CONSIDERACIONES A LOS

REGIMENES TRIBUTARIOS
 Es un rgimen tributario creado
para los pequeos comerciantes y
productores, el cual les permiteel
pago de una cuota mensual fijada
en funcin a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza
el pago de diversos tributos.
 Personas Sucesiones
naturales indivisas

Oficios
Actividad Empresarial
Artculo 3 del D. Leg. N 967. Modif. D.L. N 1270 a partir
del 01-01-2017
INCORPORACIN AL NUEVO RUS
La Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada (EIRL)

incorporado por el artculo 21 de la Ley N.

30056, publicada el 2.7.2013. DEROGADO
D.L. N1270
PERSONAS NO
COMPRENDIDAS
Cuando:

Activos 2 o ms
Venta Compras
UE
s
Los ingresos brutos y el de sus
adquisiciones ha disminuido a S/.
96,000 anuales.

Artculo 4 del D. Leg. N 967 y el D. S. N 077-2007-EF. Modif.

D.L. 1270 a partir del 01-01-2017
PERSONAS NO
COMPRENDIDAS
Realicen las siguientes
actividades:

Transp. De Carga Transp. de pasajeros Comercio exterior

Org. Notarios, Casinos y

Espectculos Martilleros, etc. Tragamonedas
Pblicos

Artculo 4 del D. Leg. N 967 y el D. S. N

 PERSONAS NO
COMPRENDIDAS
Tampoco podrn acogerse quienes realicen las sgtes.
actividades:

Agenci Venta Venta de

as de de Combusti
Viajes inmuebl ble
es

Consigna
ci
er min a le s de Op.
T
mie
n almacena Gravadas
nto con el ISC
Artculo 4 del D. Leg.
ACOGIMIENTO
Al inicio de
actividades:

Por cambio de
rgimen:
COMPROBANTES DE
PAGO
Emitir

GUIA DE BOLETA DE
REMISIN VENTA

TICKET

Artculo 16 del D. Leg. N 937 y la R.S. N 143-

 COMPROBANTES DE
PAGO
Exigir

FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS

GUIA DE REMISIN

Artculo 17 del D. Leg. N

CATEGORIZACIN Y CUOTA
MENSUAL

Modif D.L. N 1270 publicado 20-12-2106 y vigente desde 01-01-

2017
 CONSIDERACIONES GENERALES
Inclusin en el RMT,
RER o Rgimen Los sujetos del
General: Nuevo RUS slo
Los contribuyentes de debern emitir y
las categoras 3, 4 y 5, entregar: boletas de
con ingresos y venta, tickets o
adquisiciones de hasta cintas emitidas por
S/ 13,000. S/ 20,000. y mquinas
S/ 30,000 registradoras que no
respectivamente se permitan ejercer el
han derogado y derecho al crdito
debern acogerse a fiscal ni ser utilizados
los otros regmenes para sustentar gasto
tributarios. y/o costo para
efectos tributarios.
CONSIDERACIONES GENERALES
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS,
slo debern exigir facturas y/o tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras u
otros documentos autorizados que permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal o ser
utilizados para sustentar gasto o costo para
efectos tributarios de acuerdo a las normas
pertinentes, a sus proveedores por las
compras de bienes y por la prestacin de
servicios; as como recibos por honorarios,
en su caso. Asimismo, debern exigir los
comprobantes de pago u otros documentos
que expresamente seale el Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la
SUNAT.
CONSIDERACIONES GENERALES
Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se
encuentran obligados a llevar libros y
registros contables, sin embargo deben
conservar los comprobantes de pago que
hubieran emitido y aquellos que sustenten
sus adquisiciones en orden cronolgico.
Base Legal: Artculos 20 y 22 del Decreto
Legislativo N 937
CATEGORA ESPECIAL INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000ANUALES

Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems

bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos;
,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.

Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin haber

presentado el Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el perodo tributario
(mes) en que inicia sus actividades.
D.S. N 402-2016-EF MODIFICAN
NORMAS REGLAMENTARIAS AL
NUEVO RUS
Las personas naturales no profesionales que
se hubieren acogido al Nuevo RUS y perciban
ingresos de cuarta categora por el ejercicio
de alguna actividad que requiera contar con
ttulo profesional reconocido por la Ley
Universitaria, debern optar por incorporar
al Rgimen MYPE Tributario, de cumplir las
condiciones establecidas por las normas
pertinentes, o, de lo contrario, ingresarn al
Rgimen General, a partir del primer da
calendario del mes siguiente a aqul en que
percibieron los citados ingresos, no
pudiendo reingresar al Nuevo RUS.
D.S. N 402-2016-EF MODIFICAN
NORMAS REGLAMENTARIAS AL
NUEVO RUS
Los que hubieran solicitado la baja de su
inscripcin en el RUC o cuya inscripcin
hubiera sido dada de baja de oficio por la
SUNAT y que opten por acogerse al Nuevo
RUS, efectuarn el acogimiento
nicamente con la declaracin y pago de
la cuota que corresponda al perodo de
reactivacin en el referido registro, y
siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento. En este caso, el
acogimiento surtir efecto a partir del
perodo en que se efecta la reactivacin
en el RUC.
SUJETOS COMPRENDIDOS
Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurdicas

Comercio Industria Servicios

Contribuyentes que sus ingresos netos no

superen las 1700 UIT.
COSIDERACIONES GENERALES
A quines est dirigido?

Aquellos contribuyentes cuyos ingresos

netos no superen las 1700 UIT,
asimismo es requisito no tener
vinculacin directa o indirectamente en
funcin del capital, con otras personas
naturales o jurdicas, cuyos ingresos
netos anuales en conjunto superen el
monto indicado.
COSIDERACIONES GENERALES
Cmo puedo acceder al nuevo
Rgimen MYPE
Tributario?

La SUNAT incorporar de oficio a los

contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren
estado tributando en el Rgimen General y
cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no
superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan
acogido al Nuevo RUS o Rgimen Especial,
con la declaracin correspondiente al mes
de enero del ao 2017.
COSIDERACIONES GENERALES
Tambin sern incorporados de oficio
aquellos contribuyentes que al 31.12.2016
hubieran estado acogidos al Nuevo RUS en
las categoras 3, 4 y 5 o tengan la condicin
de EIRL acogidas a dicho rgimen, siempre
que no hayan optado por acogerse en enero
del 2017 al NRUS (categoras 1 y 2),
Rgimen Especial o Rgimen General.

Asimismo, de acuerdo a la norma tambin

pueden acogerse de manera voluntaria los
contribuyentes que se encuentren en
cualquiera de los regmenes ya existentes.
COSIDERACIONES GENERALES

Cmo pago el Impuesto a la renta

en el Rgimen MYPE Tributario?

El impuesto a la renta se determinar

aplicando la escala progresiva
acumulativa de acuerdo al siguiente
detalle:

Hasta 15 UIT = 10 %
Ms de 15 UIT = 29.5 %
COSIDERACIONES GENERALES
Cmo realizo los pagos a cuenta en el
Rgimen MYPE Tributario?
Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se
pagarn de la siguiente manera:
1.- Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales
del ejercicio no superen las 300 UIT: uno por
ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el
mes.

2.- Contribuyentes del RMT que en cualquier mes

del ejercicio superen las 300 UIT: conforme a las
reglas del Rgimen General establecidas en la Ley
del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias
(1,5% o coeficiente mayor).
COSIDERACIONES GENERALES
Qu libros contables se est obligado a
llevar en el Rgimen MYPE Tributario?
Los libros contables que debern llevar los
contribuyentes de ste rgimen son:

1.- Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

Registro de Ventas,
Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado.

2.- Con ingresos netos anuales superiores a 300

UIT: Estn obligados a llevar los libros conforme
a lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo
65 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Qu beneficio tiene el Rgimen MYPE
Tributario?

Tratndose de contribuyentes que inicien

actividades durante el 2017 y aquellos que
provengan del Nuevo RUS, durante el
ejercicio 2017, la SUNAT no aplicar las
sanciones correspondientes a las
siguientes infracciones, siempre que
cumplan con subsanar la infraccin, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT
mediante resolucin de superintendencia:
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros
libros y/o registros u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
libros o registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos
que la Administracin Tributaria solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos.
SUJETOS COMPRENDIDOS
Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurdicas

Comercio Industria Servicios

Artculo 117 del D.S. N 179-

2004-EF
 SUJETOS NO
COMPRENDIDOS
Cuando:

S/.525,00 S/.525,00
0 0
S/.126,000

Ventas Compras
Activos
Artculo 118 - a) del D.S. N 179-2004-EF / D.S.118-2008-
SUJETOS NO
COMPRENDIDOS
Realicen las siguientes
actividades:

Transp. De Agenci Venta de Venta Contratos de

Carga as de Combusti de construccin
Viajes ble inmuebl
es

Org. Notarios, Terminales de

Casinos y
Espectaculo Martilleros, almacenamie
Tragamoned
s Pblicos etc. nto
as

Artculo 118 - b) del D.S. N 179-2004-EF / D.S.118/2008-

EF Art 118 inc. iv
 SUJETOS NO
COMPRENDIDOS
Adems las que realicen las siguientes
actividades CIIU:

Mdicos y Veterinarios Actividades

odontlogos jurdicas

Actividades Arquitectura Informtica Asesoramiento

de contabilidad e ingeniera y conexas empresarial

Artculo 118 - b) del D.S. N

CUOTA
APLICABLE

1.5%

Comercio e industria

1.5
%
Servicios

18%
ACOGIMIENT
O
Al inicio de DDJJ y Pago Cronograma
actividades

Por cambio de
rgimen

Artculo 119 del D.S. N 179-2004-EF /D.S.118-

2008-EF Art.124-A
CAMBIO DE RGIMEN
VOLUNTARIO

Verificar
condiciones de
acogimiento

En cualquier
mes del ao
CAMBIO DE RGIMEN OBLIGATORIO

Supuestos previstos
en los incisos a) y b)
del artculo 118

Artculo 122 del D.S. N 179-

OTRAS OBLIGACIONES

- Registro de Ventas
- Registro de Compras

- Informacin sobre el
Inventario realizado el
Ultimo Da del Ejercicio
Anterior.
 CASO PRACTICO
COMPRAS
1.El 16/01/2016 se adquiere amortiguadores a la empresa IMPORTACIONES SILVA S.A.C
con R.U.C. N 20561956812, por un total de S/. 23,500.00 INC. IGV, segn F/. 001-4527.
2.El 18/01/2016 se adquiere fajas de distribucin a la empresa IMEX
REPRESENTACIONES S.A.C. con R.U.C. N 20112591461, por un total de S/. 8,590.00
INC. IGV, segn F/. 005-42366.
3.El 18/01/2016 se adquiere rodajes a la empresa PEVISA AUTO PARTS S.A. con R.U.C.
N 20100084768, por un total de S/. 15,760.00 INC. IGV, segn F/. 028-0009483.
NOMBRE DE LA
EMPRESA AUTOPARTES Y REPUESTOS KAMYL SAC
204654163
RUC 31
DIRECCION AV. LA MARINA 3484 - SAN MIGUEL
REGISTRO DE COMPRAS
MES DE ENERO
2016
Impuesto General a las Ventas y Promocin
Base Imponible de Adq. Grav.
Comprobante de Pago Proveedor (es) Municipal correspondiente a las Adquisiciones
Con derecho a Crdito Fiscal
siguientes18%
Adquisiciones Importe Total de
no destinadas a Adquisiciones las
N Reg. Fecha operaciones Sub-Total
Destinada a no Gravadas Adquisiciones
Destinada a gravadas ni de Adquisiciones Adquisiciones Adquisiciones Registradas
Operaciones
Tipo Serie Nmero RUC N Apellidos y Nombres o Razn Social Operaciones exportacin. Registradas en Registradas en Registradas en
Gravadas o no
Gravadas (1) Sin derecho a el casillero (1) el casillero (2) el casillero (3)
(2)
Crdito Fiscal
(3)

001 - 001 16/01/2016 01 001 4527 20561956812 IMPORTACIONES SILVA SAC. 19,915.25 3,584.75 23,500.00

001 - 002 18/01/2016 01 005 42366 20112591461 IMEX REPRESENTACIONES SAC 7,279.66 1,310.34 8,590.00

001 - 003 18/01/2016 01 028 0009483 20100084768 PEVISA AUTO PARTS S.A. 13,355.93 2,404.07 15,760.00

TOTAL 1 40,550.85 7,299.15 47,850.00

TOTAL
40,550.85 7,299.15 47,850.00
 CASO PRACTICO
VENTAS

1.El 21/01/2016 se factura al SERVICIO DE TRANSPORTE DEL EJERCITO con R.U.C. N

20501838587, por la venta de amortiguadores segn F/. 001-0001. por un total de
S/. 95,300.00 INC. IGV.
2.El 29/01/2016 se factura a la POLICIA NACIONAL DEL PERU con R.U.C. N
20141578259, por la venta de fajas de distribucin segn F/. 001-0002. por un total
de S/. 77,350.00 INC. IGV.
3.El 30/01/2016 se factura al MINISTERIO DE SALUD con R.U.C. N 20567989812, por
la venta de fajas de rodajes segn F/. 001-0003. por un total de S/. 66,500.00 INC.
NOMBRE DE LA EMPRESA
RUC
AUTOPARTES Y REPUESTOS KAMYL SAC
20465416331
DIRECCION AV. LA MARINA 3484 - SAN MIGUEL

IGV.
MES DE ENERO 2016
REGISTRO DE VENTAS

Impuesto General a las Ventas y Promocin

Comprobante de Pago Datos del Cliente Base Imponible de Operaciones Gravadas Impuesto Selectivo al Consumo De los Comprobantes de Pago
Adquisiciones no Municipal
destinadas a
operaciones
Operaciones Operaciones
Fecha gravadas ni de Importe Total
Exoneradas Inafectas
Valores de Exportacin Bienes y Servicios exportacin. Sin Importe Total de Importe Total de
Tipo Serie Nmero RUC N Apellidos y Nombres o Razn Social derecho a Crdito Base Imponible Impuesto % Base Imponible Impuesto 18%
Facturada Gravados Boleta Facturas
Fiscal (3)

21/01/2016 1 001 0001 20501838587 SERVICIO DE TRANSPORTE DEL EJERCITO 80,762.71 14,537.29 95,300.00 2,859.00

29/01/2016 1 001 0002 20141578259 POLICIA NACIONAL DEL PERU 65,550.85 11,799.15 77,350.00

30/01/2016 1 001 0003 20567989812 MINISTERIO DE SALUD 56,355.93 10,144.07 66,500.00

TOTAL 1 202,669.49 36,480.51 239,150.00

30/01/2016 1 001 0004 20654358704 MARINA DE GUERRA DEL PERU 44,449.15 8,000.85 52,450.00

TOTAL 2 247,118.64 44,481.36 291,600.00

*** No se haba considerado venta de Factura:001-0004 a la Marina de

guerra del Per por S/.44,449.15 + IGV.
*** La venta del 21/01/2016 al cliente SERVICIO DE TRANSPORTE DEL
EJERCITO F/.001-001 por S/.95,300.00 Y nuestro cliente es agente
retenedor (3% de 95300.00 = S/.2,859.00)
 CASO PRACTICO
LIQUIDACION DE IMPUESTOS Y ELABORACION DEL PDT 621
RAZON SOCIAL :AUTOPARTES Y REPUESTOS KAMYL SAC.
RUC :20523301811
PERIORDO :ENERO 2016
RECTIFICATORIA :NO
Impuesto que grava las
utilidades: Diferencia entre
ingresos y gastos

Fuente generadora de renta:

Capital de trabajo

Tiene que sustentar sus

gastos

Realiza pagos a cuenta

mensuales por impuesto a la
renta

Presente Declaracin anual

Quienes pueden
acogerse?
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho
de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos
que lleven contabilidad
independiente.
ACTIVIDADES
COMPENDIDAS
Cualquier tipo de
actividad econmica y/o
explotacin comercial.
Notarios.

Agentes
mediadores de
comercio,
rematadores y
martilleros.

Contratos
de
Prestacin de construccin
servicios. .
COMPROBANTES A
EMITIR
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin
transportista
QU OPCIONES TIENEN LAS MYPES PARA
TRIBUTAR?

Cada negocio debe elegir un rgimen

tributario para pagar el impuesto a la
Renta.
Rgimen
Tributarios

N. RUS RER R.G

CARACTERSTICAS CARACTERSTI CARACTERSTICAS

CAS
Negocio de venta al Para pequeas,
por menor Rgimen para medianas o grandes
Tener solo 1 local. empresas
microempresas.
VENTAJA: VENTAJAS:
VENTAJAS:
Se paga una cuota Para determinar la
mensual . Pago mensual renta neta, se
No lleva libro de 1.5% por imp. deducen todos los
contables A la renta. gastos y costos.
LIBROS CONTABLES EN FUNCION A SUS INGRESO
 CASO PRACTICO DE REGIMEN GENERAL

La empresa el sol ( Agente de percepcin) vende mercadera que ascie

A 22,420 inc. IGV, con fecha 01 de febrero se realiza la cancelacin del
El saldo es cancelado dentro de 60 das.
Determinacin del importe
DETALLE FACTURA
Base Imponible 19,000
IGV ( 18% ) 3,420
Total 22,420
 CASO PRACTICO DE REGIMEN GENERAL

Determinacin de la percepcin
Total a cobrar
22,420.00 x
60% = 13,452.00
13,452.00 x 2% = 269.04 13,452.00 + 269.04 = 13,721.04
 CASO PRACTICO DE REGIMEN GENERAL

La Empresa DMC SRL (sujeto a percepcin)

CUENTA SUBCTA DENOMINACION DEBE HABER
COMPRA RELIZADA 1
60 COMPRAS 19,000.00
602 MATERIAS PRIMAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS
DETALLE FACTURA 6021 MANUFACTURADOS
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
Base Imponible 19,000 40 SISTEMA DE 3,420.00
401 GOBIERNO CENTRAL
IGV ( 18% ) 3,420 4011 IGV
40111 CUENTA PROPIA
Total 22,420 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 22,420.00
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR
421 PAGAR
4212 EMITIDAS
POR LAS COMPRAS REALIZADAS SEGN FACTURA
N002-2354
2
24 MATERIAS PRIMAS 19,000.00
241 MP PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 19,000.00
615 MATERIAS PRIMAS
INGRESO DE MERCADERIA AL COSTO DE ADQUISICION
3
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 13,721.04
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR
Total a cobrar 421 PAGAR
4212 EMITIDAS
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA DE 269.04
= 13,721.04 401 GOBIERNO CENTRAL
13,452.00 + 269.04 4011 IGV
401109 PERCEPCION POR APLICAR
10 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 13,452.00
104 INGRESO DE MERCADERIA AL COSTO DE ADQUISICION
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
COMTABILIZACION DEL PAGO DEL 60% MAS LA
 CASO PRACTICO DE REGIMEN GENERAL
Asumiendo que la empresa DMC SRL utiliza el monto de la percepcion
IGV Debito Fiscal 2,660.36
DETALLE MONTOS
( - ) IGV Crdito Fiscal -1,900.00
IGV Debito Fiscal 2,660.36 SOLUCION
IGV a pagar 760.36
IGV Crdito Fiscal 1,900.00
( - ) IGV Percepcin -269.04
IGV Neto a pagar 491.32

40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 491.32

401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
40111 PERCEPCION POR PAGAR
10 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 491.32
104 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
PAGO DEL IGV SEGN PDT N 621

40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 2,169.04

401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
40111 PERCEPCION POR PAGAR

40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 2,169.04

401 GOBIERNO CENTRAL
4011 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

401102 IGV CREDITO FISCAL 1,900.00

401103 IGV PERCEPCION POR APLICAR 269.04