IDENTIFICACIN

DE LOS
ELEMENTOS
DE LA
AUDITORIA.
Procedimientos y tcnicas
de auditora.
Los procedimientos de
auditoria son:

El conjunto de tcnicas
de investigacin
aplicables a una
partida o a un grupo
de hechos o
circunstancias
relativas a los estados
financieros.
TCNICAS.

Son los mtodos prcticos de

investigacin y prueba que utiliza el
auditor para obtener la evidencia
necesaria que fundamente sus
opiniones y conclusiones, su empleo
se basa en su criterio o juicio, segn
las circunstancias.

Las tcnicas son mtodos accesibles

para obtener material de evidencia.
 Estudio General.

Anlisis.

Inspeccin.

Confirmacin.

TCNICAS. Investigacin.

Declaracin.

Certificacin.

Observacin.

Clculo.
ndices y Marcas
de Auditora
 ndices

El hecho de asignar ndices o

claves de identificacin que
permiten localizar y conocer el
lugar exacto donde se encuentra
una cdula dentro del expediente
o archivo de referencia
permanente y el legado de
auditora.

Los ndices son anotados con

lpiz rojo en la parte superior
derecha de la cdula de
auditora.
 Marcas

Los procedimientos de auditora

efectuados se indican mediante smbolos
de auditora. Dichos smbolos o marcas
deben ser explicados en los papeles de
trabajo. Aunque no exista un sistema de
marcas estndar, a menudo se utiliza una
escala limitada de estandarizacin de
smbolos para una lnea de auditora o para
grupos especficos de cuentas, mediante el
uso de leyendas o marcas en cdulas
determinadas.

Esta es una tcnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de

explicar los procedimientos de auditora que son similares ms de
una vez, y elimina la necesidad que el coordinador recorra para
atrs y para adelante los papeles de trabajo para encontrar la
leyenda estndar.
Las marcas deben ser distintivas y en color
(generalmente rojo) para facilitar su ubicacin en
el cuerpo de un papel de trabajo compuesto de
anotaciones y cifras escritas en lpiz.

Se debe evitar los smbolos superpuestos complejos

o similares; los nmeros o letras simplemente
rodeadas por un crculo proporcionan un orden
secuencial y fcil de seguir.

Algunos requisitos y caractersticas de las marcas

son los siguientes:

La explicacin de las marcas debe ser

especfica y clara.
Los procedimientos de auditora efectuados
que no se evidencian con base en marcas, deben
ser documentados mediante explicaciones
narrativas, anlisis, etc.
 Las marcas de auditora son smbolos
utilizados por el auditor para sealar en sus
papeles de trabajo el tipo de revisin y
prueba efectuados los cuales reportan los
siguientes beneficios.

- Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al

anotar, en una sola ocasin, el trabajo
realizado en varias partidas.

- Facilita su supervisin al poderse comprender

en forma inmediata el trabajo realizado.
Algunas marcas son:
PAPELES DE
TRABAJO.

Son el conjunto de cdulas y documentos

que contienen datos e informacin obtenida
por el auditor en su revisin, en los cuales
se describen las pruebas realizadas, los
procedimientos aplicados y los resultados
con los que se sustentan las observaciones,
recomendaciones, acciones, opiniones y
conclusiones incluidas en el informe
 EJERCICIO.
Del siguiente link lee la pgina 5 y realiza
un mapa conceptual sobre la clasificacin
de los papeles de trabajo. (es un archivo
PDF)

www.infodf.org.mx/web/index.php?option=com_do
cman&task=doc_download&gid=41&Itemid=293

Entrega tu trabajo en la siguiente clase con orden y limpieza.

Si no puedes accesar al link busca cdulas de auditoria, del listado es

la cuarta opcin, se llama gua para la elaboracin de papeles de
trabajo
 Cdulas Son las hojas en las
que constan los

de
procedimientos de
auditora efectuados
durante la revisin, as

auditora.
como los resultados
obtenidos.

Contiene los datos en forma

general de las cifras,
procedimientos, conclusiones o
bien de las observaciones
determinadas, correspondientes a
un grupo de conceptos o cifras
homogneos cuyo anlisis se
encuentra en otras cdulas.
 Rene resumidamente una
gran cantidad de informacin
y puede contener varias
Cdula sumaria. partidas que, por lo general,
en su total se muestran
como saldo de alguna cuenta
en los estados financieros.
CDULAS.

Una cdula analtica, como

Cdula analtica. su nombre lo indica, analiza
una partida de una cdula
sumaria.
 Ejercicio.
Al concluir el tema contesta las siguientes preguntas y
llvalas a la siguiente clase:

1. Qu son las cdulas de auditora?

2. Cules son los elementos que conforman las
cdulas de auditoria?
3. Menciona seis principios bsicos para la elaboracin
y manejo de las cdulas de auditora.
4. Qu es una marca de auditoria?
5. Qu son los papeles de trabajo?
6. Para qu sirven las marcas de auditora?
7. Qu son las tcnicas de auditoria?
8. Menciona 4 tcnicas que ayudan al auditor a
realizar su trabajo.