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INVERSIN EN EL PER

Riesgos Tributarios
Jorge Picn Gonzales
COMEX, 22 de febrero de 2007
Picn Gonzales

Dr. Jorge Luis

El que conoce a su enemigo y se


conoce a s mismo, ganar todas las
batallas
El Arte de la Guerra
Sun Tzu

COMEX, 22 de febrero de 2007


Picn Gonzales

Dr. Jorge Luis

GREMIOS

LEGISLACIN

ACTUAL
SITUACIN
TRIBUTARIA

ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

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Picn Gonzales

EMPRESAS

Dr. Jorge Luis

1. LEGISLACION TRIBUTARIA
Pocos tributos nacionales: IR (ITAN), IGV,
ITF,
ISC,
Aranceles.
Impuesto
municipales simples, contribuciones y
tasas con complejidad local.
No hay
tributacin regional.
Impuestos Nacionales con complejidad
cada vez mayor: gastos y crdito fiscal,
precios de transferencia, entre otros.
Norma MUY FORMALISTAS.
Sanciones altas.
Sistema de recaudacin con alta carga
administrativa
y
sanciones
extremadamente
severas:
SPOT,
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retenciones y percepciones.

COMPONENTES DE LA
CONTINGENCIA TRIBUTARIA
TRIBUTO
100
MULTA
50% tributo
MULTA
27% anual tributo

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2. ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Eficiente en determinados campos, con
tecnologa en constante desarrollo.
Concentrada en el sector formal, en quien
baja la mayor parte de la recaudacin. No
ha logrado ampliar efectivamente la base
tributaria.
Traslada gran carga de su labor a los
grandes contribuyentes, generando altos
costos administrativos.
Facultades fiscalizadoras, sancionadoras y
reguladoras sumamente extensas.
Nuevos campos:
Planillas, Precios de
Transferencia, Incremento Patrimonial no
Justificado.
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2. ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Desarrolla mayores mecanismos de control
basado en sus necesidades, con grandes
costos para el contribuyente:
Planilla
electrnica,
nuevos
libros
contables,
nuevos
comprobantes
de
pago,
declaraciones

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CONTINGENCIA TRIBUTARIA
SUSTANCIAL
COSTOS DEVENGADOS O CIERTOS
Costos tributarios: contingentes
Cobro y/o determinacin definidos por:
- Eficiencia de la Administracin
- Interpretacin de normas tributarias
- Precisiones normativas.
- Jurisprudencia dominante
- Etc.
Existe un margen de riesgo del clculo
tributario que debe ser tomado en cuenta
en las proyecciones de la empresa.
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CONTINGENCIA TRIBUTARIA
FORMAL
COSTOS NO PREVISTOS:
Determinacin presunta
Sanciones
Almacenes

(krdex,

inventarios,

guas de remisin, etc.).


Transporte de bienes.
Venta al pblico.
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FACTORES CRTICOS
EN EL CONTROL DE GR
a)

La empresa es representada por el chofer y


la SUNAT por un fedatario.

Carreter b)
a

La

decisin

sobre

el

cumplimiento

incumplimiento de los requisitos por parte


de la Administracin, es rpida.

c)

Las sanciones son altamente costosas.

a) Se toma en cuenta para determinar


la fehaciencia de la operacin.

Almac
n

b) Sirve para determinar faltante o


sobrantes.
c) Debe reflejar krdex.

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3. EMPRESAS
No
existe
una
cultura
tributaria
desarrollada.
Reacciona en funcin a la sensacin de
riesgo: Planillas, precios de transferencia,
DAOT, ITF
Poca capacitacin del personal encargado
de la liquidacin de impuestos.
Poco control tributario.
Poca inversin en recursos humanos e
informticos sobre la materia.

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REDUCCIN DE COSTOS

Objeto de la empresa:

Maximizar valor

A fin de reducir gastos se analiza:


qu gastos generan valor
qu gastos NO generan valor
COSTO TRIBUTARIO:

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Agrega valor?

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REDUCCIN DE COSTOS Y
COMPETITIVIDAD

ORGANIZACIN

PRESIN FISCAL

Empresa 1

12%

Empresa 2

14%

Empresa 3

20%

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Facultades de la Administracin
Tributaria

Recaudacin. Cobranza Coactiva


Fiscalizacin.
Sancionadora.

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CONTROL TRIBUTARIO

Planeamiento Tributario

Auditora Sistemtica
Consultora

Liquidacin de Impuestos

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4. GREMIOS
Poca capacidad de respuesta frente a
cambios normativos o administrativos.
Reaccionan ante problemas creados, no
tienen labor preventiva.

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ORIGEN CONTIGENCIA
Afn de recaudacin
Excesivo documetarismo
Falta de capacitacin
SUNAT

Constantes Modificaciones
Uso de precisiones
LEGISLACION

Falta de capacitacin
EMPRESA

CONTINGENCIA
TRIBUTARIA
EMPRESA
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INVERSIN EN EL PER
Riesgos Tributarios
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