REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS

EMPRESAS

CPC ARTURO VIZCARRA DOMINGUEZ

1
 D. Leg. N 1086

En memoria de mi querido hijo Luigui :

Hoy quiero decirte que eres mi mejor
recuerdo, la mas bella parte de mi vida y el
ejemplo inmejorable de los tuyos
 LEY DE PROMOCIN Y
FORMALIZACIN DE LA MICRO Y
PEQUEA EMPRESA LEY N 28015
03/07/2003
a) El nmero total de trabajadores:
- La microempresa de 1 hasta 10 trabajadores.
- La pequea empresa 1 hasta 50 trabajadores.

b) Niveles de ventas anuales:

- La microempresa: hasta el monto mximo de 150 UIT.
- La pequea empresa: hasta 850 UIT.
LEY DE PROMOCION DE LA COMPETITIVIDAD, FORMALIZACION Y DESARROLLO
DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA Y EL ACCESO AL EMPLEO DECENTE
DECRETO LEGISLATIVO 1086 28/06/2008

BENEFICIOS MICRO EMPRESA PEQUEA EMPRESA

HASTA 150 UIT (S/. HASTA 1,700 UIT (S/.

1) NIVEL DE VENTAS
540,000) 6'120,000)
2) NUMERO DE UNO A DIEZ
DE UNO A CIEN TRABAJADORES
TRABAJADORES TRABAJADORES
3) REMUNERACION R.M.V. R.M.V.
8 HORAS DIARIAS O 48 8 HORAS DIARIAS O 48
4) JORNADA
SEMANALES SEMANALES
5) DESCANSO SEMANAL 24 HORAS 24 HORAS
6) VACACIONES 15 DIAS AL AO 15 DIAS AL AO
7) C.T.S. NO APLICA 1/2 SUELDO AL AO
2 AL AO DE 1/2 SUELDO CADA
8) GRATIFICACIONES NO APLICA
UNA
9) UTILIDADES NO APLICA SI APLICA (D.L. No. 892)
10) ASIG. FAMILIAR NO APLICA NO APLICA
11) DESPIDO
10 REM. DIARIAS POR AO 20 REM. DIARIAS POR AO
ARBITRARIO O
(TOPE 90 REM.) (TOPE 120 REM.)
JUSTIFICADO
 Ley N 30056 MYPES
Ley que modifica diversas leyes para facilitar la inversin,
impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento
empresarial, publicada el 2 de julio de 2013.

Este tiene entre sus objetivos establecer el marco legal

para la promocin de la competitividad, formalizacin y el
desarrollo de las micro, pequeas y medianas empresas
(MIPYME). Incluye modificaciones a varias leyes entre
las que esta la actual Ley MYPE D.S. N 007-2008-TR.
Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y
Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente
CAMBIOS A LA LEY DE MICRO Y
PEQUEAS EMPRESAS

Las Empresas Individuales de Responsabilidad

Limitada (EIRL) pueden acogerse al Nuevo RUS
Decreto Legislativo 937, Ley del Nuevo
Rgimen nico Simplificado.

Se transferir la administracin del Registro

Nacional de la Micro y Pequea Empresa
(REMYPE) pasando del Ministerio de Trabajo
(MINTRA) a la SUNAT.
 CAMBIOS A LA LEY DE MICRO Y
PEQUEAS EMPRESAS
Las microempresas que se inscriban en el REMYPE (Ley N 30056)
gozarn de amnista en sanciones tributarias y laborales durante los
tres primeros aos contados a partir de su inscripcin y siempre que
cumplan con subsanar la infraccin.

El rgimen laboral especial establecido mediante el D. Leg. N 1086 es

ahora de naturaleza permanente.

El rgimen laboral especial de la microempresa creado mediante la Ley

N 28015, se prorrogar por 03 (tres) aos. Sin perjuicio de ello, las
microempresas, trabajadores y conductores pueden acordar por
escrito, durante el tiempo de dicha prrroga, que se acogern al
rgimen laboral regulado en el D. Leg. N 1086. El acuerdo deber
presentarse ante la Autoridad Administrativa dentro de los 30 (treinta)
das de suscrito.
 CAMBIOS A LA LEY DE MICRO Y
PEQUEAS EMPRESAS
Se ha creado un nuevo nivel de empresas:
Microempresa: ventas anuales mximo 150 UIT.
Pequea empresa: ventas anuales de 150 a 1700 UIT.
Mediana empresa: ventas anuales 1700 UIT a 2300 UIT.

La microempresa que durante 02 aos consecutivos supere el nivel de

ventas establecido (150 UIT por ao), podr conservar por 01 (un) ao
calendario adicional el mismo rgimen laboral.

La pequea empresa que durante 02 (dos) aos consecutivos supere

el nivel de ventas establecido (1,700 UIT), podr conservar por 03
(tres) aos calendarios adicionales el mismo rgimen laboral.
CONCLUSION Ley N 30056
MYPES
En el ao 2003 se public la Ley N 28015, Ley de Formalizacin y
Promocin de la Micro y Pequea Empresa. Esta norma estuvo
vigente hasta el 30 de setiembre de 2008.

A partir del 01 de octubre de 2008 entro en vigencia el Decreto

Legislativo N 1086, Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y de
acceso al empleo decente. Esta norma y sus modificaciones
(recopiladas en el Decreto Supremo N 007-2008-TR, Texto nico
Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del
Acceso al Empleo Decente) son las que se encuentran vigentes a la
fecha, y que han sido modificadas por la Ley N 30056 el 02/07/2013.
 "SOBRECOSTO LABORAL
(Mensual)
RUS
REMUNERACIONES: R.G.
RER
SUELDO 100.00% 100.00%
Sueldo Bruto
ESSALUD 9.00% 0.00%
Aporte Empleador
GRATIFICACION 18.17% 0.00%
* De Julio y Diciembre
(2 x 109%) / 12
C.T.S. 9.72% 0.00%
* En un ao:
SUELDO + PROM.
GRATIF.
100% + 16.67% =
116.67%
VACACIONES: 8.33% 4.17%
100% / 12 = 8.33%
TOTAL 145.22% 104.17%
RESULTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS
VS. SOBRECOSTO LABORAL

TRABAJADOR TRABAJADO
DETALLE DENTRO DE R FUERA DE
PLANILLA PLANILLA
UTILIDAD
SUPUESTA 5,000.00 5,000.00
MENOS:
SUELDO -
TRABAJADOR 1,000.00
SOBRECOSTO -
(45.22%) 452.20

RESULTADO 3,547.80 5,000.00

UTILIDAD A
TRABAJADORES:
10% DEL
RESULTADO 354.78 500.00

UTILIDAD 3,193.02 4,500.00

MENOS:
 REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS
R.U.S D.Lg. N937 R.E.R. D.Lg. N938 del
DETALLE del 14.11.2003 14.11.2003 R.G. D.S. N 179-2004 EF

1) EL VALOR DE SUS
ACTIVOS FIJOS, SIN MENOR / IGUAL S/.
MENOR / IGUAL S/. 126,000 SIN LIMITES
INCLUIR PREDIOS Y 70,000
VEHICULOS
2) INGRESOS NETOS O
MENOR / IGUAL S/.
COMPRAS EN CADA MENOR / IGUAL S/. 525,000 SIN LIMITES
360,000
EJERCICIO
3) NUMERO DE LOCALES MENOR / IGUAL 1 SIN LIMITES
Boleta de ventas Boleta de ventas
Facturas,Tickets Facturas,Tickets
4) CMBTES. DE PAGO Boleta de Ventas Nota de Dbito Nota de Dbito
Nota de Crdito Nota de Crdito
Gua de Remisin, etc. Gua de Remisin, etc.

Registro de Ventas
Registro de Compras
5) LIBROS CONTABLES No Est Obligado
Inventario Fsico al 31/12 DETALLE EN LA SIGUIENTE

6) PRESENTARCION
DECLARACION JURADA No presenta No presenta Est obligado a presentar
ANUAL
CASO PRACTICO PARA CALCULAR EL
REGIMEN TRIBUTARIO

El da 22 de Junio del 2015 el Sr. Manuel Morales

decide formar un negocio unipersonal de compra y
venta de productos de consumo humano, para lo cual
invierte s/. 15,000.00 Nuevos Soles, en Activos Fijos y
S/. 50,000.00 en mercaderas.

El negocio de Manuel Morales tiene un pronstico de

ventas de S/. 30,000.00 Nuevos Soles mensuales y
su costo de ventas es el 75% de las ventas.

Sus gastos operativos asciende a S/. 5,250.00

Nuevos Soles mensuales.

Determinar el rgimen tributario del impuesto a la

renta conveniente para la empresa.
 Gracias
Podrn cortar las Flores, pero no
podrn detener la primavera

Pablo Neruda