INFORMACION ESENCIAL

REQUERIDA PARA UNA

ADECUADA EXPOSICION
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
INTEGRANTES:
REGISTRO:

DIPLOMADO: NORMAS NACIONALES E

INTERNACIONALES DE CONTABILADA Y
AUDITORIA
DOCENTE:

1.- INTRODUCCION
Establece informacin mnima necesaria para una
adecuada revelacin de los EVENTOS
ECONMICOS, FINANCIEROS y SOCIALES
cuantificables e identificables generados en una
empresa, traducidos en estados financieros y sus
respectivas notas. Los estados financieros se
requieren principalmente para promocionar
informacin oportuna que permita hacer
EVALUACIONES y TOMAR DECISIONES de
NIC 1: PRESENTACION DE LOS
carcter financiero.
ESTADOS FINANCIEROS
SE
CONSIDERAN
:
NIC 5: INFORMACION QUE
DEBE REVELARSE EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS

INFORMACION MINIMA
Los Estados Financieros y
susREQUERIDA
Notas deben incluir
informacin sobre:

Los recursos econmicos y financieros

de la empresa, sus obligaciones y su
patrimonio
Los cambios en el patrimonio de la
empresa.
El desempeo de la empresa durante un
periodo, medido a travs de los
resultados y sus componentes.
El como obtiene sus recursos
financieros y en que los aplica

Aspectos que afectan la liquidez y

solvencia de la empresa .

Explicaciones y comentarios de la gerencia que ayuden a mejorar la

comprensin de la informacin provista como ser:
1. Criterios contables empleados para
preparar la informacin
2. Supuestos adoptados para efectuar
estimaciones relativas a dicho proceso

2.- PRESENTACION DE LA
INFORMACION
La informacin
anteriormente indicada
se debe expresar
mediante los Estados
Financieros bsicos y
las Notas relativas a
los mismos.

CONCEPTOS

Estado Financieros Bsicos

Son el conjunto de documentos contables que en
forma resumida, proporcionan informacin en
trminos de unidades monetarias, referidas a la
situacin patrimonial y financiera de las empresas
(entidad) a una determinada fecha, los resultados
obtenidos por un determinado tiempo de trabajo, la
evolucin de su patrimonio y los cambios en su
situacin financiera.
Deben ser comparativos y expresados en moneda
constante, considerando la naturaleza de la
informacin suministrada y si la parte de ella que se
refiere a ejercicios anteriores sigue teniendo
importancia para los usuarios de los estados
financieros.

CONCEPTOS

La informacin financiera sobre una empresa (entidad) que

se
proporciona a los usuarios internos o externos de la misma
forma debe ser:
Clara

Veraz

Estos requisitos
se logran a
travs de los
Estado
Financieros
bsicos que
incluyen la
informacin
esencial y de
estados
adicionales
denominados

Precisa

Notas a los
Estados
Financieros

Completa

descriptivas
(narrativas)
de detalle
(anexos)

CONCEPTOS
Balance
General
Estado
de
Ganancia
sy
Prdidas
(de
Resultad

Es esttico que proporciona

informacin sobre la situacin
patrimonial y financiera de la
entidad, afectada por sus
recursos, su estructura, liquidez
y solvencia, as como por
factores externos, a una fecha
determinada.

Es dinmico que proporciona

informacin sobre la
rentabilidad de la entidad y su
capacidad de generar flujos de
efectivo, por un ejercicio
determinado. Incluye elementos
e Ingresos Operativos, Costos,
Gastos Operativos y otras
partidas no operativas.

CONCEPTOS
Estado de
Evolucin
del
Patrimonio

Es dinmico que proporciona

informacin sobre las
variaciones ocurridas en el
Patrimonio de la entidad por
un ejercicio determinado.
Incluye los elementos de
Capital, Reservas y Resultados
Acumulados.

Estado de
Flujos de
Efectivo
(Cambios en
la Posicin
Financiera)

Es dinmico que expone el

flujo (embolsos y
desembolsos) del efectivo y
equivalentes los cambios en
los recursos de la entidad,
originados en actividades de
operacin, inversin y
financiamiento durante un
ejercicio determinado.

CONCEPTOS
Activo: Incluye Bienes, Derechos y Valores negociables controlados por la entidad como
resultados de eventos pasados.

Pasivos: Refleja las obligaciones de la empresa originadas en eventos pasados.

Generalmente el pago de las mismas se espera resulte de un egreso de recursos de la
empresa.

Patrimonio: Corresponde al diferencial de todos los activos una vez deducidos todos los
pasivos, El Patrimonio est constituido por los aportes de los inversionistas, las reservas
constituidas (legales y/o estatutarias) y los resultados de sus operaciones

Ingresos: Corresponden a los incrementos de los beneficios econmicos, ocurridos durante

el periodo contable en forma de incrementos de Activos disminuciones de Pasivos que
resulten en aumentos de Patrimonio, diferentes a aquellos provenientes de aportes por
parte de los inversionistas. Estos Ingresos deben ser realizados con un grado suficiente de
certeza.

Gastos: Corresponden a las disminuciones de los beneficios econmicos ocurridos durante

el periodo contable en forma de salidas desvalorizaciones de activos, por asumir
obligaciones que resultan en disminuciones de Patrimonio, diferentes a las relacionadas con
la distribucin de las utilidades a los propietarios y otras disminuciones de Capital. Estos
gastos deben ser medidos sobre bases confiables y reconocidos en cuanto se los reconoce.

REVELACIONES EN LOS ESTADOS

5.1 Sin que elFINANCIEROS
siguiente detalle sea limitativo, de acuerdo con el tipo de
industria negocio, las Notas aclaratorias a los Estados Financieros deben
industria negocio, las Notas aclaratorias a los Estados Financieros deben
referirse a:
Identificacin
Constitucin legal y naturaleza de las actividades
de la entidad
Principales prcticas y contables
Composicin de rubros significativos
Restricciones sobre el tipo y/o Patrimonio
Hechos posteriores
Efectos de la inflacin
Posicin neta de cambio
Contingencias

Las partidas significativas deben exponerse individualmente sin

ser compensadas con otras partidas de saldos contrarios.
Todos los Estados Financieros deben ser firmados por profesional
idneo y los responsables de la entidad.

REVELACIONES EN LOS ESTADOS

Agruparlas en una sola
FINANCIEROS

5.2 Para facilitar

la lectura de los
Estados
Financieros, se
mencionan las
siguientes reglas
relativas a la
preparacin de
las Notas

seccin de los Estados

Financieros
Asignarles ttulo
Numerarlas
correlativamente
Referenciarlas con los
Estados Financieros
Ordenarlas de tal manera
que faciliten su lectura en
forma conjunta con los
Estados Financieros
Si fuera necesario, las cifras
y clasificaciones de partidas
en los Estados Financieros,
deben complementarse con
informacin adicional para
mejorar su interpretacin.

EJEMPLOS DE INFORMACION
Comercial "BOLIVIA" S.R.L.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31/DICIEMBRE/2016
(EXPRESADOS EN BOLIVIANOS).

ACTIVO
I)

II)

ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes

(3)

390,000.00

Cuentas por Cobrar Comercial

(4)

18,200.00

Inventarios

(5)

78,925.00

ACTIVO NO CORRIENTE

Activos fijos Tangibles

TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO
I)

(NOTAS)

PASIVO

(6)

76,734.62
563,859.62

EJEMPLOS DE INFORMACION
Comercial "Quintana"
SRL

Balance General
Al 31 de Diciembre de 2012
(Expresados en Bolivianos)

ACTIVO
ACTIVO
I) CORRIENTE
Efectivo y
Equivalentes
Banco Nacional de
Bolivia MN
Cuentas por Cobrar
Comerciales
Clientes a Cobrar
MN
Prevision Cuentas
Incobrables
Inventar
ios
Almacen de
Mercaderias

540,000.
00

200,000.
00
-6,000.00

10,793.7
1

PASIVO
PASIVO
CORRIENTE
Obligaciones
Comerciales
Proveedores a Pagar
M/N
Documentos a Pagar
M/N
Obligaciones
Laborales
Sueldos a Pagar
Obligaciones
Tributarias
IVA Debito Fiscal
Impuesto Transac. P

34,600.0
0
34,600.0
0

20,000.0
0

44,200.0
0
10,200.0

EJEMPLOS DE INFORMACION
Comercial "Quintana"
S.R.L.
Estado de
Resultados
Del 01/ Enero al 31/ Dic./2014
(Expresados en Bolivianos)

Ventas Netas:
Ventas
(+) Recargos en
Ventas
(-) Descuentos en
Ventas
Menos Costo de Existencias
:
Vendidas:
Costo de Mercaderias
Vendidas
Utilidad Bruta en
Ventas
Menos Gastos de
:
Operacin:

500,000.00
500,000.0
0
1,000.00
(1,000.00
)
(250,000.00
)
250,000.0
0

250,000.00
(74,000.00)

EJEMPLOS DE INFORMACION
Quintana y
Asociados S.R.L.

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

DEL 01 DE ENERO DE 2016 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
(Expresado en Bolivianos)

RUBROS

Saldos al

Aporte de los socios

Ajustes por inflacion al
cierrre

Utilidad Neta de la
Gestion
Reservas de la Gestion
2016
Saldos reexpresados

FECHAS

AJUSTES
RESULTAD
AJUSTE
A
RESERVA
TOTAL
RESERVA
OS
DE
RESERVAS
P/REV
PATRIMON
LEGAL
ACUMULA
CAPITAL PATRIMON
TECNICO
IO NETO
DOS
IALES

CAPITAL

31/03/20 200,000. 10,000.0

15
00
0
30/12/20 50,000.0

16
0
10,500.0

250,000 20,500.
.00
00

0.00 5,000.00

0.00

250.00

6,000.00

250.00

11,000.
00

50,000.0 265,000.
0
00
50,000.0

0
13,250.0
2,500.00
0
52,500.0 52,500.0
0
0

0.00

6,000.00

105,000 386,750
.00
.00

EJEMPLOS DE INFORMACION
LA DEL MAR S.R.L.
NIT: 212122622
SANTA CRUZ - BOLIVIA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Practicado Del 01/Enero al 31/Diciembre de 2014
(Importes Expresados en Bolivianos)
ACTIVIDADES DE OPERACION
Ingresos de Efectivo:

101,000.00

Ventas al contado

90,000.00

Ventas al Credito

11,000.00

(76,800.0
0)

Egresos de Efectivo:
Compras a Credito

45,000.00

anticipo a proveedores

9,000.00

Anticipo al personal

4,500.00

Pago de Alquileres
Gastos Menores de Administracion

FLUJO NETO DE OPERACIN

18,000.00
300.00

24,200.00

EJEMPLOS DE INFORMACION

COMPAIA MINERA CANTABRICO S.A.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Por los aos terminados el 30 de Diciembre de 2007
(En miles de Bolivianos)
NOTA 1
IDENTIFICACION DE LA COMPAIA Y ACTIVIDAD ECONOMICA
Compaa Minera Cantbrico S.A. (en adelante la Compaa) fue constituida el 8 de Febrero de
1946 y se dedica a la actividad minera. La actividad principal de la Compaa es la exploracin y
explotacin de derechos mineros propios y de terceros, para producir concentrados de plomo,
zinc y cobre. El domicilio legal de la Compaa, donde se encuentran sus oficinas
administrativas, es Av. Los Condes No 1980, Sucre-Bolivia, y su centro minero y planta de
tratamiento estn ubicados en la provincia de Andaluca.
De acuerdo con estudios geolgicos recientes y al volumen actual de produccin, se estima que
las reservas de mineral de la Compaa, probadas y probables, tendrn una duracin de 7 aos.
Al 31 de diciembre de 2007, el nmero de trabajadores (funcionarios, empleados y obreros) de
la Compaa fue de 348 y 323, respectivamente.
Los Estados Financieros por el periodo terminado el 30 de Diciembre de 2007 fueron aprobados
por el Directorio de la Compaa en sesin que se llev a cabo el 20 de Enero de 2008.
Los Estados Financieros reflejan la actividad individual de la Compaa sin incluir los efectos de
la consolidacin de estos estados financieros con los de sus subsidiarias Corporacin Minera S.A.
y Empresa Energtica S.A. (Nota 10).
La Compaa prepara estados financieros consolidados, los cuales se presentan por separado.
NOTA 2
POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
Las polticas contables significativas utilizadas por la Compaa en la preparacin y presentacin
de sus estados financieros son las siguientes:
Base de preparacin y presentacin:
Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en Per, los cuales comprenden a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF). Las NIIF incorporan a las Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC) de la 1 a la 41, y las Interpretaciones 1 a la 33, emitidas por el Comit Permanente de
Interpretaciones (SIC), oficializadas para su aplicacin obligatoria en Espaa a partir del ao
2005.
Los estados financieros de la Compaa sern presentados en la moneda funcional, es decir,

INFORMACION FINANCIERA
COMPLEMENTARIA
Concepto
Cada empresa (entidad), adems de la informacin contable obligatoria
que emite a travs de los Estados Financieros y sus Notas, puede
preparar informacin adicional constituida por datos necesarios para
ciertos usuarios de los Estados Financieros y no para la generalidad de
ellos. Por lo tanto, su preparacin no tiene carcter de obligatoriedad
para dar cumplimiento a Normas Contables.
En general tender a posibilitar un mejor anlisis de los Estados
Financieros de la empresa (entidad).

Esta informacin podra ser preparada por

requerimiento:

Contenido: El contenido de la informacin financiera complementaria, estar

determinado por las necesidades de los usuarios que la requieran.

GRACIAS
POR SU
ATENCION