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C E T de Lic.

Gladys Esther Lugo
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IMPUESTO DIFERIDO

IMPUESTO DIFERIDO
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Para corregir los defectos de la contabilización
tradicional surge el METODO DEL
IMPUESTO DIFERIDO, por el que se
asocian adecuadamente en el tiempo el
ingreso con el gasto relacionado.

IMPUESTO DIFERIDO 3 El INGRESO es la utilidad contable El GASTO es el tributo al que esta obligado el ente. .

.IMPUESTO DIFERIDO 4 Las diferencias entre las normas impositivas y contables en cuanto a ingresos y gastos hacen que los efectos impositivos de los resultados contables impacten en periodos distintos aquellos en los que se computan estos últimos.

IMPUESTO DIFERIDO 5 Por efecto fiscal se entiende la cifra del impuesto que obliga a abonar o permite deducir cada partida del estado de resultados y equivale a multiplicar cada una de esas partidas por la tasa del impuesto .

IMPUESTO DIFERIDO 6 Se puede decir en general que el efecto fiscal de las diferencias transitorias se adelanta al ejercicio presente o se posterga para ejercicios futuros según sean los casos. .

IMPUESTO DIFERIDO 7  El método distingue estas diferencias computando al efecto fiscal de todas las partidas del estado de resultados.  Las diferencias producidas en un ejercicio pueden tener reversión en periodos futuros. .

DIFERENCIAS ENTRE LAS NORMAS CONTABLES E IMPOSITIVAS 8 Las diferencias entre las normas impositivas y las contables en lo relativo al cómputo de ingresos y gastos pueden ser de dos tipos: Transitorias Definitivas .

METODO DEL IMPUESTO 9 RESULTADOS CONTABLES + o – AJUSTES POR DIFERENCIAS RESULTADOS IMPOSITIVOS .

METODO DEL IMPUESTO 10 Los ajustes o diferencias pueden ser: Transitorias Definitivas .

Esto implica que una diferencia producida en un ejercicio estará sujeta a reversión en otro.DIFERENCIAS TRANSITORIAS 11 Se motivan en la existencia de hechos generadores de ingresos o gastos que la legislación impositiva obliga o admite tratar en ejercicios distintos de aquellos en los que inciden contablemente. .

Aumentan o disminuyen el cargo o abono a los resultados del ejercicio. DIFERENCIAS12 TRANSITORIAS Operaciones que se reconocen impositiva y contablemente en ejercicios diferentes. . Se reversan en el tiempo.

DIFERENCIAS13 TRANSITORIAS El impuesto a pagar es el que surge de la DDJJ. La diferencia se contabiliza como impuesto diferido (activo o pasivo). .

en caso inverso. cuando resultados positivos o negativos en la legislación tributaria no constituyen ganancias o perdidas contables.DIFERENCIAS DEFINITIVAS 14  Se producen cuando existen ingresos o egresos contables que son admitidos como tales por la legislación impositiva o. .

DIFERENCIAS DEFINITIVAS 15  Estas diferencias no inciden en la cuantía del gravamen.  Las diferencias que se producen en un ejercicio no están sujetas a modificación en periodos futuros.  Son irreversibles. . por eso se dice que su efecto fiscal es nulo.

.DIFERENCIAS DEFINITIVAS 16 Por ejemplo. con lo cual la diferencia se dará en todos los ejercicios en los que se extienda su vida útil. puede aplicarse a activos de los que la legislación Impositiva no admite deducir su amortización.

. sin mantenerse de un ejercicio al posterior.DIFERENCIAS DEFINITIVAS 17 En cambio hay otras diferencias que concluyen en el mismo ejercicio en que nacen. como es el caso de un ingreso exento.

DIFERENCIAS DEFINITIVAS 18 Partidas que afectan la determinación del resultado impositivo y no del contable ó viceversa No se reversan en el tiempo .

DIFERENCIAS DEFINITIVAS 19 No originan efecto impositivo diferible Aumentan o disminuyen la tasa efectiva del impuesto .

DIFERENCIAS DEFINITIVAS Donaciones no admitidas Exenciones de leyes especiales Deducciones contables no deducibles fiscalmente 20 .

costas e intereses punitorios Alquileres e intereses presuntos 21 .DIFERENCIAS DEFINITIVAS Honorarios de directores que superan el tope Multas.

DIFERENCIAS TEMPORARIAS GRAVABLES Implica MAYOR impuesto en el futuro PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO Diferencias temporarias gravables (cuando su reversión aumentará el impuesto determinado) 22 .

DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES Implica MENOR impuesto en el futuro ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO Diferencias temporarias deducibles (cuando su reversión reducirá el impuesto determinado) 23 .