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Curso:
Contabilidad
General
Docente:
PROCESO CONTABLE
Definicin:
Es el conjunto de etapas o fases debidamente enlazadas por el cual
se hace el seguimiento del registro de las operaciones econmicas, en
cada uno de los libros contables, sustentados con sus correspondientes
documentos, con la finalidad de establecer el resultado del negocio.
Tambin se denomina Ciclo Contable.
En el Proceso Contable, concurren los elementos siguientes: El Mtodo
Contable , los Documentos Sustentatorios, los Libros Contables, los
Informes Contables para finalmente obtener los Estados Financieros.
empresa,
=Documentos:
Esta dado por los Comprobantes de Pago y los TtulosValores.
legalmente
reconocidos
obtener
de ellos
legales.
=Informes Contables:
Son Cuadro Contables que mensualmente o anualmente la Contabilidad
evacua con la finalidad de brindar informacin en forma peridica, siendo
estos el Balance de Comprobacin y la Hoja de Trabajo (HT).
=Estados
Financieros.
x.x.x.
GRAFICA
DEL
PROCESO
Libro Diario
Libro Mayor
Balance de Comprobacin
Hoja de Trabajo (HT)
Estados Financieros.
Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultados.
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto.
Estado de Flujo de Efectivo
CONTABLE.
Informes
Contables
Informes Contables:
Introduccin:
Las operaciones econmicas que diariamente realiza la empresa, las
misma
que son registradas en los libros contables, cumpliendo
disposiciones legales y normas contables; la contabilidad
en
el desarrollo de su ciclo contables, peridicamente evacua informacin
a los responsables de la conduccin del negocio, que bien lo
puede hacer en cualquier momento que sean requeridas respondiente
a las exigencias de los inversionistas afn de stos tengan los datos
necesarios y suficientes ,as puedan tomar las
decisiones
ms adecuadas.
En estas rendiciones peridicas, existen dos (2) informes contables
que fundamentalmente se tienen que confeccionar afn de tener una
fidedigna informacin consolidada sobre el desarrollo de las operaciones.
Siendo estos: mensualmente el Balance de Comprobacin y anualmente
la Hoja de Trabajo (Hoja de Trabajo).
Balance de Comprobacin
Definicin:
Es un Cuadro Contable constituido en base a columnas, las mismas que cada
una de ellas tienen funciones especificas, al cual se trasladan los importes
totales del movimiento econmico de cada una de las cuentas, expresando en
forma integral la situacin de cada una de ellas despus de un periodo
contable generalmente de un mes.
Objetivo:
Tiene como objetivo fundamental, el de reunir las cuentas del Libreo Mayor y
demostrar con exactitud la informacin consolidada sobre el movimiento
econmico de la empresa o entidad, por el periodo de un mes, detallando los
importes acumulados de cada cuenta y los respectivos saldos.
Importancia:
El Balance de Comprobacin es importante por las razones siguientes:
a).-Facilita comprobar si todas las cuentas, han sido bien afectadas en
su registracin, durante el periodo contable del mes.
b).-Permite hacer las conciliaciones de cada una de las cuentas,
confirmando la veracidad de su informacin.
c).-Hace posible que todas las cuentas integrantes de los asientos
contables del Libro Diario, hallan sido debidamente trasladadas al Libro
Mayor, mediante la mayorizacin.
d).-Permite detectar errores u omisiones en forma oportuna.
e).-Hace posible mantener una contabilidad al da, veraz y sostenida.
f).-Proveer infamacin actualizada.
g).-Facilita obtener el Balance General ( HT ), al concluir el proceso
contable.
Estructura:
El Balance de Comprobacin, en su estructura presenta dos (2) partes:
*Encabezamiento y
*Cuerpo del Informe Contable.
*Encabezamiento:
Se encuentra en la parte superior del formato y contiene:
.Nombre o Razn Social de la Empresa o Entidad Pblica
.Nombre del Informe Contable: Balance de Comprobacin.
.Periodo de Confeccin: Generalmente la fecha es del fin
del periodo (mes). Ejemplo: 31 de Enero del xxx.
Fuente de Elaboracin :
Para la elaboracin del Balance Comprobacin se lleva acabo cuando
se han concluido las operaciones econmicas correspondiente a un
mes y haberse cerrado los libros voluntarios y auxiliares por
consiguientes
asientos de centralizacin
Cdigo
De
Cuenta
Sumas S/.
Sumas
Debe
Haber
Saldos
Deudor
Acreedor
HOJA DE TRABAJO ( HT ).
Definicin:
Es un Cuadro Contable, elaborado en una Hoja Mvil, que contiene, un
diseo especial constituido en base a columnas las mismas que
cada una de ellas tiene una funcin especifica y al cual se le traslada el
movimiento econmico contenido en el Balance de Comprobacin
del ltimo periodo mensual (generalmente del mes de Diciembre) , y
al que se le efectuaran los ajustes necesarios con la finalidad de
poder determinar el resultado del ejercicio econmico.
Objetivo:
El objetivo fundamental de la Hoja de Trabajo(HT), es
presentar la informacin consolidada del movimiento
econmico de todo el ejercicio fiscal y determinar el
resultado del la gestin que puede ser de Utilidad o
Prdida.
Importancia:
La Hoja de Trabajo (HT), es importante por las razones
siguientes:
a).-Muestra con exactitud el movimiento econmico,
al cierre del ejercicio contable,
b).-Hace posible obtener la Informacin Financiera,
c).-Demuestra la informacin econmica de la
empresa en forma consolidada y actualizada,
d).-Hace posible determinar el resultado de la
gestin econmica que puede ser de Ganancia o
Perdida.
Estructura:
La Hoja de Trabajo (HT) en su estructura presenta dos (2) partes:
Encabezamiento y
Encabezamiento:
Se encuentra en la parte superior del formato, el mismo que
contiene:
- Nombre o Razn Social de la Empresa,
- Nombre del Informe Contable :Balance General (HT)
- Fecha del Informe Contable: Al 31 de Diciembre de xxx.
Aplicacin:
La Hoja de Trabajo (HT), se aplica en todas las empresas del
sector privado que estn obligados a llevar contabilidad
completa, tambin se aplica en las entidades
teniendo otra denominacin y otro diseo,
pblicas,
Fecha de Elaboracin:
La Hoja de Trabajo (HT), debe de ser elaborado con los datos del
ejercicio econmico al 31 de Diciembre de cada ao y deber ser
presentado al Titular o Directorio de la empresa, segn lo que
corresponda , con sus cuentas correctamente
de
los 30
das siguientes
de haber
concitadas
concluido
dentro
el ejercicio
del Impuesto
Fuente de Elaboracin:
La Hoja de Trabajo (HT), se confeccionar cuando se ha obtenido el Balance de Comprobacin del
mes de Diciembre ,siendo los pasos siguientes:
01.- Se trasladan los importes de las Sumas y Saldos de este informe, al Balance
General (HT),
02.- Luego se proceder a registrar en la Columna : Ajustes Contables, todos los
ajustes contables por conceptos de :
Cdigo
De
Cuenta
Denominaciones
De
Cuentas
Sumas
D
Sumas S/.
Saldos
D.
A.
Ajustes
Y
Transferencias
Contables
D
Saldos
Ajustados
Inventario
P.
Resultados
P.
G..
iNTRODUCCIN
Los Estados Financieros son el resultado final del proceso contable, son los
medios por los cuales se puede apreciar los asuntos financieros de una
compaa o empresa, con respecto, bien sea a su posicin en una fecha
determinada (Estado de Situacin Financiera), o bien a sus realizaciones a
travs de un periodo de tiempo (Estado de Resultados).
Todos los integrantes de la empresa como el pblico en general estn
interesados en conocer las fortalezas y debilidades de la entidad, para conocer
todo estos aspectos, se deben analizan y estudian los Estados Financieros.
La elaboracin de los Estados Financieros conlleva al cumplimiento de un
Proceso Contable.
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIONES:
Son documentos contables debidamente sustentados y
expresados en trminos monetarios que muestran la
situacin financiera y econmica de una empresa por un
periodo determinado
(Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10 del 26
Nov. 1999 Art. 10)
Marco Legal :
Los Estados Financieros , en nuestro pas se sustentan en las normas legales
siguientes:
Resolucin CONASEV No. 103-99 EF/94.10 del 24 de Noviembre de
1999.:Reglamento de Informacin Financiera y Manual para la Preparacin de la
Informacin Financiera.
Resolucin CNC No. 041-EF/94, del 23 de Octubre del 2008: Aprueban el Plan
Contable General Empresarial.
Ley No. 26887 del 19 de Noviembre de 1997: Publicada el 09.Dic. 1997: Ley
General de Sociedades.
Decreto Supremo No. 179 94 del 21 .Septiembre. 1994:Aprueban el TUO : Ley
del Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo No. 122-94 del 21 de Septiembre
Reglamento de la Ley del impuesto a la Renta.
de l994: Aprueban el
Estado Financiero que nos muestra las variaciones en las distintas partidas
patrimoniales durante un periodo econmico nos revela las fuentes de las cuales
se derivan los fondos
(Juan Francisco lvarez Illanes.- Libro: Anlisis e Interpretacin de los Estados
Financieros).
- Objetivos:
Los Estados Financieros tienen fundamentalmente los objetivos siguientes:
1) Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
2) Apoyar a la Gerencia a la planeacin, organizacin, direccin y control de los
negocios.
3) Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
4) Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia y la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo.
5) Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
6) Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los accionistas en
materia societaria.
Importancia:
Los EE.FF., son importantes para:
a) Tomar decisiones de inversin y de crdito.
b) Evaluar la gestin gerencial, la solvencia y liquidez de la empresa,
adems su calidad para generar fondos.
c) Conocer el origen y caractersticas de sus recursos para estimar la
capacidad financiera del crecimiento.
d) Formular un juicio sobre los resultados financieros de la
administracin en cuanto a la rentabilidad, secuencias, generacin
de fondos y capacidad de crecimiento.
Empresa
c) Los EE.FF., son influenciados por la Forma Legal.
d) Los EE.FF., son influenciados por el Criterio Personal.
Fecha de Formulacin
Las Empresas deben preparar Estados Financieros de propsito general al 31
de Diciembre de cada ao. Cuando en circunstancias excepcionales, la fecha
del Balance General de la empresa cambia y los dems estados financieros
anuales se presentan por un periodo menor de un ao, la empresa debe revelar,
adems del periodo cubierto por los estados financieros, la razn por la que el
periodo es distinto al de un (1) ao y la aclaracin de que los importes
comparativos respecto al estado de ganancia y prdida, el estado de cambio en
el patrimonio neto, estado de flujo de efectivo, y a las notas relacionadas, no son
comparables.
(Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10 del 24 Nov. 1999).
*Estado
Empresa
*Organismos Fiscalizadores
Acreedores
*Trabajadores.
G RAC IAS
Lectura
de los
Estados Financieros
INTRODUCCIN
Toda organizacin, empresa o entidad, tiene como finalidad cumplir su
misin trazada a travs del logro de sus metas y objetivos propuestos
en su Plan Operativo, dentro de un marco de Planeamiento
Estratgico, maximizando el uso de sus recursos, entre ellos el ms
importante, el curso financiero, producto de la aplicacin de una
gerencia financiera de calidad, cuya expectativa tiene como funcin la
de garantizar la captacin, generacin y obtencin de ingresos
oportunamente; as como la aplicacin, utilizacin y distribucin
racional y eficiente en sus metas previstas.
Considerando que el componente financiero es la clave para el xito
en la gestin empresarial, es necesario conocer y estudiar
detenidamente a los Estados Financieros, mediante el anlisis e
interpretacin a los mismos.
DEFINICIONES
ANLISIS - Concepto
Analizar significa descomponer los elementos de un todo en partes,
agrupndolas luego para formar datos que faciliten establecer relaciones
entre cada uno de ellos. En la empresa esta descomposicin de los
Estados Financieros permite conocer la realidad de una empresa.
El Anlisis Financiero, es un instrumento de diagnstico empresarial, que
consiste en relacionar los diversos rubros y cuentas que integran los
Estados Financieros, valindose principalmente de los ratios (conocidos
tambin como: razones, coeficientes, ndices financieros o proporciones),
permitiendo evaluar los aspectos favorables y desfavorables, de la
situacin econmica y financiera de la empresa, en el pasado, el presente
o el futuro.
INTERPRETACIN.-Concepto
Entendindose que interpretar, es aplicar el buen o mal sentido de las
cosas, materia o causa de que se trate.
En los Estados Financieros, la Interpretacin consiste en la utilizacin
de datos contables como punto de inicio para extraer nuestras propias
conclusiones sobre los anlisis realizados. Por consiguiente el juicio
personal, conjugado con la experiencia y el conocimiento de los dems
factores que intervienen en relacin con la empresa ser el que en
ltima instancia nos va a ofrecer la forma ms correcta de acercarnos a
la realidad.
Concluyendo, decimos que el Anlisis de los Estados Financieros, se
apoya en mtodos que con el avance de la historia se van
perfeccionando o sofisticando, sin dejar por ello de ser un
procedimiento mecnico de datos, la interpretacin, es un proceso
mental para el cual no existe sustituto mecnico.
- EL
ANALISTA FINANCIERO
NECESIDADES
OBJETIVO
El Anlisis de los Estados Financieros, tiene como objetivos:
a) Conocer la situacin (patrimonial, econmica y financiera) de
una empresa.
b) Determinar las causas que han motivado la actual situacin.
c) Establecer la situacin de equilibrio.
d) Aconsejar actuaciones concretas tendientes a conseguir
situaciones de desequilibrio.
e) Determinar cual es la situacin financiera actual de la
empresa y cuales son loas factores que posiblemente incidan
en la misma en un futuro inmediato.
f) Determinar cual es la estructura del capital de la empresa y
que riesgos y beneficios presenta para el inversionista.
g) Determinar si la empresa es rentable y solvente.
h) Determinar cual es la situacin, segn los anteriores
factores, en relacin a otras empresas del sector.
IMPORTANCIA
El Anlisis Financiero por las razones siguientes:
a).-Pone de manifiesto caractersticas relativas a la habilidad o
deficiencia de la Gerencia Financiera.
b).- Nos hace ver los cambios operados en los importantes de cada
rubro influenciados por las polticas administrativas desarrolladas.
c).- Proporciona a la gerencia informacin para normas sus polticas.
d).- Permite tomar decisiones y estimar los cambios futuros que se
deben operar en la empresa o entidad sobre bases adecuadas.
e).-componen los EE.FF., que concurren en el resultado de las
operaciones.
la
Clase de Mtodos
Los Mtodos de Anlisis, que con frecuencia se emplean para el
estudio de los estados financieros para su estudio, estos se han
agrupado, de la forma siguientes.
-Mtodo de Valor Directo
-Mtodo de Anlisis Vertical, dividido en:
Reduccin
Mtodo