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DOCENTE

MAG.CPCC.
LUIS ENRIQUE
FERNANDEZ SOSA

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 1


REGLAS DE JUEGO

Estar presente (en cuerpo y alma)


Celulares apagados en silencio (multa
concertada)
Escuchar con toda atencin
Evitar comentarios con el vecino
Estar todos, TODO EL TIEMPO
Cumplir los compromisos
INTRODUCCIN AL
SEMINARIO DE AUDITORA

MAG. CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 3


AUDITORA

EXAMEN OBJETIVO, SISTEMTICO,


PROFESIONAL, SELECTIVO Y
POSTERIOR DE LAS OPERACIONES
FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS Y
DE GESTIN, PRACTICADO CON LA
FINALIDAD DE VERIFICARLAS Y
EVALUARLAS, PARA AS PODER
EFECTUAR LOS COMENTARIOS,
OBSERVACIONES Y
RECOMENDACIONES PERTINENTES.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 4


LAS TRES E
ADICIONALES
o ETICA: Evala cumplimiento de cdigos de
conducta o de tica por parte de los directivos

o EQUIDAD: Evala si las operaciones del


ente impactan equitativamente en los
miembros de la sociedad

o ECOLOGIA: Evala cumplimiento de las


normas de medio ambiente
Fraude y Corrupcin.

Fraude

Irregularidad cometida con la intencin de


afectar propiedad y fondos pblicos o privados.
Actos intencionados para engaar a otra persona
y causarle prdida financiera.
Accin engaosa, contraria a la verdad
Con treta, abuso de confianza.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


Fraude y Corrupcin.
El termino fraude se refiere a distorsiones intencionales de la
informacin financiera por parte de uno o ms individuos entre la
gerencia empleados o terceros. El fraude puede involucrar:

- Manipulacin, falsificacin de registros o documentos.

-Malversacin de activos

- Supresin u omisin de registros o documentos.

- Registro de transacciones inexistentes.

- Aplicacin indebida de las polticas contables

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


Fraude y Corrupcin.

Corrupcin

Es el efecto de corromper:

Significa alterar, echar a perder, pudrir,


viciar, pervertir, sobornar, cohechar.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


Fraude y Corrupcin.

Corrupcin Otras definiciones

Abuso de poder en provecho propio (Bco.


Mundial)
Flagelo que amenaza democracia (Venez.)
Uno de los peores males de la sociedad (Panam)
Mayor de los fantasmas que recorre el mundo
(Mex.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


OTRAS DOS DEFINICIONES:

Peor enemigo del Sistema Democrtico


(Paraguay).
Est en el aire que respiramos (Uruguay).
La Corrupcin se define como: El fenmeno por el
cual un funcionario, servidor, o trabajador pblico
privado, es impulsado a actuar de modo distinto
a los estndares normativos del sistema para
favorecer intereses particulares a cambio de una
recompensa.
EFECTOS DE LA CORRUPCIN

Aumenta la Pobreza y conduce al estancamiento


econmico por que desva los recursos que, de
otra manera, podran ser utilizados en el
desarrollo socio- econmico de un pas.
POR QU LAS PERSONAS COMETEN ACTOS DE
CORRUPCIN FRAUDE?
1.Vivir ms all de sus medios econmicos.
2.Un deseo extremo de ganancias personales.
3.Deudas personales altas.
4.Una relacin cercana con los clientes.
5.La compensacin no guarda relacin con sus
responsabilidades.
6.Actitud de negociante de todo wheeler
dealer
7.Actitud de retar al sistema.
8.Jugador compulsivo.
TRMINOS Y FORMAS DE CORRUPCIN -
FRAUDE ADMINISTRATIVA
COHECHO
COIMA (MORDIDA .)
SOBORNO
EXTORSIN
MALVERSACIN
PECULADO
CONFLICTO DE INTERESES
NEPOTISMO
ENRIQUECIMIENTO ILCITO
LAVADO DE ACTIVOS

EL COSTO DE LA CORRUPCIN EN EL
PER
APROXIMADAMENTE EL 8% DEL PRESUPUESTO
NACIONAL ANUAL

DOS VECES EL PRESUPUESTO ANUAL QUE


US$ 872
RECIBEN LOS MUNICIPIOS
MILLONES
desviados CASI NUEVE AOS DE FUNCIONAMIENTO DEL
ilegalmente VASO DE LECHE

CASI VEINTE AOS DEL PRESUPUESTO ANUAL DE


DEPARTAMENTOS COMO MADRE DE DIOS

DIEZ VECES EL COSTO DEL AUMENTO A LOS MAESTROS

MS DE TRES MIL MILLONES DE NUEVOS SOLES.


CORRESPONDE SLO A LO QUE SE HA
IDENTIFICADOCPCC.
HASTA HOY. SOSA
LUIS E. FERNANDEZ
Causas de la Corrupcin.

Negligencia en el proceso poltico.


Abuso de la discrecin administrativa.
Deterioro de las instituciones
independientes de fiscalizacin.
Falta de independencia del poder judicial y
el poder legislativo.
Ausencia de una prensa libre.
Debilitamiento de la tica
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
REGLAS DE JUEGO

Estar presente (en cuerpo y alma)


Celulares apagados en silencio (multa
concertada)
Escuchar con toda atencin
Evitar comentarios con el vecino
Estar todos, TODO EL TIEMPO
Cumplir los compromisos
AUDITORA INTEGRAL
INCLUYE

1. Auditora Financiera
2. Auditora de Gestin
3. Examen Especial (de cumplimiento)
4. Auditora de control interno,
5. Auditora de sistemas,
6. Auditora Ambiental
7. Auditora de gestin de Calidad y otros

19
AUDITORIA INTEGRAL
AUDITORIADECONTROL
INTERNO

AUDITORIAFINANCIERA AUDITORIADERIESGOS

AUDITORIAINTEGRAL

AUDITORIADE
AUDITORIADEGESTION CUMPLIMIENTO

AUDITORIAAMBIENTAL

La auditora integral no se puede catalogar como una sumatoria


de auditoras individuales, se debe considerar como un proceso integrado,
sobre el cual el Audidtor debe formar su juicio profesional para la
emisin de la opinin.
AUDITORA FINANCIERA

AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS


Objetivo:
Determinar si los EEFF del ente auditado presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de
sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con
PCGA.
AUDITORA DE GESTIN

Objetivo:
Evaluar el grado de economa, eficiencia, eficacia, tica,
equidad y ecologa en el manejo de los recursos pblicos.
Propsito:
Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus
recursos de manera correcta.
Establecer las causas de ineficiencias
o prcticas antieconmicas.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Definicin:
Comprende o combina la auditora financiera ( de alcance
menor) con la auditora de gestin (verificacin del
manejo de recursos presupuestarios - cumplimiento de
dispositivos legales aplicables).
Auditora de Cumplimiento

Otros:
Investigar denuncias.
Ejercer el control de donaciones
Ejercer el control de los Procesos Licitarios
Ejercer el control del endeudamiento pblico.
Parte del alcance de la Auditora a la Cuenta General
de la Repblica elaborada por la Contadura Pblica
de la Nacin.
Diferencias entre tipos de auditora

CARACTERS AUDITORADE AUDITORA AUDITORA AUDITORA


AUDITORAFINANCIERA
TICA GESTIN TRIBUTARA FORENSE GUBERNAMENTAL

Evaluar (las 5 Es): la Verificar y


eficiencia, efectividad, controlarlospagos
Conceptos que
economaconlaquese de obligaciones
renen el propsito
Formular y expresar una manejan los recursos tributarias de Prevenir e
de la Auditora
opinin sobre la de una entidad, un acuerdo a la ley . investigar
Financiera, de
Propsito razonabilidad de los programa o actividad; Correctaaplicacin presuntos hechos
Gestin y Forense
estados financieros de el cumplimiento de las delasobligaciones de corrupcin (del
(incorpora el
unaentidad. normas ticas por el tributarias por reafinanciera).
control de
personalylaproteccin parte de los
legalidad).
del medio ambiente sujetos pasivos-
(ecologa). contribuyentes-

Puede alcanzar un Al tiempo que


El que defina la
sector de la economa, ocupa el delito
Administracin
todas las operaciones desde su inicio
Tributaria Depende segn
de la entidad, inclusive hasta la
Las operaciones (tomando en haga Auditora
Alcance las financieras o puede finalizacin. (A
financieras(deunao). cuenta los Financiera de
limitarse a cualquier veces basta un
conceptos de GestinoForense.
operacin, programa, corto perodo para
caducidad y
sistema o actividad iniciar acciones
prescripcin)
especfica. legales)
CARACTERS AUDITORADE AUDITORA AUDITORA AUDITORA
AUDITORAFINANCIERA
TICA GESTIN TRIBUTARA FORENSE GUBERNAMENTAL

Hacia la situacin Hacia las operaciones


Retrospectiva en la
financiera, resultados, de la entidad en el Depende s hace
investigacin y con
cambios en el patrimonio presente con una Auditora
Orientacin Retrospectiva. proyeccin a
y flujo de efectivo de la proyeccin hacia el Financiera, de
fortalecer los
entidad desde el punto de futuro y retrospeccin GestinoForense.
controles.
vistaretrospectivo. alpasadocercano.

No estn definidas Depende s hace


Aplicacin de los Aplicacin de los
Aplicacin de y las normas y se Auditora
Medicin PrincipiosdeContabilidad principios de
normastributarias. recurre mucho a la Financiera, de
GeneralmenteAceptados. administracin.
investigacin GestinoForense.

No existen todava
normas. Mtodo a No estn muy
Mtodo y Las Normas de Auditora Se estn Depende s hace
criterio del auditor. definidos y se
Generalmente Aceptadas.( desarrollando por Auditora
normativa (recurre a las normas recurre al buen
NAGAysusDeclaraciones la Administracin Financiera, de
profesional delaGAO-EEUUylas juicio del auditor
conocidascomoSAS) Tributaria GestinoForense.
NEPAI y sus segncadacaso
declaracionesSIAs)
CARACTERS AUDITORADE AUDITORA AUDITORA AUDITORA
AUDITORAFINANCIERA
TICA GESTIN TRIBUTARA FORENSE GUBERNAMENTAL

Parte de las
Seutilizantcnicas
Las tcnicas de Auditora Las tcnicas de tcnicas de la Depende s hace
de Auditora
establecidas por la Auditora establecidas Auditora Auditora
Tcnicas Financiera,
profesin de Contador por la profesin del Financiera y las Financiera, de
Forense y propias
Pblico. ContadorPblico. que se desarrollan GestinoForense.
delaInstitucin.
enlainvestigacin.

Imprescindible (por
Imprescindible (por
Evaluacin de cuestionarios, Depende s hace
cualquier mtodo de la
la Estructura flujodiagramacin, Opcional y segn Auditora
Auditora Financiera, Noaplica
del Control narrativas, mtodoCOSO lascircunstancias Financiera, de
mejor si es por el
Inteno o diagrama de flujo o de GestinoForense.
mtodoCOSO)
trabajo)
CARACTER AUDITORA AUDITORADE AUDITORA AUDITORA AUDITORA
STICA FINANCIERA GESTIN TRIBUTARA FORENSE GUBERNAMENTAL

Muy restringida Se orienta a


Depende s hace
Necesarias y con afn Necesaria para obtener para evitar denunciantes,
Auditora
Entrevistas informativo del rea informacin de la contacto del informantes,
Financiera, de
financiera gestin contribuyente y el testigos,
GestinoForense.
auditor investigadoyotros

La gerencia, el
Los accionistas, el directorio los
directorio, los accionistas. La empresa (sector
funcionarios financieros, Enelsector Estado (SRI, CAE, privado)
Estado
Inters los organismos gubernamentalsehace Municipios,etc.) La sociedad
SociedadCivil
prestatarios, y los extensivoalasociedad Sociedad civil (cuando son
inversionistas en general, para delitospblicos)
potenciales. transparentar la
gestin.

Eminentemente Orientado a velar


Originalmente negativo, Orientada al
positivo, tendiente a por el Orientada a
dirigido a la bsqueda de cumplimiento de la
obtener mejores cumplimiento de combatir la
irregularidades o fraudes. ley, as como a los
resultados, con ms las disposiciones corrupcin
Enfoque Actualmente determina enfoques de la
eficiencia, efectividad, tributarias y empresarial y
la razonabilidad de los Auditora
economa, tica y combatir la pblica (o del
estados financieros Financiera, de
proteccin ambiental corrupcin gobierno).
examinados. GestinyForense.
(ecologa). tributaria
AUDITORA
CARACTER AUDITORA AUDITORADE AUDITORA AUDITORA
GUBERNAMENTA
STICA FINANCIERA GESTIN TRIBUTARA FORENSE
L

Depende de la
entidad que
Auditores investiga. Ej: Contralor y
Auditores, Contadores Auditores, Contadores
Encargados tributarios: SRI, Contralora, SRI, Directores de
Pblicos. Pblicos.
CAE,otros. CCCC, Fiscala, Auditora.
como auditores de
lasempresas

Personal de auditora en Personalprofesionalde


Multidisciplinario y
varias etapas de otras disciplinas tanto
Personal de con participacin
entrenamiento prctico y como personal en
Multidisciplinario. interinstitucional Multidisciplinario.
apoyo formal, siempre de la varias etapas de
en el caso del
profesin de Contador entrenamiento prctico
gobierno
Pblico. deContadorPblico.
AUDITORA
CARACTER AUDITORA AUDITORADE AUDITORA AUDITORA
GUBERNAMENT
STICA FINANCIERA GESTIN TRIBUTARA FORENSE
AL

Contienen el dictamen del


auditor, los estados
Puede o no presentar
financieros y todo su Actas, informes,
losestadosfinancieros.
contenido est resoluciones, Depende si es
Informe de Su contenido est
relacionado con ellos. liquidaciones de Auditora
relacionado con Informes.
auditora Adems el informe de
cualquier aspecto
pago (cualquier Financiera, de
cumplimiento tributario y actoadministrativo GestinoForense.
significativo de la
la Carta a Gerencia firme).
gestindelaentidad.
(recomendaciones de
controlinternofinanciero)

Sihuboonoelacto
Inciden sobre asuntos Inciden sobre cualquier corrupto (en el
Conclusion Depende si es
financieros. El dictamen aspecto de la campo penal solo
Cumplimientodela Auditora
es del es la conclusin principal administracin y se formulan
ley Financiera, de
auditor y puede ser la nica operacin de la indicios de
GestinoForense
conclusin. entidad. responsbilidad
penal)
CARACTERS AUDITORADE AUDITORA AUDITORA AUDITORA
AUDITORAFINANCIERA
TICA GESTIN TRIBUTARA FORENSE GUBERNAMENTAL

Hay
Se refieren a mejoras en De la Auditora
Se refieren a mejoras recomendaciones
el sistema financiero, Financiera y
en todos los sistemas a la
sistema de control No hay a nivel del Forense puedec
administrativos, el Adminsitracin
interno financiero, contribuyente. derivarse
Recomendaci sistema de control paraque mejoreel
presentacin de estados Internamente s, responsabilidades
ones del interno gerencial y control interno y
financieros. para mejorar la (enelcasodelade
Auditor cualquier aspecto de setomenacciones
Frecuentemente son gestin y el Gestin es mejor
la administracin y contra los
presentadas en forma control. derivar en un
operacin de la responsables (a
separada del informe examen especial
entidad. discrecin del
(cartaagerencia) parasancionar)
empresario).

Desde la Colonia.
Reciente, todava en Un gran cambio
Larga existencia, sus fases iniciales. fue en 1925,
conceptos y prcticas Una evolucin de la cuando se cre la
muy bien definidas en auditora tradicional Desdelapocade Siempre ha CGEyen1974con
textos y por medio de relacionada con el laColonia. existido. la expedicin de la
organismos enfoque de los Ley Orgnica de
profesionales. sistemas- 30 aos en Administracin
elEcuador- Financiera y
Historia Control(LOAFYC).

Naci enla profesin del Naciconlaprofesin En el ao 2002 se


Naci con los Naci con los
auditor externo o delauditorinternoyel expide la LOCGE
fiscalizadores de contadores e
contador pblico auditor (LeyOrgnicadela
tributos. investigadores.
independiente. gubernamental. CGE).
CARACTERS AUDITORADE AUDITORA AUDITORA AUDITORA
AUDITORAFINANCIERA
TICA GESTIN TRIBUTARA FORENSE GUBERNAMENTAL

Iniciativa de auditores
internos dinmicos y/u
ISA (Instituciones
La tradicin y diversos Organismos Legislacin
SociedadCivil Superiores de
dispositivos legales y Superiores de Control, tributaria y
Catalizador Opinin Auditora) de otros
profesionales durante los debido a la necesidad evolucin en su
Pblica. pases . Opinin
ltimos100aos. de un mejor control.
pblica.
aprovechamiento de
recursos.

Permanente y Segn su Plan


Regular, preferiblemente Cuando se considere segn Cuando se Operativo Anual y
Frecuencia
anual. necesario. planificacin presente. las circunstancias
interna. (denuncias)
CARACTERS AUDITORADE AUDITORA AUDITORA AUDITORA
AUDITORAFINANCIERA
TICA GESTIN TRIBUTARA FORENSE GUBERNAMENTAL

Absolutamente Para garantizar el Para salvaguardar


Necesaria para lograr Para garantizar al
necesaria para lograr y cumplimiento de los bienes de la
Importancia ymantenerunabuena Estado y la
mantener un buen laleyylosplanes empresa o del
gerenciaengeneral. Sociedad.
sistemafinanciero. deungobierno. Estado.

Independenci
a y
Imprescindible. Imprescindible. Imprescindible. Imprescindible. Imprescindible.
objetividad
delauditor
EL PERFIL DEL AUDITOR:
En adicin a los conocimientos de contabilidad y
auditora habituales, para la formacin del
auditor forense se debe incluir aspectos de
investigacin legal y formacin jurdica, con
nfasis en la recoleccin de pruebas y evidencias.
El auditor forense debe tener amplios
conocimientos en el campo a auditar. Los
principios y las disposiciones legales vigentes,
las normas internacionales de auditora (y de
Contabilidad), tcnicas y procedimientos de
auditora a emplearse y experiencia en la
realizacin de estas labores.
El auditor debe estar altamente calificado para
manejar la informacin y las tcnicas de anlisis
y revisar el proceso de control designado por la
administracin.
Asimismo, entre las principales competencias
Ser perspicaz,
Conocimiento de Psicologa,

Mentalidad investigadora,

Mucha auto motivacin,

Trabajo bajo presin,


Mente creativa,
Habilidades de comunicacin y persuasin,

Habilidad de comunicar en las condiciones


de ley,

Habilidades de mediacin y negociacin,


Riesgos del Auditor

1. Riesgo Poltico Empresarial


2. Riesgo de la presin de los
medios de comunicacin
3. Riesgo Personal
4. Riesgo de la Injusticia
5. Riesgo Econmico y Legal
6. Riesgo Reputacional
7. Riesgo Psicolgico
MBITO DE ACCIN DE LOS AUDITORES
Se desempean tanto en el sector pblico como
en el privado.

No solo en investigaciones en curso, tambin


en etapas previas al fraude y la corrupcin.

Gran apoyo a la tradicional auditoria


gubernamental al detectar delitos.
CAMPOS DE APLICACIN DE LA AUDITORIA
FORENSE

Aplicadas en las investigaciones de Fraude


Corporativo

Estafa
Obstruccin de la Justicia.
Encubrimiento
Chantaje
Omisin
Ceguera Intencional
Complicidad
Desfalco
Robo Continuado
Falsedad documentaria.
CAMPOS DE APLICACIN DE LA AUDITORIA
FORENSE

Aplicadas en las investigaciones de corrupcin


pblica

Peculado
Negociacin Incompatible.
Abuso de Autoridad.
Cohecho
Colusin
Conflicto de intereses.
Lavado de activos (Blanqueo de Capitales).
AUDITORIA FORENSE

Aplicando procedimientos y/o tcnicas de auditora,


diga usted que irregularidad observa en el
comprobante de pago:
El nmero del RUC es incompleto.
No est regulado por la SUNAT el Ticket
Factura.
Los precios estn sobrevaluados.
El sub total y el IGV no son los correctos.
El comprobante de pago es conforme.
Aplicando procedimientos y/o tcnicas de
auditora, diga usted que irregularidad observa en
cheque:

El Sello es falso.
Las Firmas son falsas.
El importe esta adulterado.
El nombre esta adulterado.
SOLUCIN
COMO ES EL PERFIL DE LAS
PERSONAS QUE COMETEN FRAUDES?
PRIMER PERFIL

Llega temprano, se queda


fuera de hora, trabaja fines de
semana y feriados sin que su
puesto y carga de trabajo lo
requiera.

Exhibe un estilo de vida que


no se corresponde con sus
ingresos.

No delegan funciones y se
manejan en forma autnoma.

Se involucran en
SEGUNDO PERFIL

oToma deudas por encima de


su capacidad
de pago.

oPiden dinero prestado en


pequeas sumas a
compaeros de oficina.

oUsan vales de caja con


frecuencia y/o
adelantos de sueldo.

o
TERCER PERFIL

Critica a sus compaeros


de trabajo para
alejar sospechas.

Explica por lo general


que su alto nivel de vida
responde a los ingresos de
su esposa y/o herencias
recibidas.

Trata de desviar el tema


de consulta y/o da
explicaciones excesivas y sin
CUARTO PERFIL

No se toma vacaciones, va
a trabajar
enfermo para que no lo
descubran.

No acepta cambios de
sector y/o
Ascensos.

Se disgusta cuando se le
pide informacin.
QUINTO PERFIL

Llamadas y/o visitas


excesivas fuera de
horario laboral a clientes
y/o
Proveedores.

Utilizan en forma
excesiva el telfono o
se encuentran fuera de la
oficina ms
tiempo de lo habitual.

Tratan de ser
SEXTO PERFIL

Incumbe a cargos
jerrquicos.

Por lo general convencen de


sus actos al personal de la
empresa para que estos avalen
o realicen como propios
determinados actos y/o buscan
cmplices internos o externos.

Tienen buena relacin con


casa matriz y tratan de que la
Empresa no fije polticas que les
impida su accionar.
DEFINICIN SNC:
Es el conjunto de rganos, normas, mtodos y
procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el
ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.
Su actuacin comprende todas las actividades y
actuaciones en los campos administrativos, presupuestal,
operativo y financiero de las entidades y alcanza al
personal que presta servicios en ellas,
independientemente del rgimen que las regule.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 55


CONFORMACIN DE SNC:

Los auditores de la entidad (OCI), de la


Contralora General de la Repblica (CGR) y
de las Sociedades De Auditoria (SOAs),
mediante auditoras o servicios de control
gubernamental.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 56


LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N 27785
Art 7 CONTROL INTERNO :
El control interno posterior es ejercido por los responsables
superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del
cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por
el rgano de control institucional segn sus planes y
programas anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado,
as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin
con las metas trazadas y resultados obtenidos.
Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y
supervisar, el funcionamiento y confiabilidad de control
interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio
de la rendicin de cuentas, propendiendo a que est
contribuya con el logro de la misin y objetivos de la entidad
a su cargo. 57
LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N 27785

Art 8 CONTROL EXTERNO :

Se entiende por control externo el conjunto de polticas,


normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete
aplicar a la Contralora General y otros rganos del Sistema
por encargo o designacin de sta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso
de los recursos y bienes del Estado. Se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control con
carcter selectivo posterior.

58
LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N 27785

Art 10 ACCION DE CONTROL:


La accin de control es la herramienta esencial del Sistema,
por la cual el personal tcnico de sus rganos conformantes,
mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y
principios que regulan el control gubernamental, efecta la
verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos
y resultados producidos por la entidad en la gestin y
ejecucin de los recursos, bienes y operaciones
institucionales.
Como consecuencia de las acciones de control se emitirn
los informes correspondientes, los mismos que se
formularn para el mejoramiento de la gestin de la entidad...
59
LEYORGNICADELSISTEMANACIONALDE
CONTROL-LEYN27785
Art 11 RESPONSABILIDADES Y SANCIONES DERIVADAS
DEL PROCESO DE CONTROL.
Las acciones de control que efecten los rganos del
Sistema no sern concluidas sin que se otorgue al personal
responsable comprendido en ellas, la oportunidad de conocer
y hacer sus comentarios y aclaraciones sobre los hallazgos
en que estuvieran incursos, salvo en los casos justificados
sealados en las normas reglamentarias.
Cuando en el informe respectivo se identifiquen
responsabilidades, sean stas de naturaleza administrativa
funcional, civil o penal, las autoridades institucionales y
aquellas competentes de acuerdo a Ley, adoptarn
inmediatamente las acciones para el deslinde de la
responsabilidad administrativa funcional y aplicacin de la
respectiva sancin, e iniciarn ante el fuero respectivo. 60
LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N 27785

Art 16 CONTRALORA GENERAL.

La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema


Nacional de Control, dotado de autonoma administrativa,
funcional, econmica y financiera, que tiene por misin
dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control
gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y
transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de
valores y responsabilidad de los funcionarios y servidores
pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en
la toma de decisiones y con la ciudadana para su adecuada
participacin en el control social.

61
LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N 27785

Art 17 RGANO DE AUDITORA INTERNA.

Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del


Artculo 3 de la presente Ley, as como las empresas en las
que el Estado tenga una participacin accionaria total o
mayoritaria, tendrn necesariamente un rgano de Auditora
Interna ubicado en el mayor nivel jerrquico de la estructura
de la entidad, el cual constituye la unidad especializada
responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la
entidad.

62
LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N 27785
Art 42 INFRACCIONES
Constituyen infracciones sujetas a la potestad sancionadora de
la Contralora General :

a) La obstaculizacin o dilatacin para el inicio de una accin


de control.
b) o incumplimiento para la implantacin e implementacin de
los rganos de Auditora Interna o la afectacin de su
autonoma.
c) La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las
funciones inspectivas inherentes al control gubernamental.
d) La omisin en la implantacin de las medidas correctivas
recomendadas en los informes realizados por los rganos del
Sistema. 63
e) La omisin o deficiencia en el ejercicio del control
gubernamental o en el seguimiento de medidas correctivas.
f) La omisin en la presentacin de la informacin solicitada
o ejecucin en forma deficiente o inoportuna segn el
requerimiento efectuado.

64
MENSAJE

Sabernoes
suficiente,debemos
aplicar.
Desearnoes
suficiente,debemos
hacer.
Sinolevantaslos
ojos,creersqueeres
elpuntomsalto.
Concepto de Control Interno
Es un proceso efectuado por la alta direccin, los
gerentes o administradores y el personal de una
organizacin, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras:
- Eficacia y eficiencia de las operaciones
- Fiabilidad de la Informacin
- Cumplimiento de leyes y normas
aplicables.
TIPOS DE CONTROL INTERNO

67
CONTROL INTERNO PREVIO:

Es ejercido por los trabajadores,


funcionarios y servidores que
ejecutan los procedimientos
establecidos en sus planes de
organizacin, normas o disposiciones,
las cuales contienen tcnicas de:
Autorizacin
Registro
Verificacin
Evaluacin
Seguridad y proteccin de los bienes y
recursos de la entidad. 68
CONTROL INTERNO
SIMULTANEO:
Es ejercido por los trabajadore
y/o servidores en cumplimiento
de sus funciones, los mismos que
no tienen la atribucin de
paralizar un proceso, que si la
tienen los que realizan el control
interno previo.

69
CONTROL INTERNO
Es ejercido
POSTERIOR: por los
niveles superiores del
trabajador y/o servidor o
funcionario que ejecuta los
procedimientos de control
dispuestos por el titular de la
entidad, sobre los resultados
de las operaciones bajo su
competencia.
Asimismo, es ejercido por el
LEFS
auditor en funcin a planes
LEFS
anuales. 70
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIN
EN EL CONTROL INTERNO

Directivos, Gerentes, Auditores Internos y


Funcionarios

Direccin responsable aplicacin y


supervisin

Direccin de una entidad debe adoptar


actitud positiva, compromiso de
implementar los criterios de:
Apoyo institucional a los controles
internos
Respondabilidad sobre la gestin
Clima de confianza en el trabajo
Transparencia en la gestin
Seguridad razonable sobre logro
LTIMAS NORMAS SOBRE CONTROL
INTERNO EN NUESTRO PAS

LEY 28716, del 26.MAR.2006


Ley de Control Interno de entidades del estado

Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, publicada el


03.NOV.2006
Aprueban Normas de Control Interno

Resolucin de Contralora N 458-2008-CG, publicado el


30.OCT.2008
Gua para la implementacin del Sistema de Control Interno en
las Entidades del Estado.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
LEY 28716
Objetivos
1. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y
economa en las operaciones de la entidad, as como la
calidad de los servicios pblicos que presta.
2. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
contra cualquier prdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, as como en general, contra todo hecho irregular o
situacin perjudicial que pudiera afectarlos;
3. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus
operaciones.
4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
5. Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.
informacin.
6. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
pblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su
cargo y/o por una misin u objetivo encargado y aceptado.
Implantacin del Control
Interno / Evaluacin del Control
Interno
IMPLANTACIN O MONTAJE,
CORRESPONDE A ..

EVALUACIN DE LA IMPLANTACIN O
MONTAJE Y LA EFECTIVIZACIN DEL
CONTROL INTERNO CORRESPONDE
A. .
Resolucin de Contralora N 458-2008-CG

Se aprueba la Gua para la


Implementacin del Sistema de Control
Interno de las entidades del Estado, como
documento orientador para la gestin
pblica y el control gubernamental, sin
perjuicio de la legislacin que emitan los
distintos niveles de gobierno, as como las
normas que dicten los rganos rectores de
los sistemas administrativos.
Resolucin de Contralora N 458-2008-CG

Establece un plazo mximo de veinticuatro (24)


meses para la implementacin del Sistema de
Control Interno:

Al trmino de los doce (12) primeros meses, las entidades del


Estado, debern emitir un informe con los resultados de la
implementacin del Sistema de Control Interno, producto de su
autoevaluacin, sealando los avances logrados.

Asimismo, al termino de los 12 meses siguientes debern emitir un


informe final sealando la culminacin de su implementacin.
Resolucin de Contralora N 458-2008-CG
publicada el 30.OCT.2008
GUA PARA LA IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO

ARTCULO 2:
Establece un plazo mximo de 24 meses, para la
implementacin del Sistema de Control Interno.- SIC
Al termino de los primero 12 meses, las Entidades del Estado
debern emitir un informe con los resultados de la
implementacin del SCI producto de su autoevaluacin,
sealando los avances logrados. El mismo que ser remitido al
OCI o CGR en caso de no contar con OCI.

Asimismo, al termino de 12 meses siguientes deber


emitirse un informe final sealando la culminacin de su
aplicacin.
CONTROL INTERNO?

QUIEN O QUIENES IMPLANTAN O REALIZAN EL


MONTAJE DEL CONTROL INTERNO?

QUIENES EVALAN EL CONTROL INTERNO?

SLO SE EVALA LA IMPLANTACIN O MONTAJE Y


SU EFECTIVIZACIN DEL CONTROL INTERNO?
Resolucin de Contralora N 458-2008-CG
1. PLANIFICACIN, comprende entre otros:

1. COMPROMISO DE LA ALTA DIRECCIN


Acta de compromiso
Constitucin del Comit
2. DIAGNSTICO
Programa de trabajo
Recopilacin de informacin
Anlisis de informacin
Anlisis Normativo
Identificacin de debilidades y fortalezas
Informe de Diagnstico
QUIENES DEL SNC EVALUA EL
CONTROL INTERNO
Los GUBERNAMENTAL
auditores de la ?
entidad (OCI), de la
Contralora General de la
Repblica (CGR) y de las
Sociedades De Auditoria
(SOAs), mediante
auditoras o exmenes
especiales.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 80


COMPONENTESINTERRELACIONADOSDEL
CONTROLINTERNO
AMBIENTE
DE
CONTROL

SUPERVISIN EVALUACIN
MONITOREO DERIESGO

INFORMACINY
COMUNICACIN
ACTIVIDADES
DE SISTEMA
CONTROL INTEGRADO
GERENCIAL
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
FACTORES
EXTERNOS
APOYO
CLIENTES
FINANCIERO
SOCIAL
COMPETIDORES
CIENCIA
TECNOLOGA ORGANIZACIN
AGENTES
REGULADORES

MERCADO
LABORAL SUMINISTROS

CONDICIONES
POLTICA
ECONMICAS
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
INFORMECOSO
1985-1987,ComisinNacionalsobre
InformacinFinancieraFraudulenta(Comisin
Treadway):
Convoca5organismosprofesionales:
Contadores,ProfesoresContabilidad,Ejecutivos
Finanzas,AuditoresInternosyContadores
Gerenciales.
AdoptnombreComitOrganismosPatrocinadores
(COSO):Informeestructuracontrolinterno:
Importanciadeambientedecontrol,cdigosde
conducta,comitsauditoracompetentesyauditora
internaactivayobjetiva.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
(Art. N 9)

1. La Universalidad
2. El Carcter Integral
3. La Autonoma funcional
4. El carcter permanente
5. El carcter tcnico y especializado
6. La legalidad
7. El debido proceso de control
8. La eficiencia, eficacia y economa
9. La oportunidad
10.La objetividad
11. La materialidad
12. El carcter selectivo del control
13. La presuncin de licitud
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
(Art. N 9)

14. El acceso a la informacin


15. La reserva
16. La continuidad de las actividades o funcionamiento
17. La publicidad
18. La participacin ciudadana
19. La flexibilidad

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


ALGUNOS PRINCIPIOS DE CONTROL:
1. LA UNIVERSALIDAD
CONTROL SOBRE TODAS LAS ACTIVIDADES DE LA RESPECTIVA ENTIDAD,
AS COMO DE TODOS SUS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES, CUALQUIERA
FUERE SU JERARQUA.
2. EL CARCTER INTEGRAL
CONJUNTO DE ACCIONES Y TCNICAS ORIENTADAS A EVALUAR, DE
MANERA CABAL Y COMPLETA, LOS PROCESOS Y OPERACIONES MATERIA
DE EXAMEN EN LA ENTIDAD Y SUS BENEFICIOS ECONMICOS Y/O
SOCIALES OBTENIDOS, EN RELACIN CON EL GASTO GENERADO, LAS
METAS CUALITATIVAS Y CUANTITATIVAS ESTABLECIDAS, SU VINCULACIN
CON POLTICAS GUBERNAMENTALES, VARIABLES EXGENAS NO
PREVISIBLES O CONTROLABLES E NDICES HISTRICOS DE EFICIENCIA.
3. EL CARCTER TCNICO Y ESPECIALIZADO DEL CONTROL
SUSTENTO ESENCIAL DE SU OPERATIVIDAD, BAJO EXIGENCIAS DE
CALIDAD, CONSISTENCIA Y RAZONABILIDAD EN SU EJERCICIO;
CONSIDERANDO LA NECESIDAD DE EFECTUAR EL CONTROL EN FUNCIN
DE LA NATURALEZA DE LA ENTIDAD EN LA QUE SE INCIDE.
4. LA MATERIALIDAD
CONCENTRAR SU ACTUACIN EN LAS TRANSACCIONES Y OPERACIONES
DE MAYOR SIGNIFICACIN ECONMICA O RELEVANCIA EN LA ENTIDAD
EXAMINADA.
5. EL CARCTER SELECTIVO DEL CONTROL,
CONTROL QUE EJERCE EL SISTEMA EN LAS ENTIDADES, SUS RGANOS Y
ACTIVIDADES CRTICAS DE LOS MISMOS, QUE DENOTEN MAYOR RIESGO
DE INCURRIR EN ACTOS CONTRA LA PROBIDAD ADMINISTRATIVA.
6. LA FLEXIBILIDAD
OTORGAR PRIORIDAD AL LOGRO DE LAS METAS PROPUESTAS RESPECTO
DE AQUELLOS FORMALISMOS CUYA OMISIN NO INCIDA EN LA VALIDEZ
DE LA OPERACIN OBJETO DE EXAMEN, NI DETERMINAR ASPECTOS
RELEVANTES EN LA DECISIN FINAL

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


1. ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SNC
2. POR EL CUAL EL PERSONAL TCNICO DE
LOS RGANOS MEDIANTE LA APLICACIN
DE NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y
PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL
GUBERNAMENTAL, EFECTA LA
VERIFICACIN Y EVALUACIN OBJETIVA Y
SISTEMTICA DE LOS ACTOS Y
RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA
ENTIDAD EN LA GESTIN Y EJECUCIN DE
LOS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES
INSTITUCIONALES.
3. SE REALIZAN CON SUJECIN A UN PLAN
APROBADO, EL CUAL SE ENCUENTRA
PROTEGIDO POR EL PRINCIPIO DE
RESERVA.
4. COMO CONSECUENCIA SE EMITEN
INFORMES DE AUDITORIA, INCLUYENDO EL
SEALAMIENTO DE LAS
RESPONSABILIDADES QUE SE HUBIERA
IDENTIFICADO.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
EXAMEN
PROGRAMAS ESTRUCTURA PROFUNDO EJECUCIN
DE ANALISIS DE LA DE DE LAS REAS DE LA
AUDITORA INFORMACION CONTROL CRTICAS AUDITORIA
INTERNO

5
PROCEDIMIENTOS
MNIMOS 4 COMUNICACIN
3 DE
PLAN Y/O HALLAZGOS
MEMORNDUM
6 DE AUDITORA
DE
AUDITORA
PROCESO INTEGRAL 1. OBSERVACIONES
DE LA AUDITORA
INFORME 2. CONCLUSIONES
PRELIMINAR O GUBERNAMENTAL
REPORTE DE LA 3. RECOMENDACIONES
REVISIN
ESTRATGICA
2 7
VISITA
VERIFICACIN Y REMISIN DE
INTERINA PARA
FIN DEL SEGUIMIENTO DE LA INFORMES DE
EL ESTUDIO ADOPCIN
CICLO DEL IMPLEMENTACIN DE AUDITORA E
PRELIMINAR MEDIDAS
INFORME RECOMENDACIOONES INFORMES
CORRECTIVAS ESPECIALES
DESIGNACIN AL TITULAR DE LA
AUDITORES 1 9 ENTIDAD, SECTOR
Y CONTRALORA
PLAN 8
CICLO INTEGRAL DE CONTROL DE LAS AUDITORIAS
ESTRATGICO CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
REDUCIR
LINEAMIENTOS DE
UNIVERSO DE
POLTICA
CONTROL

SELECCIONAR
ENTIDADES Y
REAS
ALTERNATIVAS DE CONTROL
MTODOS DE
PRIORIZACIN OPTIMIZAR
1. RIESGO EL USO DE
RECURSOS
2. DENUNCIAS ACCIONES SELECCIONADAS
3. MATERIALIDAD CRITERIOS DE
4. IMPACTO PROGRAMACIN
1. PRESUPUESTO
2. COSTO
3. NMERO DE
PROGRAMACIN DE ACCIONES AUDITORES
DE CONTROL 4. ENCARGOS
5. UBICACIN
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA GEOGRFICA
CONTROL INTERNO
POSTERIOR:
Es ejercido por los
niveles superiores del
servidor o funcionario que
ejecuta los procedimientos de
control dispuestos por el
titular de la entidad, sobre los
resultados de las operaciones
bajo su competencia.
Asimismo, es ejercido por el
auditor en funcin a planes
LEFS
LEFS
anuales.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 90
Fases De La Auditora

PLANIFICACIN EJECUCIN INFORME

EVAL.ESTRUCT. ADMINISTRATIVO
PLANEAMIENTO
CONTROLINTERNO ESPECIAL
PROGRAMAS CUMP.DISPOSICIONES
EVIDENCIA
HALLAZGOS
EVALUACINDE
COMENTARIOS/ACLARACI
ONES
DETERMINACINDE
RESPONSABILIDADES

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


REA CRTICA, ES UN PROCESO,, QUE REVELA CIRCUNSTANCIAS
SIGNIFICATIVAS O RIESGOS POTENCIALES NO CUBIERTOS POR LA
ENTIDAD.

SERN EXAMINADAS Y EVALUADAS EN PROFUNDIDAD EN LA FASE DE


EJECUCIN DEL EXAMEN, POR CUANTO ESTAS AFECTAN O PUEDEN
AFECTAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS, METAS Y
RESULTADOS DE UNA ENTIDAD, RESPECTO DE:

1. PROVEER INFORMACIN CONFIABLE Y OPORTUNA (FINANCIERA Y


OPERATIVA).

2. EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES, REGLAMENTOS, NORMATIVA


INTERNA Y CONTRATOS.

3. LA EFICACIA Y EFECTIVIDAD DE SUS OPERACIONES


(CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS, METAS Y RESULTADOS
PREVISTOS EN SUS PLANES, PROGRAMAS APROBADOS).

4. LA CORRECTA Y ECONMICA UTILIZACIN DE LOS RECURSOS


ASIGNADOS.

5. LA CUSTODIA DE SUS ACTIVOS Y ACERVO DOCUMENTARIO


1. SON REAS DONDE DEBEN CONCENTRARSE
ESFUERZOS DE AUDITORA PARA
MINIMIZAR EL RIESGO DE EXPRESAR UNA
OPININ EQUIVOCADA RESPECTO DE SU
EXAMEN O QUE LOS RESULTADOS DEL
MISMO, NO SE DERIVEN EN BENEFICIOS
PARA LA ENTIDAD.

2. SON REAS EXPUESTAS POTENCIALMENTE


A ERRORES, DEFICIENCIAS 0
IRREGULARIDADES, SENSIBLES A LA
CORRUPCIN, EN LAS CUALES DEBEN
DISEARSE, IMPLEMENTARSE Y
MONITOREARSE LAS MEDIDAS PARA
PREVENIR, DETECTAR Y CORREGIR.

3. DICHAS REAS PRESENTAN UNA MAYOR


EXPOSICIN A LOS RIESGOS IMPORTANTES,
QUE AFECTAN LOS OBJETIVOS, METAS Y
RESULTADOS DE LA ENTIDAD, AS COMO A
LOS EFECTOS E IMPACTOS DE LAS
ACCIONES EMPRENDIDAS PRODUCTO DE LA
GESTIN Y ADMINISTRACIN DE LOS
BIENES Y RECURSOS DE LA INSTITUCIN
Reflexin:
Estamos comprometidos a actuar diligentemente en el
desempeo de nuestras funciones, con Economa, Eficiencia,
Eficacia y Valores ticos.
Tenemos que asumir el compromiso de esforzarnos
permanentemente, para que nuestro servicio sea cada vez de
mayor calidad y con valor agregado.

Nuestro Pas, nos ha formado como buenas personas y buenos


profesionales, por lo tanto, estamos en deuda con el, por lo que
estamos obligacin a retribuirle, apoyando a los ms dbiles;
que repercutir en beneficio de nuestro querido pas.
En nuestras manos est el prestigiar o desprestigiar a nuestra
familia, profesin y a nuestro Pas.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
Buen da, seores estudiante las diapositivas, el da de maana
despus de las clases. La nota de la prctica calificada ser del
informe completo de evaluacin del sistema de control interno
en equipo que vienen desarrollando y que presentaran prxima
semana en magntico totalmente consolidado listo para
presentar; le agradecer portar Laptoop por equipo.

LOS CRITERIOS DE EVALUACIN SERA LO SIGUIENTE


Instrumento 3 puntos
Plantillas 3 puntos
Cuadro de resumen 3 puntos
Cuadro de jerarquizacin 3 puntos
Informe y oficio entrega 4 puntos
Papales de trabajo- magntico vial email 4 puntos

Al final deben de presentar: en una hoja los criterios y otro


hoja de impresin (evidencia) del envi por email.
PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO
SON LA EVIDENCIA DOCUMENTAL DEL TRABAJO
DEL AUDITOR Y ESTN CONSTITUIDOS POR EL
CONJUNTO DE CDULAS Y DOCUMENTOS QUE
CONTIENEN INFORMACIN OBTENIDA Y
ELABORADA POR EL AUDITOR, DESDE LA ETAPA
DE PLANIFICACIN HASTA LA EMISIN DEL
INFORME DE AUDITORA

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 96


CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El borrador del Informe


El programa de auditora
Los Cuestionarios de evaluaciones
Cualesquiera otros documentos o informacin pertinentes

ENCABEZADO FINAL
Nombre de la entidad Indice o cdigo del P/T
Tipo de Examen Iniciales del que Formul
Fecha o periodo cubierto Iniciales del revisor

CONTENIDO
Ttulo de la cdula
Detalles del trabajo realizado
Resultados
CPCC. LUIS E.del trabajoSOSA
FERNANDEZ 97
Conclusiones
... Qu son los Papeles de Trabajo?
Constancia del trabajo que el auditor juzg
necesario realizar, cmo lo realiz y de sus
conclusiones.
Evidencia del cumplimiento de las Normas.
Base del informe del auditor y la prueba de
la responsabilidad profesional
correspondiente.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


Propiedad y Custodia de los Papeles de
Trabajo

A quienes pertenecen los P/T?

A los rganos conformantes del Sistema

Nacional de Control y a las SOAs

designadas por la Contralora General.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


Propiedad y Custodia de los Papeles de
Trabajo.

Qu tiempo deben permanecer los P/T en el


archivo?
Los documentos que sustenten los informes de
los rganos de control o auditoras
contratadas para el efecto, deben ser
guardados por 10 aos, bajo responsabilidad.
Ley N 27785 Art. 42 literal i)

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


Sistema de Auditoria
Gubernamental - SAGU

RESOLUCIN N 070-2001-CG
DIRECTIVA N 009-2001-CG/B180

Establecen el uso del Sistema de Auditora


Gubernamental (SAGU) por las Entidades,
Organos de Auditora Interna comprendidas en el
Sistema Nacional de Control y por las Sociedades
de Auditora designadas

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


Sistema de Control
Gubernamental Ex -SAGU

El Sistema de Control Gubernamental (Ex


SAGU) es un sistema desarrollado por la
Contralora General con el objeto de facilitar
el registro e intercambio de informacin
estructurada con las Entidades y rganos de
Control Institucional del Sistema Nacional de
Control y con las Sociedades de Auditora
designadas.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


Sistema de Control
Gubernamental Ex -SAGU

El Sistema de Control Gubernamental permite


el registro de informacin bsica de las
Entidades, Planes de Control (PAC), Labores de
Control e Informes de Control; as como, el
Seguimiento de las Recomendaciones
contenida en los Informes de Control y
Seguimiento a los Procesos Judiciales .

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


Sistema de Control
Gubernamental Ex -SAGU

La informacin establecida en las Directivas,


Resoluciones, Instructivos u otras
disposiciones de la Contralora General que se
encuentren implementadas en el Sistema de
Control Gubernamental, debern coincidir
con los presentados en medios magnticos o
transmisin electrnica. En el Sistema de
Control Gubernamental se registrar
informacin correspondiente a las Labores de
control desde el ao 2001.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


DIRECTIVA N 009-2001-CG/B180

FINALIDAD: Aprobar el uso del SAGU.

OBJETIVO : Establecer al SAGU como la herramienta


informtica del Sistema Nacional de Control.

ALCANCE : La Directiva es de cumplimiento


obligatorio.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


DIRECTIVA N 009-2001-CG/B180

DISPOSICIONES GENERALES:
Facilitar el registro e intercambio de informacin.

Toda informacin establecida, debe ser registrada en el


SAGU, debern coincidir con los presentados en medios
magnticos o transmisin electrnica.

Del Perodo de Registro: Desde el ao 2001.

De la Distribucin: Entidades y rganos conformantes del


Sistema Nacional de Control.

De la Instalacin: De acuerdo a las especificaciones

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


DIRECTIVA N 009-2001-CG/B180

DISPOSICIONES ESPECIFICAS:

Registro de la Informacin Bsica de las Entidades: Datos


generales de la entidad, del titular y del OCI.
Del Registro del Plan Anual de Control y su aprobacin: El OCI
registrar el plan con acciones y actividades de control programadas
y enviar en medios magnticos o transmisin electrnica a la CGR.

Del Registro de Acciones y Actividades de Control no Programadas:


El OCI registrar las acciones y actividades no programadas en el
Plan.

Del Registro de Informes de Control: El OCI o SOA registrar los


informes emergentes de las accin de control (Informes
administrativos Informes especiales, dictmenes.)

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


DIRECTIVA N 009-2001-CG/B180

Del encargo para el Seguimiento de Medidas Correctivas:


Cuando la CGR encargue al OCI el seguimiento de un informe
emitido por otro OCI o SOA, proporciona la informacin del
resumen del informe de control en medio magntico, el mismo
que ser incorporado al SAGU por el OCI encargado.

De la Remisin de Informacin a la CGR.: El OCI o SOA, una


vez concluida la accin de control, remitirn a la CGR. el informe
impreso y en medio magntico.

De la Evaluacin de la Informacin: La informacin solicitada y


presentada a la CGR, ser evaluada por las unidades de lnea, de
acuerdo a su mbito de control, quienes comunicarn al remitente
las inconsistencias u observaciones que sean necesarias.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


Sistema de Auditoria Gubernamental

TIPOS DEL SAGU

SAGU de la Contralora General


SAGU de los rganos de Control
Institucional
SAGU de las Sociedades de Auditoria

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


Procedimientos de Auditora

Conjunto de tcnicas que forman el examen


de una partida o de un conjunto de hechos o
circunstancias.
La combinacin de tcnicas y prcticas de
auditora, depende del criterio del auditor.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


Pruebas de Cumplimiento

Estn dirigidas a tener una seguridad razonable de que

aquellos controles internos en los que se basa la confianza

del auditor estn vigentes.

Pruebas Sustantivas

Pruebas de detalles de las transacciones y de los saldos.

Anlisis de ndices y tendencias importantes, incluyendo

la investigacin de fluctuaciones y partidas poco usuales.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


Clasificacin de la Evidencia

DOCUMENTAL
FISICA
Informacin elaborada por
Se obtiene mediante la
inspeccin u observacin la administracin
directa de los hechos relacionada con su desempeo
y las que establecen las
normas procesales.

TESTIMONIAL ANALTICA
Se obtienen de terceros en Comprende los clculos,
forma de declaraciones comparaciones,
hechas en el curso razonamientos y separacin
de las investigaciones de la informacin
y entrevistas en sus componentes
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
Tcnicas de Auditora
Mtodos prcticos de investigacin y prueba
que el auditor utiliza para lograr la
informacin y comprobacin necesaria para
fundamentar su opinin y conclusiones.
Su empleo se basa en el criterio o juicio del
auditor.
Generalmente se clasifican a base de la
accin que se va a ejecutar.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
Observacin
Ocular Comparacin

V
E Indagacin
Oral
R Entrevista
TECNICAS I Encuesta
F
DE I Analizar
C Escrita Confirmacin
AUDITORIA A Tabulacin
C Conciliacin
I
O Comprobacin
N Computacin
Documental
Rastreo
Rev. Selectiva

Fsica Inspeccin
Tcnicas de Auditora

OCULAR

OBSERVACION COMPARACION

Es la accin directa realizada por el auditor Es la tcnica que permite identificar las
para obtener informacin mediante la diferencias existentes entre las operaciones
verificacin ocular de las operaciones y los realizadas por una Entidad u Organismo y
procedimientos seguidos por los funcionarios, las disposiciones legales, normativas,
empleados, unidades administrativas de las tcnicas y practicas disponibles para la
Entidades y Organismos, durante la administracin de los recursos pblicos.
ejecucin de las actividades.
Acto de observar la similitud o diferencia
entre dos a ms elementos. Comparar
resultados contra criterios aceptables.
Tcnicas de Auditora
INDAGACION Cuando se examinan reas especificas no documentadas.

- Puede efectuarse al personal de la entidad auditada o


personas beneficiarias de los programas o actividad a su
cargo.
- Para obtener mejores resultados debe prepararse
O apropiadamente (Definir a quienes se va entrevistar, las
R ENTREVISTA preguntas, alertar del propsito y puntos a ser abordados).
- Los aspectos importantes deben ser documentados y/o
A confirmados por otras fuentes y aceptada por la persona
L entrevistada

- Pueden ser tiles para recopilar informacin de un gran


universo de datos o grupos de personas.
- Pueden ser enviados por correo u otro mtodo a las
ENCUESTA personas, firmas privadas u otros que conocen el tema.
- La ventaja radica en la economa en trminos de costo y
tiempo. La desventaja inflexibilidad al no obtenerse mas
de lo que se pide pudiendo en ciertos casos ser muy
costoso.
- La informacin debe ser utilizado con mucho cuidado, a
no ser que se cuente con evidencia que la corrobore.
Tcnicas de Auditora
Consiste en la separacin y evaluacin minuciosa de la
informacin.
ANALISIS
Determina la naturaleza, su relacin y conformidad con los
criterios normativos y tcnicos existentes.
E Los procedimientos de anlisis estn referidos a la comparacin de
cantidades, porcentajes u otros.
S
Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos
C analizados.
Solicitando informacin directa y por escrito, a funcionarios que
R CONFIRMACI
participaron o realizaron las operaciones sujetas a examen, por lo
ON
I tanto pueden informar en forma valida y veraz sobre ellas.
(interna)
T Solicitando a una persona independiente a la Entidad informacin
A de inters que solo ella puede suministrar. (externa)
Consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas, segmentos
o elementos examinados, de manera que se facilite las
TABULACION conclusiones.
Ejemplo
La tabulacin de los resultados de los inventarios fsicos de bienes
practicados a una fecha determinada.
Tcnicas de Auditora
Permite verificar la existencia, autorizacin, legalidad y
COMPROBACION legitimidad de las operaciones realizadas por una Entidades u
Organismo, mediante la verificacin de los documentos que las
justifican.
Es utilizado para verificar la exactitud y correccin aritmtica de
una operacin o resultado, se prueba la exactitud de un clculo
DOCUMENTAL
DOCUMENTAL

COMPUTACION
por lo tanto, se requiere de otras pruebas adicionales para
establecer la validez de los datos que forman parte de una
operacin.
Es utilizado para dar seguimiento al proceso de una operacin de
manera progresiva o regresiva. El rastreo progresivo consiste en
RASTREO
el seguimiento de las operaciones, partiendo de la autorizacin
para ejecutarlas hasta la culminacin del proceso .

Consiste en la revisin rpida de ciertas caractersticas


importantes que debe cumplir una actividad, los informes o
REVISION documentos elaborados. Esta tcnica promueve el mejor uso de
SELECTIVA los recursos de auditora, al seleccionar parte de las operaciones
que sern evaluadas o verificadas en la ejecucin de la auditora
Tcnicas de Auditora
FISICA

Inspeccin

Es el examen fsico y ocular de activos, obras,


documentos y valores, con el objeto de
establecer su existencia y autenticidad.
Esta tcnica es til en la constatacin de
efectivo, valores, activo fijo y otros equivalentes.
Es calificada como una tcnica de auditoria de
accin combinada debido a que, para su
aplicacin se aplica la indagacin, observacin,
rastreo, tabulacin y comparacin.
ETAPAS DE LA AUDITORA
PLANEAMIENTO (Diseo de
procedimientos de auditora)
EJECUCIN (Realizar lo
planificado)
INFORME (Conclusin del
trabajo e Informe)

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 120


CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 121
PLANIFICACIN TRABAJO DE INFORME SEGUIMIENTO
Y CAMPO ( REVISIN DEL (NO INCLUYE EL
SUPERVISOR Y TIEMPO QUE DEMORA
PLANEAMIENTO (INCLUYE CONTROL DE CALIDAD LA IMPLEMENTACIN
(INCLUYE VISITA ELABORACIN DE DEL GERENTE DEL DE LOS INFORMES
INTERINA, PLAN ANUAL BORRADOR DEL RGANO DE CONTROL ESPECIALES EN LA VA
DE CONTROL, PLAN Y INFORME DE INSTITUCIONAL Y CIVIL Y/O PENAL)
PROGRAMA DE AUDITORA) REMISIN)

20 % 60% 20 %
AUDITORA)
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 122
AREAS GENERALES
ANALISIS
I. FASE PLANIFICACIN 20% DE REVISION
PRELIMINAR FUENTES DE CRITERIOS
Y EVIDENCIAS
PLAN DE
REVISION 1 ASUNTOS IMPORTANTES
PRUEBAS ELABORACIN DEL PROGRAMA AUDITORA
15% CRITERIOS DE AUDITORIA
PRELIMINARES REPORTE DE REVISION
ELABORACIN PLAN ANUAL DE CONTROL 5 % 2 ESTRATEGICA
PLANIFICACIN
CONTIENE ACCIONES DE
II. FASE EJECUCION 60% CONTROL NUEVAS
(PLANES Y PROGRAMAS)
PLAN Y PROGRAMA ANLISIS DE LA INFORMACIN 35 % 3
HERRAMIENTAS
BOSQUEJO 4 EVIDENCIA Y ESTUDIO DE
ELABORACIN HALLAZGOS 10%
DEL INFORME HALLAZGOS
ANALISIS CAUSA- EFECTO
EVALUACIN DE ACLARACIONES 15% 5 OBSERVACIONES,
CONCLUSIONES
Y RECOMENDACIONES

EVALUACION
III. FASE INFORME 20% INFORMES POR HALLAZGOS
DE ACLARACIONES SINTESIS GERENCIAL
REDACCIN DEL ELABORACIN INFORME 6 CONTROL DE CALIDAD
INFORME 19% MATERIAL FILMICO
CONTROL DE CALIDAD PRESENTACIONES
INGRESO DEL RESUMEN SENSIBILIZACION
SCG(EX SAGU) 1%
7
NOTAS DE PRENSA

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 123


PRODUCTO-INFORME
OBTENCIN DE COMPRENSIN DEL REA O ACTIVIDAD
INFORMACIN A EXAMINAR
BSICA

RECOPILACIN
DE NORMAS
LEGALES Y EXAMEN
REGLAMENTARIAS PRELIMINAR

IDENTIFICACIN
DE ASPECTOS
A EXAMINAR DEFINICIN
AREAS CRTICAS DE CRITERIOS
A UTILIZAR

PROYECTO DE PLAN Y MEMORNDUM DE


PROGRAMACIN Y PROCEDIMIENTOS DEL EXAMEN

FASE DE PLANIFICACION EN EL EXAMEN


CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 124
PLAN Y APLICACIN DE
MEMORNDUM
DE PROGRAMACIN PRUEBAS Y OBTENCIN
DE EVIDENCIAS

DESARROLLO
DE IDENTIFICACIN Y
HALLAZGOS EVALUACIN DE
PRESUNTAS
IRREGULARRIDADES

ASUNTOS REFERIDOS ASUNTOS REFERIDOS A


A RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA CIVIL Y PENAL

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

FASE DE EJECUCION DEL EXAMEN E INFORME


CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 125
1. SE DESCUBRI QUE EL MONUMENTO DE MIGUEL GRAU
SE ESTABA DETERIORANDO MS RPIDO QUE
CUALQUIER OTRO MONUMENTO DE LIMA. POR QU ?.
2. PORQUE SE LIMPIABA CON MS FRECUENCIA QUE LOS
OTROS MONUMENTOS? . POR QU ?.
3. SE LIMPIABA CON MS FRECUENCIA, PORQUE HABA
MS DEPSITOS DE GORRIONES EN EL MONUMENTO DE
MIGUEL GRAU QUE EN OTROS MONUMENTOS. POR
QU ?.
4. HABA MS GORRIONES ALREDEDOR DEL MONUMENTO
DE MIGUEL GRAU QUE EN OTROS MONUMENTOS, POR LO
QUE LA POBLACIN DE GORRIONES ERA MUCHO MS
NUMEROSA. POR QU ?.
5. HABA MS COMIDA PREFERIDA POR LOS GORRIONES EN
EL MONUMENTO DE MIGUE GRAU, PRINCIPALMENTE
CAROS. POR QU ?.
6. DESCUBRIERON QUE LA ILUMINACIN UTILIZADA EN EL
MONUMENTO DE MIGUEL GRAU ERA DIFERENTE AL DE
LOS OTROS MONUMENTOS Y ESTA ILUMINACIN
FACILITABA LA REPRODUCCIN DE CAROS.
7. CAMBIARON LA ILUMINACIN Y SOLUCIONARON EL
PROBLEMA
APLICACIN DE PRUEBAS Y
OBTENCIN DE EVIDENCIAS

DESARROLLO DE
HALLAZGOS

COMUNICACIN DE
HALLAZGOS

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


EVIDENCIA DE AUDITORA
CONJUNTO DE HECHOS
COMPROBADOS QUE SUSTENTAN LAS
CONCLUSIONES DEL AUDITOR.
INFORMACIN ESPECFICA OBTENIDA
DURANTE LA LABOR DE AUDITORA.
A TRAVS DE APLICACIN DE
TCNICAS COMO LA OBSERVACIN,
INSPECCIN, ENTREVISTAS Y EXAMEN
DE LOS REGISTROS Y DOCUMENTOS.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


HALLAZGO

Debilidades materiales o importantes,


errores o irregularidades, que llaman
la atencin del auditor, que deben
comunicarse a la entidad.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 129


Hallazgo: Formulacin

Se efectuar una vez


evaluada la informacin
proporcionada y con la
respectiva
documentacin que
evidencien las presuntas
deficiencias o
irregularidades.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 130
Hallazgo: Elementos
CONDICIN
CRITERIO
EFECTO
CAUSA

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 131


Hallazgo:
1. Condicin: la realidad encontrada
2. Criterio: cmo debe ser (la norma,
la ley, el reglamento, lo que debe ser)
3. Causa: qu origin la diferencia
encontrada.
4. Efecto: qu efectos puede
ocasionar la diferencia encontrada.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 132


Hallazgo: Al plasmar el
hallazgo el auditor
primeramente indicar el ttulo
del hallazgo, luego los
atributos, a continuacin
indicar la opinin de la
personas auditadas sobre el
hallazgo encontrado,
posteriormente indicar su
conclusin sobre el hallazgo y
finalmente har las
recomendaciones pertinentes.
Es conveniente que los
hallazgos sean presentados en
hojas individuales.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 133
Hallazgo:
Solamente las diferencias
significativas encontradas se pueden
considerar como hallazgos
(generalmente determinadas por la
Materialidad), aunque en el sector
pblico se deben dar a conocer todas
las diferencias, aun no siendo
significativas.
Una vez concluida la fase de
Ejecucin, se debe solicitar la carta
de salvaguarda o carta de gerencia,
donde la gerencia de la empresa
auditada da a conocer que se han
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 134
Hallazgo:
Comunicacin

Proceso mediante
el cual se da a
conocer a los
funcionarios de la
entidad de las
presuntas
irregularidades
encontradas.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 135
Hallazgo: Comunicacin

Se deber tener en cuenta:


a. Reserva
b. Materialidad o importancia

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 136


DESVIACION DE CUMPLIMIENTO :
Comunicacin

Se deber tener en cuenta:


c. El personal al cual se le cursar los hallazgos
deben tener participacin en los mismos.
d. Recepcin acreditada
137
OBSERVACION (Atributos)

Sumilla
***************************
Condicin
Criterio
Efecto
Causa
***************************
Comentarios y/o
aclaraciones
Evaluacin
Identificacin de
Responsabilidades
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
La Estructura del Hallazgo

CONDICIN
CONDICIN

Es la
Es la situacin
situacin o
o hecho
hecho observado
observado
Debe responder
Debe responder aa las
las interrogantes
interrogantes
de Donde,
de Donde, Cmo,
Cmo, Cuando,
Cuando, Quienes
Quienes

JCLL
La Estructura del Hallazgo

CRITERIO
CRITERIO

Es la
Es la Norma
Norma oo Parmetro
Parmetro de
de
medicin transgredido
medicin transgredido

JCLL
La Estructura del Hallazgo

EFECTO
EFECTO

Es el
Es el Resultado
Resultado Adverso
Adverso o
o Riesgo
Riesgo
Potencial identificado.
Potencial identificado.

JCLL
La Estructura del Hallazgo

CAUSA
CAUSA (*)
(*)

Es la
Es la razn
razn que
que motiv
motiv el
el hecho
hecho
o incumplimiento
o incumplimiento establecido.
establecido.

JCLL
1. ACTIVIDAD / OPERACIN
2. PROCESO
QU 3. TRANSACCIN
SUCEDI 4. PROYECTO
5. PROGRAMA

1. TRANSGRESIN DE LEYES
2. INOBSERVANDO PROCESOS
COMO
3. INTENCIONAL COLUSIN
SUCEDI 4. DESECONOMA, INEFICACIA,
IMPRODUCTIVIDAD

CONDICIN 1. LOCAL
DNDE 2. REGIONAL
SUCEDI 3. NACIONAL
4. INTERNACIONAL

1. PERODO AL QUE PERTENECE


CUNDO 2. FECHAS EN QUE OCURRI
SUCEDI 3. EVENTO ESPECIAL
4. EVENTO REGULAR

CUAL 1. MONTOS INVOLUCRADOS


ES EL 2. CANTIDADES
3. PORCENTAJES
DAO

JCLL
1. PRINCIPIOS
2.1. POLTICAS
PRINCIPIOS
DNDE 2. POLTICAS
3. LEYES
DNDE
EST 4.3. NORMAS
LEYES
EST 4. NORMAS
5. MANUALES
6.5. SISTEMAS
MANUALES
6. SISTEMAS

1. ACTIVIDADES/OPERACIONES/
1. TRANSACCIONES
ACTIVIDADES/OPERACIONES/
TRANSACCIONES
2. UNIDAD /SUB GERENCIA/
2. GERENCIA/
UNIDAD /SUB GERENCIA/
CRITERIO
QU GERENCIA/
GERENCIA GENERAL
QU
CUBRE 3. UN PROCESOGENERAL
GERENCIA
CUBRE 4.3. UNUN PROCESO
SISTEMA
4. UN SISTEMA
5. LA ORGANIZACIN
6.5. NIVEL
LA ORGANIZACIN
LOCAL/REGIONAL
6. /NACIONAL/INTERNACIONAL
NIVEL LOCAL/REGIONAL
/NACIONAL/INTERNACIONAL

1. ACTUAL
VIGENCIA 2. PERMANENTE
VIGENCIA 3. PASADO

JCLL
1. DESUBICADO
2. INADECUADO.
3. SIN CAPACITACIN.
PERSONAL
4. DESMOTIVADO
5. CON MUCHA ROTACIN
6. SIN TECNOLOGA

1. OBSOLETOS.
POLTICAS,
2. MAL INTERPRETADOS O
PROCEDIMIENTOS
INAPLICADOS.
LEYES
3. DESACTUALIZADOS.
MANUALES
4. INEXISTENTES
ORGANIZACIN
CAUSA 5. MAL ELABORADOS

1. DESAPROVECHADOS
AVANCES 2. OBSOLETOS
TECNOLGICOS 3. CENTRALIZADOS
4. FALTA DE CAPACITACIN

1. INSUFICIENTES O
INAPROPIADOS.
2. MAL UBICADOS.
INFRA
3. INSEGUROS.
ESTRUCTURA
4. SERVICIOS DEFICIENTES
5. INSTALACIONES MAL
DISEADAS.
JCLL
1.
1. VALOR
VALOR MONETARIO
MONETARIO
2.
2. CALIDAD
CALIDAD DEL
DEL PRODUCTO,
PRODUCTO,
CUNTO
CUNTO DEL
DEL SERVICIO
SERVICIO
3.
3. UNIDADES
UNIDADES PRODUCTORAS
PRODUCTORAS
4.
4. HORAS
HORAS PERDIDAS
PERDIDAS

1.
1. AUTORIZARON
AUTORIZARON
2.
2. REGISTRARON
REGISTRARON
QUIENES
QUIENES 3.
3. CUSTODIARON
CUSTODIARON
4.
4. INFORMARON
INFORMARON

1. AOS
2. MESES
EFECTO
EFECTO PERODOS 3. SEMANAS
4. DAS

1. EN LAS OPERACIONES
2. EN LOS RESULTADOS
IMPACTO 3. EN LA IMAGEN DE LA
ENTIDAD
4. EN LOS BENEFICIARIOS

1. ACCIONES DE
PREVENCIN
SIN EFECTO (PROYECCIN
DE ERRORES)
JCLL
Segn la NAGU 4.10. sobre
elaboracin del informe seala
Como producto del trabajo de
campo, la comisin auditora
proceder a la elaboracin del
informe correspondiente,
considerando las caractersticas y
estructura sealadas en las
Normas de Auditoria
Gubernamental.
El informe es el documento escrito
mediante el cual la Comisin
Auditora expone el resultado final e
integral de su trabajo de auditora,
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA

FASE DE ELABORACION DE
INFORMES DE AUDITORIA
Segn la NAGU 4.10. sobre
elaboracin del informe seala
Como producto del trabajo de
campo, la comisin auditora
proceder a la elaboracin del
informe correspondiente,
considerando las caractersticas y
estructura sealadas en las
Normas de Auditoria
Gubernamental.
El informe es el documento escrito
mediante el cual la Comisin
Auditora expone el resultado final e
integral de su trabajo de auditora,
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
FASE DE ELABORACION DE
INFORMES DE AUDITORIA

Con el propsito de adelantar el


inicio oportuno del procedimiento
sancionador, la adopcin de
recomendaciones que lo ameriten o
para atender requerimientos de
organismos autnomos cuando
corresponda,

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


FASE DE ELABORACION DE
INFORMES DE AUDITORIA

La Comisin Auditora
podr elaborar, asimismo,
informes que expongan el
resultado final que, en
relacin a determinada
deficiencia o desviacin
significativa u otro objetivo
de control, hubiera
obtenido previamente a la
culminacin de la etapa de
ejecucin de la auditora.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


FASE DE ELABORACION DE
INFORMES DE AUDITORIA
En tal caso, deber dejarse constancia de su
emisin en la seccin Introduccin, pargrafo
Otros aspectos de importancia, del informe
que exponga el resultado integral de la accin
de control.
.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


ESTRUCTURA DEL INFORME
ADMINISTRATIVO
I. INTRODUCCION
1. Origen del Examen
2. Naturaleza y Objetivos
3. Alcances del Examen
4. Antecedentes y Base Legal Entidad
5.- Comunicacin de Hallazgo
6.- Memorando de Control Interno
7.- Otros aspectos de importancia
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
VI. FIRMA
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
CAUSA Y EFECTO

Vienen presentando observaciones sin


causa y/o sin efecto, o repitiendo en el
mismo la condicin o el criterio; no
olvidemos, segn la NAGU 4.40 Contenido
del Informe, en el punto II Observaciones
los cuatro elementos que debe de poseer
toda observacin son: condicin, criterio
causa y efecto. Si falta algn elemento,
simplementeNOHAYOBSERVACIN.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


INDICE DEL INFORME

Es necesario, que le pongan ndice a los informes


que emiten insertando la sumilla de cada
observacin y la pgina donde se inicia el
desarrollo, la conclusin de forma general y la
recomendacin.

Enlaidentificacindelinformenoesnecesarioque
se indique Informe Reformulado, la precisin de
que es reformulado queda en el oficio, y en la
hojainformativaquesustentalareformulacin.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


ANEXOS DEL INFORME ADMINISTRATIVO

Necesariamente deben formar parte del mismo: 1)


la Relacin de Servidores Comprendidos,
sealando su condicin laboral o contractual
(Nombrado, Contratado, SNP, Electo), debe
cuidarse que sus nombres y apellidos debe estar
debidamenteconsistenciadosconloreveladoenel
DNI y contenido del informe y 2) el Memorando de
ControlInterno.
Asimismo, debe incluirse todo informe tcnico,
pericias y otros en que el auditor fundamente sus
afirmaciones y que no obren en las reas
administrativasdelaentidad.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
ALGUNOS ASPECTOS
DE INFORME
OBTENCIN DE CARTA DE
REPRESENTACIN

ELABORACIN DEL
BORRADOR DEL INFORME

REVISIN DEL BORRADOR


DEL INFORME

SEGUIMIENTO
APROBACIN DEL INFORME
MEDIDAS
Y REMISIN A USUARIOS
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA CORRECTIVAS
156
USUARIOS DEL INFORME
Titular de la entidad
Contralora General
En casos especiales, a quien
solicit la Auditora, (Congreso
de la Repblica, BID, BIRF,
Banco Mundial, Organismos
Internacionales)
Poblacin en su conjunto

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 157


FASE DEL INFORME
OBTENCIN DE CARTA DE
REPRESENTACIN

ELABORACIN DEL
BORRADOR DEL INFORME

REVISIN DEL BORRADOR


DEL INFORME

SEGUIMIENTO
APROBACIN DEL INFORME
MEDIDAS
Y REMISIN A USUARIOS CORRECTIVAS
158
ELEMENTOS BSICOS DEL
DICTAMEN DE AUDITORA
Ttulo
Destinatario
Prrafo de
introduccin
Prrafo del alcance
Prrafo de la opinin
Fecha 159
USUARIOS DEL INFORME
Titular de la entidad
Contralora General
En casos especiales, a
quien solicit la Auditora,
(Congreso de la Repblica,
BID, BIRF, Banco
Mundial, Organismos
Internacionales) 160
Prrafo Introductorio
Estados financieros examinados
Responsabilidad de la preparacin de los
estados financieros
Responsabilidad del Auditor de expresar su
opinin

161
Prrafo de Alcance
Descripcin del alcance de la Auditora
Declaracin de Planeamiento y obtencin
de Seguridad Razonable
Auditora en base a comprobaciones
selectivas
Declaracin de base razonable para emitir
opinin
162
Prrafo de la Opinin
Expresin de opinin respecto a si los estados
financieros presentan razonablemente la situacin
financiera, resultados de operaciones y flujos de
efectivo
Presentan razonablemente en todos sus aspectos
importantes
Si es para el exterior, utilizar de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Per
163
FASE DEL INFORME
OBTENCIN DE CARTA DE
REPRESENTACIN

ELABORACIN DEL
BORRADOR DEL INFORME

REVISIN DEL BORRADOR


DEL INFORME

SEGUIMIENTO
APROBACIN DEL INFORME
MEDIDAS
Y REMISIN A USUARIOS CORRECTIVAS
164
AUDITORA FINANCIERA

FASE DE ELABORACIN DEL INFORME

Contieneentre
Surgecomo otros:
resultadodel Observaciones
procesode Emisin
elaboracindelos
papelesdetrabajo, delInforme Conclusiones
lacomunicacin de
dehallazgosyla Auditora Recomendacione
correspondiente
evaluacinde s
stas ltimas constituyen los resultados
descargos
ms importantes que posibilitan
mejorar las operaciones de la entidad
Cuyoobjetivoespromoverla u organismo en los aspectos
mejoraenlaejecucindelas
administrativos, financieros y de
operacionesdelaentidad
auditada,adoptandolasmedidas control interno.
correctivasparaevitarla
IAOM
ocurrenciadelasdeficienciasen IAOM
ELEMENTOS BSICOS DEL
DICTAMEN DE AUDITORA
Ttulo
Destinatario
Prrafo de
introduccin
Prrafo del alcance
Prrafo de la opinin
Fecha 166
USUARIOS DEL INFORME
Titular de la entidad
Contralora General
En casos especiales, a
quien solicit la Auditora,
(Congreso de la Repblica,
BID, BIRF, Banco
Mundial, Organismos
Internacionales) 167
Prrafo Introductorio
Estados financieros examinados
Responsabilidad de la preparacin de los
estados financieros
Responsabilidad del Auditor de expresar su
opinin

168
Prrafo de Alcance
Descripcin del alcance de la Auditora
Declaracin de Planeamiento y obtencin
de Seguridad Razonable
Auditora en base a comprobaciones
selectivas
Declaracin de base razonable para emitir
opinin
169
Prrafo de la Opinin
Expresin de opinin respecto a si los estados
financieros presentan razonablemente la situacin
financiera, resultados de operaciones y flujos de
efectivo
Presentan razonablemente en todos sus aspectos
importantes
Si es para el exterior, utilizar de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Per
170
1. Objetivos de los informes

GENERALES

Informar: dar a conocer lo importante (positivo y


negativo), con una comprensin fcil y rpida
Persuadir: convencer acerca de los hallazgos
detectados y las recomendaciones propuestas
Obtener resultados: habilidad para promover
accin, es decir obtener el compromiso de
implantar las recomendaciones, para reducir
riesgos y prevenir problemas

171
1. Objetivos de los informes

ESPECFICOS

Con respecto a cada hallazgo, debemos


preguntarnos:

- qu necesita saber mi destinatario?


- porqu? para qu? cundo? cmo?....
necesita esa informacin
- hay algo que creo necesario comunicar y a
mi destinatario no le interesa?
172
2. Principios bsicos de redaccin

a. Precisin

b. Sntesis

c. Simplicidad

d. Correccin gramatical

173
3. Sugerencias sobre el estilo de
redaccin

a. Ordenamiento
b. Las palabras
c. Las oraciones
d. Nexos gramaticales
e. Los prrafos

174
4. Defectos que deben evitarse en
la redaccin

Exageracin

Uso de palabras emocionales

Indefinicin

175
5. Estndares de calidad del
informe

Directo
Sucinto
Apropiado
Persuasivo
Constructivo
Orientado a resultados
Atractivo
Oportuno

176
6. Cmo atraer la atencin del
destinatario?

Considerar el rol del destinatario


Fijar la conclusin directamente
Disear aperturas para guiar al lector
Escribir concretamente y en forma descriptiva
Elegir la informacin de mayor inters para el
lector

177
7. Pautas para aumentar el potencial
del informe
(para obtener resultados)

Describir y cuantificar las observaciones


Mostrar el efecto desde el punto de vista
de la autoridad superior
Utilizar un estilo que reduzca las
objeciones

178
8. Pautas para redactar una
conclusin efectiva

Contestar el objetivo de la auditora


Elegir la informacin de soporte ms
concreta
Utilizar un tono apropiado y consistente
Balancear lo positivo y lo negativo
Ofrecer perspectiva
Incluir la respuesta de la Direccin

179
9. Elementos para ganar tiempo en la
emisin del informe

Sin aumentar la carga de los papeles de


trabajo, se puede utilizar un modelo de
formulario donde se vayan registrando cada
una de las informaciones necesarias para
la redaccin del informe:
- debilidad observada
- causa
- efecto (perjuicio real o potencial -> riesgo)
- recomendacin o sugerencia

180
10. Uso de tablas, grficos y anexos

Se requieren dos reglas de carcter general:

El texto escrito debe poder leerse


independientemente de las tablas, grficos y
anexos
Cada tabla o grfico presentar una sola idea,
con el objeto de permitir una rpida y clara
comprensin de su contenido e importancia

181
11. Revisin final

En la medida que los tiempos de emisin lo


permitan, se aconseja dejar pasar un tiempo
despus de haber terminado la redaccin del
informe, para revisarlo.
Al releerlo, se lo confrontar una vez ms con
nuestra comprensin y se tendr una idea ms
aproximada al punto de vista del destinatario.
Con esta revisin, se tendr una visin ms
objetiva de la redaccin que permitir efectuar
los retoques necesarios.
182
LAS
RESPONSABILIDADES DE
LOS SERVIDORES
PBLICOS Y DE
TERCEROS

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 183


CONCEPTO DE RESPONSABILIDAD

CONCEPTO.-
En el lenguaje comn, se entiende
por responsabilidad el deber de
responder por los actos propios, que
hayan ocasionado dao a otros.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 184


CLASES DE RESPONSABILIDADES
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA.-
La Responsabilidad Administrativa
Funcional es aquella en la que incurren
los servidores y funcionarios por haber
contravenido el ordenamiento jurdico
administrativo y las normas internas de
la entidad a la que pertenecen, se
encuentre vigente o extinguido el
vnculo laboral o contractual al
momento de su identificacin durante
el desarrollo de la accin de control.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 185
Responsabilidad Administrativa

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


Incurren tambin en responsabilidad
administrativa funcional los servidores
y funcionarios pblicos que en el
ejercicio de sus funciones, desarrollaron
una gestin deficiente, para cuya
configuracin se requiere la existencia,
previa a la asuncin de la funcin
pblica que corresponda o durante el
desempeo de la misma, de mecanismos
objetivos o indicadores de medicin de
eficiencia (Novena Disposicin Final de
la LOSNC).
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 187
El Empleo Pblico Hoy
La situacion del empelo pblico peruano ha
sido calificada por diversos especialistas
como catica.

En el estado coexisten principalmente tres


regmenes de contratacin de personal:
nombrados y contratados bajo el rgimen
laboral pblico (D.L. N 276), contratados
bajo el rgimen laboral privado (D.L. N
728) y los contratados por servicios no
personales o CPCC.
CAS. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
El Empleo Pblico Hoy

Potestad Exigencia y
Jerrquica Control

Marco de
Desempeo
Deberes Cumplimien
Obligaciones to
Derechos
Incompatibilida
des
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
RESPONSABILIDAD CIVIL.- Cuando
por accin u omisin, un funcionario
o servidor pblico ha perjudicado
econmicamente a la institucin
donde sirve, ya sea manejando los
recursos financieros o en el proceso
de contratacin o de ejecucin de
obra pblica

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 190


Es aquella en la que incurren los
servidores y funcionarios pblicos,
que por su accin u omisin, en el
ejercicio de sus funciones, hayan
ocasionado un dao econmico a su
Entidad o al Estado. Es necesario
que el dao econmico sea
ocasionado incumpliendo el
funcionario o servidor pblico sus
funciones, por dolo o culpa, sea sta
inexcusable o leve.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 191
La obligacin del resarcimiento a la
Entidad o al Estado es de carcter
contractual y solidaria, y la accin
correspondiente prescribe a los diez
aos (10) de ocurridos los hechos
que generan el dao econmico
(Novena Disposicin Final de la Ley
Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General
de la Repblica - Ley N 27785).

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 192


RESPONSABILIDAD PENAL.- La
responsabilidad penal es aquella en
la que incurren los servidores o
funcionarios pblicos que en el
ejercicio de sus funciones han
efectuado un acto u omisin
tipificado como delito (Novena
Disposicin Final de la LOSNC).

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 193


CARACTERISTICA DE LOS DELITOS:

Los delitos poseen los siguientes elementos


configuradoresdelmismo:
1) Conducta:
Eselcomportamientodelsujeto,seaporaccin
u omisin que ocurre en la realidad y que ser
objetodeevaluacinencadacasoparticular.
2) Tipicidad:
Es la adecuacin de un comportamiento o
hecho que se ha producido en la realidad al
supuestodehechogenrico,tericoyabstracto
descritoeneltipopenaldelanorma.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 194
Tipo penal: es la
descripcin de la conducta
que se prohbe y sanciona
con una pena, contenida en
la ley. El tipo penal se
encuentra relacionado al
principio de legalidad, el
cual consiste en la
imposicin de una pena
solo si existe una ley previa
que sancione la conducta
prohibida.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 195
3) Antijuricidad: Es el anlisis del
comportamiento tpico del individuo
para determinar si el mismo est en
contra del ordenamiento jurdico y si
hay lesin o puesta en peligro del bien
jurdicamente protegido. Es el juicio de
valor negativo que se hace a un
comportamiento humano.

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 196


4) Culpabilidad: Es el reproche que se
hace al sujeto activo por haber realizado
la conducta delictiva. Existen casos en
los cuales el individuo cometi la
conducta delictiva pero no es sujeto de
reproche y por tanto se exime de recibir
la sancin penal que correspondera, por
ejemplo cuando ste no se encuentra en
capacidad o no es conciente de sus actos
al momento de realizar la accin tpica,
entre otros.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 197
5) Pena: es la consecuencia o sancin
establecida en la norma penal por la
comisin del delito

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 198


PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
SANCIONADOR - PAS
ESQUEMA ACTUAL DE
RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
Identificacin de responsabilidades
a cargo SNC que
Realiza el control, Obtiene
evidencias Detecta irregularidades,
Derecho de defensa de los
funcionarios y Se identifica
responsabilidades

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 199


PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
SANCIONADOR - PAS
ESQUEMA ACTUAL DE
RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
rganos Sancionadores
Responsabilidad Penal se ejecuta por
Ministerio Pblico Poder Judicial
Responsabilidad Civil se ejecuta por
Poder Judicial
Responsabilidad Administrativa
Funcional se ejecuta por CGR y Entidad

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 200


PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
SANCIONADOR - PAS
ESQUEMA ACTUAL DE
RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
INFRACCIONES
Por incumplimiento de disposiciones
legales e internas
Por trasgresin de principios, deberes y
prohibiciones ticas
Por realizar actos persiguiendo
finalidades prohibidas
Por desempeo funcional negligente o
para fines distintos al inters pblico
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 201
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
SANCIONADOR - PAS
ESQUEMA ACTUAL DE
RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
SANCIONES
INHABILITACIN 1 a 5 aos
SUSPENSIN 30 a 360 das

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 202


Se concluye el curso con el siguiente mensaje
Los principios y normas de la naturaleza estn
dadas, Dios quiso que hoy estemos juntos en este
lugar, se les agradece por su atencin .

Muchas gracias

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA


CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 203