CONTABILIDAD GENERAL II

ELEMENTOS Y CLASIFICACION
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
MONICA SOTELO AGUILAR
sotello76@hotmail.com
 INFORMES FINANCIEROS
DEFINICION
Los Informes financieros son el conjunto de
informes preparados bajo la responsabilidad de
los administradores del negocio, con el fin de
darles a conocer a los usuarios la situacin
financiera y los resultados operacionales
de la empresa en un perodo determinado

http://goo.gl/xz1O5
 INFORMES FINANCIEROS
Importancia
Los Estados financieros, cuya preparacin y
presentacin es responsabilidad de los
administradores del ente, son el medio principal
para suministrar informacin contable a quienes no
tienen acceso a los registros de un ente econmico.
Mediante una tabulacin formal de nombres y
cantidades de dinero derivados de tales registros,
reflejan, a una fecha de corte, la recopilacin,
clasificacin y resumen final de los datos contables.

Art. 19 DR 2649 de 1993

 Funcin de los Estados Financieros

Proporcionan informacin a los propietarios y acreedores de

la empresa acerca de la situacin actual de sta y su
desempeo financiero anterior.
Los estados financieros proporcionan a los propietarios y
acreedores una forma conveniente para fijar metas de
desempeo e imponer restricciones a los administradores
de la empresa.
Los estados financieros proporcionan plantillas
convenientes para la planeacin financiera.
Decisiones financieras de los individuos

ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

 Decisiones financieras de las empresas

PASIVOS (deudas con

terceros)
ACTIVOS (lo que le
pertenece)
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

 USUARIOS DE LA INFORMACION
CONTABLE
Socios o accionistas
Usuarios Gerente
Internos Presidente
Junta Directiva
Empleados
Sindicato
Empresa

Estado
Proveedores
Usuarios Inversionistas
Externos Entidades de
control
Clientes y Bancos
CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
De propsito General
Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo para
ser conocidos por usuarios indeterminados. Con el animo
principal de satisfacer el inters comn del publico en
evaluar la capacidad de un ente econmico para generar
flujos favorables de fondos.

Se deben caracterizar por su concisin, claridad,

neutralidad y fcil consulta.

Son Estados Financieros de Propsito General los estados

financieros bsicos y los estados financieros consolidados.
CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
De propsito
General
Se preparan para satisfacer necesidades especficas de
ciertos usuarios. Son de circulacin o uso limitado y
suministran un mayor detalle de algunas partidas u
operaciones.

Entre otros son estados financieros de propsito

especial: El balance inicial, los estados financieros de
periodos intermedios, los estados de costos, el estado
de inventario, los estados financieros extraordinarios,
los estados de liquidacin, los estados financieros que
se presentan a las Autoridades.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Los activos, los pasivos, el
patrimonio, los ingresos, los
costos, los gastos, y las
cuentas de orden. Se deben
relacionar de tal forma que se
pueda determinar
razonablemente la situacin
financiera y el resultado del
periodo.
 CLASES DE CUENTAS
1 Activo

2 Pasivo Balance General

3 Patrimonio

4 Ingresos

5 Gastos
Estados de Resultados
6 Costos de ventas

7 Costos de produccin

8 Cuentas de orden deudoras

De orden
9 Cuentas de Orden
Acreedoras
Balance General

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
 CLASIFICACION DE LOS
ACTIVOS
Para una mejor comprensin y
anlisis de los activos, estos se
clasifican segn su capacidad
para convertirse en efectivo, o
segn la destinacin o uso que se
le de. La clasificacin del activo
de esta forma, es importante
para medir la liquidez de la
empresa, su capacidad de cubrir
pagos de corto plazo. De all que
elcapital de trabajoest
fundamentado en el activo
corriente.
CLASIFICACION DE LOS
ACTIVOS
Al presentar los estados financieros, los activos son
clasificados segn sean corrientes o no corrientes.

Activo corriente: todo Activos no

aquel activo que es corrientes: a los
susceptible de activos que para
convertirse en poderlos convertir
efectivo en un plazo
igual o inferior a un en efectivo, se
ao. Es corriente todo requiere de un
aquel activo que se plazo mayor a un
puede vender en un ao.
tiempo corto.
 ACTIVOS EN EL PUC
11 Disponible C
12 Inversiones C / NC
13 Cuentas por cobrar C / NC
14 Inventarios C
15 Activos fijos NC
16 Intangibles NC
17 Diferidos NC
18 Otros activos NC
19 Valorizaciones. NC
 CLASIFICACION DE LOS
PASIVOS
Los pasivos son tan
importantes como los
activos, puesto que
tienen un gran efecto
en la realidad financiera
de la empresa, tanto
que puede llegar a
comprometer la
operatividad de la
misma.
 CLASIFICACION DE LOS
PASIVOS
Los pasivos son tan importantes como los activos, puesto que
tienen un gran efecto en la realidad financiera de la empresa, tanto
que puede llegar a comprometer la operatividad de la misma .
El pasivo a corto plazo:
Son las obligaciones que la compaa
tiene que pagar en corto tiempo,
Pasivo a largo plazo:
pueden tener su origen en la
actividad principal de la empresa Est constituida por todas
(proveedores, Cuentas por pagar) las deudas contradas por la
o pueden tener un origen empresa con vencimiento
diferente, como sera el caso de los superior a los 365 das, con
acreedores, o deudas netamente entidades financieras u
financieras como los prstamos otras.
solicitados a entidades financieras
u otras, siempre y cuando su
vencimiento sea inferior a un ao
 PASIVOS EN EL PUC

21 Obligaciones Financieras
22Proveedores
23Cuentas Por pagar
24 Impuestos por pagar
25 Obligaciones laborales
26 Pasivos estimados y provisiones
27Diferidos
28Otros pasivos
 PATRIMONIO
Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.
Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas

Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores

que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa
para la constitucin y operacin de la misma.
Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo las cules se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de
dividendos.
 Estructura del Balance General
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciacin Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
 Ejercicio

Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha

iniciado con $10,000.oo ahorros del propietario. Entonces,
el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:

BALANCE GENERAL DE APERTURA

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
 Ejercicio

El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles

e instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de
compra fue de $ 6,000 y las pag al contado.

BALANCE GENERAL 1

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
 Ejercicio
Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso
de comercializacin. Para obtener un descuento por
volumen hizo un pedido por $ 5,000. Como no tena
suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.

BALANCE GENERAL 2

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Inventarios 5,000
Activo Fijo 6,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000
 Ejercicio
Del total de mercadera adquirida se retir del almacn $
3.000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a
un cliente a $ 4,500, obtenindose una ganancia de S/.
1,500.

BALANCE GENERAL 3

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Clientes 4,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
 Ejercicio

Se recibi un pago de $ 3,000 del cliente al que se le vendi

la mercadera al crdito.

BALANCE GENERAL 4

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
 Ejercicio

Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera

adquirida al crdito.

BALANCE GENERAL 5

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 2,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500
 Estado de Resultados

Muestra la rentabilidad de la empresa durante un

perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
Se conoce tambin como Estado de Ganancias y
Prdidas.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.
 Componentes del Estado de Resultados
Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un
perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: representa el costo de toda la
mercadera vendida.
Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos:
representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento y desempeo (pago de
servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre
otros).
 Componentes del Estado de Resultados
Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual
se calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.
 Componentes del Estado de Resultados
Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los
impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades
entre los accionistas y propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego
pueden ser capitalizadas.
Estructura del Estado de Resultados
Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operacin
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas
 Ejemplo de Estado de Resultados
ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2003

Ventas 200.0
Costo de los bienes vendidos (110.0)
Utilidad Bruta 90.0
Gastos generales, de ventas y administrativos (30.0)
Utilidad de Operacin 60.0
Gastos financieros (21.0)
Utilidad antes de impuestos 39.0
Impuestos (15.6)
Utilidad Neta 23.4
Asignacin de dividendos (10.0)
Utilidades Retenidas 13.4
 Compaa comercializadora

BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

Ventas

menos

Inventario de Costo de artculos

Costos del Compra de
mercadera vendidos
producto mercadera
(gasto)

menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos
 Compaa manufacturera
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

Compras Inventario Ventas

materiales materiales
Costos directos menos
directos
del
producto Costos Inventario Inventario Costo de artculos
de producto producto vendidos
conversin proceso terminado (gasto)

menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos