V SEMINRIO

DO CONSELHO
DE CONTRIBUINTES
DO ESTADO
DE
Planejamento
Tributrio
MINAS GERAIS -

Anlise da jurisprudncia administrativa

Questes Polmicas
De Direito
Tributrio
Susy Gomes
Hoffmann

Os Efeitos das Decises dos

Tribunais Superiores em Recursos
Repetitivos

Planejamento Tributrio
Susy Gomes Hoffmann

Anlise da jurisprudncia administrativa

Susy Gomes Hoffmann

OS EFEITOS VINCULANTES
DAS DECISES DO STF E DO
STJ

Deciso em Controle Concentrado de Constitucionalidade (ADI, ADI

Omisso, ADC, ADPF):
Art. 102. 2 As decises definitivas de mrito, proferidas pelo Supremo Tribunal
Federal, nas aes diretas de inconstitucionalidade e nas aes declaratrias de
constitucionalidade produziro eficcia contra todos e efeito vinculante,
relativamente aos demais rgos do Poder Judicirio e administrao
pblica direta e indireta, nas esferas federal, estadual e municipal. (Redao
dada pela Emenda Constitucional n 45, de 2004)
Smulas Vinculantes:
Art. 103-A. O Supremo Tribunal Federal poder, de ofcio ou por provocao,
mediante deciso de dois teros dos seus membros, aps reiteradas decises
sobre matria constitucional, aprovar smula que, a partir de sua publicao na
imprensa oficial, ter efeito vinculante em relao aos demais rgos do
Poder Judicirio e administrao pblica direta e indireta, nas esferas
federal, estadual e municipal, bem como proceder sua reviso ou
cancelamento, na forma estabelecida em lei. (Includo pela Emenda
Constitucional n 45, de 2004)(Vide Lei n 11.417, de 2006).
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OS EFEITOS VINCULANTES
DAS DECISES DO STF E DO
STJ

Decises em Controle Difuso de Constitucionalidade:

Art. 102. 3 No recurso extraordinrio o recorrente dever demonstrar a
repercusso geral das questes constitucionais discutidas no caso, nos
termos da lei, a fim de que o Tribunal examine a admisso do recurso,
somente podendo recus-lo pela manifestao de dois teros de seus
membros. (Includa pela Emenda Constitucional n 45, de 2004)
Smulas ordinrias.

REPERCUSSO GERAL

-Instituto introduzido pela Emenda Constitucional n 45/2004, e regulamentado pela

Lei n 11.418, de 19/12/2006.
-Natureza jurdica: requisito objetivo de admissibilidade do recurso extraordinrio.
-Origem: necessidade de diminuir o nmero de recursos a serem julgados pelo
STF, e de acelerar o seu processamento naquele tribunal. A repercusso geral vem
funcionar como um mecanismo de filtragem dos recursos extraordinrios.
-Conceito de Repercusso Geral: questo ou questes constitucionais relevantes
sob o ponto de vista econmico, poltico, social ou jurdico, que transcendam o
interesse individual dos litigantes (conceito jurdico indeterminado).
-Presuno legal de Repercusso Geral: hipteses em que o recurso
extraordinrio impugna acrdo, cujo fundamento contrarie smula ou
jurisprudncia dominante do STF.

REPERCUSSO GERAL

-Demonstrao da Repercusso Geral: o recorrente tem o nus de demonstrar, em preliminar prpria,

nas razes do recurso extraordinrio.
-Competncia para o exame da Repercusso Geral: competncia exclusiva do STF, por 2/3 dos seus
Ministros. Se a turma decidir, por no mnimo 4 votos, pela existncia da repercusso geral, no ser
necessria a anlise pelo plenrio.
Obs. O tribunal a quo no pode negar seguimento ao recurso extraordinrio por falta de repercusso geral.
-Irrecorribilidade da deciso que rejeita a Repercusso Geral: irrecorrvel o acrdo do plenrio que
concluir pela no existncia de repercusso geral, valendo para os recursos extraordinrio futuros, que
devero ser liminarmente indeferidos.
-Possibilidade de interveno do amicus curiae
-Repercusso Geral e multiplicidade de recursos com idntica controvrsia: os tribunais de origem
devem selecionar um ou mais recursos e encaminh-los ao STF, sobrestando o processamento dos
demais, at o julgamento definitivo. Concluindo-se pela inexistncia de repercusso geral, os demais
recursos, que estavam sobrestados, devero ser automaticamente inadmitidos.
Julgado o mrito do recurso selecionado, os demais recursos devero ser apreciados pelos
tribunais de origem, que podero declar-los prejudicados ou retratar-se. Se isto no ocorrer, o STF
poder cassar ou reformar, liminarmente, a deciso contrria sua deciso.

RECURSOS
RECURSOS REPETITIVOSREPETITIVOSREGULAMENTAO.
REGULAMENTAO. CPC
CPC (Lei
(Lei n
n
11.672/2008).
11.672/2008).

Previso legal:
Art. 543-C do Cdigo de Processo Civil e Resoluo n 08/08 do STJ.
-Requisitos:
-Multiplicidade de recursos;
-Idntica questo de direito: a questo de direito deve servir de fundamento jurdico dos recursos. Se for trazida nova linha
argumentativa, no se submete ao art. 543-C do CPC.
-Iniciativa:
a) Presidente ou Vice- presidente do Tribunal recorrido:
Seleciona um ou mais processos representativos da multiplicidade de recursos, e os remete ao STJ. Ficam suspensos os
demais recursos at pronunciamento definitivo do STJ.
A seleo deve recair, pelo menos, sobre um processo de cada relator, dentre os quais o presidente ou o vice far um filtro
com base em dois critrios:
- maior diversidade de fundamentos no acrdo e
- maior diversidade de argumentos no recurso especial.
O agrupamento dos recursos repetitivos, no tribunal, dever levar em conta a questo central neles discutida. Entende-se
por questo central aquela cuja anlise possa prejudicar a apreciao de eventuais outras questes argidas no processo.

RECURSOS
RECURSOS REPETITIVOSREPETITIVOSREGULAMENTAO.
REGULAMENTAO. CPC
CPC (Lei
(Lei n
n
11.672/2008).
11.672/2008).

Ministro relator no STJ:

Poder, se no tomada a providncia acima mencionada (a), determinar a
suspenso, nos tribunais de segundo grau, dos recursos nos quais a controvrsia
esteja estabelecida, se constatar que:
- j h jurisprudncia dominante sobre o tema; ou
- a matria j est afeta ao colegiado.
O relator submeter o recurso competente Seo ou Corte Especial, neste caso
quando a questo for de competncia de mais de uma Seo.
O relator, ainda, poder submeter um recurso especial Seo ou Corte
Especial se houver recursos, j distribudos, representativos de controvrsia.
-Possibilidade de manifestao dos amicus curiae:
O relator, em razo da relevncia da matria discutida, poder admitir a
manifestao de pessoas, rgos e entidades com interesse na controvrsia.
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RECURSOS
RECURSOS REPETITIVOSREPETITIVOSREGULAMENTAO.
REGULAMENTAO. CPC
CPC (Lei
(Lei n
n
11.672/2008).
11.672/2008).

Informaes:
O relator poder solicitar informaes aos tribunais de segunda instncia sobre a questo
controvertida. Devem ser prestadas no prazo de quinze dias.
-Preferncia de julgamento:
O processo deve ser julgado com preferncia sobre os demais feitos, exceto nos casos de
processo com ru preso ou de pedido de Habeas Corpus.
-Efeitos do julgamento pelo STJ:
Se o acrdo proferido pelo STJ for no mesmo sentido do acrdo recorrido, os demais
recursos especiais, que estavam suspensos, tero seguimento denegado na origem.
Por outro lado, se o entendimento do STJ for de encontro ao acrdo do tribunal recorrido,
este ter a possibilidade de reexaminar o caso, podendo perpetrar juzo de retratao.
Porm, a deciso do STJ no vincula o tribunal, de sorte que este pode manter a sua
deciso. Far-se-, nessa hiptese, juzo de admissibilidade do recurso especial, o qual
seguir o seu trmite normal.

MATRIAS
MATRIAS JULGADAS
JULGADAS NOS
NOS TRIBUNAIS
TRIBUNAIS SUPERIORES.
SUPERIORES.
VINCULATIVIDADE
NOS
TRIBUNAIS
ADMINISTRATIVOS
VINCULATIVIDADE NOS TRIBUNAIS ADMINISTRATIVOS

Por disposio constitucional, os julgados em Controle Concentrado de

Constitucionalidade e as smulas vinculantes so de observncia
obrigatria pelo Poder Judicirio e pela Administrao Publica, Direta e
Indireta.
No h dispositivo, na legislao federal, que determine a obrigatria
observncia das demais decises dos Tribunais Superiores (Recurso
Extraordinrio, Recurso Especial, Smulas).
O Regimento Interno do CARF prev a reproduo obrigatria das
decises proferidas nos termos dos artigos 543-B e 543-C, ambos do
CPC, pelo STF e pelo STJ

OS EFEITOS VINCULANTES
DAS DECISES DO STF E DO
STJ

REGIMENTO INTERNO DO CARF (aprovado pela Portaria

256/2009)- Alterao promovida pela Portaria MF n 586/2010.

MF

A partir da alterao promovida pela Portaria MF n 586/2010 no Regimento

Interno do CARF, inserindo o artigo 62-A, os julgamentos de mrito, proferidos
pelo STF, com repercusso geral reconhecida, e pelo STJ, em sede de recursos
repetitivos, passaram, obrigatoriamente, a serem reproduzidos pelos
Conselheiros do CARF.
Art. 62-A. As decises definitivas de mrito, proferidas pelo Supremo Tribunal
Federal e pelo Superior Tribunal de Justia em matria infraconstitucional, na
sistemtica prevista pelos artigos 543-B e 543-C da Lei n 5.869, de 11 de janeiro
de 1973, Cdigo de Processo Civil, devero ser reproduzidas pelos conselheiros
no julgamento dos recursos no mbito do CARF.
1 Ficaro sobrestados os julgamentos dos recursos sempre que o STF tambm
sobrestar o julgamento dos recursos extraordinrios da mesma matria, at que
seja proferida deciso nos termos do art. 543-B.
2 O sobrestamento de que trata o 1 ser feito de ofcio pelo relator ou por
provocao das partes
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OS EFEITOS VINCULANTES
DAS DECISES DO STF E DO
STJ

O CARF, portanto, deve aplicar os precedentes do STF e do

STJ, quando tais precedentes obedeceram sistemtica dos
artigos 543-B e 543-C do CPC.
Nos demais casos, tratando-se de recurso especial e
recurso extraordinrio fora das hipteses dos artigo 543-B e
543-C do CPC: a jurisprudncia dos tribunais superiores tem
fora apenas persuasiva.
Crtica ao termo devero ser reproduzidas do artigo 62-A
do RICARF
Ratio decidendi x fatos

OS EFEITOS VINCULANTES
DAS DECISES DO STF E DO
STJ

EXEMPLOS DE APLICAO DO ARTIGO 62-A NO CARF-RECURSO ESPECIAL N

973.733-SC. Relator Min. Luiz Fux.
PROCESSUAL CIVIL. RECURSO ESPECIAL REPRESENTATIVO DE CONTROVRSIA.
ARTIGO 543-C, DO CPC. TRIBUTRIO. TRIBUTO SUJEITO A LANAMENTO POR
HOMOLOGAO. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. INEXISTNCIA DE PAGAMENTO
ANTECIPADO. DECADNCIA DO DIREITO DE O FISCO CONSTITUIR O CRDITO
TRIBUTRIO. TERMO INICIAL. ARTIGO 173, I, DO CTN. APLICAO CUMULATIVA DOS
PRAZOS PREVISTOS NOS ARTIGOS 150, 4, e 173, do CTN. IMPOSSIBILIDADE.
1. O prazo decadencial qinqenal para o Fisco constituir o crdito tributrio
(lanamento de ofcio) conta-se do primeiro dia do exerccio seguinte quele em
que o lanamento poderia ter sido efetuado, nos casos em que a lei no prev o
pagamento antecipado da exao ou quando, a despeito da previso legal, o mesmo inocorre,
sem a constatao de dolo, fraude ou simulao do contribuinte, inexistindo declarao
prvia do dbito (Precedentes da Primeira Seo: REsp 766.050/PR, Rel. Ministro Luiz Fux,
julgado em 28.11.2007, DJ 25.02.2008; AgRg nos EREsp 216.758/SP, Rel. Ministro Teori Albino
Zavascki, julgado em 22.03.2006, DJ 10.04.2006; e EREsp 276.142/SP, Rel. Ministro Luiz Fux,
julgado em 13.12.2004, DJ 28.02.2005).
2. que a decadncia ou caducidade, no mbito do Direito Tributrio, importa no perecimento
do direito potestativo de o Fisco constituir o crdito tributrio pelo lanamento, e, consoante
doutrina abalizada, encontra-se regulada por cinco regras jurdicas gerais e abstratas, entre
as quais figura a regra da decadncia do direito de lanar nos casos de tributos sujeitos ao

OS EFEITOS VINCULANTES
DAS DECISES DO STF E DO
STJ

3. O dies a quo do prazo qinqenal da aludida regra decadencial rege-se pelo

disposto no artigo 173, I, do CTN, sendo certo que o "primeiro dia do exerccio
seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado" corresponde,
iniludivelmente, ao primeiro dia do exerccio seguinte ocorrncia do fato
imponvel, ainda que se trate de tributos sujeitos a lanamento por homologao,
revelando-se inadmissvel a aplicao cumulativa/concorrente dos prazos previstos
nos artigos 150, 4, e 173, do Codex Tributrio, ante a configurao de
desarrazoado prazo decadencial decenal (Alberto Xavier, "Do Lanamento no
Direito Tributrio Brasileiro", 3 ed., Ed. Forense, Rio de Janeiro, 2005, pgs.
91/104; Luciano Amaro, "Direito Tributrio Brasileiro", 10 ed., Ed. Saraiva, 2004,
pgs. 396/400; e Eurico Marcos Diniz de Santi, "Decadncia e Prescrio no Direito
Tributrio", 3 ed., Max Limonad, So Paulo, 2004, pgs. 183/199).
5. In casu, consoante assente na origem: (i) cuida-se de tributo sujeito a lanamento por
homologao; (ii) a obrigao ex lege de pagamento antecipado das contribuies
previdencirias no restou adimplida pelo contribuinte, no que concerne aos fatos imponveis
ocorridos no perodo de janeiro de 1991 a dezembro de 1994; e (iii) a constituio dos crditos
tributrios respectivos deu-se em 26.03.2001.
6. Destarte, revelam-se caducos os crditos tributrios executados tendo em vista o decurso
do prazo decadencial qinqenal para que o Fisco efetuasse o lanamento de ofcio
substitutivo.
7. Recurso especial desprovido. Acrdo submetido ao regime do artigo 543-C, do CPC, e da

OS EFEITOS VINCULANTES
DAS DECISES DO STF E DO
STJ

Recurso Extraordinrio n 566.621-RS (04/08/2011). Rel.Min. Ellen Gracie

DIREITO TRIBUTRIO- LEI INTERPRETATIVA- APLICAO RETROATIVA DA LEI COMPLEMENTAR
N 118/2005- DESCABIMENTO- VIOLAO SEGURANA JURDICA- NECESSIDADE DE
OBSERVNCIA DA VACACIO LEGIS- APLICAO DO PRAZO REDUZIDO PARA REPETIO OU
COMPENSAO DE INDBITOS AOS PROCESSOS AJUIZADOS A PARTIR DE 09 DE JUNHO DE
2005.
Quando do advento da LC 118/05, estava consolidada a orientao da Primeira Seo do STJ no sentido
de que, para os tributos sujeitos a lanamento por homologao, o prazo para repetio ou compensao
de indbito era de 10 anos contados do seu fato gerador, tendo em conta a aplicao combinada dos arts.
150, 4, 156, VII, e 168, I, do CTN.
A LC 118/05, embora tenha se auto-proclamado interpretativa, implicou inovao normativa, tendo
reduzido o prazo de 10 anos contados do fato gerador para 5 anos contados do pagamento
indevido.
Lei supostamente interpretativa que, em verdade, inova no mundo jurdico deve ser considerada como lei
nova.
Inocorrncia de violao autonomia e independncia dos Poderes, porquanto a lei expressamente
interpretativa tambm se submete, como qualquer outra, ao controle judicial, quanto sua natureza,
validade e aplicao.
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OS EFEITOS VINCULANTES
DAS DECISES DO STF E DO
STJ

A aplicao retroativa de novo e reduzido prazo para a repetio do indbito tributrio estipulado por lei
nova, fulminando, de imediato, pretenses deduzidas tempestivamente luz do prazo ento aplicvel,
bem como a aplicao imediata s pretenses pendentes de ajuizamento quando da publicao da lei,
sem resguardo de nenhuma regra de transio, implicam ofensa ao princpio da segurana jurdica em
seus contedos de proteo da confiana e de garantia do acesso Justia.
Afastando-se as aplicaes inconstitucionais e resguardando-se, no mais, a eficcia da norma, permite-se
a aplicao do prazo reduzido relativamente s aes ajuizadas aps a vacatio legis, conforme
entendimento consolidado por esta Corte no enunciado 445 da Smula do Tribunal.
O prazo de vacatio legis de 120 dias permitiu aos contribuintes no apenas que tomassem cincia do novo
prazo, mas tambm que ajuizassem as aes necessrias tutela dos seus direitos.
Inaplicabilidade do art. 2.028 do Cdigo Civil, pois, no havendo lacuna na LC 118/05, que
pretendeu a aplicao do novo prazo na maior extenso possvel, descabida sua aplicao por
analogia. Alm disso, no se trata de lei geral, tampouco impede iniciativa legislativa em contrrio.
Reconhecida a inconstitucionalidade do art. 4, segunda parte, da LC 118/05, considerando-se vlida a
aplicao do novo prazo de 5 anos to-somente s aes ajuizadas aps o decurso da vacatio legis
de 120 dias, ou seja, a partir de 9 de junho de 2005.
Aplicao do art. 543-B, 3, do CPC aos recursos sobrestados.
Recurso extraordinrio desprovido.

OS EFEITOS VINCULANTES
DAS DECISES DO STF E DO
STJ

Problemas enfrentados pelo CARF:

Para os casos de sobrestamento:
- aguardar a deciso do STF o que no tem prazo para ocorrer.
Nos repetitivos:
A)Algumas vezes nota-se que o tema no estava pacificado e que ainda pode ser tema de julgamento pelo
STF que poder alterar o entendimento. Exemplos:
A) Cautelar na ADI sobre servios grficos deciso liminar contrria ao entendimento de
recurso repetitivo do STJ e da Smula do STJ.
B) Possibilidade de alterao do entendimento no caso do ICMS sobre o total da demanda
contratada tema que aps julgado em sede de repetitivo no STJ est com repercusso
geral no STF.
B) A prpria deciso gera dvidas. Exemplos:
-O julgado sobre decadncia
-Ao judicial em curso e possibilidade de compensao nos termos do artigo 170 A do CTN : EMENTA 1. A
lei que regula a compensao tributria a vigente data do encontro de contas entre os recprocos dbito e crdito da Fazenda e do
contribuinte. Precedentes. 2. Em se tratando de compensao de crdito objeto de controvrsia judicial, vedada a sua realizao
"antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial", conforme prev o art. 170-A do CTN, vedao que, todavia, no se aplica a
aes judiciais propostas em data anterior vigncia desse dispositivo, introduzido pela LC 104/2001. Precedentes. (REsp 1164452
MG, Rel. Ministro TEORI ALBINO ZAVASCKI, PRIMEIRA SEO, julgado em 25/08/2010, DJe 02/09/2010)
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OS EFEITOS VINCULANTES
DAS DECISES DO STF E DO
STJ

Outras Informaes possvel a compensao de crdito tributrio antes do trnsito em julgado da sentena judicial na hiptese em
que o ajuizamento da ao ocorreu antes da vigncia do artigo 170-A do CTN, acrescentado pela Lei Complementar 104/2001, uma vez
que a vedao quanto compensao ali prevista no se aplica a crditos objeto de ao judicial proposta antes de sua vigncia, em
observncia s regras de direito intertemporal, ressalvando-se, porm, que tal compensao traz implcita a condio resolutria da
sentena final favorvel ao contribuinte que, caso no implementada, resultar na ineficcia da operao.
EMENTA 1. Nos termos do art. 170-A do CTN, " vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao
judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial", vedao que se aplica inclusive s hipteses
de reconhecida inconstitucionalidade do tributo indevidamente recolhido. (REsp 1167039 DF, Rel. Ministro TEORI ALBINO ZAVASCKI,
PRIMEIRA SEO, julgado em 25/08/2010, DJe 02/09/2010)

C) a deciso contrria a entendimento pacfico do CARF. Exemplos:

a) Tema da decadncia.
b)
ISENO do IR sobre rendimentos auferidos por tcnicos a servio da Organizao das Naes Uni
das - ONU, contratados no Brasil para atuar como consultores no mbito do PNUD/ONU.

OS EFEITOS VINCULANTES
DAS DECISES DO STF E DO
STJ

Repetitivos sobre ICMS:

ARRENDAMENTO MERCANTIL (LEASING), No incide ICMS sobre importao de aeronave mediante
BACALHAU de pas signatrio do GATT, Iseno sobre importao de
BARES e RESTAURANTES, Fornecimento de alimentao e bebidas em
BONIFICAO (DESCONTO INCONDICIONAL)
CONSTRUO CIVIL, Incidncia da diferena de alquotas estaduais sobre os insumos usados na
DESLOCAMENTO de mercadorias ou bens do mesmo contribuinte, No-incidncia sobre o
ENERGIA ELTRICA, Creditamento nas atividades de panificao e congelamento no consumo de
ENERGIA ELTRICA, Creditamento sob a gide do Convnio 66/1988 em relao ao consumo de
ENERGIA ELTRICA, ISS sobre contrato de demanda de potncia de
FRETE na base de clculo, Incluso do
GRFICA, ISS sobre servios de composio
NOTA FISCAL INIDNEA, Aproveitamento de crdito de ICMS decorrente de
VENDA A PRAZO e financiada
ENERGIA ELTRICA CONSUMIDOR legitimidade para propor ao para afastar a incidncia do ICMS
COMUNICAO (telefonia mvel). INCIDNCIA sobre SERVIOS CONEXOS (SUPLEMENTARES).

OS EFEITOS VINCULANTES
DAS DECISES DO STF E DO
STJ

DEBATE:
Aplicao dos repetitivos nos tribunais
administrativos:
Prs e contras.

Obrigada!
Susy Gomes Hoffmann
sgh@gh.adv.br