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Teora General de Sistemas

Los limites para aprender


nuevas cosas o entrar a un
mundo desconocido no est
propiamente en su
complejidad sino en la falta
de carcter, coraje y valor
de
nosotros
mismos..
video
..Annimo

Contabilidad
Unidad I

Resumen Currculum Vitae


Virginia Reyes Borques profesora-investigadora adscrita al Instituto de Industrias de la Universidad del
Mar, desde 2005, en el rea de Informtica.
Miembro del Cuerpo Acadmico de Ciencias Agropecuarias: Lnea Investigacin: Desarrollo Agropecuario
Sustentable ( Evaluaciones Tcnico-Econmicas y Diseo, desarrollo e implementacin de Estrategias
para el Desarrollo y Competitividad del Sector Agropecuario.
Profesor Titular del Ncleo Acadmico Bsico de la Maestra en Produccin y Sanidad Animal ofertado
por la UMAR.
Licenciada en Contadura y Maestra en Administracin por la Facultad de Contadura y Administracin y
la Unidad de Estudios de Posgrado e Investigacin de la Universidad Autnoma de Guerrero (UAG), en
Colaboracin con la Universidad de Quebec en Montreal Canad (lUQAM).
Doctorante por la UMAR en Produccin y Sanidad Animal.

Diplomada en Productividad, Recursos Humanos, Planeacin Estratgica por la (UAG) adems de


contar con las especialidades en Administracin Financiera y Emprendeurismo por el Centro de
Educacin Continua del Instituto Politcnico Nacional.

Me desempeo en la docencia desde 1993 y desde 2006 cuento con Reconocimiento Perfil Deseable del
Programa de Mejora al Profesorado (PRODEP) dependiente de la Secretara de Educacin Pblica
(SEP), Dictaminadora de la Revista Ciencias Agrcolas Informa de la Universidad Autnoma del Estado de
Mxico.. Mi Cubculo se ubica con el nmero 24 en el edificio de profesores. Mi cuenta de correo personal
viki_reyes@hotmail.com Cuenta de correo institucional; viki_reyes@zicatela.umar.mx

Por qu estudiar contabilidad si soy zootecnista?

*Satisfaccin de
necesidades sociales de informacin en
mbito pecuario a travs de Ciencias
econmico-administrativas.
Anlisis
tcnico

*Era global necesario incremento de la


competitividad de los profesionales .

Mas y mejores conocimientos tcnicos


mtodos, procedimientos, destrezas,
aptitudes,
actitudes,
valores
y
habilidades
conceptuales
multidisciplinarias que generen valor
agregado
a
diferentes
entes
econmicos.

En qu piensan cuando escuchan la palabra organizacin.quieren compartirnos su idea?

Qu es una organizacin, entidad o ente


econmico?
ORGANIZACIN: Fase del proceso administrativo=
Estructura u orden.

ORGANISMO SOCIAL=

1.-Asociacin deliberada de personas que comparten


un fin definido para cuya consecucin establecen una
estructura definida segn teora contingencia.
2.-Conjunto de personas relacionadas a un fin

Ente econmico: LGSM sujeto fsico o moral con


personalidad jurdica propia que realiza actividades
de negocios

Ente o entidad NIF A-2 unidad identificable que lleva


a cabo actividades econmicas, constituida por
combinaciones de recursos humanos, materiales y
financieros, conducido y administrado por un nico
centro de control que toma decisiones encaminadas a
la consecucin de una misin, objeto o fines para
los que fue creada y cuya personalidad
es
independiente
de
la
de
sus
accionistas,
inversionistas, propietarios o patrocinadores.

Definicin y clasificacin de los recursos de las


organizaciones

*Recursos: conjunto de
factores de que dispone
una empresa para llevar
a cabo su fin o estrategia
productiva

Recursos Tangibles:

Fsicos: Materias primas,


Productosterminados.

Financieros:
Capital,
reservas,derechos.

Recursos Intangibles:

Nohumanos

Tecnolgicos:

Organizativos:

Humanos:
experiencia

NavasyGuerra(2000)

habilidades,

Recursos Materiales:
Definicin y clasificacin de losrecursos
de las organizaciones

Instalaciones: edificios,
oficinas,herramientas.

Materias Primas: materias auxiliares,


productoenprocesos
Recursos Tcnicos:

Chiaven

ato
(2008)

terrenos,

Sistemas de produccin: de ventas,


finanzas,administrativos.

Patentes, marcas y derechos: Recursos


Humanos:

Poseenlassiguientescaractersticas:

Posibilidaddedesarrollo..

Ideas,
imaginacin,
habilidades.

Sentimientos.

Experiencias,conocimientos,etc.
Recursos Financieros:

creatividad,

Propios: Aportes de socios, dinero,


utilidades,etc.

Ajenos:prstamos,crditosbancarios
oprivados,bonos.
Recursos administrativos:

Planeacin,direccinycontrol.

1.

Definicin y clasificacin de los recursos de las organizaciones


Segn su frecuencia de uso y
tipo de bien

continuos,
intermitentes,
nicos u ocasionales.
Considerando que por
ejemplo los bienes de
uso
se
utilizan
continuamente hasta
quefinalicelavidatil,
o su venta, y los
bienes de cambio se
usan una sola vez
porque despus se
incorporan
en
los
productos.

2.-Segn su intensidad de
uso :

usorpidoolento

Uso rpido: bienesde


cambio,dinero,bancos.

Uso lento: losbienesde


uso(mquinas,
instalaciones,etc.)

Definicin y clasificacin de los recursos de las


organizaciones
1. 3.-Segn

tangibilidad: 4.-Segn

Tangibles: podemos
ver, tocar y estn
registrados
en
inventarios y libros de
contabilidadyotros.
Intangibles:
no
vemos ni tocamos,
pero existen y tienen
un valor estimativo y
son
difciles
de
verificarlos

pertenencia:

su

Propios: son exclusivos


de
las
empresas
consideradas.

Ajenos: pertenecen a
otras empresas, a los
clientes, proveedores,
etc.

Mixtos: como el caso


de empresas fusionadas
o
de
Uniones
transitoriasdeempresas

Definicin y clasificacin de los recursos de las organizaciones

1.

Segn la importancia o
relevancia:

Crticos: recursos que


operan en un proceso
continuo o muy relevante
para la organizacin y su
ausencia en el mercado o
deficiencia ocasiona una
interrupcin del proceso
productivo,
o
de
la
comercializacin
y
distribucin
de
los
productos u otro aspecto
fundamental
para
la
organizacin,queperjudica
u obstaculiza el normal
desarrollo.

Ejemplo de recursos
crticos:

1.-financieros
(bancos,caja),

2.-intangibles
(habilidades,
conocimientos
informacin,etc.)

3.-tangibles
(materia
prima,
insumos,
maquinarias,etc.)

Definicin y clasificacin de los recursos de las organizaciones

Estratgicos
:la
presencia de estos
recursos en la
organizacin
se
transforma en un
factorcompetitivoy
de prioridad para
su desarrollo. Es
decir, son aquellos
que nos otorgan
una
ventaja
competitiva (mano
de obra calificada,
la calidad de la
materia prima, la
tecnologa

Ejemploderecursos
estratgicos:

1.-Manodeobra
calificada
2.-calidaddela
materiaprimae
insumosparala
produccin

3.-Tecnologautilizada
enelproceso
productivo

4.-Recursosfinancieros80-20combinacin
recursos

Definicin y clasificacin de los recursos de las


organizaciones

Claves: son recursos


que son fundamentales o
decisivos en la empresa.
Estos recursos pueden
ser a su vez crticos si
falta en el mercado o se
carecedeellos

Ejemploderecursoscrticos:

1.-Materiasprimas

2.-financieros
3.-Humanos

Definicin y clasificacin de los recursos de las


organizaciones

Nuevos: son los recursos


incorporados durante el
perodo,ydelcualnohay
registroantecedente.

Ordinarios:
son
los
recursos comunes o lo que
seadquierenencondiciones
excepcionales

Cmo se clasifican las entidades?

En funcin de:

A) Su misin, objeto social o


fines

B)Actividades

C)Tipo
o
patrimonio

D)Estructura Jurdica

E)Otras formas de clasificacin


(OFOS)

propiedad

del

Clasificacin de las entidades segn sus fines NIF A-3

*Lucrativas

Finalidad: obtencin de utilidades


para resarcir, retribuir o retornar las
inversiones
realizadas
por
propietarios, inversores y/o accionistas
a travs de reembolsos, rendimientos
o dividendos tambin son conocidas
como empresas privadas.

Ejemplo: Soriana y bodega Aurrera.

*No lucrativas

Finalidad: proporcionar un bienestar a


la comunidad, sin buscar resarcir o
retribuir
econmicamente
la
contribucin realizada por
sus
patrocinadores.
Ejemplo: Cruz roja y teletn

Clasificacin de las entidades de acuerdo al sector en que realizan su


actividad econmica

Primarias

Se refiere al aprovechamiento de los recursos


naturales tal y como se obtienen de la naturaleza
ya sea para consumo final o como materia
prima.

Ejemplos: Agricultura, ganadera, explotacin


forestal, minera y pesca.

Secundarias

Se refiere a la transformacin o industrializacin


de las materias primas obtenidas del sector
primario mediante el
uso predominante de
maquinaria y de procesos cada vez ms
automatizados.

Ejemplos: construccin, industria manufacturera


y electricidad, gas y agua.

Terciarias o de servicios

El sector terciario de la economa no produce


bienes materiales; solo los comercializa y nos
permite el aprovechamiento de algn recurso sin
que necesariamente debamos apropiarnos del
mismo como es el caso de los servicios.

Ejemplo: comunicaciones, transportes, bancarios


seguros y fianzas, comerciales, etctera

Clasificacin de las entidades segn nivel de intervencin capitalista


gubernamental

Pblicas

Pertenecen a la nacin, estados,


municipios,
organismos
descentralizados,
organismos
desconcentrados y empresas de
participacin
estatal
con
subvenciones o subrogaciones al
cien por ciento

Mixtas.

Tienen
participacin
o
subvenciones estatales menores
al cien por ciento

Privadas.

Constituidas por capital privado


proveniente de personas fsicas
y/o morales

Clasificacin de las organizaciones y sectores


productivos
Por su actividad o giro

Industrial

Transformacin
de
materia prima
en
productos terminados

Comercial

se dedican a la
compraventa
de
productos terminados, y
sus
canales
de
distribucin
son
los
mercados
mayoristas,
minoristas o detallistas,
as
como
los
comisionistas.

Servicios

ofrecen
intangibles
sociedad

productos
a
la

Clasificacin de las organizaciones y sectores productivos


Por la distribucin
de actividades,
funciones y
autoridad

Organizaciones
formales

Son las que distribuyen entre


sus miembros las actividades,
responsabilidades y autoridad
de forma precisa, explcita y
relativamente permanente.
Actividad: Ejemplos

Organizaciones
informales

Son las que no tienen una


distribucin de actividades,
responsabilidades y autoridad
de una forma explcitamente
definida.
Las relaciones entre sus
integrantes
son
muy
dinmicas, el nmero de sus
integrantes y el liderazgo
varan constantemente y hay
un
continuo
proceso
de
formacin y disolucin de
grupos.
Actividad: Ejemplos

Clasificacin de las organizaciones y sectores productivos


Por grado de centralizacin

Descentralizadas

En
este
tipo
de
organizaciones
la
autoridad es delegada lo
mayor posible a lo largo
de la cadena de mando.

Centralizadas

en estas organizaciones
la autoridad de toma de
decisiones
est
concentrada en el sector
superior. A los niveles
inferiores se les delega
muy poca autoridad

Clasificacin de las organizaciones y


sectores productivos

Por numero de integrantes Unipersonal o Persona


o propietarios
Fsica
Societaria o Persona
Moral

La propiedad corresponde
a una sola persona
Los propietarios son dos o
mas personas que se
asocian para desarrollar
una actividad en comn.

Clasificacin de las organizaciones y


sectores productivos

Por el mbito geogrfico


de su actividad

Locales

mbito territorios locales

Nacionales

Toda una nacin o Estado

Internacionales

Supera
nacionales

fronteras

Clasificacin de las organizaciones y


sectores productivos

Por el nmero de bienes que


Mono productoras
producen o servicios que prestan

Multiproductoras

Producen un nico bien


o servicio

Producen mas de un
bien o servicio

Clasificacin de las organizaciones y sectores productivos


Por numero de
trabajadores e
ingresos
obtenidos

Clasificacin

Trabajadores
Rango

Monto ventas
anuales
(millones de
pesos)

Micro

10

Hasta 4

Pequea
(comercio)

11-30

Desde 4.01 a 100

Pequea (industria 11-50


y servicios)
Pequea
(comercio)

31-100

Mediana (servicios) 51-100

100.01 hasta 250

Mediana (industria)
Grande

Mayor a 100

Superior a 250

Clasificacin de las organizaciones y sectores productivos


Por tipo, forma Sociedades
de organizacin Mercantiles
jurdica o figura
asociativa

Sociedad
que LGSM
tiene por objetivo
la realizacin de
uno o ms actos
de comercio o, en
general,
una
actividad sujeta
al
derecho
mercantil
Toda sociedad mercantil debe tener un nombre, denominacin o razn
social, personalidad jurdica propia diferente a sociedad. Domicilio social,
capital social
Sociedades capitalistas =Denominacin social, capital divisible en acciones y
titulares se llaman accionistas.
Sociedades personalistas: Razn social, compuesta por nombre de
integrantes o sucesores 4060s muchas personalistas en Mxico. Capital
social divisible en partes sociales sus integrantes son socios.

Sub clasificacin sociedades mercantiles o empresas


(animo de lucro o especulacin)
Personalizada Inters en la calidad
s
moral y tica de las
personas que integran
la
empresa
con
independencia de la
aportacin econmica
realizada

1.-Sociedad
en nombre
colectivo.
2.-Sociedad
en
comandita
simple

Caractersticas:
Condicin de socio
intrasmisible.
La responsabilidad
de los socios por las
deudas sociales es
personal e ilimitada.
La administracin de
la
sociedad
corresponde a los
socios

Sub clasificacin sociedades mercantiles o empresas (animo de lucro o


especulacin)

De capitales

Cuenta
la
aportacin
econmica (capital)
realizada
con
independencia de
la identidad de la
persona
del
accionista
que
realiza la misma.

1.-Sociedad en
comandita por
acciones.
2.-Sociedad de
Responsabilida
d Limitada
3.-Sociedad
Annima

Caractersticas:
*Condicin
de
accionista transmisible.
*La responsabilidad de
los
accionistas
por
deudas sociales frente a
terceros esta limitada
por
la
aportacin
econmica realizada
*La administracin de la
*Nota:
sociedad
no
Sociedad en
corresponde
comandita por limitativamente a los
acciones
accionistas
permite
mezcla
capitalista
personalista

Clasificacin de las organizaciones y sectores productivos

Por tipo forma de


organizacin
jurdica o figura
asociativa

Sociedades
cooperativistas o
mutualistas

Sociedad integrada por LGSC


personas fsicas con
intereses comunes y en
los
principios
de
solidaridad
esfuerzo
propio y ayuda mutuo,
con
propsito
de
satisfacer necesidades
individuales y colectivas
a travs de la
realizacin
de
actividades
de
produccin distribucin
y consumo

Sub clasificacin sociedades mutualistas o cooperativistas


Sociedades cooperativas
de produccin y servicios

Sociedades cooperativas
de consumo

Sociedades cooperativas
de ahorro y prstamo

Aquellas cuyos miembros se


asocien para trabajar en
comn en la produccin de
bienes y/o servicios
aportando su trabajo fsico
o
intelectual.
Independientemente
del
tipo de produccin a que se
dediquen podrn :
Almacenar,
conservar,
transportar y comercializar
sus productos
Aquellas cuyos miembros se
asocien para obtener en
comn bienes o servicios
para ellos, sus hogares o
sus
actividades
de
produccin

Caractersticas.
La
administracin
corresponde
a
la
asamblea.
Las
sociedades
cooperativas pueden ser
de
responsabilidad
limitada,
ilimitada
o
suplementada.

Clasificacin de las organizaciones y sectores productivos

Por
tipo
forma
de Sociedad Civil
organizacin jurdica o
figura asociativa

Asociacin civil

Cdigo Civil Federal y


Local
Caractersticas:
Persigue fines econmicos
sin
especulacin
comercial
No
persiguen
fines
econmicos
o
especulativos. (beneficios
sociales)

Diferencia entre acciones y partes sociales

Acciones: Ttulos de valor que otorgan propiedad


incorporando derechos y obligaciones para el accionista, es
divisible, tiene valor nominal

Subdivisin: acciones comunes u ordinarias y/o preferentes.

Son amortizables

Partes sociales: Son ttulos no negociables, nicamente transmisibles


mediante cesin con consentimiento de mayora de socios, tiene valor
nominal de 1 pesos o sus mltiplos. Hay trasmisin por herencia sin
consentimiento necesario.

No son amortizables.

Para que sirve conocer la


estructura jurdica de los
entes econmicos?

La estructura jurdica permite


establecer
un
sistema
de
informacin administrativo-contablefinanciero y fiscal adecuado a las
necesidades
propsitos
y
obligaciones del usuario.

Investigar otras formas de asociacin jurdica o figuras


asociativas en el mbito pecuario (rural).

(Boletn SAGARPA : Las organizaciones econmicas del


sector rural)

Ensayo o debate sobre formas de


estructura jurdicas adecuadas al mbito
pecuario

Qu es la contabilidad?
NIF

A-1: contabilidad, tcnica para el


registro de operaciones que afectan
a una entidad econmica.

Contabilidad

segn (Reyes 2011)


tcnica que permite la obtencin de
informacin financiera, insumo en la
toma de decisiones empresariales o
econmicas fundamentales, a
partir de un proceso contable,
consistente en
la identificacin,
clasificacin,
registro
y
procesamiento de las transacciones
diarias de una organizacin.

CONCEPTO DE
CONTABILIDAD

Tcnica
que
atendiendo a normas
y procedimientos nos
permite
producir
informacin de tipo
cuantitativa,
expresada
en
trminos monetarios,
acerca
de
los
eventos que realiza
un ente econmico.
Fuente:
Reyes
Borques (2009)

Segn

Moreno

Fernndez
(2006)la
contabilidad es la
base para producir
informacin
financiera
necesaria para la
toma de decisiones
en cualquier ente
econmico.

OBJETIVOS DE LA
CONTABILIDAD

Producir
y
comunicar
informacin
financiera
comprensible, til y confiable
que sirva como base para la
toma de decisiones econmicoadministrativas fundamentales
relacionadas
a
recursos
escasos,
desarrollo
de
estrategias
basadas en el
conocimiento pleno de las
fortalezas
y
debilidades
financieras de la organizacin.

Concepto de contabilidad
ganadera o pecuaria

Rama de la contabilidad
general orientada a la
obtencin
de
informacin confiable,
sobre el entorno que
involucra al proceso de
la crianza y explotacin
de diversas especies de
ganado , para la toma
de decisiones.

Importancia y Objetivos de la
contabilidad pecuaria

Toda actividad del sector pecuario,


cualquiera que sea la importancia de su
explotacin, debe llevar contabilidad
para la mayor y mejor comprensin
del los resultados tcnicoproductivofinanciero y econmico, en el marco
de los cambios que presentan su
micro y macro-entorno. (EntropaHomeostasis y Neguentropa).

Informar
con
exactitud
el
comportamiento de las partidas de
costos y gastos en que incurre el
criador para producir y vender sus
animales, a fin de asignar precios de
venta (margen de utilidad) y conocer
origen de utilidades o prdidas.

Otros fines:

Tener

informacin necesaria y correcta


para cumplir con obligaciones fiscales

.
Contar

con elementos para evaluar la


gestin empresarial y la rentabilidad del
negocio, de acuerdo a los beneficios
obtenidos en la explotacin.

Realizar

evaluaciones financieras y de
gestin retro y prospectivas.
(comparabilidad)

Evaluar

posicin financiera ante


terceros (competidores, organismos
financiadores y auxiliares de crdito)

PROCESO CONTABLE PARA GENERACION DE


INFORMACIN FINANCIERA.
Para

generar informacin financiera


deben procesarse:

1.-

Todas
las
operaciones
diariamente realice una entidad

que

2.-Sucesos

que
ocurran
en
la
economa de un pas o de un sector
que
afecten
directamente
la
estructura financiera de la entidad
(revaluaciones, cambios tasas de
inters o de tipos de cambio)

Toda

operacin que realice la empresa


debe tener un sustento que las
ampare, llamado documento fuente o
comprobante fiscal, mismo que debe
cubrir todos los requisitos fiscales que
establece el Cdigo Fiscal de la
Federacin en su artculo 29-A.

Otros

Tipos de documento fuente.

PRINCIPALES DOCUMENTOS
CONTABLES O DOCUMENTOS
FUENTE

Hay una serie de documentos fuente que respaldan las


transacciones de una empresa como son: Los contratos, los pagares,
letras de cambio, las promesas de compra venta, las escrituras etc.
Sin embargo por su importancia destacan las facturas de compra o
venta mismas que para ser consideradas como tal deben cumplir
con lo establecido en el artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin.

A)Nombre, denominacin o razn social de quien los expida en caso


de tener sucursales la direccin del local que la suscribe.

B) Numero de folio lugar y fecha de expedicin

C)clave del RFC de la persona a favor de quien se expida

D)Cantidad y clase de mercancas descripcin del producto o servicio


que ampare.

PRINCIPALES DOCUMENTOS
CONTABLES O DOCUMENTOS
FUENTE
E)

Valor unitario consignado en numero e


importe total sealado en numero o en letra,
as como el monto de los impuestos que en los
trminos de las disposiciones fiscales, deban
trasladarse,
desglosndose
por
tasa
de
impuesto en su caso.

F)Numero

y fecha del documento aduanero, as


como la aduana por la que se realizo la
importacin, tratndose de ventas de primera
mano de mercancas de importacin.

GI)sealar

en forma expresa si el pago se hace


en una sola exhibicin

Entre otros (investigar otros requisitos para el mbito pecuario)

Diagrama de flujo del proceso


contable en empresa comercial,
produccin y servicios

DOCTO.
FUENTE

REG.
DIARIO

MAYOR

BALANZA
DE
COMPROB
ACION

EDOS.FINANCI
EROS

Sistema de informacin contable-financiera

Para cubrir necesidades de utilidad,


oportunidad y confiabilidad en la
informacin contable-financiera se cuenta
con el apoyo de los sistemas de
informacin manuales o electrnicos.

Mediante este sistema se generan


documentos contables (primarios y
secundarios) mediante los cuales se
expresa en unidades monetarias el
desempeo y posicin econmicofinanciera de una organizacin
a un
periodo o fecha determinada, misma que
es susceptible de anlisis e interpretacin
bajo diferentes mtodos que coadyuvan a
la toma de decisiones econmicas
fundamentales
y/o
empresariales.
(propiedad, control y riesgo) (operacin,
inversin, financiamiento )

Usuarios de la informacin financiera

NIF A-3. Necesidades de los usuarios y


objetivos de los estados financieros
Personas
(fsicas
y/o
morales)
interesadas en informacin financiera y
econmica de una organizacin:
Accionistas o dueos.
Patrocinadores (en el caso de las
entidades no lucrativas).
rganos de supervisin y vigilancia
corporativos, internos o externos.
Administradores.
Proveedores
Acreedores.
Empleados
Clientes y beneficiarios.
Unidades Gubernamentales
Contribuyentes de Impuestos
Organismos reguladores
Otros Usuarios

Usuarios de la informacin
financiera

El trmino usuario o stakeholders


en general se refiere a las
personas interesadas en la
organizacin.

Particularmente cuando se hace


referencia a los accionistas o
socios se utiliza tambin el
termino stockholders.

El tipo de
que requiere
depende de
decisiones
tomar.

Los usuarios se dividen


en internos y externos.

informacin
cada usuario
los tipos de
que
debe

LA INFORMACIN FINANCIERA
Y LA GERENCIA

Gerentes
o
administradores:
necesitan
informacin detallada de sobre los costos diarios
de operacin, con el fin de controlar las
operaciones de un negocio y colocar precios de
venta razonables.

Son considerados como usuarios internos de la


informacin financiera.

LA INFORMACION FINANCIERA Y
LOS EMPLEADOS EN GENERAL

A los empleados en general, la informacin


financiera les es de sumo inters para determinar
si estn en derecho o no de percibir participacin
de las utilidades obtenidas y tener certeza de
trabajo.

Tambin son considerados como usuarios internos


de la informacin financiera.

USUARIOS EXTERNOS DE LA
INFORMACION FINANCIERA

Necesitan informacin resumida con relacin a los


recursos disponibles e informacin sobre los
resultados de la operacin durante el ao anterior
para utilizarla en la toma de decisiones, para el
calculo de impuestos, o para tomar decisiones
regulatorias.

Entre los usuarios externos se encuentran los


proveedores, acreedores, gobierno, etc.

RELEVANCIA DE LA INFORMACIN
FINANCIERA SEGN LA NIF-A2

En la norma NIF-A2, emitida por el consejo


mexicano para la investigacin y desarrollo de
normas de informacin financiera (CINIF), se
enfatiza la relevancia
que tiene para las
entidades y en especial para los tomadores de
decisiones,
la
informacin
financiera
enmarcada
en
documentos
contables
llamados estados financieros, ya que son los
medios que justamente reflejan el desempeo
de la labor administrativa.

QUE SON LOS ESTADOS


FINANCIEROS?

Son
documentos
contables
formales
que
muestran en unidades monetarias , que muestran
la estructura financiera de una organizacin, a
travs de su posicin financiera o, resultado de
sus operaciones, flujo de efectivo o variaciones en
su capital contable o patrimonio.

Su elaboracin es la culminacin del proceso


contable.

Diagrama de flujo para la elaboracin de estados financieros

CLASIFICACION DE LOS
ESTADOSFINANCIEROS

Hay varios criterios para clasificar los estados financieros a


continuacin se presentan los mas relevantes.

1.-EN FUNCION A LAS CIFRAS QUE REPRESENTAN:

Estticos: Reflejan cifras acumuladas a una fecha


determinada por ejemplo el Balance General.

Dinmicos: Presentan cifras de un solo


contable por ejemplo el estado de resultados.

periodo

2.-DE ACUERDO A SU NATURALEZA:

Principales o bsicos: Estn controlados por la normatividad contable y ofrecen los


elementos generales necesarios para que el usuario pueda tomar decisiones ya que
representan adecuadamente la realidad econmica y financiera de una entidad. Estn
constituidos por

1.-Balance General

2.-Estado de Resultados

3.- Estado de cambios en la situacin financiera o Flujo de efectivo y

4.-Estado de variaciones en el capital contable.

Analticos o secundarios: No estn controlados por la normatividad contable,


expresan los principales conceptos de una cuenta o de varios grupos de cuentas. Son
elaborados para profundizar sobre algn aspecto de los estados financieros principales
de acuerdo con las necesidades especificas de cada entidad. Los constituyen entre otros

1.-Estado de costos de produccin

2.-Estado de costo de lo vendido y

3.-proyecto de aplicacin de utilidades.

Clasificacin de estados financieros


Varios
criterios
para
clasificar
estados
financieros.
Los
ms
relevantes:
A) En funcin a
las cifras y a su
naturaleza que
presentan:

Estados financieros bsicos


Balance general, estado de
situacin o posicin financiera
Documento contable, principal o
bsico, que Informa acerca de la
posicin financiera o relacin
que guardan los bienes y
derechos (activos) de una
entidad econmica respecto de
sus deudas y/u obligaciones
(pasivos) con terceros y de la
inversin de los socios, a una
fecha determinada.
Permite identificar niveles de
solvencia-insolvencia y de
liquidez o falta de la misma

BALANCE GENERAL

Es un documento contable principal o bsico que


refleja la posicin financiera o
relacin que
guardan los bienes y derechos de una entidad
econmica respecto de sus obligaciones con
terceros y de la inversin de los socios a una fecha
determinada.

Elementos: Encabezado: Tipo documento de que


se trata, nombre, denominacin o razn social.

Cuerpo: Cdigos identificadores, rubros, cuentas,


subcuentas

Pie: Firmas de quien elabora, revisa y autoriza

Elementos indispensables en la presentacin


del Balance General

Ejemplo elementos del Balance


General

Elementos del cuerpo del Balance


General
RUBROS: Nivel mximo que contiene subrubros.
El balance se integra por dos rubros principales:
Activos: Este rubro contendr a todas las
cuentas y subcuentas bajo las que se
clasifiquen todos y cada uno de los bienes y
derechos propiedad de la organizacin
Pasivos: Este rubro contendr a todas las
cuentas y subcuentas bajo las que se
clasifiquen a todas y cada una de las deudas y
obligaciones a cargo de la organizacin.

Elementos del cuerpo del Balance


General
SUBRUBROS : Nivel de clasificacin que contiene a
las cuentas.
Permite agrupar las diferentes cuentas bajo los que
se clasifican los activos y pasivos en una
organizacin.
La agrupacin de cuentas tanto de activo como de
pasivo obedece a dos criterios especficos.
Activos: criterio de mayor a menor facilidad de
conversin a dinero lquido.
Pasivos obedece al criterio de mayor a menor
exigibilidad de cobro o pago por parte de
terceros.

Sub-rubros de activo y su clasificacin, atendiendo


al criterio de mayor a menor facilidad de conversin
a dinero lquido
Activo Circulante: En este sub-rubro se encuentran los activos
que tienen una mas rpida conversin a dinero liquido(plazo
mediato, inmediato o igual o menor a 1 ao)
Activo Fijo: En este sub-rubro se encuentran los activos que
mantienen cierta fijeza en el tiempo; es decir, que fueron
adquiridos con el propsito de utilizarlos en los procesos
productivos o de venta y no de venderlos.
Activo Diferido: En este sub-rubro se encuentran a todos los
pagos o gastos que la empresa ha realizado de manera
anticipada, los cuales se devengan o amortizan con el paso del
tiempo o el goce de los mismos; y por los que la organizacin
tiene derecho a recibir un producto o servicio en fecha posterior.

Sub-rubros de pasivo
y su clasificacin, atendiendo al criterio de mayor a
menor exigencia de cobro o pago por parte de terceros
Pasivo Circulante: En este sub-rubro se encuentran los
pasivos que tienen una exigencia de pago con plazos
mediato, inmediato o igual o menor a 1 ao
Pasivo Fijo: En este sub-rubro se encuentran los pasivos
cuya exigencia de pago es mayor a 1 ao
Pasivo Diferido: En este sub-rubro se encuentran a todos
los cobros que la empresa ha realizado de manera
anticipada y que se devengan o amortizan con el paso
del tiempo u goce de los mismos y, por los que la
organizacin tiene derecho a otorgar un producto o
servicio en fecha posterior.

Principales cuentas de Activo


circulante

Caja
Bancos
Inversiones de corto plazo
Mercancias y/o Activos Biolgicos finalizados, productos y/o
subproductos
Almacn (Alimentos, Biologicos, Prod. Aseo e Higiene etc) (Materia
prima e insumos, productos en proceso y/o productos terminados)
Clientes
Deudores Diversos
Funcionarios y empleados
Documentos por cobrar a corto plazo
Anticipos a proveedores
IVA Acreditable

Principales cuentas de
Activo Fijo

Terrenos
Edificios e/o Instalaciones
Activos biolgicos en produccin
Activos biolgicos en reproduccin
Activos biolgicos en crecimiento
Activos biolgicos de trabajo
Activos biolgicos de desecho
Activos biolgicos de reemplazo
Maquinaria y equipo de produccin
Mobiliario y equipo de oficina
Mobiliario y equipo para exhibicin y venta
Equipo de entrega o reparto
Equipo de computo
Depsitos en garanta
Acciones, bonos y valores
Deudores hipotecarios

Principales cuentas de activo


diferido
Primas de seguro pagadas por
anticipado
Publicidad y promocin a escala
Papelera y tiles a escala
Gastos de constitucin
Gastos de instalacin
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado

Principales cuentas de pasivo


circulante
Proveedores
Acreedores Diversos
Acreedores Financieros de corto
plazo
Documentos por pagar a corto plazo
Diversos Impuestos por pagar
IVA por pagar
Anticipos de clientes

Principales cuentas de
pasivo fijo
Acreedores Hipotecarios
Acreedores financieros de L.P.
Documentos por pagar a L.P.

Principales cuentas de pasivo


diferido
Intereses cobrados por anticipado
Rentas cobradas por anticipado

Principales cuentas de
capital
El capital contable esta integrado por
las siguientes cuentas:
Capital social
Utilidad o perdida del ejercicio
Utilidad o perdida de ejercicios
anteriores
Reserva legal
Utilidades retenidas

Concepto
El patrimonio o capital de una organizacin se integra por las
aportaciones que hacen los socios o accionistas en dinero,
trabajo o en especie y adicionalmente, por los resultados que se
obtengan en el desarrollo de sus operaciones.
Estos resultados se pueden constituir por los diferentes derechos,
bienes y obligaciones los cuales en su conjunto integran la
estructura financiera de la organizacin .
Por tanto los bienes y derechos as como las obligaciones
integran el patrimonio de las organizaciones, como un atributo de
su personalidad jurdica y en ninguna circunstancia puede
utilizarse para la cobertura de obligaciones personales de los
socios.
Los socios aportan sin recibir a cambio una contraprestacin
divergente al caso de los obligacionistas quienes son
considerados acreedores.

Las aportaciones de los socios o accionistasse registran


el la cuenta de capital social.
De acuerdo a la movilidad del capital social las
sociedades mercantiles se pueden clasificar en:
1.- De capital fijo.-Tienen un capital asentado en la
escritura constitutiva y no es modificable sin
autorizacin expresa de los accionistas reunidos en
asamblea.
2.-Sociedades de capital variable.-Son aquellas que
pueden modificar aumentar o disminuir el importe del
capital social sin necesidad de obtener autorizacin de
la asamblea de accionistas ni modificar su escritura
constitutiva

El capital social se puede clasificar de acuerdo a


sus etapas de entrega en:
1.-Capital suscrito: Capital que se han
comprometido a aportar los socios o accionistas
2.-Capital social exhibido.-Cantidad de capital
social que ha sido pagado
3.-capital social no exhibido.- Capital social que
esta pendiente de pago
4.-Capital social mnimo.-cantidad mnima que
deben aportar los socios
o accionistas
dependiendo del tipo de sociedad

Capital
contribuido.-importe
del
capital social pagado entre numero
de acciones en circulacin.
Capital ganado: Utilidades retenidas
incluyendo las aplicadas a reservas
de capital, perdidas acumuladas

Formas de presentacin de los balances

En forma de cuenta.
Es una presentacin horizontal
Es la mas usual.
Se emplean dos paginas en las
que se muestran los activos del
lado izquierdo y los pasivos y
capital al lado derecho.
En este tipo de balance la formula
es
A= P+C

En forma de reporte.
Es una presentacin vertical.
Se muestran en primer lugar los
activos, despus los pasivos y por
ltimo las cuentas de capital.
Se colocan de tal manera que los
activos puedan restarse a los
pasivos para obtener el capital
contable , por tanto su formula es
A-P=C.C

Formula para determinar el capital


contable, en giro o de trabajo.
Forma de reporte Activos (-) Pasivos
= Capital Contable
Forma de cuenta Activos=Pasivo +
Capital contable
Capital
Contable=
Diferencia
aritmtica
A-P=C.C o A=P+C.C

Cargos y abonos (Debe y


Haber)

Para realizar la primera fase del


proceso
contable:
Identificacin de transaccin
se
debe
recurrir
a
los
documentos
fuente(facturas,
recibos, vales, etc) estos deben
tener una contrapartida es decir
debieron
ser
cubiertos
de
alguna
manera
(cheque,
efectivo, documentos, etc.) este
paso es requisito fundamental
para realizar la segunda fase del
proceso: el registro de las
transacciones.

El registro de las transacciones


requiere de la afectacin a dos
tipos de libros el libro diario
y el libro mayor y del
conocimiento de la teora de la
partida doble que establece
que
a
todo
cargo
corresponde por lo menos
un abono es decir que a toda
entrada (ingreso) corresponde

Movimientos y saldos en el libro mayor o T


El registro de las transacciones diarias de
una empresa requiere la apertura de una
T para cada cuenta, donde se efectuara
el
registro
de
movimientos
correspondientes
al
ejercicio
fiscal
correspondiente.
Al finalizar el ejercicio los movimientos
tanto cargos (debe) como abonos
(haber) deben sumarse para conocer la
suma de movimientos y con base en ello
determinar sus saldos correspondientes
segn su naturaleza.
Toda vez lo anterior los saldos de las
cuentas de activo se obtienen restando
la suma del movimiento deudor de la
suma del movimiento acreedor,
debiendo quedar siempre un saldo
deudor debido a la naturaleza de estas
cuentas, caso contrario debe realizarse
cuando se refiere a los pasivos.

Naturaleza de las cuentas de Balance General

Para
estar
seguro
de
realizar un buen registro de
las cuentas debes atender
a
su
naturaleza.
Naturaleza
de
las
cuentas
de
activo:
deudora.
Esto
quiere
decir,
que los activos
aumentan o incrementan
cuando registro un cargo
(debe)
y
disminuyen
cuando
registro
un
abono (haber).
Naturaleza
de
las
cuentas
de
pasivo:
acreedora.
Esto quiere decir que, a
diferencia de los activos,
los pasivos aumentan o
incrementan
cuando
registro
un
abono
(haber) y disminuyen
cuando
registro
un

LA BALANZA DE
COMPROBACIN
Documento
contable
que
permite verificar el correcto
pase de los asientos de diario
a los esquemas de mayor. Se
conoce
tambin
como
balanza previa al balance. Y
consiste en realizar una lista
de todas las transacciones
realizadas utilizando como
materia prima los datos
obtenidos de las sumas de
movimientos y saldos.
Si la balanza arroja al final
suma de movimientos iguales
y suma de saldos iguales es
correcta la informacin y
podemos proceder a elaborar
el balance general.

Actividad a realizar
1.-Escribe el concepto que representa cada cuenta
de activo, pasivo y capital e identifica la
clasificacin que le corresponde.
2.-Realiza la practica siguiente:
3.-De acuerdo a la clasificacin realizada en la
practica anterior. Coloca dentro de un parntesis la
primera letra correspondiente a su naturaleza.
Se sugiere con el fin de lograr un aprendizaje
significativo, que la practica se realice mas de dos
ocasiones tratando de incorporar la clasificacin y
naturaleza de las cuentas a su conocimiento.

Practica 1.-Clasificacin de
cuentas
1.-La empresa Soluciones Informticas del Sur dedicada a la venta de Equipo de Computo desea que usted realice
la clasificacin de sus siguientes activos y pasivos en los rubros y sub-rubros correspondientes de acuerdo a los
criterios de disponibilidad y exigibilidad.
La empresa cuenta con: billetes y monedas, cobros a clientes para ejecutar proyectos a favor de los mismos, una
cuenta de cheques de disponibilidad inmediata, un contrato de inversin a un plazo mayor a un ao, el pago
anticipado de 4 meses de renta de su local comercial, un adeudo por parte de la hermana del gerente general, un
adeudo por parte del gerente, un predio, 2 oficinas, escritorios y sillones ejecutivos, escritorios y sillones
empresariales, Computadoras para venta, computadoras para uso de la empresa, un auto utilitario, ha apagado
anuncios publicitarios en economa de escala, ha cubierto primas de seguro por un ao.
2.-La empresa REDINFO S. A de C.V dedicada a la instalacin y reparacin de redes desea que le realice la
clasificacin de sus activos y pasivos en los rubros correspondientes de acuerdo a los criterios que norman lo
anterior.
La empresa cuenta con: Impuestos pendientes de pago que liquidara a la brevedad posible, una cuenta de
inversiones temporales mayor a 365 das, voucher y pagares firmados por la venta de mercancas, cheques de
otros bancos diferentes al suyo , un adeudo con una institucin financiera, una deuda en la que firmo ttulos de
crdito, adeudos de personas a las que vendi mercancas sin garanta alguna, un automvil que adeuda a la
empresa automotriz, clave de uso rudo para redes, conectores adaptadores, swichts y racks as como pagos
anticipados a sus proveedores.
3.- La empresa WEBMANIA dedicada a la elaboracin de portales y hosting de pginas web desea le clasifiques sus
activos y pasivos en los rubros correspondientes.
La empresa cuenta con: Software para diseo de pginas web, un plotter, impresora, computadora, promocin de
50% en la elaboracin de pginas web, cuenta de cheques con disponibilidad inmediata, acciones de la empresa
Microsoft, un deposito dejado en garanta del buen uso de los medidores elctricos, rentas que cobro antes de su
vencimiento a sus inquilinos, IVA de sus ingresos.

Practica 2

Practica 3
PRIMERA PRACTICA DE CONTABILIDAD.
REALIZA LOS REGISTROS DE LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES EN ASIENTOS DE DIARIO Y PASALOS A ESQUEMAS DE MAYOR. CUANDO TERMINES DE REALIZAR
LOS REGISTROS Y PASES A ESQUEMAS DE MAYOR, DETERMINA MOVIMIENTOS Y SALDOS DE TODAS Y CADA UNA DE LAS CUENTAS. CON LOS DATOS OBTENIDOS
ELABORA LA BALANZA DE COMPROBACIN Y EL BALANCE GENERAL.

LA EMPRESA DOLPHINS DEDICADA A LA COMPRA VENTA DE ARTICULOS PARA EL HOGAR INICIA OPERACIONES EL DIA 1 DE ENERO 2015 CON LOS SIGUIENTES
VALORES:

UN PRESTAMO REALIZADO POR UNA INSTITUCIN FINANCIERA POR LA CANTIDAD DE 350,000.00 DE LOS CUALES ANTICIPADAMENTE LE DESCONTARON EL 10% DE
INTERESES SOBRE EL TOTAL DEL PRESTAMO, EL RESTO FUE DEPOSITADO EN UNA CUENTA BANCARIA A SU FAVOR.

EL DIA 2 DE ENERO LA EMPRESA DECIDE TRASPASAR DE SU CUENTA BANCARIA A SU CAJA LA CANTIDAD DE 30,000.00

EL DIA 6 DE ENERO LA EMPRESA REALIZA EL CONTRATO DE ENERGIA ELECTRICA POR EL CUAL LE SOLICITAN UN DEPOSITO DE 4,000.00 QUE CUBRE EN EFECTIVO.

EL DIA 7 DE ENERO LA EMPRESA SOLICITA EN RENTA UN LOCAL COMERCIAL CUYO CONTRATO ESTIPULA QUE DEBERA CUBRIR DOS MESES DE RENTA ADELANTADOS
A RAZON DE 20,000.00 CADA UNO MAS IVA, ASI COMO UN MES DE RENTA COMO DEPOSITO, POR LOS CUALES EXPIDE UN CHEQUE.

EL DIA 8 DE ENERO LA EMPRESA REALIZA GASTOS POR CONCEPTO DE ACONDICIONAMIENTO DEL LOCAL QUE ASCENDIERON A LA CANTIDAD DE $4,000.00 MAS IVA
QUE PAGO EN EFECTIVO.

EL DIA 14 DE ENERO LA EMPRESA COMPRA MERCANCAS POR LA CANTIDAD DE 120,000.00 MAS IVA DE LOS CUALES EL 70% LO QUEDO A DEBER Y POR EL RESTO
EXPIDIO UN CHEQUE.

EL DIA 18 DE ENERO LA EMPRESA PAGA UN 20% DE SU ADEUDO CONTRAIDO EL DIA 14 DE ENERO.

EL DIA 25 DE ENERO LA EMPRESA REALIZA LA CONTRATACIN DE PUBLICIDAD ANUAL DE SU EMPRESA POR LA QUE CUBRE LA CANTIDAD DE 25,000.00 MAS IVA
MISMA QUE QUEDA A DEBER

EL DIA 31 DE ENERO LA EMPRESA OTORGA UN PRESTAMO A UN EMPLEADO DE LA EMPRESA POR LA CANTIDAD DE 2,500.00 QUE CUBRE EN EFECTIVO.

EL DIA 31 DE ENERO LA EMPRESA ADQUIERE UN VEHICULO UTILITARIO PARA REPARTO DE MERCANCIA CON VALOR DE 190,000.00 MISMO QUE QUEDA A DEBER EN SU
TOTALIDAD Y QUE CUBRIRA MENSUALMENTE EN UN 10% DE SU VALOR MAS IVA.

EL DIA 31 DE ENERO LA EMPRESA ADQUIERE UN TERRENO POR LA CANTIDAD DE 250,000 MISMOS QUE LE SON PRESTADOS POR UNA INSTITUCION BANCARIA QUE
SOLICITA LA ESCRITURA DEL TERRENO COMO GARANTIA PRENDARIA.

LA EMPRESA ADQUIERE MOBILIARIO Y EQUIPO POR 30,000 MAS IVA QUE CUBRE DE LA SIGUIENTE MANERA 10% EN EFECTIVO Y POR EL RESTO PAGA CON TARJETA
DE CREDITO A NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA QUIEN FIRMA UN VOUCHER POR EL RESTO DEL PAGO.

Practica 4
1.-LA EMPRESA LA SABANA DEDICADA A LA COMPRA VENTA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA INICIA SUS
OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORES:
EFECTIVO POR LA CANTIDAD DE 500,000 CUENTA BANCARIA DE AHORROS APERTURADA CON 1000,000
TERRENOS POR LA CANTIDAD DE 850,000 UN EDIFICIO CON VALOR DE 1000,000 Y EQUIPO DE COMPUTO CON
VALOR DE 850,000 IVA INCLUIDO. TODO LO ANTERIOR FUE APORTADO POR LOS ACCIONISTAS DE LA EMPRESA.
2.- LA EMPRESA REALIZA EL PAGO ANTICIPADO DE DOS MESES DE RENTA A RAZON DE 45,000 MAS IVA Y UN
DEPOSITO DE 20,000 TODO LO ANTERIOR CUBIERTO MEDIANTE UN CHEQUE .
3.- LA EMPRESA ADQUIERE UNA CAMIONETA PARA REALIZAR LA TRANSPORTACION DE MERCANCIA A SUS
CLIENTES CON VALOR DE 390,000 IVA INCLUIDO QUE QUEDA A DEBER EN SU TOTALIDAD.
4.- LA EMPRESA ADQUIERE MERCANCIAS POR UN MONTO DE 450,850 IVA INCLUIDO QUE CUBRE DE LA
SIGUIENTE MANERA POR UN 75% GIRA UN CHEQUE Y POR EL RESTO FIRMA UNA LETRA DE CAMBIO A 180 DIAS.
5.- LA EMPRESA ADQUIERE UN CONTRATO DE PUBLICIDAD CON ESTEREO ESMERALDA POR UN AO, MISMO
QUE ASCIENDE A LA CANTIDAD DE 78,000 IVA INCLUIDO QUE CUBRE DE LA SIGUEINTE MANERA POR EWL 50%
SE FIRMA UN CHEQUE POSTFECHADO A 15 DIAS Y EL RESTO LO CUBRE EN EFECTIVO.
6.- SE REALIZA UN TRASPASO DE 50,000 DE LA CUENTA BANCARIA A LA CUENTA DE CAJA
7.- LA EMPRESA REALIZA ADAPTACIONES AL LOCAL POR 45,000 MISMAS QUE QUEDA A DEBER EN SU TOTALIDAD.
8.- LA EMPRESA PRESTA A UNO DE SUS EMPLEADOS LA CANTIDAD DE 45,000 MISMOS QUE LE DA EN EFECTIVO.

Practica 5
LA COMPAA SOLUCIONES INFORMATICAS DEDICADA A LA COMPRA VENTA DE COMPUTADORAS INICIA
OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORES:
EFECTIVO POR LA CANTIDAD DE 780,000, CUENTA BANCARIA POR 5000,000 TERRENOS 900,000 Y
EDIFICIOS POR 980,000 TODO APORTADO POR LOS SOCIOS.
2.-LA EMPRESA REALIZA ADQUIERE MERCANCIAS POR LA CANTIDAD DE 700,00 MAS IVA QUE QUEDA A
DEBER
3.-LA EMPRESA VENDE MERCANCIAS POR 450,000 MAS IVA QUE LE QUEDAN A DEBER EN SU TOTALIDAD
4.- LA EMPRESA REALIZA LA CONTRATACION DE ENERGIA ELECTRICA POR LA QUE LE SOLICITAN UN
DEPOSITO DE 450 QUE CUBRE EN EFECTIVO
5.- LA EMPRESA ADQUIERE UN CREDITO CON BANCOMER POR 670,000 POR LOS QUE LE COBRAN
ANTICIPADAMENTE 70,000 POR INTERESES LO DEMAS LE ES DEPOSITADO EN SU CUENTA.
6.- LA EMPRESA ADQUIERE IMPRESORAS Y ESCANERS POR LA CANTIDAD DE 75,000 MAS IVA QUE CUBRE
MEDIANTE UN CHEQUE
7.- LA EMPRESA SOLICITA A UN CLIENTE UN ANTICIPA DEL 50% PARA ADQUIRIRLE COMPUTADORAS POR
UN VALOR TOTAL DE 95,000 MAS IVA , MISMOS QUE LE SON TRANSFERIDOS A SU CUENTA BANCARIA.
9.- LA EMPRESA ENVIA EL VALOR DEL ANTICIPO ,QUE LE DIO EL CLIENTE ANTERIORMENTE , A SU
PROVEEDOR DE COMPUTADORAS A TRAVES DE TRANSFERENCIA BANCARIA

SE PIDE HACER HASTA EL BALANCE GENERAL.

ESTADO DE
RESULTADOS

Documento contable principal o bsico que


muestra la rentabilidad o perdida de una entidad
lucrativa, en el entendido de que todas las
sociedades mercantiles
tienen como objetivo
obtener ganancias o utilidades, por lo que realizan
toda una serie de operaciones e invierten en
recursos para llevarlas a cabo.

Estados financieros bsicos


Estado de resultados o
Estado de actividades
Reporte que muestra los
resultados
obtenidos,
durante un periodo dado,
(prdida o ganancia) por
una organizacin mercantil
despus de realizar toda
una serie de operaciones
de
compra-venta
e
inversin de recursos para
llevarlas a cabo.
Ayuda a conocer el nivel
de rentabilidad.
(En las entidades no
lucrativas, se conoce como
estado de actividades).

Elementos indispensables en la presentacin


del Estado de resultados

Ejemplo de estado de resultados

Elementos de la formula para determinar la primera


parte del estado de resultados en empresas
comerciales e industriales
Cuentas:
Ventas o Ingresos Totales
(-)Devoluciones y rebajas sobre
ventas
=Ventas Netas
Compras
(+) Gastos de compra
=Compras totales
(-) Devoluciones y rebajas s/
compras
(=)Compras netas
(+)Inventario Inicial
(=) Total de mercancas
(-)Inventario Final
(=) Costo de ventas
(=) Utilidad o prdida bruta

Cuentas:
Ventas o Ingresos
Totales
(-) Costo de
produccin
(-) Costo de
comercializacin
(=) Utilidad o
prdida bruta

Elementos de la formula para determinar la segunda


parte del estado de resultados en empresas
comerciales e industriales
Utilidad o prdida bruta
(-) Gastos de operacin, generales
o de venta y/o administracin
(=) Utilidad o perdida operativa
(+-)Otros gastos
(+-)Otros productos
(=) Utilidad o prdida antes de
financieros
(+-)gastos financieros
(+-)productos financieros
(=) utilidad o perdida antes de
impuestos
(-)impuestos
(=)Utilidad o perdida neta o del
ejercicio

Utilidad o prdida bruta


(-) Gastos de operacin, generales
o de venta y/o administracin
(=) Utilidad o perdida operativa
(+-)Otros gastos
(+-)Otros productos
(=) Utilidad o prdida antes de
financieros
(+-)gastos financieros
(+-)productos financieros
(=) utilidad o perdida antes de
impuestos
(-)impuestos
(=)Utilidad o perdida neta o del
ejercicio

Practica 1 Estado resultados


1.-Escribe el concepto que representa
cada cuenta e identifica la naturaleza
de las cuentas a partir de los siguientes
datos clave y ley de signos:

Las ventas o ingresos son de


naturaleza Acreedora (Aumentan
cuando las abonas y disminuyen
cuando las cargas) Se comportan
como un pasivo sin llegar a serlo.

Registro de transacciones
Las
transacciones
que
afectan
cuentas
de
resultados
deben
considerar la teora de la partida
doble y el registro en libros diario y
mayor,
de
igual
manera
se
determinan movimientos y saldos y
las cuentas de resultados se
incorporan a la balanza para despus
de ello realizar el estado de
resultados.

Algunas consideraciones a tomar en


cuenta
Depreciaciones y amortizaciones : Los activos reflejados en el balance
general pierden valor o se devengan con el uso o paso del tiempo de tal
manera que esta perdida de valor debe reflejarse contablemente. De tal
forma que cada mes o por proyecto realizado se debe realizar un asiento
de diario y pase a esquema de mayor afectando las siguientes cuentas:
Ejemplo
Depreciacin de Equipo de computo (cuenta de gastos generales
(resultados) vs Depreciacin acumulada de equipo de computo (cuenta
de balance que debe ir inmediatamente despus de la cuenta de equipo
de computo con signo negativo)
Ejemplo:
Amortizacin de gastos de instalacin (resultados) vs Amortizacin
acumulada de gastos de instalacin esta ltima debe ir inmediatamente
despus de la cuenta de Gastos de instalacin con signo negativo)

PRACTICA 1 ESTADO DE RESULTADOS


PRACTICA DE CONTABILIDAD INTEGRAL

ANALIZA LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES UTILIZANDO SUB CUENTAS EN LOS ASIENTOS DE DIARIO Y ESQUEMAS DE MAYOR Y DETERMINA SUS BALANCE
GENERAL Y SU ESTADO DE RESULTADOS

1.- LA EMPRESA LA ESPERANZA S.A. DEDICADA A LA COMPRA Y VENTA DE MATERIAL PARA LA CONSTRUCCIN INICIA OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORES:
$40,000.00 EN DINERO LIQUIDO MISMO QUE MANEJARA EL SR. CARLOS MARQUEZ, CAJERO GENERAL DE LA EMPRESA. UNA CUENTA DE CHEQUES EN INVERLAT POR
LA CANTIDAD DE $100,000.00 EN SU ALMACEN CUENTA CON LOS SIGUIENTES PRODUCTOS A) 10 TONELADAS DE CEMENTO QUE ADQUIRIO A LA EMPRESA CEMEX POR
LA CANTIDAD DE 10,000 MAS IVA POR EL TOTAL DE LAS MISMAS Y 40 TONELADAS DE VARILLAS ADQUIRIDAS A GRUPO INDUSTRIAL VARRILLERO POR LA CANTIDAD
DE 40,000.00 MAS IVA POR EL TOTAL DE LAS MISMAS. CUENTA CON UN EDIFICIO VALUADO EN 200,000.00 Y UN TERRENO CON UN VALOR DE 500,000.00 ASI COMO
MOBILIARIO CONSISTENTE EN 4 ESCRITORIOS MARCA COMER CUYO COSTO FUE DE 5,000 MAS IVA CADA UNO Y 4 SILLAS EJECUTIVAS CUYO COSTO FUE DE 2,000.00
CADA UNA TODO LO ANTERIOR FUE APORTADO POR LOS ACCIONISTAS DE LA EMPRESA SR Y SRA HERGER.

2.- LA EMPRESA VENDE LA CANTIDAD DE 3 TONELADAS DE CEMENTO A UN PRECIO DE VENTA DE 15,000.00 IVA INCLUIDO ASI COMO 38 TONELADAS DE VARILLAS A
UN PRECIO DE VENTA DE 10,000 IVA INCLUIDO. A LA EMPRESA MATERIALES DE PUERTO ESCONDIDO, MISMA QUE LE REALIZA EL PAGO DE LA SIGUIENTE MANERA
EL 70% SE LO PAGA EN EFECTIVO Y EL RESTO SE LO QUEDA A DEBER.

3.- LA EMPRESA REALIZA ALGUNAS ADECUACIONES A SU ALMACEN POR LO QUE SOLICITA LOS SERVICIOS DEL ARQ. RAFAEL TRANI A QUIEN LE PAGA LA CANTIDAD
DE $2,000.00 IVA INCLUIDO EXPIDIENDO UN CHEQUE POR EL TOTAL.

4.- LA EMPRESA REALIZA GASTOS POR CONCEPTO DE CONTRATO DE LUZ EN EL CUAL LE SOLICITAN UN DEPOSITO POR LA CANTIDAD DE $380.00 MISMO QUE CUBRE
EN EFECTIVO

5.- LA EMPRESA DESEA DEPOSITAR EL SALDO DE SU CUENTA DE CAJA A SU CUENTA BANCARIA.

6.- LA EMPRESA ADQUIERE A GRUPO INDUSTRIAL VARRILLERO LA CANTIDAD DE 40 TONELADAS DE VARILLA AL MISMO PRECIO ANTERIOR.

7.- LA EMPRESA RECIBE DE SU CUENTA BANCARIA INTERESES POR LA CANTIDAD DE 2,500.00 MISMOS QUE LE SON ACREDITADOS A SU CUENTA.

8.- LA EMPRESA REALIZA LA VENTA DE UN ESCRITORIO DE SU PROPIEDAD EN LA CANTIDAD DE 7,500.00 MISMOS QUE LE PAGARON EN EFECTIVO

9.- EN EL ESTADO DE CUENTA BANCARIO DE LA EMPRESA SE LE NOTIFICO EL CARGO A SU CUENTA BANCARIA POR LA CANTIDAD DE 150.00 POR CONCEPTO DE PAGO
DE COMISIONES MAS IVA.

10.- LA EMPRESA REALIZA EL PAGO DE SUELDOS Y SALARIOS DE AGENTES DE VENTAS POR LA CANTIDAD DE 20,000 MISMOS QUE FUERON PAGADOS CON CHEQUE.

NOTA: PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO RECORDAR EL PORCENTAJE APLICABLE TANTO DE ISR COMO DE PTU.

Practica 2. Estado de
Resultados

1.-LA EMPRESA AUDIOSLAVE S.A. DE C.V. DEDICADA A LA COMPRA VENTA DE MATERIALES PARA INSTALACION DE REDES DE COMPUTO INICIA OPERACIONES EL DIA 4 DE JUNIO
DE 2010 CON LOS SIGUIENTES VALORES:
CUENTA BANCARIA: 2525,558
ACCIONES Y VALORES 1000,000
INVERSIONES TEMPORALES MENORES A UN AO 4000,000
MAQUINARIA 75,000
INVENTARIO INICIAL CONSISTENTE EN : 54000 CONECTORES 1,500 MAS IVA EL METRO, ADAPTADORES 111,500 A UN PRECIO DE COSTO DE 112.50 MAS IVA CADA UNO Y 50
RACK CON UN COSTO DE 1,215. MAS IVA CADA UNO.
TODO LO ANTERIOR FUE APORTADO POR SOCIOS DE LA EMPRESA.

2 .-LA EMPRESA DECIDE ADQUIRIR UN PAQUETE PUBLICITARIO CON ESTEREO ESMERALDA POR LA CANTIDAD DE 50,000 MISMOS QUE CUBRE MEDIANTE TRANSFERENCIA
BANCARIA

3- LA EMPRESA RECIBE LA CANTIDAD DE 10,000 MEDIANTE TRANSFERENCIA BANCARIA DE SU CLIENTE PARA QUE EN FECHA FUTURA LO CONSIDERE COMO PARTE TOTAL DEL
MONTO A FACTURAR .

4.-LA EMPRESA DECIDE VENDER EL 100% DE SU INVENTARIO CON UN SOBREPRECIO DEL 125% SOBRE EL VALOR DE COSTOS MISMOS QUE LE CUBREN A TRAVES DE LA FIRMA
DE UN PAGARE A 30 DIAS POR EL 50% Y EL RESTO CON UN PAGARE DEL RESTO DEL MONTO.

5 EL CLIENTE DECIDE
CORRESPONDIENTE

DEVOLVER EL 10%

DE LA MERCANCIA ADQUIRIDA POR ENCONTRARSE DEFECTUOSA, EL

EMPRESARIO ACEPTA

Y REALIZA LA TRANSFERENCIA


6.-LA EMPRESA REALIZA LOS PAGOS DEMANTENIMIENTO DE EQUIPO DE TRANSPORTE QUE ASCIENDEN A 95,000 QUE CUBRE CON CHEQUE.

8.- LA EMPRESA DECIDE CREAR UN FONDO DE CAJA POR LO QUE TRASPASA EL 20% DEL MONTO TOTAL DE SU CUENTA BANCARIA

9.-.- LA EMPRESA RECIBE DEL BANCO SU ESTADO DE CUENTA EN EL CUAL SE LE NOTIFICA QUE TIENE COMISIONES A SU CARGO POR LA CANTIDAD DE $50000 E INTERESES A
SU FAVOR POR 19,890 MAS IVA MENOS RETENCION ISR.
10.-LA EMPRESA RECIBE DEL BANCO SU CUENTA BANCARIA EN LA QUE LE NOTIFICAN CARGOS POR 45000 Y LE GENERAN UN SALDO A SU FAVOR DE 70,000 MAS IVA MENOS
RETENCION.

Practica 3
Realiza lo que se te pide: Asientos de diario, esquemas de mayor, control de inventario, balance general, estado de resultados y cierre del ejercicio. Nota: para el control de inventarios utilizar el
mtodo de precios promedio
1.-LA EMPRESA CON RAZON SOCIAL PENCHARE S.A. DE C.V., CON NOMBRE COMERCIAL CONECTYSOFT DEDICADA A BRINDAR SOLUCIONES INFORMATICAS A CONSUMIDORES INDUSTRIALES Y
FINALES, INICIA OPERACIONES EL 1 DE NOVIEMBRE DE 2012. SU PORTAFOLIO DE NEGOCIO, CON EL QUE PARTICIPA EN EL MERCADO, CENTRA SU MAYOR PORCENTAJE DE RENTABILIDAD EN LA
ACTIVIDAD DE COMPRA-VENTA DE COMPUTADORAS Y PERIFERICOS, PRODUCTO CON MERCADO EN CRECIMIENTO Y ALTA DEMANDA. EN EL ACTA CONSTITUTIVA DE ESTA EMPRESA SE OBSERVAN
APORTACIONES DIVERSAS, REALIZADAS POR LOS SRES. CARMEN ARECHIGA Y DAVID PENCHYNA, ENLISTADAS A CONTINUACIN:
EFECTIVO 800,000
CUENTA BANCARIA: 2798,000
400 COMPUTADORAS CON COSTO UNITARIO DE 28,000 MAS IVA,700 IMPRESORAS CON VALOR POR UNIDAD DE $7,000 MAS IVA, 250 SCANNERS A $600 MAS IVA CADA UNO.
TERRENO CON VALOR DE 11950,000
EDIFICIO 1450,000
MOB Y EQUIPO 200,000 MAS IVA
EQUIPO DE COMPUTO PARA ACTIVIDADES OPERATIVAS 127,000 MAS IVA
EQUIPO DE REPARTO 130,000 MAS IVA
PARTICIPACIONES ACCIONARIAS DIVERSAS $1800,000
GASTOS DE INSTALACION O PREOPERATIVOS 180,000
NOTA: TODAS LAS APORTACIONES SE REALIZARON DE MANERA EQUITATIVA.

2.- .-LA EMPRESA VENDE 2/4 DEL TOTAL DE SUS INVENTARIOS A UN PRECIO DE VENTA QUE INCLUYE UN MARGEN DE UTILIDAD O GANANCIA DE 200% SOBRE EL PRECIO DE COSTO MAS IVA, MISMOS
QUE LE SON CUBIERTOS DE LA SIGUENTE MANERA .30 CON DOCUMENTOS A 380 DIAS , 40/100 CON CHEQUE DE OTRO BANCO Y EL RESTO CON CHEQUE POSTFECHADO PARA COBRO EN DICIEMBRE
2012.

3.-EL CLIENTE SOLICITA A LA EMPRESA EL FLETE DE LA MERCANCIA ADQUIRIDA, POR EL QUE SE COBRA EL .08% MAS IVA , DEL VALOR TOTAL DE LA MERCANCIA VENDIDA.

4.-LA EMPRESA DECIDE REPONER DEL INVENTARIO VENDIDO, QUE POR EFECTO INFLACIONARIO TUVO UN INCREMENTO DE .150%., EL MONTO TOTAL FUE CUBIERTO MEDIANTE TRANSFERENCIA
BANCARIA.

5.-LA EMPRESA CONTRATA LOS SERVICIOS DE PUBLICIDAD A RADIO ANTEQUERA POR UN TOTAL DE 2,000 SPOT DE RADIO CON VALOR UNITARIO DE 400 MAS IVA QUE SERAN DEVENGADOS EN EL
PRESENTE MES DE MANERA EQUITATIVA POR DIA. ASI MISMO ADQUIERE UTILES DE OFICINA CON UN VALOR DE $46,000 MAS IVA, QUE SERAN DISTRIBUIDOS SEMANALMENTE DURANTE EL PRESENTE
MES, A LOS DEPARTAMENTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS DE MANERA EQUITATIVA.

6.-LA EMPRESA REALIZA LOS PAGOS DE SALARIOS A VENDEDORES Y COMISIONISTAS, CUYOS MONTOS ASCIENDEN A 125,000 CON RETENCION DE ISR DE 13,120 E IMSS DE 2,790 ASI EL SUELDO DEL
GERENTE GENERAL Y SECRETARIA DEL GERENTE GENERAL CUYOS MONTOS ASCIENDEN A 100,000 CON RETENCION DE ISR DE 9,998 E IMSS DE 1,045

7.- EL BANCO NOTIFICA A LA EMPRESA DEL BUEN COBRE DELCHEQUE DE OTRO BANCO Y DE EL COBRO DE COMISIONES QUE ASCIENDEN A LA CANTIDAD DE $14,000 ASI COMO DEL PAGO DE BRUTO
DE INTERESES GENERADOS POR SU CUENTA BANCARIA QUE SUMAN 33,468 MENOS RLLOS RETENCIONES DEL 10% DE IVA Y 10% ISR.

8.-LA EMPRESA DECIDE REALIZAR LA VENTA DEL 50% DE SU EQUIPO DE COMPUTO RECIBIENDO POR ELLO UN CHEQUE QUE CONTEMPLA 1/10 MENOS DEL MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION.

9.LA EMPRESA VENDE 2/4 DE SU INVENTARIO INCREMENTANDO UN 10% A SU PRECIO DE VENTA ANTERIOR, EL VALOR TOTAL DE LO VENDIDO ES CUBIERTO DE LA SIGUIENTE MANERA: 2/3 PARTES CON
TRANSFERENCIA BANCARIA Y EL RESTO LO QUEDAQN A DEBER.

10.-DEL TOTAL DEL INVENTARIO VENDIDO LA EMPRESA RECIBE .1 EN DEVOLUCION MISMO QUE SE DESCUENTA DEL VALOR ADEUDADO POR EL CLIENTE.

11.-LA EMPRESA REALIZA LAS DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y DEVENGACIONES DE LOS GASTOS CORRESPONDIENTES.


Estados financieros bsicos


Estado de flujos de
efectivo .
Informe cuyo objetivo
primordial es mostrar
las fuentes o los
orgenes de recursos
que
obtiene
una
organizacin lucrativa,
as
como
las
aplicaciones
o
inversiones que efecta
de
dichos
recursos
durante
un
periodo
especfico

Estados financieros bsicos


Estado de variaciones
en el capital contable.
NIF B-4 NIF A-5.
Muestra la eficiencia con
la que la inversin de los
socios genera utilidades
y rendimientos; adems,
de reflejar la estructura
del capital contable

Estados financieros
secundarios
Su propsito es profundizar
sobre algn aspecto de los
estados
financieros
principales.
Los ms conocidos son el
estado de costos de
produccin y costo de
ventas que se formula para
las industrias.
Y el proyecto de aplicacin
de utilidades, que algunos
usuarios consideran como
un estado financiero porque
ampla la informacin del
estado de variaciones en el
capital contable

QUE SE PUEDE ANALIZAR CON


LOS ESTADOS FINANCIEROS?

1.-La forma en como la empresa lleva a cabo sus operaciones


normales

2.-El valor de los recursos empleados en la realizacin de dichas


operaciones

3.-La manera de cmo se aprovechan los recursos financieros

4.-La estructura de los activos que posee un negocio

5.- La forma en como la organizacin responde ante un evento


econmico

6.-Su nivel de endeudamiento ante terceros y su capacidad de pago

7.- El riesgo de realizar cualquier tipo de inversin en la empresa

Con los hechos mostrados en los estados financieros los usuarios


de la misma pueden efectuar pronsticos respecto a la situacin
futura del negocio y modificar algunos aspectos que pudieran influir
negativamente en este.

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