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Contabilidad

ContabilidadBasica
BasicaII
II

Expositora
Adith Rios Soria
Contabilidad
Semana 01
Sesin 02: Ecuacin Contable y Estados
Financieros

Contabilidad General
Qu Cul es la
diferencia
informacin
entre activo
encontramos en corriente y
un Balance activo no
General? corriente?

Sila
Si ladeuda
deuda
financiera
financiera esesaa36
36
mesescmo
meses cmosese
debepresentar?
debe presentar?
Dnde
Dnde
encuentrola
encuentro la
informacinde
informacin de
lasganancias
las ganancias
yygastos
gastos??

Finanzas
Balance General
Posicin Financiera

ACTIVO PASIVO-PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Liquidez Crdito Comercial

FINANCIAMIENTO
INVERSIONES

FUENTES DE
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Deudas mayores a 1 ao

Fuerza de Produccin PATRIMONIO

Capital
Utilidades

Contabilidad General
Activo
Activo.- Son los recursos econmicos , representados en bienes y derechos ,
cuyos beneficios y usufructo pertenece legal y equitativamente a una
empresa, como resultado de una transaccin anterior.

Efectivo Cuentas Activo Fijo


Mercaderas
por
cobrar

Contabilidad General
Activo
La tangibilidad no es esencial para la
existencia del activo.
Activos tangibles, son aquellos que tienen
presencia fsica.
Activos intangibles, son aquellos que no
son fsicos pero al igual que los tangibles
producen beneficios econmicos futuros.
La propiedad es demostrada a travs de
contratos.

Contabilidad General
CUENTAS QUE CONFORMAN EL ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo: dinero en
efectivo, as como depsitos existentes en
bancos y en instituciones financieras.
Cuentas por Cobrar: representan derechos
exigibles de cobro a terceros (clientes).
Existencias: representan los bienes
destinados a la venta.

Contabilidad General
CUENTAS QUE CONFORMAN EL ACTIVO
Activo Fijo: muebles e inmuebles, para el uso
en las operaciones del negocio, pero no para
su venta. Se espera utilizarlos por ms de un
ao.
Activos Intangibles: Patentes y derechos de
autor tienen la cualidad de activos, (generan
beneficios futuros y son controlados por la
empresa).

Contabilidad General
Activo

PASIVO + PATRIM.

Contabilidad General
Pasivo
Pasivo.- Son las obligaciones contradas por una
empresa, por las cuales se compromete a transferir
recursos econmicos a otras empresas o entidades ,
como consecuencia de una transaccin anterior.

Sueldo y Cuentas por Obligacione


beneficios pagar a s
sociales por proveedores Financieras
Tributos por pagar a
pagar empleados .
CUENTAS QUE CONFORMAN DEL
PASIVO
Cuentas por pagar: Con frecuencia se
subdividen en cuentas por pagar
comerciales y otras cuentas por pagar.
Obligaciones financieras: Son emitidos
cuando se obtienen prstamos bancarios,
conllevan intereses.
Remuneraciones por pagar: Corresponde a
las obligaciones por nmina.
Impuestos y contribuciones por pagar:
Corresponden a las obligaciones que tiene la
empresa con el estado e instituciones del
estado.

Contabilidad General
Pasivo

ACTIVO

Contabilidad General
Patrimonio
El patrimonio de una empresa representa fundamentalmente
dos cosas:

1.-El aporte de recursos econmicos de los accionistas o dueos


para la realizacin del negocio, conocido comnmente como
capital social. Y
2.- Las utilidades obtenidas por el negocio, que estn pendientes
de ser reinvertidas en el mismo negocio o distribuidas a los
accionistas o dueos como dividendos.

Accionistas y
Utilidades
Recursos aportados
Utilida
d
Obtiene Ingresos
n Gastos
Patrimonio

Activo Pasivo = Patrimonio Neto

Contabilidad General
Patrimonio Neto
Se incrementa por los aportes que reciba la
empresa de los socios y/o nuevos
inversionistas y por las utilidades
provenientes de las operaciones de la misma
y que han sido retenidas y no repartidas va
dividendos.

Contabilidad General
Patrimonio Neto

Est conformado por:


-Capital social
-Capital adicional
-Reservas
-Resultados acumulados

Contabilidad General
Clasificacin de las cuentas del activo
Efectivo y equivalentes de efectivo
Disponible Cuentas corrientes
Fondos fijos, Inversiones financieras de corto

Cuentas por cobrar comerciales


Exigible
Otras cuentas por cobrar

Mercaderas
Productos terminados
Existencias Productos en proceso
O
Materia prima
Realizable
Envases
Embalajes, etc.

ACTIVO CORRIENTE

Contabilidad General
Clasificacin de las cuentas del activo
Inmuebles
Activo Fijo Maquinarias
Equipos, etc.
Patentes
Marcas
Intangibles Franquicias
Concesiones
Software, etc.

Inversiones MobiliariasAcciones
Bonos, etc.
Pagos por Adelantado
ervicios contratados por anticipado
Alquileres
Seguros, etc.

ACTIVO NO CORRIENTE

Contabilidad General
Fuentes de financiamiento de
la empresa
ACREEDORES-
PASIVO Derechos
CORRIENTE -Recuperar Capital
-Cobrar Intereses
PASIVO NO (Crdito comercial,
CORRIENTE crditos bancarios,
emisin de
obligaciones
ACCIONISTAS-
Patrimonio Derechos
-Direccin
-Control
-Utilidades

Contabilidad General
Clasificacin del Estado de situacion
financiera

PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE

PASIVO DE LARGO PLAZO

ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMONIO


Estructura del Balance
Caja y bancos Sobregiros y prstamos bcarios

Cuentas por cobrar Tributos por pagar

Inventarios Cuentas por pagar comerciales

Gastos pagados x anticipado Vcmto cte deuda largo plazo

Cargas diferidas

Deuda de Largo Plazo


Cuentas por cobrar de largo plazo

Inversin en valores
Capital Social

Reserva legal

Activo Fijo Neto Resultados de ejercicios anteriores

Resultados del ejercicio actual

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMONIO


Descripcin del ESF
Compaa ABC
Estado de Situacin Financiera
al 31 de diciembre, 2016
(Nuevos Soles)
Activos Pasivo y Patrimonio
Estado de Situac Financiera ..21,500 Deuda bancaria .95,000
Cuentas por cobrar35,500 Cuentas por pagar 48,500
Inventarios .40,000 Remuneraciones por pagar .30,500
Maquinaria y equipo ...120,000 Total Pasivo ...174,000
Terrenos y Edificios 150,000 Capital Social ..150,000
Utilidades.. 43,000
Total Patrimonio ..193,000

Total Activos . 367,000 Total Pas y Patrimonio .... .367,000

Contabilidad General
Estado de Resultados?

Conabilidad General
Contabilidad General
Estado de Resultados

Muestra la rentabilidad o resultado de las


operaciones de la empresa en un perodo
determinado.
Se conoce tambin como el Estado de
Ganancias y Prdidas.
Muestra los ingresos generados por ventas y
los gastos en los que haya incurrido la
empresa.

Contabilidad General
Ingresos

Son los incrementos en los beneficios


econmicos, producidos a lo largo de un
perodo contable, en forma de entradas o
aumento de valor de los activos (Efectivo,
Cuentas por Cobrar, etc.)

Contabilidad General
Ingresos

Requisitos para reconocer un ingreso: Para


reconocer un ingreso debe cumplirse el
principio de realizacin que indica un
ingreso debe ser reconocido en el momento
que los bienes son vendidos o los servicios
prestados (transferencia de riesgos,
ventajas y beneficios) , en este momento el
valor de los bienes o servicios pueden
medirse objetivamente en otro momento solo
ser un estimado.

Contabilidad General
Gastos
-Los Gastos son las disminuciones en los
beneficios econmicos, producidos a lo
largo de un perodo contable, en forma de
salidas o disminuciones del valor de los
activos (efectivo, mercadera vendida, etc.),
o bien del nacimiento o aumento de los
pasivos (cuentas por pagar, sueldos por
pagar), que dan como resultado disminucin
en el patrimonio neto.

-Representan lo opuesto a los ingresos.

-Ejemplo: El Costo de Ventas, Gastos por


sueldos, Gastos de Alquiler, etc.
Contabilidad General
Resultados

Contabilidad General
Resultados

Contabilidad General
Estado de Resultados
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2016

+ Ventas
- Costo de Ventas
Utilidad Bruta
- Gastos de Administracin
- Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
+ Ingresos Financieros
- Gastos Financieros
+ Otros Ingresos
- Otros gastos
Utilidad antes de Participaciones
Participaciones Trabajadores
Utilidad antes del I.R.
Impuesto a la renta
Utilidad Neta

Contabilidad General
Si la utilidad bruta disminuye de
un periodo a otro que nos estara
indicando?
Y si aumenta la utilidad bruta y
disminuye la utilidad operativa?

Contabilidad General
Es posible que una empresa genere alta rentabilidad y no tenga dinero para pagar sus
deudas?

Contabilidad General
Efecto de las transacciones
comerciales en los Estados
Financieros

Contabilidad General
Efectos de las transacciones comerciales en
los Estados Financieros

Se inicia un pequeo negocio con los ahorros del


propietario por S/. 10,000. Cmo sera el balance
inicial?:
El dueo del negocio decidi comprar equipos y
muebles para uso de la empresa por un valor de S/.
6,000 y las pag al contado.
Qu cambios se producen?
Ahora compra 10 TV para la venta a S/. 500 cada uno
para pagar a 30 das.
Cmo cambia el estado de situacin financiera o
balance general?
Se venden 6 TV a S/. 750 cada uno. La factura se
cobrar dentro de 30 das.
Cmo cambia el balance general?
Estado de resultados
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2016

+ Ventas S/. 4
500
- Costo de Ventas ( 3
000)
Utilidad Bruta S/. 1
500

Contabilidad General
El cliente nos paga en efectivo S/. 3 000 a cuenta de la
factura.
Cmo sera el balance ahora?
Se paga la factura al proveedor en efectivo
Cmo queda el balance general?
Relacin entre los Estados
Financiero Bsicos

Contabilidad General
Principios contables
Ente o entidad:
Los estados financieros se refieren siempre a un ente o entidad
separada de otras organizaciones e individuos.

Hay una separacin entre la empresa y el dueo o propietario,


quin es considerado como un tercero.

Contabilidad General
Principios contables
Empresa en Marcha
Mediante este principio se asume que una empresa se crea con la
finalidad de operar y que una vez que inicie
operaciones est seguir operando indefinidamente de acuerdo al
objeto por el que fue creado.

Contabilidad General
Principios contables
Realizacin
Mediante este principio, una operacin de compra/venta de bienes
se considera realizada cuando se han trasladado, de vendedor a
comprador, todos los riesgos y beneficios inherentes a dicho bien.

Contabilidad General
Principios contables
Devengado
Al cierre de cada ejercicio, existen ciertos gastos e ingresos que
corresponde su REALIZACIN en un perodo, pero que todava
an no ha llegado el momento en el que se tengan que cancelar el
gasto o cobrar el ingreso.

Con este principio se reconoce el gasto o el ingreso independiente


de que se haya pagado o cobrado.

Contabilidad General
Principios contables
Valuacin al Costo
Este principio norma que todo ingreso de un activo debe valuarse
al costo adquisicin o produccin es decir se registra al precio
pagado para adquirirlo o al costo incurrido para producirlo.

Este implica que para el ingreso del activo no debe utilizarse como
criterio de valuacin el de valor de mercado.

El criterio de valuacin al costo esta estrechamente ligado al de


empresa en marcha.

Contabilidad General
Principios contables
Uniformidad
Este postulado indica concretamente que la informacin financiera
de las entidades estn presentadas de manera tan uniforme que
permita compararlas entre si.

Cuando se presente informacin financiera de varios perodos


correspondientes a una entidad, estas deben estructurarse con las
mismas polticas de contabilidad en cada uno de los perodos.

Contabilidad General
Principios contables
Moneda: Se utiliza como comn denominador, la moneda
que tiene curso legal en el pas dentro del cual funciona el
ente. En el Per se usa el Nuevo Sol: S/.
Periodo: Es necesario medir el resultado de la gestin de
tiempo en tiempo por razones administrativas, legales,
fiscales, etc. Es el lapso que media entre una fecha y otra.
Partida doble: No hay deudor sin acreedor, ni
acreedor sin deudor.

Contabilidad General
CASO PRACTICO
Jos, Claudio y Paolo son muy amigos ligados a un deporte muy
popular, como a los tres les gusta el ceviche y gozan de buena
solvencia econmica deciden poner un negocio relacionado con las
especies del mar.
La esposa de Claudio sugiere un nombre particular

LOS PESCADOS EN EL FUTBOL S.A.

Contabilidad General
CASO PRACTICO
Claudio tiene un local muy cerca a la Isla Escondida,
lugar ideal para el funcionamiento del negocio.
Los tres deciden poner dinero, de la forma siguiente:
Jos S/. 100,000
Claudio S/. 25,000
Paolo S/. 100,000

El local necesita arreglos y compra de mobiliario para el


funcionamiento de la cevichera.

La pregunta es:

Contabilidad General
CASO PRACTICO
Cunto puso cada uno?

Jos S/. 100,000


Claudio S/. 25,000 + local
Paolo S/. 100,000

Si el local tiene un valor de S/. 75,000

Entonces, los tres pusieron un capital de S/. 300,000

Contabilidad General
CASO PRACTICO
Con el dinero aportado compraron:
- Muebles y enseres S/. 80,000
- Cocinas y Refrigeradoras S/. 90,000
- Otros equipos electrodomsticos S/. 50,000

Como los accionistas (dueos) gozan de buena reputacin, la


empresa Arte y Diseo trabaj las instalaciones del local por S/.
100,000. cobrando a los 90 das de terminado los trabajos.

La pregunta es:

Contabilidad General
CASO PRACTICO
A la fecha:
Qu es lo que tiene o le pertenece a PESCADOS EN EL FUTBOL
S.A. .y. a quin debe?

Lo que tiene o le pertenece: Lo que debe:

Efect. y Eq. de Ef.S/.5,000 ?? Arte y Diseo S/. 100,000


Muebles S/. 80,000
Equipos S/. 90,000 Jos S/. 100,000
Equipos S/. 50,000 Claudio S/. 100,000
Local S/. 75,000 Paolo S/. 100,000
Instalaciones S/. 100,000

400,000 400,000

Contabilidad General
CASO PRACTICO
Concntrese en la deuda y notara qu debe a:

1.- A terceros (ajenos a la empresa):

Cuentas por Pagar (Arte y Diseo) S/. 100,000

2.- A los accionistas (propietarios de la empresa):

Jos S/. 100,000


Claudio S/. 100,000
Paolo S/. 100,000
Hace un total de: 400,000

Contabilidad General
CASO PRACTICO
Entonces, el BALANCE GENERAL del negocio, sera:

ACTIVO PASIVO

Efect. y Eq. de Ef.S/.5,000 Cuentas por pagar S/. 100,000


Muebles S/. 80,000
PATRIMONIO NETO
Equipos S/. 90,000
Equipos S/. 50,000 Capital Social S/. 100,000
Local S/. 75,000 S/. 100,000
Instalaciones S/. 100,000 S/. 100,000
300,000
400,000 400,000
Acaso no es lo mismo decir?

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO


Contabilidad General
ECUACIN CONTABLE
LA ECUACIN CONTABLE

Representa los recursos (lo que tiene) un negocio y las


obligaciones o derechos ejercidas sobre ellos.
Por eso se expresa en la siguiente ecuacin:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Por derivarse del Balance General tambin se le denomina:


Frmula del balance.
La EC, es la base fundamental de la Contabilidad para el registro
de las transacciones u operaciones contables.

Contabilidad General
ECUACIN CONTABLE

PASIVOS
ACTIVOS (Obligaciones

=
(Recursos) con terceros)

PATRIMONIO
(Obligaciones
con accionist)

ECUACIN CONTABLE
Contabilidad General
CASO PRACTICO
Volviendo al caso corto Pescados del Futbol SA
..Como hemos visto en las diapositivas anteriores, para registrar
las operaciones y llegar al BALANCE GENERAL solamente
seguimos la lgica mental ayudados por las pocas operaciones del
caso.
Pero, ..Qu pasara si el negocio tuviese varias operaciones
contables?
bastaras la ayuda mental?
NOOOOOOO!!!!!
Ahora, a un segundo nivel, registraremos como lo haran los
contadores

Contabilidad General
CASO PRACTICO
Jos, Claudio y Paolo, constituyen PESCADOS EN
EL FUTBOL S.A. cada uno aporta:
Jos S/. 100,000
Claudio S/. 25,000 + local (S/. 75,000)
Paolo S/. 100,000
BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO
(Total inversin)
PATRIMONIO NETO

ACTIVO = PASIVO + PATRIM. NETO

Efectivo y Eq. De Efect. : 225,000 Capital Social. : 300,000


Inmuebles : 75,000

Contabilidad General
CASO PRACTICO
Con el dinero aportado compran:
- Muebles y enseres S/. 80,000
- Cocinas y Refrigeradoras S/. 90,000
- Otros equipos electrodomsticos S/. 50,000

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO
(Total inversin)
PATRIMONIO NETO

ACTIVO = PASIVO + PATRIM. NETO

Muebles y Enseres: 80,000 Efectivo y Eq. De Efect.: 220,000


Equipos Diversos : 140,000

Contabilidad General
CASO PRACTICO

Arte y Diseo realiz las instalaciones en el


local por S/. 100,000 al crdito 90 das:
BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO
(Total inversin)
PATRIMONIO NETO

ACTIVO = PASIVO + PATRIM. NETO

Instalaciones: 100,000 Cuentas por pagar.: 100,000

Contabilidad General
CONCLUSIN
El registro de las operaciones contables se basa en la aplicacin
del sistema de PARTIDA DOBLE
El sistema de partida doble se sustenta en el Principio de
Dualidad, que significa que todos los eventos tienen dos aspectos:
un esfuerzo y una recompensa; un sacrificio y un beneficio, una
accin y una reaccin.

CARGO ABONO

Contabilidad General
CONCLUSIN
En el sistema de PARTIDA DOBLE cada transaccin debe ser
registrada en forma dual, de tal forma que el total de dbitos (lado
izquierdo) Coincidir Siempre con el total de crditos (lado derecho

DEBE HABER
CARGO ABONO
DEBITO CRDIT
O

Contabilidad General