FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN Y NEGOCIOS

INTERNACIONALES

AUDITORA
ADMINISTRATIVA
AUDITORA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA

Dr. Edwin Vsquez Mora

Sesin 3 y 4

PRINCIPIOS Y NORMAS

Las 3 es de la Auditora
AUDITORIA

EFICACIA
EFICIENCIA
EFECTIVIDAD

Una actividad, una operacin, un

proyecto, un programa o una gestin

Alcanzar los objetivos

propuestos
Alcanzar las metas
programadas
Alcanzar los resultados
deseados

AUDITORA ADMINISTRATIVA
Sesin 03

SUMARIO
1. Auditoria administrativa y
financiera
2. Principios
3. normas

1. Auditoria administrativa y
financiera

CARACTERISTICAS
Propsitos

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
ADMINISTRTIVA

Formular y expresar una

opinin
sobre
la
razonabilidad
de
la
situacin financiera de
una entidad a una fecha,
as como el resultado de
sus
operaciones
y
cambios en la situacin
financiera por el periodo
que termina en la fecha.

Formular y expresar una

opinin
sobre
los
aspectos
administrativos,
gerenciales
u
operativos,
poniendo
nfasis en el grado de
eficacia y eficiencia con
que se han utilizado los
recursos
humanos,
materiales y financieros,
determinando asi mismo
si se han alcanzado los
objetivos programados.

PROPSITOS
Auditora financiera

Auditora Administrativa
OBJETIVO
PROGRAMADO:
-FABRICAR 100 PARES
DE CALZADOS.

EE.FF.

Se ha cumplido?Que
recursos se han
utilizado:
DICTAMEN

RR.HH
Materiales
Financieros

Con el
mayor
grado de
e,e,e?

CARACTERISTICAS
Alcance

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

Las
operaciones Puede alcanzar todas
financieras
las operaciones en
general, inclusive las
financieras o puede
limitarse a cualquier
actividad
administrativa
u
operativa.

ALCANCE
rea de
Contabilidad
Y Finanzas

rea de
Produccin

rea
de

rea de
Contabilid
ad

rea de
Comercializ
acin

rea de
Finanzas

rea de
Tesorera

rea de
Mantenimi
ento

RR
HH
ADMINISTRATIVO

rea de
Economa

FINANCIERO

CARACTERISTICAS
Historia

AUDITORIA
FINANCIERA
Larga existencia,
conceptos
y
practicas
muy
bien definidas en
textos
y
por
medio
de
organismos
profesionales.
Naci
en
la
profesin
del
auditor externo o
contador pblico
independiente

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Reciente,
todava
en
sus
fases
iniciales.
Una
evolucin de la
Auditoria tradicional
relacionada con el
enfoque
de
los
temas . Naci con la
profesin del auditor
interno y del auditor
gubernamental.

CARACTERISTICAS
Orientacin

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
ADMINISTATIVA

Hacia la situacin
financiera y resultado
de operaciones de la
entidad desde el punto
de vista retrospectivo.

Hacia
la
administracin de la
entidad en el presente
con una proyeccin
hacia el futuro.

ORIENTACIN
AA

AF

Que
ocurre
Hoy?

Situacin
Financiera
Al
31/12/14

CARACTERISTICAS
Medicin

AUDITORIA
FINANCIERA
Aplicacin de los
Principios de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados.

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Aplicacin de los
principios de
administracin.

CARACTERISTICAS
Mtodo

AUDITORIA
FINANCIERA
Las Normas de
Auditoria
Generalmente
Aceptadas

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
No existen todava
Normas
Generalmente
Aceptadas.
El mtodo queda a
criterio del auditor.

CARACTERISTICAS
Tcnicas

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORiIA
ADMINISTRATIVA

Las tcnicas de
auditoria establecidas
por la profesin del
contador pblico.

Las tcnicas de
auditoria establecidas
por la profesin del
contador pblico.

CARACTERISTICAS
Inters

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

Los accionistas, el La
gerencia,
el
directorio,
los directorio,
los
funcionarios
accionistas y en el
financieros,
los caso de Instituciones
organismos
pblicas la Sociedad y
prestatarios
y
los el Estado.
inversionistas
potenciales.

CARACTERISTICAS
Enfoque

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

Originalmente
negativo, dirigido a la
bsqueda
de
irregularidades
o
fraudes.
Actualmente trata de
determinar
la
razonabilidad de los
estados
financieros
examinados.

Eminentemente
positivo, tendiente a
obtener
mejores
resultados, con mas
eficiencia, efectividad
y economa.

CARACTERISTICAS
Encargados

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

Auditores,
Auditores,
contadores pblicos contadores pblicos
colegiados.
colegiados.

CARACTERISTICAS
Personal de Apoyo

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

Personal de Auditoria
en varias etapas de
entrenamiento
prctico y formal,
siempre
de
la
profesin
de
Contador Pblico

Personal profesional
de otras disciplinas
tanto como personal
en varias etapas de
entrenamiento
prctico de Contador
Pblico.

CARACTERISTICAS

AUDITORIA
FINANCIERA

Informes de Auditoria Contienen

el
dictamen del Auditor,
los
estados
financieros y todo su
contenido
esta
relacionado
con
ellos.

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Puede o no presentar
los
Estados
Financieros,
su
contenido
esta
relacionado
con
cualquier
aspecto
significativo de la
administracin
y
gestin de la entidad.

CARACTERISTICAS
Conclusiones
Auditor

AUDITORIA
FINANCIERA

del Inciden
sobre
asuntos
financieros.
El
dictamen es la
conclusin
principal y puede
ser
la
nica
conclusin

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Inciden
sobre
cualquier
aspecto
de la administracin
y operacin de la
entidad.

CARACTERISTICAS

AUDITORIA
FINANCIERA

Recomendaciones del Se refieren a

Auditor.
mejoras en el
sistema
financiero,
sistema de control
interno financiero,
presentacin de
estados
financieros, etc.
Frecuentemente
son presentadas
en
forma
separada
del
informe.

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Se refiere a mejoras
en
todos
los
sistemas
administrativos, el
sistema de control
interno gerencial, y
cualquier
aspecto
de la administracin
y operacin de la
entidad.

CARACTERISTICAS

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

Frecuencia

Regular,
preferiblemente
anual.

Cuando
considere
necesario.

Importancia

Absolutamente
necesaria
para
lograr y mantener
un buen sistema
financiero.

Necesaria
para
lograr y mantener
una
buena
gerencia.

Independencia
Auditor

del Imprescindible.

Imprescindible.

se

ADMINISTRATIVA

FINANCIERA

G
E
R
Cuadros de MandoE
N
C
reas
I
Criticas
A
Cumplimient
L

Control
Interno

CONTRO
L
INTERNO
EE.FF.
DICTAMEN
INFORME
DE
AUDITORIA
FINANCIERA

F
I
N
A
N
C
I
E
R
O

de objetivos

INFORME
DE
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

2. Principios de auditoria

3. Principios DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Sentido de la
evaluacin.
Importancia del proceso
Se evala la calidad
de verificacin
individual y colectiva, de
Determinar qu es lo que
las personas
se est haciendo realmente
responsables de
en los diferentes niveles.
laadministracin (adm y
Se comprueba con la
ope) y verificar si
observacin y verificacin
tomaron medidas que
de informes de AF,
aseguren la implantacin
confirmacin de datos.
de controles
administrativos Habilidad para pensar
adecuados.
en trminos
administrativos
El A A deber ubicarse en
la posicin de un director
a quien se le
responsabilice de una
funcin operacional y
pensarcomo este lo hace

3. Normas de Auditoria

Clasificacin de las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas.

Generales o
Personales

1. Entrenamiento tcnico
y capacidad
profesional
2. Independencia mental
3. Cuidado y diligencia
profesional

Relativas a la
ejecucin del trabajo

1. Planeacin y
supervisin
2. Estudio y evaluacin
del control interno:
3. Evidencia Suficiente
y Competente

Relativas al informe

1. Aplicacin de los
PCGA
2. Consistencia
3. Revelacin
Suficiente
4. Opinin del Auditor

a.

Personales:
se refiere a la persona
del contador pblico
como
auditor
independiente (interno
o externo); ste debe
ser: experto en la
materia,
siendo
profesional acreditado
y
siempre
con
observacin
de
principios ticos.

1.Entrenamiento tcnico y capacidad

profesional:
El auditor debe tener conocimientos
tcnicos adquiridos en Universidades o
Institutos superiores del pas, habiendo
culminado sus estudios con recepcin
profesional de Contador Pblico, con
estudios complementarios en auditora.
Adems se requiere que el profesional
adquiera una adecuada prctica o
experiencia, que le permita ejercer un
juicio slido y sensato para aplicar los
procedimientos y valorar sus efectos o
resultados.

2. Independencia mental:
Para que los interesados confen
en la informacin financiera este
debe ser dictaminado por un
contador pblico con
independencia, sin estar sujeto a
ningn impedimento que permita
una opinin libre y transparente
sin influencia de nadie, es decir,
que su opinin sea objetiva, libre e
imparcial.

3.Cuidado y diligencia profesional:

Todo profesional forma parte de la
sociedad, gracias a ella se forma y a
ella debe servir.
El profesional Contador Pblico,
(Auditor) al ofrecer sus servicios
profesionales debe estar consciente de
la responsabilidad que ello implica.
Es cierto que los profesionales son
humanos y que por lo tanto se
encuentran al margen de cometer
errores, estos se eliminan o se reducen
cuando el contador pblico pone a su
trabajo (cuidado y diligencia
profesional).

b.

Relativas a la ejecucin del

trabajo.
Estas normas se refieren a
elementos bsicos en el que
el contador pblico (Auditor)
debe realizar su trabajo con
cuidado
y
diligencia
profesional para lo cual se
exigen normas mnimas a
seguir en la ejecucin del
trabajo.

1. Planeacin y supervisin:
Antes de que el contador
pblico independiente se
responsabilice de efectuar
cualquier trabajo debe
conocer la entidad sujeta a la
investigacin con la finalidad
de planear su trabajo, debe
asignar responsabilidades a
sus colaboradores y
determinar que pruebas debe
efectuar y que alcance dar a
las mismas, as como la
oportunidad en que sern
aplicadas.

2. Estudio y evaluacin de
control interno:
El contador pblico
independiente debe analizar a
la entidad sujeta a ser
auditada, esto, es evaluar y
estudiar el control interno, con
la finalidad de determinar que
pruebas debe efectuar y que
alcance dar a las mismas, as
como, la oportunidad en que
sern aplicadas.

3. Evidencia suficiente y
competente:
El Auditor al dictaminar Estados
Financieros, la gestin
(empresarial o institucional), y
los resultados de la operaciones
adquiere una gran
responsabilidad con terceros,
por lo tanto, su opinin debe
estar respaldada por elementos
de prueba (evidencia) que
sern sustentables, objetivos y
certeza de razonabilidad, es
decir, los hechos manifestados
deben ser comprobables y

c.

Relativas al informe:
El objetivo de la auditoria de Estados
Financieros y de la Gestin es que
el auditor exponga el resultado final
de su trabajo.
Para determinar en base a
evidencias, sobre las deficiencias o
desviaciones ms significativas y
presentar recomendaciones que
permitan mejorar las actividades del
rea o reas examinadas.
Emitir
su
opinin
sobre
la
razonabilidad de los EEFF y el
resultado de sus operaciones.

1.Aplicacin de los principios

de contabilidad generalmente
aceptados.
Conjunto de reglas generales que
sirven de gua contable para
formular criterios referidos a la
medicin del patrimonio y a la
informacin de los elementos
patrimoniales y econmicos de una
organizacin.
Los PCGA constituyen parmetros
para que la confeccin de los
Estados Financieros sea sobre la
base de mtodos uniformes de
tcnica contable.

2. Principio de consistencia
Para que la informacin financiera
pueda ser comparable con
ejercicios anteriores y posteriores,
es necesario que se considere el
mismo criterio y las mismas bases
de aplicacin de principios de
contabilidad generalmente
aceptados, en caso contrario, el
auditor debe expresar con toda
claridad la naturaleza de los
cambios habidos.

3. Revelacin suficiente.
El Auditor que realiza los
trabajos de auditora
adecuarse estrictamente
a las normas, reglas y
disposiciones que
garanticen la calidad de
su trabajo.

4. Opinin del Auditor.

Al realizar cualquier
trabajo debe
expresar con claridad
en que consiste su
relacin y cul es la
responsabilidad de
su trabajo, con
respecto a los
estados financieros.
Sin salvedades

Con salvedades Opinin adversa

Abstencin de
Opinin

8. Caso prctico
Trabajo en Equipo

SITUACIN ADMINISTRATIVA, ECONOMICA FINANCIERA EN

EL MUNICIPIO DE AGUAS CALIENTES

Analice el tema y vea que normas de

auditora se han vulnerado

La auditora no debe ser

Una forma de espionaje

Una inquisicin
Una forma de ejercer
presin
Un control de resultados
Una situacin de
confrontacin/incomodidad
42

EL CICLO DE VIDA DE LA
AUDITORA
PLANEAMIENTO

EJECUCIN

INFORME
43

RESUMEN

1. La Auditora se clasifica de la siguiente manera:

En funcin del Sujeto: Auditora Interna y Auditora Externa
En funcin del objeto: financiera, administrativa, de sistemas y operativa.
En funcin de la amplitud: Total o completa o parcial o de alcance limitado
2. El ciclo de vida de la auditora es: Planeamiento, ejecucin e informe
3. Los objetivos son: Conocer, interpretar y aplicar los principios, normas,
procedimientos y tcnicas de auditora.
4. Los usuarios de la auditora son todas las empresas, proveedores,
clientes, entidades financieras, accionistas, trabajadores, sociedad en
general.
5. Las Normas bsicas de auditora generalmente Aceptadas son Generales
o personales, relativas a la ejecucin del trabajo y relativas al informe.

AUDITORA ADMINISTRATIVA
Sesin 04

SUMARIO
1. Introduccin
2. Perfil del auditor
3. responsabilidad profesional
4. Desarrollo de un caso.

1. introduccin

EL AUDITOR
No debe

Debe

Auditar sin comunicar

COMUNICAR

Auditar sin planeamiento y

documentacin adecuada

PLANIFICAR Y DOCUMENTAR

Solamente verificar fallas (aspectos

negativos)

PROCURAR VERIFICAR HECHOS

(ASPECTOS NEGATIVOS Y
POSITIVOS)

Concentrar la
Evaluacin en aspectos de
Poca importancia

CONCENTRAR LA EVALUACIN
EN PUNTOS CRTICOS, CON
ENFASIS EN EL SISTEMA.

Centralizar las acciones

SUPERVISIONAR LAS ACCIONES

LEA Y REFLEXIONE
ESTA ES UNA HISTORIA INVOLUCRANDO CUATRO
PERSONAS:

TODO EL MUNDO, ALGUIEN, CUALQUIERA

Y NADIE
HABA UN IMPORTANTE TRABAJO A SER REALIZADO
Y TODO EL MUNDO ESTABA SEGURO DE QUE ALGUIEN
LO HARA.
CUALQUIERA PODRA HACERLO PERO NADIE LO
HIZO.

48

LEA Y REFLEXIONE
ALGUIEN SE ENOJ PORQUE ERA UN

TRABAJO DE TODO EL MUNDO.

TODO EL MUNDO PENS QUE CUALQUIERA
PODRA HACERLO PERO NADIE IMAGIN QUE
TODO EL MUNDO DEJASE DE HACERLO.
AL FINAL, TODO EL MUNDO CULP A ALGUIEN CUANDO
NADIE HIZO LO QUE CUALQUIERA PODRA
HABER HECHO.
49

2. Perfil del auditor

El auditor dentro de sus funciones debe contar con

los siguientes atributos:
CAPACITACIN TCNICA
EQUILBRIO PSICOLGICO PARA
ENFRENTAR DIFICULTADES
SER RECONOCIDO Y RESPETADO POR SU
CONOCIMIENTO
FLEXIBILIDAD , HABILIDAD Y
EXPERIENCIA EN EL TRATO CON PERSONAS

51

Perfil del auditor

ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PARA

CONDUCIR UNA REUNIN (AUTO-LIDERAZGO)
HABILIDAD EN LA COMUNICACIN ORAL Y
ESCRITA
ORGANIZACIN Y PUNTALIDAD
HUMILDAD.

52

Los diez mandamientos de la

comunicacion efectiva

UICIO/EVALUACIN
evale sin conocer perfectamente los HECHOS

2 . INTERFERENCIA NO CRTICA
No agregue conclusiones, pensamientos, ideas,
adems de aquellas informadas DURANTE LA
AUDITORA
3. INTERFERENCIA EN LAS IDEAS
No atribuya sus propios PENSAMIENTOS o
IDEAS a su interlocutor
53

Los diez mandamientos de la

comunicacin efectiva (2)
4. ATENCIN
NO DISTRAIGA el pensamiento, ni pierda
la atencin en relacin a lo que est
siendo dicho o mostrado
5. ACTITUD
Est siempre ABIERTO Y RECEPTIVO a los otros.

6. DESEO DE ESCUCHAR
ESCUCHE lo que fue dicho e intente estimular
el discurso de su interlocutor.
54

Los diez mandamientos de la

Comunicacin efectiva 3(3)

7. INTERPRETAR CORRECTAMENTE
No interprete palabras o frases de
modo diferente del PROFERIDO por el
interlocutor.
8. DIGA SOLAMENTE LO NECESARIO
NO SE ENTUSIASME con el sonido de
su propia voz o la demostracin de su
conocimiento.

55

Los diez mandamientos de la

Comunicacin efectiva 4
9. HUMILDAD
Recuerde que SIEMPRE HAY ALGO QUE
APRENDER CON LOS OTROS. No se
considere tan bueno que no pueda
aprender algo con los otros.
10. CORAJE
No tenga miedo de CAMBIAR.

56

3. Responsabilidad profesional

Capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance,

estrategia y tcnicas que usar en la auditoria administrativa,
evaluar
los
resultados
y
presentar
los
informes
correspondientes.
1. Preservar su independencia mental
2. Realizar su trabajo sobre la base del conocimiento y
capacidad profesional
3. Cumplir con las normas o criterios que se le sealen

Especial
cuidado:

4. Capacitarse en forma continua.

5. Debe estar libre de impedimentos:
a. Personales: Vnculos personales, profesionales, inters
econmico, relacin con instituciones vinculadas a la
empresa auditada, ventajas obtenidas en forma ilcita.
b. Externos: Injerencia externa para su ejecucin, recursos
limitados, presin injustificada para propiciar errores.

4. Desarrollo de un caso
prctico