CARRERA:

CONTABILIDAD Y AUDITORA
ASIGNATURA:
AUDITORA DE GESTIN II
INTEGRANTES:
ALVARADO PRISCILA
AREVALO MAYRA
BERMEO ANDREA
CHIMBO JOHANNA
LOJA ADRIANA
NIEVES JESSICA
SINCHI DAYSI

DOCENTE:
ING. REN CORONEL
TEMA:

RIESGO Y MUESTREO

INTRODUCCIN
Este

presente trabajo tiene como finalidad entender la importancia

sobre los distintos tipos de muestreo y los riesgo que se presentan
en el transcurso de la auditoria, adicional profundizaremos sobre el
muestreo estadstico y no estadstico con la cual se puede hacer
una evaluacin a una parte de individuos o elementos de una
poblacin, tambin desarrollaremos los mtodos que existen para
extraer la muestra en cuanto al riesgo de muestreo surge de la
posibilidad de que la conclusin dado por el auditor , sea diferente
de la conclusin que se alcanzara se analiza la poblacin total
buscamos a travs de este documento elaborado enriquecer
nuestros conocimientos en estos temas.

AUDITORA DE GESTIN
CONCEPTO

La auditora financiera tiene como objetivo la

revisin de los estados financieros bsicos por
parte de un auditor distinto del que preparara la
informacin contable y del usuario.

Con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a

conocer los resultados de su examen mediante un Dictamen
u Opinin, a fin de aumentar la utilidad que la informacin
posee.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA
El objetivo de la auditora financiera es
dictaminar la razonabilidad de los Estados
Financieros.
Es hacer posible que el auditor exprese una
opinin sobre si los estados financieros estn
preparados de acuerdo con un marco de
referencia para informes financieros.

MUESTREO
Se la define como la aplicacin de un procedimiento de auditora a
menos de la totalidad de los componentes que integran un universo
(saldo de una cuenta o clase de transaccin), con el propsito de
evaluar alguna(s) caracterstica(s) del saldo o de la transaccin.

 Aplicacin estadstica
mediante la cual se
puede hacer una
evaluacin a una
parte de individuos de
una poblacin.

Poblacin

Muestreo

MUESTREO EN AUDITORA

Conjunto total de
datos de los que el
auditor extraer la
muestra para llegar a
una conclusin.
El auditor debe
determinar que la
poblacin de la cual
toma la muestra es
apropiada para los
objetivos especficos
de la auditora.

Razones para muestrear:

Establecer

contacto con toda la

poblacin requerira mucho
tiempo.
El costo de estudiar todos los
elementos de una poblacin
resultara prohibitivo.
Es imposible verificar de manera
fsica todos los elementos de la
poblacin.
Algunas pruebas son de
naturaleza destructiva.
Los resultados de la muestra son
adecuados.

MUESTREO EN EL PROCESO DE AUDITORA

se apliquen
procedimientos de
auditora a menos de
100% de las partidas que
integran el saldo de una
cuenta o clase de
transacciones.

Muestreo en Pruebas
de Control: es
generalmente utilizado
cuando el control deja
evidencia de su aplicacin
(por ejemplo, iniciales del
gerente de crdito en una
factura de venta indicando
aprobacin del crdito).

Muestreo en
Procedimientos
Sustantivos: estn
relacionados con montos
cantidades, dinero. Por
ejemplo, la existencia de
cuentas por cobrar, el
importe de inventarios
obsoletos.

TIPOS DE MUESTREO
Muestreo Estadstico: En el muestreo
estadstico se obtiene la muestra a travs
de una aplicacin de una frmula
matemtica, donde toda la poblacin tiene
la misma probabilidad de ser escogida. No
es muy confiable porque existen cuentas
que necesitan ser examinadas
obligatoriamente por su criticidad.

Muestreo no estadstico: Se
utiliza bsicamente, la experiencia
y juicio del auditor para determinar
cules sern las partidas que
pueden ser examinadas es decir
que representan mayor
complejidad en su contenido.

TIPOS DE MUESTREO
Muestro Aleatorio Simple: muestra seleccionada de manera que cada
elemento o individuo de la poblacin tenga las mismas posibilidades de que se
le incluya
Muestreo Aleatorio Sistemtico: se selecciona un punto aleatorio de inicio y
posteriormente se elige cada k-simo miembro de la poblacin.
Muestra Aleatoria Estratificada: una poblacin se divide en subgrupos,
denominados estratos, y se selecciona al azar una muestra de cada estrato.
Muestreo por Conglomerados: la poblacin se divide en conglomerados a
partir de los lmites naturales geogrficos o de otra clase.

CLCULO DEL TAMAO DE LA MUESTRA:

El clculo del tamao de la muestra estadstica es una parte importante
del proceso de auditora. Para calcular su tamao (n), es necesario
primeramente determinar el tamao de la poblacin (N) as como y el tipo
de datos que se analizan.

Factores que Influyen al Tamao de la

Muestra para Pruebas de Control
FACTOR

EFECTO EN TAMAO DE
LA MUESTRA

Un incremento en el apoyo planeado del auditor en los

sistemas de contabilidad y control interno

Incremento

Un incremento en la tasa de desviacin respecto del

procedimiento de control prescrito que el auditor est
dispuesto a aceptar
Un incremento en la tasa de desviacin respecto del
procedimiento de control prescrito que el auditor espera
encontrar en el universo
Un incremento en el nmero de unidades de muestreo en el
universo

Decremento

Incremento

Efecto prescindible

Factores que Influyen al Tamao de la

Muestra para Procedimientos Sustantivos
FACTOR
Un incremento en la evaluacin del riesgo inherente por el
auditor
Un incremento en la evaluacin del riesgo de control por el
auditor
Un incremento en uso de otros procedimientos sustantivos
dirigidos a la misma partida de los estados financieros
Un incremento en la cantidad de error que el auditor
espera encontrar en el universo
Estratificacin del universo cuando sea apropiado
El nmero de unidades de muestreo en el universo

EFECTO EN TAMAO DE
LA MUESTRA
Incremento
Incremento
Decremento
Incremento
Decremento
Efecto Prescindible

RIESGO
El riesgo se refiere a la "posibilidad de dao o fracaso " bajo determinadas
circunstancias.
El riesgo en la auditora, significa el riesgo de que el auditor de una opinin de
auditora inapropiada cuando la informacin financiera,
administrativa,
operacional
o
de
gestin
est elaborada en forma errnea de una
manera importante

TIPOS DE RIESGO

RIESGO INHERENTE
Son riesgos del contexto, propios de
cada industria o empresa.

RIESGO DE CONTROL
Que es aquel que existe y que se
propicia por falta de control de las
actividades de la empresa y puede
generar deficiencias del Sistema
de Control Interno.

RIESGO DETECCION
Es aquel que se asume por parte de
los auditores que en su revisin no
detecten deficiencias en el Sistema
de Control Interno.

EVALUACIN DEL RIESGO

Calificacin Total = CT

Ponderacin Total = PT

Nivel de Confianza
NC=CT/PT
Nivel de Riesgo NR= 100%NC

40%
60%

NIVEL DE CONFIANZA
BAJO
MEDIO
ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25%
24% - 5%
ALTO
MEDIO
BAJO
NIVEL DE RIESGO

RIESGO
ALTO

RIESGO
MEDIO

RIESGO
MNIMO

Corresponde aplicar pruebas sustantivas (por el riesgo de control) con un alcance extenso (por
el riesgo inherente)

Corresponde aplicar pruebas de cumplimiento (por el riesgo de control) que brinden suficiente
satisfaccin de auditora (por el riesgo inherente).

Como el riesgo es mnimo, es decir la probabilidad de ocurrencia de errores es remota, no

corresponde asignar demasiados esfuerzos de auditora a este caso.

RIESGO DE MUESTREO

Al determinar el tamao de la
muestra,
el
auditor
debera
considerar el riesgo del muestreo, el
error tolerable y el error esperado.
El riesgo de muestreo surge de la
posibilidad de que la conclusin a la
que llegue el auditor, basada en
una muestra, sea diferente de la
conclusin que se alcanzara si la
poblacin completa se sujetan al
mismo procedimiento de auditora.
El auditor se enfrenta a riesgo de
muestreo tanto en las pruebas de
control como en los procedimientos
sustantivos:

RIESGO EN PRUEBAS DE AUDITORA:

PRUEBAS DE CONTROL

Riesgo de Baja Confiabilidad Es el riesgo de que, aunque el

resultado de la muestra no apoya la evaluacin del auditor del
riesgo de control, la proposicin real de cumplimiento apoyara
dicha evaluacin.

Riesgo de Sobre Confiabilidad: El riesgo de que, aunque el

resultado de la muestra apoya la evaluacin del auditor del riesgo
de control la proporcin real de cumplimiento no apoyara dicha
evaluacin.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Riesgo de Rechazo Incorrecto: Es el riesgo de

que, aunque el resultado de la muestra apoye
la conclusin de que el saldo de una cuenta o
clase de transacciones registrado est
representado de manera errnea en forma
importante, de hecho no est representado
errneamente de forma importante

Riesgo de Aceptacin Incorrecta: Es el riesgo

de que, aunque el resultado de la muestra
apoye la conclusin de que el saldo de una
cuenta o clase de transacciones no est
representado errneamente de forma
importante, de hecho s est representado
errneamente de forma importante.

EL ERROR TOLERABLE Y EL ERROR ESPERADO

Error tolerable: Es el error

mximo de la poblacin que el
auditor estara dispuesto a
aceptar y aun as concluir que
mediante el resultado de la
muestra ha logrado alcanzar el
objetivo de la auditora.

Error esperado: Cuando el

auditor espera que se presente
error en la poblacin, necesita
examinar una muestra ms
grande que cuando no se
espera error, todo esto para
concluir que el error real en la
poblacin no es mayor que el
error tolerable planificado.