn, India, Rusia, Sudafrica, Singapur y
Turqua. Al 28 de marzo de 2008, alrededor de
75 pases obligarn el uso de las NIIF, o parte de
ellas. Otros muchos pases han decidido adoptar
las normas en el futuro, bien mediante su
aplicacin directa o mediante su adaptacin a
las legislaciones nacionales de los distintos
pases.
LAS NIIF
Las NIIF son consideradas basadas en
principios como un conjunto de
normas en el sentido de lo que
establecen normas generales, as como
dictan tratamientos especficos. Las
normas Internacionales de Informacin
Financiera comprenden:
LAS NIIF
Normas Internacionales de Informacin
Financiera (normas despus de 2001)
Normas Internacionales de Contabilidad
(normas antes de 2001)
Interpretaciones NIIF (normas despus
de 2001)
Interpretaciones de las NIC (normas
antes de 2001)
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

El marco conceptual para la

preparacin de los estados financieros
establece los principios bsicos para
las NIF. El marco conceptual establece
los objetivos de los estados financieros
y proporciona informacin acerca de la
posicin financiera, rendimiento y
cambios en la posicin financiera de la
entidad que es til para que un amplio
rango de usuarios pueda tomar
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

El marco que establece los estados de posicin

financiera (balance), comprende:
Activo: recurso controlado por la empresa
como resultado de sucesos pasados del que se
espera obtener beneficios econmicos futuros.
Pasivos: Obligacin actual de la empresa,
surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para la cual, la
empresa espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Patrimonio neto: es la parte residual de

los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos.
Ingresos: incrementos de beneficios
econmicos mediante el recibimiento o
incremento de activos o decremento de
los pasivos.
Gastos: decrementos en los bienes
econmicos.
LOS NUEVOS ESTADOS
FINANCIEROS
El 6 de setiembre de 2007, el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad
(International Accounting Standars Board-
IASB) emiti una versin revisada de la Norma
Internacional de Contabilidad (NIC) N 1-
Presentacin de Estados Financieros.
Al realizar estos cambios se consider lo
mencionado en el SFAS 130-Reportando
Utilidades Integrales (Reporting
Comprehensive Income).
LOS NUEVOS ESTADOS
FINANCIEROS
Entre los cambios principales podemos mencionar:
Se cambia el nombre del Balance de Situacin
al de Estado de Situacin Financiera
Hasta la fecha el estado de cambios en el
patrimonio de los accionistas inclua
transacciones con los propietarios (ej. pago de
dividendos) y cambios en el patrimonio neto
distintos de los procedentes de las transacciones
con los propietarios (ej. valuacin de las activos
disponibles para la venta).
LOS NUEVOS ESTADOS
FINANCIEROS
Con las modificaciones en la NIC 1, los
cambios en el patrimonio neto distintos de
los procedentes de las transacciones con
los propietarios sern presentados en el
nuevo Estado de Utilidades Integrales
que pasa a ser requerido como un estado
separado. La NIC 1 tambin permite que en
lugar de tener un Estado de Utilidades
Integrales dichos montos pasen a ser
incluidos en el Estado de Resultados.
LOS NUEVOS ESTADOS
FINANCIEROS
En caso que la entidad decida incluir estas
utilidades integrales en el Estado de
Resultados, la misma debe presentarse en
forma separada de las utilidades netas del
perodo.
Lo anterior no modifica la forma de
reconocimiento y revelacin de las
transacciones que anteriormente eran
registradas como parte de las cuentas de
patrimonio.
LOS NUEVOS ESTADOS
FINANCIEROS
Se requiere revelar el efecto de impuestos
sobre la renta (causado y/o diferido) para
cada una de las partidas que forman parte
de las utilidades integrales.
Otros cambios incluyen el requerimiento de
presentar balances por tres aos (y no dos
aos como actualmente) en el Estado de
Situacin Financiera, cuando se realizan
cambios en polticas contables, correccin de
un error, o reclasificaciones de cuentas.
LOS NUEVOS ESTADOS
FINANCIEROS
Los estados financieros bajo NIIF comprenden:
El Estado de Situacin Financiera (antes
Balance General)
El Estado de Resultados (antes Estado de
ganancias y prdidas)
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

El Estado de Flujo de Efectivo

Las notas, incluyendo un resumen de las

polticas de contabilidad significativas.
1.OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Brindar informaciones adecuadas y oportunas a sus diferentes usuarios,

relativas a todos los acontecimientos producidos por un periodo dado y a
una fecha determinada.
Lograr satisfacer las necesidades de informacin de aquellas personas
que tengan menos posibilidad de obtener informacin y dependan de los
estados financieros como principal fuente para informarse de las
actividades econmicas de la empresa.
Proporcionar a los inversionistas y acreedores informacin til que les
permita predecir, comparar y evaluar los potenciales relativos a los flujos
de efectivos.
Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la capacidad de la
administracin para utilizar con eficacia los recursos de la empresa que
permiten lograr los objetivos propuestos.
Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y dems eventos
que sirva para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de
utilidades.
CARACTERSTICAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Ser Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u operaciones de
la empresa.
Consistencia: La informacin contenida debe ser totalmente coherente
entre las distintas partidas y entre los distintos estos financieros.
Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del
desempeo de la empresa.
Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la
empresa.
Comparabilidad: Deben ser comparables con otros perodos de la misma
empresa y con otras firmas de la misma actividad.
Proporcionar Informaciones de Utilidad para evaluar la capacidad de la
administracin al utilizar con eficacia los recursos de la empresa que
permiten lograr los objetivos propuestos.
Proporcionar Informaciones Relativas a las transacciones y dems
eventos que sirva par predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora
de utilidades.
COMPONENTES
En conjunto los estados financieros incluirn los
siguientes:
Estado de Situacin Financiera;

Estado de Resultados;

Estado de Resultados Integrales;

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de flujos de Efectivo; y

Notas a los Estados Financieros, en las que se

incluir un resumen de las polticas contables
mas significativas y otras notas explicativas.
PREPARACIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

El estado de situacin financiera, tambin

llamado balance general, es el medio que la
contabilidad ha utilizado para mostrar el
efecto acumulado de las operaciones que se
han efectuado en el pasado. Nos muestra, a
una fecha determinada, cules son los activos
con los que cuenta la empresa para las futuras
operaciones, as como los derechos que
existen sobre los mismos y que aparecen bajo
el nombre de pasivos y capital contable.
PARTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Encabezado: Presenta la informacin a una

fecha determinada.
PARTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Cuerpo
En el cuerpo se presentan las partidas
que componen la ecuacin contable
bsica:
Activos Pasivos + Patrimonio Neto
=

Recursos Fuentes
 Decisiones financieras de las empresas

PASIVOS (deudas con

terceros)
ACTIVOS (lo que le
pertenece)
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA

Activos: Son todos los bienes y derechos que

posee la empresa y de los cuales se espera obtener
un beneficio en el futuro
Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor
grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir
en efectivo en un perodo mximo de un ao, es
decir, el ciclo normal de operacin de un negocio).
Entre ellos tenemos: Efectivos y equivalentes de
efectivo, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por
cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado
INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA

NIC 1: Una entidad clasificar un activo como corriente

cuando:
Espera realizar el activo, o tiene la intencin de venderlo o
consumirlo en su ciclo normal de operacin;
Mantiene el activo principalmente con fines de negociacin;
Espera realizar el activo dentro de los doce meses
siguientes despus del periodo sobre el que se informa; o
El activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se
define en la NIC 7) a menos que ste se encuentre
restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para
cancelar un pasivo por un ejercicio mnimo de doce meses
despus del ejercicio sobre el que se informa.
INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA

Activo No Corriente: son aquellos Activos

con menor grado de liquidez (aquellos que
se pueden convertir en efectivo en un plazo
mayor a un ao). Entre ellos tenemos los
Activos Fijos (terrenos, inmuebles,
maquinarias, equipos) y Depreciacin.
INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA

Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con

terceros (excepto dueos). Se clasifican segn el plazo en el
cual se tiene que honrar dicha obligacin y se dividen en
Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse
en el corto plazo (un ao como mximo). Se tienen:
Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.
INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA

Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben

honrarse en el largo plazo (ms de un ao). Se tienen
Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con
accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
 BALANCE GENERAL

Activo = Patrimonio Pasivo = Deuda

Caja 29,883 Sobregiros bancarios 355,889

Clientes 865,356 Proveedores 1,465,152
Inventarios 1,026,713 Otras cuentas por pagar 381,781
Otras ctas activo corriente 556,733
Pasivo Corriente 2,202,822
Activo Corrientes 2,478,685
Prestamos Bancarios L.P 1,325,000
Terrenos 3,365,194
Edificios, Maquinaria y Equipo 8,873,292 Pasivo no corriente 1,325,000
Depreciacin (5,491,159)
Total Pasivo 3,527,822
Activo Fijo 6,747,327

Intangibles Diferidos 3,520,803 Patrimonio = Aportaciones

Activo Diferido 3,520,803

Total Activo 12,746,815

Capital Social 5,163,230
Resultado Neto del Perodo 4,055,763

LA UTLIDAD NETA DEL ESTADO DE Total Patrimonio neto 9,218,993

RESULTADOS FORMA PARTE DEL
PATRIMONIO NETO EN EL BALANCE
Total Pasivo y Patrimonio 12,746,815
 Comercial Industrial Imperio S.A.C

Balance General

Al 31 de Diciembre del 2008

(Expresado en Miles de soles)

2003 2003
Activo Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de efectivo 2800,00 Sobregiro y pagare bancario 300,00
Valores Negociables 120,00 Ctas por pagar comerciales 500,00
Cta por cobrar comerciales 188,00 Ctas por pagar a vinculados 40,00
Ctas por cobrar a vinculados 63,00 Otras ctas por pagar 740,00
Otras cuentas por cobrar 314,00 Parte corriente deudas L.P.
Existencias 1580,00 Total Pasivo Corriente 1580,00
Gastos pagados por anticipado 30,00 deudas a Largo Plazo 1220,00
Total Activo Corriente 5095,00 ctas por pagar a vinculados 100,00
Ctas por cobrar comerciales L.P 250,00 Ingresos Diferidos 230,00
Ctas por cobrar vinculados L.P 130,00 Impuesto a la Renta y part. Diferido P.
Otras cuentas por cobrar L.P 215,00 Provisin para beneficio sociales 400,00
Inversiones permanentes 100,00 Total Pasivo 3530,00
Inm. Maqu. Equipo ( neto dep. acum.) 630,00 Contingente
Activos Intangibles (neto amort.) 70,00 Intereses Minoristas
Impuesto a la Renta y part. Diferido A. Patrimonio Neto
Otros Activos 100,00 Capital 2000,00
Total Activo 6590,00 Capital Adicional 30,00

Acciones Inversion 50,00

Excelente Revaluacin 20,00

Reservas Legales 100,00

TUMI

COMERCIAL

R.U.C.: 20097994418
BALANCE GENERAL
Al 28 de Febrero del 2011
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalentes de Efectivo Sobregiros Bancarios

Activos Financieros a Valor Razonable Obligaciones Financieras

Activos Financ. Dispon. para la Venta Cuentas por Pagar Comerciales

Activos Financ.Manten. hasta el Vencim. Otras Ctas. por Pagar a Partes Relac.

Activos por Instrum. Financ. Derivados Imp. a la Renta y Paticip. Corrientes

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Pagar

Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relacion. Provisiones

Otras Cuentas por Cobrar (neto) Pasivos Mantenidos para la Venta

Existencias (neto) TOTAL PASIVO CORRIENTE

Activos Biolgicos

Activos No Ctes.Mantenid. para la Venta Obligaciones Financieras

Gastos Contratados por Anticipado Cuentas por Pagar Comerciales

Otros Activos Otras Ctas.por Pagar a Partes Relac.

ESTADO DE RESULTADOS
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un
perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
Se conoce tambin como Estado de Ganancias y
Prdidas.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.
COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un

perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: representa el costo de toda la
mercadera vendida.
Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos:
representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento y desempeo (pago de
servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre
otros).
COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los

Gastos generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual
se calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.
COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS

Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los

impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades
entre los accionistas y propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego
pueden ser capitalizadas.
 E.G.P. POR NATURALEZA

Al 28 de Febrero del 2011

(Expresado en Nuevos Soles)

Venta de Mercaderias

Compras de Mercaderias

Variacion de Mercaderias

MARGEN COMERCIAL

Variacion de la Produccion Almacenad

Produccion Activo inmovilizado

PRODUCCION DEL EJERCICIO

Compra de Materias Primas

Variacion Materias Primas

Compra de Materiales Auxiliares

Variacion de Materiales Auxiliares

Compra de Envases y Embalajes

Variacion de Envases y Embalajes

Servicios Prestados por Terceros

 E.G.P. POR FUNCION

Al 28 de Febrero del 2011

(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas Netas (Ingresos Operacionales)

Otros Ingresos Operacionales

Total de Ingresos Brutos

Costo de Ventas (Operacionales)

Otros Costos Operacionales

Utilidad Bruta

GASTOS OPERACIONALES:

Gastos de Ventas

Gastos de Administracin

Ganancia (Prdida) por Venta de Activos

Otros Ingresos

Otros Gastos

Utilidad Operativa