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CURSO : CODIGO TRIBUTARIO

CICLO/AULA
1/46 : II / B

DOCENTE : MIGUEL NAVARRO EURIBE.

ALUMNOS : ARMAS TAPAYURI JHONATAN


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1. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.

2. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

TRIBUTARIO.

3. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.
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Es cuando un contribuyente no cumple con


cancelar su deuda tributaria

La SUNAT cuenta con un instrumento legal, la cual


es el reglamento de cobranza coactiva, aprobado
por la resolucin de superintendencia n 216-
2004/SUNAT, de fecha 25.09.2004, y normas
modificatorias
Dicho reglamento se aplicar para:
A). El procedimiento de cobranza coactiva que
lleve a cabo la SUNAT, en ejercicio de su facultad
coercitiva, a fin de hacer efectivo el cobro de la
deuda exigible
B). Las medidas cautelares previas.
C). La ejecucin de las garantas otorgadas a
favor de la SUNAT
5/46 EJECUTOR COACTIVO:
(ART. 116 CT)

Son facultades del ejecutor coactivo:


Verificar la exigibilidad de la deuda
tributaria.
Ordenar, variar o dejar sin efecto
medidas cautelares.
Ejecutar las garantas.
Disponer la colocacin de carteles,
afiches u otros.
Solicitar autorizacin judicial para
proceder al descerraje y similares.
Declarar, de oficio o a pedido de parte, la
Nulidad de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva, as como del Remate.
Suspender o concluir el Procedimiento
de Cobranza Coactiva.
Entre otras (Art. 116 C.T)
6/46 PROCEDIMIENTO COACTIVO (ART.
117 CT)
Procedimiento compulsivo de la Administracin
Tributaria para cobrar una deuda tributaria exigible.
Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la
colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
Inicio de procedimiento: Resolucin de Ejecucin
Coactiva (REC)
Contenido de la REC:
- Nombre del deudor tributario.
- Nmero de la Orden de Pago o Resolucin
objeto de la cobranza coactiva.
- Cuanta del Tributo o Multa, y monto total de
la deuda.
- El Tributo o Multa y perodo a que
corresponde.
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INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117 CT)

Resolucin de Ejecucin
Coactiva:

- Mandato de Cancelacin
( 7 das hbiles para que
deudor cancele la deuda
exigible)

- Bajo apercibimiento de
dictarse medidas cautelares o
iniciar ejecucin forzada
(cuando ya se hubieran dictado)
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MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118 CT)

El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares,


antes o durante el Procedimiento Coactivo, destinadas
a asegurar el pago de la deuda tributaria exigible.
Antes del Procedimiento: (Medidas cautelares
PREVIAS)
Cuando el comportamiento del deudor haga
presumir que la cobranza ser infructuosa.
De ser el caso sern ejecutadas durante del
procedimiento (una vez vencidos los 7 das
hbiles). Salvo bienes perecederos.

Durante el procedimiento:
Podrn ordenarse una vez vencidos los 7
das hbiles.
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MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO

El embargo consiste en la afectacin jurdica de


un bien o derecho del presunto obligado,
aunque se encuentre en posesin de terceros
(Art. 642 del C.P.C.)

Formas de Embargo (Art. 118 del CT):


Embargo en forma de intervencin en
recaudacin, informacin o administracin de
bienes.
El embargo en forma de depsito con o sin
extraccin de bienes.
Embargo en forma de inscripcin
Embargo en forma de retencin
SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL
PROCEDIMIENTO COACTIVO (ART 119 CT)
10/46 Slo puede ser declarado por el Ejecutor Coactivo.
SUSPENSIN:
Cuando en un Proceso constitucional de Amparo (antes: accin
de amparo) se hubiera dictado una medida cautelar que se
ordene suspender la cobranza conforme al Cdigo Procesal
Constitucional.
Cuando lo disponga una normas legal.
Excepcionalmente, cuando la cobranza podra ser
improcedente, previo reclamo
CONCLUSIN:
Se present oportunamente reclamacin contra la Resolucin
objeto de cobranza.
Negociacin de la deuda. Ej: Fraccionamiento.
La deuda est extinguida.
Se declara la prescripcin de la deuda.
La accin se sigue contra persona distinta a la obligada.
Se concede aplazamiento y/o fraccionamiento.
La Resolucin fue sustituida, revocada o declarada nula.
Se declara la quiebra de la persona obligada.
Cuando el deudor tributario hubiera presentado una
11/46 PROCEDIMIENTO
COACTIVO
Dicta la
medida
7 das cautelar
hbiles No paga la
deuda tributaria

Ejecuta la
Media
Emite cautelar
Medida previa
cautelar REC
previa Ejecucin
forzada

7 das
hbiles Paga la deuda
tributaria

Termina
procedimiento
coactivo
INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD
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(Tercera)
(ART. 120 CT)
Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento
privado de fecha cierta o pblico.
Tercerista

Presenta Ejecutor Notifica


Coactivo

Absuelve o
Deudor no Absuelve
Resuelve
Suspende la Tercera
5 das la Tercera
Remate 30 das
Apela
Incorporado: 2007 05 das

El apelante podr solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 das Tribunal


interpuesto la apelacin. Fiscal
La Resolucin del TF agota la va administrativa, pudiendo las
partes impugnarla ante el Poder Judicial. Resuelve
Durante la Tramitacin excluyente de propiedad o recurso de (20 das)
apelacin la Administracin suspende la ejecucin de los embargos
respecto de los bienes en discusin.
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APELACIN DEL
PROCEDIMIENTO COACTIVO
ANTE EL PODER JUDICIAL
(Art. 122 C.T)

20 das hbiles
Fin de Procedimiento Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.
apelacin

La Sala slo revisa la forma en que


se llev el procedimiento coactivo.
No se pronuncia sobre el fondo o de
la procedencia de la cobranza.
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Etapas:
1. Reclamacin ante la administracin
tributaria.

2. Apelacin ante el tribunal fiscal.

Art. 124 del C.T


15/46 Procedimiento contencioso
tributario
Definicin:
Conjunto de actos y diligencias
tramitados por los contribuyentes y las
administraciones tributarias y/o tribunal
fiscal, que tienen por objeto cuestionar
una decisin de la administracin
tributaria con contenido tributario y
obtener la emisin de un acto
administrativo de parte de los rganos
con competencia resolutoria que se
pronuncie sobre la controversia.
16/46 ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS
RESOLUTORES
2da y ltima
instancia
administ.

SUNAT GOB. REGIONALES INSTITUC. PRIVADAS DE B.N.


Y LOCALES DERECHO PBLICO.

1ra
- Tasas
instancia - Imp. a la Renta
- I.G.V. - Imp. Predial -Derechos
administ. - Imp. a la Alcabala
- I.S.C. - Contribucin
tributaria - D Arancelarios - Imp. a los Juegos al SENATI
- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio - Contribucin
de Servic Pblic Vehicular al SENCICO
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones

Art. 50 a 54 C.T.
(*) son administrados por SUNAT
17/46
Procedimiento contencioso
tributario
Facultad reclamatoria (art. 132 C.T):
.

rgano competente (Art. 133 C.T)

SUNAT * Tributos que Administra.


ADUANAS * respecto a los tributos que
administre.

LOS
GOBIERNOS
LOCALES * Municipalidad Provincial o Distrital .

Otros * (SENCICO, SENATI, BANCO DE LA


NACION)
RECLAMACIN
18/46

Actos Reclamables: (Art. 135 CT)

Resoluciones de Determinacin.
Resoluciones de Multa.
Ordenes de Pago.
Por el silencio administrativo negativo.
Actos que resuelven solicitudes de devolucin.
Resoluciones que establecen comiso, internamiento
temporal de vehculos y cierre temporal, as como las
Resoluciones que las sustituyan.
Cualquier otra resolucin que determine la deuda
tributaria.
Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
Resoluciones que determinan la prdida del
fraccionamiento de carcter general o particular
PLAZOS DE LA RECLAMACIN
19/46
(Art. 137 C.T)

20 das hbiles en el caso de las Resoluciones de


Determinacin y Resoluciones de Multa (sin pago previo).
Adicionalmente las Resoluciones que resuelven las
Solicitudes de devolucin y las Resoluciones que determinan
la prdida del fraccionamiento general o particular y los
actos que tengan relacin directa con la determinacin de la
deuda tributaria (agregado: 2007)

05 das hbiles en el caso de Resoluciones de Comiso,


Internamiento y Cierre Temporal, as como las Resoluciones
que las sustituyan.

45 das hbiles en el caso de la Resolucin ficta denegatoria


de devolucin. (ficcin jurdica: se asume que ha habido una
denegatoria)

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolucin de


Determinacin o Multa fuera del plazo, se debe pagar
la totalidad de la deuda tributaria o presentar carta
REQUISITOS DE
20/46
ADMISIBILIDAD
(Art. 137 C.T)
Escrito fundamentado y autorizado por abogado
habilitado (Nombre, Firma, N de registro)

Plazo de Interposicin.

Adjuntar Hoja de Informacin Sumaria.

En Reclamaciones contra Resoluciones de


Determinacin o Multa: basta acreditar el pago de
la parte de la deuda no reclamada.(SOLVE ET
REPETE).

En Reclamaciones contra RDENES DE PAGO: se


deber acreditar el pago de la totalidad de la deuda
tributaria.

Poderes correspondientes.
SUBSANACIN DE REQUISITOS DE
21/46 ADMISIBILIDAD
REQUISITOS DE
(Art. 140 CT) ADMISIBILIDAD:
Cuando el Recurso de Reclamacin carece
de algn requisito de admisibilidad, se
requerir al deudor tributario subsanar la Escrito fundamentado
deficiencia. y autorizado por
abogado habilitado
(Nombre, Firma, N de
Subsanacin de Oficio: cuando registro)
las
deficiencias no son sustanciales. Plazo de
Interposicin.
Adjuntar Hoja de
Plazo para subsanar: 15 das hbiles. Informacin Sumaria.
5 das hbiles En caso de resoluciones de En Reclamaciones
comiso, internamiento y cierre temporal. contra Resoluciones
de Determinacin o
Multa: basta acreditar
En el caso de Resoluciones de comiso, el pago de la parte de
internamiento y cierre temporal de la deuda no
establecimientos, as como las reclamada.(SOLVE ET
resoluciones que las sustituyan, el plazo REPETE).
para subsanar es de 5 das hbiles. En Reclamaciones
contra RDENES DE
PAGO: se deber
Si no se subsana se declara inadmisible acreditar el pago de la
la Reclamacin. totalidad de la deuda
tributaria.
Poderes
EL PROBATORIO EN LA RECLAMACIN
22/46 (Art. 125 C.T)

Slo se admiten los documentos, la pericia y la


inspeccin del rgano encargado de resolver .

Estos se valoran junto con manifestaciones


obtenidas en la etapa de verificacin y/o
fiscalizacin.

Plazo para ofrecer y actuar es de 30 das hbiles


contados desde la interposicin de la Reclamacin .
23/46 PRUEBA DE
OFICIO
Art. 126 CT.
para mejor resolver el rgano encargado
podr, en cualquier estado del
procedimiento, ordenar de oficio las
pruebas que juzgue necesarias y solicitar
los informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestin a resolver.

COSTO a cargo de la Adm.T


(si la Adm. lo solicita)
24/46
FACULTAD DE
REEXAMEN
(Art. 127 CT)
RGANO RESOLUTOR

La Adm Trib. puede:

Disminuir aumentar No puede imponer


montos montos Nuevas sanciones
RECLAMAR
El contribuyente puede:
APELAR
25/46
Contribuyente o
deudor tributario
Mesa de partes Ante SUNAT Leyenda

OP: Orden de Pago


RD: Resolucin de Determinacin
Escrito con SNATI RM: Resolucin de Multa
RF: Resolucin Ficta
fundamentos
RIV: Resolucin de Internamiento
de hecho y Expediente Temporal de Vehculos
O .P.
derecho SNAA RCB: Resolucin de Comiso de
Bienes
Seccin RCT: Resolucin de Cierre Temporal
R .D. Reclamaciones de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes
RMS: Resolucin de Multa Sustitutoria
R. F. de comiso o cierre temporal
R .M. SNATI : Sup. Nac. Adj. de Trib. Internos
SNAA : Sup. Nac. Adj. de Aduanas.
Hoja de Secretara R. I. V.
informacin R. C. B.
sumaria R. C. T.
R. M. S. Notas
Copia de poder No cumple requisitos
Cumple requisitos Notificacin (*) Los plazos de 5 das estn referidos
a los casos de comiso, cierre temporal
Procedimiento de 15 o 5 das Subsanacin de internamiento de vehculos o multas
Reclamacin para Requisitos Sustitutorias.
30 o 5 das (*) plazo probatorio subsanar (*)
Si no cumple (1) Improcedente
Revisin de Pruebas: (2) Procedente en Parte
Cargo documentos, pericial INADMISIBLE
(3) Procedente
y de inspeccin (4) Desistimiento
Plazo para resolver 9 y 12 meses
Apelacin ante El plazo expresado en das
RESOLUCION el Tribunal Corresponde a das hbiles.
15/44 (1) (2) (3) (4) Fiscal
RECURSO DE APELACIN
26/46
(Art. 143 C.T)
rgano Resolutorio : Tribunal Fiscal.

Presentacin
: : Ante el rgano que dict la resolucin apelada.
del Recurso

Actos apelables :

La resolucin que resuelve un recurso de reclamacin.


La resolucin ficta de primera instancia: luego de
transcurrido 09 meses (antes 06 meses) o de 02 meses en
el caso de las solicitudes vinculadas a la determinacin
de devolucin. (art. 144 del CT)

Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de


ingresado al Tribunal Fiscal.
18 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas
como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia) art. 150 del CT
REQUISITOS FORMALES DE LA APELACIN
27/46
Art. 146 del C.T.
Copia de resolucin impugnada.
Constancia de notificacin.
Poder de representacin vigente.
Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es
cautiva.
Hoja de Informacin Sumaria.
Plazo de15 das hbiles desde la notificacin de la Resolucin
Apelada. (Cuando se impugna sin pago previo)
Plazo de 30 das hbiles desde la notificacin certificada de la
Resolucin Apelada tratndose de las Resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia. (Cuando se impugna sin pago previo)
Plazo de 06 meses desde notificada la resolucin Apelada (Luego
de haber pagado la deuda )
IMPORTANTE:
A falta de algn requisito la Administracin Tributaria dar un plazo de 15 das para
subsanarlo
05 das cuando se trate de sanciones de comiso, cierre o internamiento
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA COMO
28/46 PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149 C.T)

La Administracin Tributaria contesta la apelacin.

Est facultada a presentar medios probatorios.

Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 das


hbiles de interpuesto el Recurso de Apelacin.

El contribuyente y la Administracin Tributaria


rinden Informe Oral el mismo da.

Art. 149 y 150 del C.T.


APELACIN DE PURO DERECHO
(Art. 151 C.T)
29/46

No se necesita acreditar interposicin de reclamo.

Se discute el rgimen legal de una determinada situacin de hecho,


sin que existan otros hechos que probar.

La calificacin de la apelacin la hace el Tribunal Fiscal.

No debe existir reclamacin en trmite. S se opta por la


reclamacin ya no es posible considerar una apelacin de puro
derecho.

El plazo para apelar es de 20 das de notificada la resolucin y de


10 das tratndose de las Resoluciones que establezcan sanciones
de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre
temporal de establecimientos y las resoluciones que sustituyan a
estas ltimas.
RECURSO DE RECTIFICACIN:
30/46
SOLICITUD DE CORRECCIN, AMPLIACIN O
ACLARACIN
(Art. 153 C.T.)

Procede contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal.

Es el medio por el cual el contribuyente o la Administracin


Tributaria solicita la correccin de errores materiales o
numricos, o ampliar o aclarar algn punto dudoso del fallo.

Plazos:
Para presentar: 5 das hbiles (desde el da siguiente de
notificada resolucin)
Para resolver: 5 das hbiles de presentada.
No se puede alterar el contenido sustancial de la resolucin.
APELACIN DE TRIBUTOS
31/46 MUNICIPALES

TRIBUNAL
FISCAL

Apelacin

Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamacin

(Resuelve)

Ley 27972 Ley Orgnica de Municipalidades 27/05/ 2003


RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)
RECURSO EXTRAORDINARIO" DE
32/46
QUEJA
(Art. 155 CT)

Concepto: Cuando existan actuaciones o procedimientos


que infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario.

Interposicin : En CUALQUIER estado del proceso.

Competente : - El Tribunal Fiscal cuando son rganos


sometidos a su jerarqua.
- Ministro de Economa y Finanzas contra lo actuado
por el Tribunal Fiscal.

Plazo : 20 das para resolver de presentado el recurso


OTRAS FORMAS DE CONCLUSIN
33/46 DEL PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO ABANDONO
Facultad del contribuyente

Cualquier etapa del Se


procedimiento. da cuando el
solicitante incumple un
Escrito debe presentarse con trmite requerido que
firma legalizada del
contribuyente o del implique la paralizacin
representante legal.
por treinta das del
Legalizacin ante notario o procedimiento.
fedatario de la administracin.
Slo en procedimiento
Acto voluntario del iniciados a solicitud de
contribuyente.
parte.
Puede haber desistimiento
parcial.

Ley N 27444 Ley de Procedimientos Administrativos Generales


34/46 Procedimiento No Contencioso.
Plazo de resolucin: 45 das hbiles.
(para absolver las solicitudes)
Ej. Devolucin de dinero
Las Resoluciones son Apelables ante el
Tribunal Fiscal.
* Las Resoluciones que absuelven
solicitudes de devolucin sern
Reclamables.
Si no se absuelven en el plazo de 45
das, procede el Recurso de
Tramitan de acuerdo a la Ley N 27444
Reclamacin.
Ley del Procedimiento Administrativo
General. Se aplican tambin las
disposiciones del Cdigo Tributario o de otras
normas tributarias.
(LTIMA MODIFICACIN)
Art. 162 C.T
CUESTIONARIO
35/46

1. En qu instancias puede un contribuyente cuestionar el cobro de una deuda tributaria?


2. Describa los requisitos y plazos de los recursos de reclamacin y apelacin. Qu
aspectos debo verificar antes de presentar el recurso de reclamacin o apelacin?
3. Contra qu actos administrativos puede plantearse el Recurso de Queja?
4. Qu son y qu efectos tienen las Resoluciones de Observancia Obligatoria que emite el
Tribunal Fiscal?
5. Contra qu resolucin y con qu requisitos se plantea la Demanda Contenciosa
Administrativa?
6. La interposicin de la Demanda Contenciosa Administrativa garantiza que no se
cobraran la deuda materia de controversia o que no se impondr la sancin que se
impugna?
7. Puede la Sunat interponer Demanda Contenciosa Administrativa contra las
Resoluciones del Tribunal Fiscal?En qu casos?
8. Puede admitirse a trmite un recurso presentado extemporneamente?
9. Qu deuda se considera exigible en el Procedimiento de Cobranza Coactiva?
10. Qu etapas tiene el Procedimiento de Cobranza Coactiva? Qu es la Resolucin de
Ejecucin Coactiva?Es Impugnable?
LECTURAS SUGERIDAS
36/46

Escobar Honorio, Blanca (2007) Instancias de un procedimiento contencioso


tributario. En Revista Actualidad Tributaria. N 128. Instituto Pacfico, Lima, pp. I
19-20

Chau Quispe, Lourdes (2008) El Procedimiento tributario de impugnacin (parte I)


En Revista Actualidad Empresarial. N 167, septiembre 2008. Instituto Pacfico,
Lima, pp. I 5-6.

Brun Herboza, Henry (2007) El proceso contencioso administrativo en materia


tributaria En Revista Actualidad Empresarial. N 128, febrero 2007, Instituto
Pacfico, Lima, pp. I 1-4

Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta edicin.
Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: Procedimiento de cobranza coactiva (pp. 337-348)

Indacochea Gonzles, Francisco (1996) La Justicia Administrativa y el Tribunal


Fiscal. En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. N 30. Lima Per.
pp. 17 a 24.
BIBLIOGRAFA
37/46
1. Brun Herboza, Henry (2007) El proceso contencioso administrativo en materia tributaria En Revista Actualidad Empresarial. N 128,
febrero 2007, Instituto Pacfico, Lima, pp. I 1-4

2. Chau Quispe , Lourdes La fuerza como medio para cuestionar las actividades de la administracin tributaria . En Derecho y Sociedad
N 17, pp.105-114.

3. Castro Muoz, Jorge (2003) Cobranza Coactiva. En Anlisis Tributario, junio 2003, Lima

4. Dans, Jorge (1995) El procedimiento de cobranza coactiva como manifestacin de la potestad de la administracin publica de
ejecucin forzosa de sus actos En : THEMIS N 32, pp.43-50.

5. Dans, Jorge El proceso contencioso administrativo en materia tributaria. En: THEMIS N 41, pp.73-95.

6. Escobar Honorio, Blanca (2007) Instancias de un procedimiento contencioso tributario. En Revista Actualidad Tributaria. N 128.
Instituto Pacfico, Lima, pp. I 19-20

7. Indacochea, Francisco (1996) La justicia administrativa y el Tribunal Fiscal En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario
N 30, pp.17-24.

8. Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima.

9. Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 449-507.