Universidad de El Salvador

CICLO 02-2016

Materia: Contabilidad y Costos

Catedrtico: Ing. Sal Granados

UNIDAD I
CONTABILIDAD GENERAL

OBJETIVO: Que el estudiante conozca y aplique los principios bsicos de la

contabilidad general, la ecuacin contable, las cuentas de activos y pasivos y los
estados financieros bsicos
SINOPSIS HISTRICA DE LA CONTABILIDAD:

Origen
Edad
Media

* Naci aproximadamente hace 6000 aos, con el inicio de la escritura y los

nmeros.
* Hay vestigios de los griegos, egipcios, babilonios, chinos.
* Segn la Biblia, en Gnesis 13.2 se daba el diezmo de todo lo que posea.
* Auge del comercio en Italia (Siglo VIII), se desarrollo ms en Gnova,
Florencia y Venecia. Manejados por los monjes.

* En 1494, Luca Pacioli, pblica la primera descripcin de registro en

Renacimiento partida doble (Padre de la Contabilidad).
*Uso e impulso de la actividad contable.
En 1915, se creo la primera Escuela Contable en El Salvador.

*La Contabilidad es tan antigua como el ser humano, hasta se ha llegado a afirmar que la escritura
naci por la necesidad de registrar informacin contable.

*Su

segundo gran impulso en la historia fue en los aos 1400 en Italia cuando el monje Luca
Pacioli public la Tenedura de Libros por Partida Doble

*Su tercer gran impulso fue en la Revolucin Industrial cuando se desarroll la produccin masiva
de bienes donde se exigi adoptar diferentes sistemas de contabilidad.

*Una divisin de la contabilidad es :

*Los

Contabilidad Pblica

y Contabilidad Privada

campos ms relevantes en la contabilidad pblica son:

consultora administrativa

la auditora, contabilidad fiscal,

*Los

campos ms relevantes en la contabilidad privada : la contabilidad General (financiera y

administrativa), contabilidad de costos, presupuestos, auditora interna.

*Quines

necesitan la contabilidad?
Todo ente particular o grupos que realicen un negocio denominado EMPRESA

GENERALIDADES:

INVERSIN

EMPRESA

Fondos:
Recursos: * M.O
* Propios
* Materiales
* Ajenos.
* Maq. y Eq.

PROCESO

*Bienes o
Servicios
PROCESO

* Instalaciones

Posesiones

PROCESO

*Ventas

Obtener
*Beneficios

CLASIFICACIN DE LOS RECURSOS CON LOS

QUE DISPONE UNA ENTIDAD ECONMICA

BIENES

- Dinero
- Mercancas
- Bienes muebles
- Bienes Inmuebles

RECURSOS

- Clientes
- Documentos
por cobrar
- Impuestos a
favor
- Prstamos a
empleados
- Otras cuentas
por cobrar

SERVICIOS
PAGADOS POR
ANTICIPADO

-Seguros pagados
por anticipado
- Servicios
pagados por
anticipado
-Intereses
pagados por
anticipado

ENTIDAD
RECURSOS = OBLIGACIONES
BIENES,
DERECHOS Y
SERVICIOS
PAGADOS POR
ANTICIPADO

ACTIVO

=
=

TERCERAS
PERSONAS
(NO SOCIOS)

SOCIOS

PASIVO + CAPITAL
CONTABLE

LA CONTABILIDAD COMO
SISTEMA DE INFORMACIN
GERENCIAL (SIG)
PROCESAMIENTO
TRANSACCIONES
FINANCIERAS

REGISTRO

CLASIFICACIN

ENTRADA

=
Q

CONTROL

SALIDA

ESTADOS
FINANCIEROS:
Estado de
Resultados,
Balance
General, Estado
de Flujo de
Efectivo,
Cambios de
Capital

USOS Y USUARIOS DE LA INFORMACIN

CONTABLE:
1.Usos para la toma de decisiones:
Cunto producir?
Qu producto impulsar ms?
Cunto vender?
Qu precio establecer?
Cul es el costo de producir o vender?
Cunto ganamos o debemos ganar?
Cmo debe ser la estructura de costos y gastos?
Cul es nuestro nivel de deudas?
Cunto debemos financiarnos?
Cmo esta nuestra empresa?
Debemos seguir?
Debemos cerrar?

2. Usuarios Directos Usuarios Indirectos

* Accionistas
* Consultores
* Acreedores
* Asesores
* El Estado
* Analista Financiero
* Los Empleados * Entes Reguladores
del Estado
* Los Clientes
*Asociaciones
empresariales

Tipos de empresa
Es la clasificacin bsica contable:

PROPIETARIO NICO.
Pequeos negocios de venta al detalle, servicios profesionales y
produccin bsica .

SOCIEDAD DE PERSONAS.
Rene a dos o ms personas como copropietarios llamados socios

SOCIEDAD DE CAPITALES o ANNIMA o CORPORACIONES .

Los socios pasan a ser accionistas y es una entidad legal con
escritura de constitucin.

QU SE ENTIENDE
POR
CONTABILIDAD?

REGISTRO!!!!
ES EL PRIMER OBJETIVO
DE LA CONTABILIDAD

QU REGISTRA?
LAS FUENTES (ORGENES) Y LA
APLICACIN DE TODOS LOS
RECURSOS QUE MANEJA DE UNA
ENTIDAD ECONMICA

POR OTRO LADO, SE DICE QUE LA

CONTABILIDAD ES UNA:
CIENCIA ?
ARTE?
TCNICA?
CUL DE ESTOS TRMINOS SE CONSIDERA EL MS
ADECUADO?

DEFINICIN DE:

CIENCIA.- Conjunto de conocimientos ciertos o

probables, fundados y razonados, que estn

basados
en
principios
ordenados
sistemticamente y agrupados en sentido
demostrativo.

DEFINICIONES DE:

ARTE.- Poder, eficacia y habilidad para hacer bien

alguna cosa.

TCNICA.- Conjunto de procedimientos de que se

sirve una ciencia o un arte.

PODEMOS CONCLUIR QUE, EL CONCEPTO DE

TCNICA DICE QUE ES EL CONJUNTO DE
PROCEDIMIENTOS DE UN ARTE O UNA CIENCIA.
DESDE ESTE PUNTO DE VISTA, NOS SITA EN UNA
ENCRUCIJADA AL INCLUIR LOS TRMINOS DE ARTE
Y CIENCIA, EN L, SIN EMBARGO, NOS PERMITE
ACLARAR EL PANORAMA Y DE AH AFIRMAR QUE
STE ES UN ENFOQUE CORRECTO PARA PODER
DEFINIR LA CONTABILIDAD COMO UNA TCNICA,
PUES AL ABARCAR AMBOS, NOS DA LA
OPORTUNIDAD DE TOMAR LO MEJOR DE ELLOS.

CUL SE CONSIDERA COMO EL SEGUNDO

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD ?

PROPORCIONAR
INFORMACIN!!!

QUE
DEBE TENER LAS SIGUIENTES
CARACTERSTICAS:

PRIMERO: PROPORCIONAR INFORMACIN

TIL!!!
PARA QUE LOS ACTUALES Y FUTUROS
INVERSIONISTAS, ACREEDORES Y OTROS
USUARIOS PUEDAN TOMAR ALGUNA
DECISIN DE INVERSIN O CRDITO.

SEGUNDO: PROPORCIONAR INFORMACIN

CONFIABLE!!!

PARA AYUDAR A LOS USUARIOS A

DETERMINAR LOS MONTOS DE NUEVOS
PROYECTOS, AS COMO, LA ENTRADA DE
EFECTIVO,
ASOCIADOS
CON
LA
REALIZACIN DE INVERSIONES DENTRO DE
LA EMPRESA.

TERCERO. PROPORCIONAR INFORMACIN:

OPORTUNA!!!

A FIN DE QUE LOS USUARIOS DE LA

INFORMACIN PUEDAN LLEVAR A CABO,
EN FORMA OPORTUNA, TODO TIPO DE
DECISIONES, TANTO DE TIPO FINANCIERO
COMO ADMINISTRATIVO.

DEFINICIN DE CONTABILIDAD
LA CONTABILIDAD ES LA TCNICA MEDIANTE

LA CUAL SE
REGISTRAN, CLASIFICAN Y RESUMEN LAS OPERACIONES
REALIZADAS
Y
AQUELLOS
EVENTOS
ECONMICOS
IDENTIFICABLES Y CUANTIFICABLES QUE AFECTAN A LA
ENTIDAD, ESTABLECIENDO LOS MEDIOS DE CONTROL QUE
PERMITAN
PRESENTAR
INFORMACIN
CUANTITATIVA,
EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS, PARA QUE DE SU
ANLISIS E INTERPRETACIN SE PUEDAN TOMAR DECISIONES.
LA CONTABILIDAD ES LA DISCIPLINA QUE SATISFACE LAS
NECESIDADES DE INFORMACIN FINANCIERA
DE LOS
USUARIOS INTERESADOS EN ELLA. CONTROLA Y PRESENTA
INFORMACIN FINANCIERA MEDIANTE ESTADOS FINANCIEROS,
QUE SON EMPLEADOS POR LOS DIRECTIVOS PARA TOMAR
DECISIONES EN BENEFICIO DE LA EMPRESA (DEFINICINES
DEL C.P. lvaro Javier Romero Lpez)

OTRAS DEFINICIONES DE
CONTABILIDAD

Es una disciplina o rama del conocimiento que,

sobre la base del procesamiento de datos referidos
a operaciones y otros hechos econmicos, brinda
informacin til para la toma de decisiones acerca
de la situacin patrimonial, econmica y
financiera de un ente, permitiendo, adems, el
control de este y el cumplimiento de determinadas
exigencias legales.
Patrimonial: Bienes, derechos y deudas.
Econmica: Ganancias y prdidas, ingresos y gastos.
Financiera: Fondos y capacidad para hacer frente a deudas

o compromisos.

OTRAS DEFINICIONES DE
CONTABILIDAD

La contabilidad forma parte del sistema de informacin

de las organizaciones (con o sin fines de lucro). Por eso
tambin puede ser definida como un sistema o subsistema
de informacin sobre la situacin patrimonial, econmica
y financiera de las organizaciones.
De dnde provienen los datos que se procesan?... De
los documentos o comprobantes respaldatorios.
En dnde se procesan?... En los libros y dems
registros contables, mediante la tcnica de la
tenedura de libros; hoy da, con ayuda de la
informtica.
Cul es el producto de este proceso?... Diferentes
informes contables.

POSTULADOS
BSICOS

CONTABILIDAD
ES UNA
(TCNICA)

QUE REGISTRA
LOS
EVENTOS
ECONMICOS
DE LA ENTIDAD
QUE
PUEDAN
IDENTIFICARSE
Y
CUANTIFICARE

SISTEMATICAMENTE
PRODUCE

ESTRUCTURALMENTE

TOMEN DECISIONES
DE TIPO FINANCIERO
COMO
ADMINISTRATIVO

INFORMACIN
CUANTITATIVA
EXPRESADA
EN UNIDADES
MONETARIAS
(ESTADOS
FINANCIEROS)

INTERESADOS
Directores,
Inversionistas,
Usuarios internos
y Externos, etc.

NECESIDADES QUE SATISFACE LA CONTABILIDAD

El fin de toda empresa es la

RENTABILIDAD(GANAR,
OBTENER BENEFICIOS) , y para
lograr saber si una empresa es
rentable o no, se auxilia de la
contabilidad.

En el curso nos concentraremos en la informacin financiera y sta

debe cumplir tres caractersticas:
UTILIDAD:
Es la capacidad de adecuarse al propsito del usuario, sta
debe ser oportuna y relevante, veraz y comparable.
CONFIABILIDAD:
El porqu el usuario acepta la informacin y la utiliza para toma
de decisiones, por lo que debe ser estable, objetiva y verificable.
PROVISIONABILIDAD:
Se debe hacer un anlisis por un perodo determinado pero, si
se necesita la informacin para antes o despus, sta debe ser
expresada de manera que se pueda interpretar sus resultados para
ese momento y proyectar sus consecuencias a futuro

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
Son conceptos que fundamentan la aplicacin de la contabilidad (cmo hacer) debido
a que nos explica el porqu y para qu hacerlo por qu es tan importante para usted?
NIC O PCGA o NIF
Los PCGA son resultados de comits importantes de Contadura establecidos en
E.E.U.U. (aos 60 hasta 73) y han prevalecido, a raz de la internacionalizacin de los
negocios donde E.E.U.U. ya no es tan dominante, se visualiz el problema de las
diferencias en la formulacin de estados financieros, por lo que se integr el comit
de las Normas Internacionales de Contabilidad con organizaciones profesionales de
diferentes pases y por Amrica se encuentran Estados Unidos y Mxico.

Las

N.I.C. son normas que establecen la informacin a presentarse en los Estados

Financieros para las negociaciones con el exterior.
Estas complementan el trabajo de los P.C.G.A. , es importante su estudio pues en El
Salvador se han adoptado las NIC pero las empresas deben adecuar sus informes segn
los PCGA.

Los conceptos que integran la estructura bsica de la

contabilidad financiera podran listarse jerrquicamente de
la
siguiente
manera:

Principios

Reglas particulares (valuacin ,

presentacin)

Criterio prudencial de aplicacin de reglas

particulares (a nivel de gobierno o de empresa).

PCGA
1. ENTIDAD
Su principal objetivo es determinar al sujeto de la Contabilidad, ya que su
propsito es medir el desempeo y la posicin financiera de cada empresa como
resultado de sus propias operaciones, por lo tanto se debe independizar hasta de
sus propios dueos.

2. REALIZACIN
Se deben registrar todas las transacciones que se hayan realizado, al
menos en una de las siguientes tres formas:
Con otros entes econmicos . Ejemplo: Bancos, proveedores. Por ejemplo compra
de materiales para construccin.
Transformaciones internas que modifican recursos y fuentes ejemplo: pago de
sueldos, depreciaciones.
Hayan ocurrido eventos econmicos externos a la voluntad de la entidad o
derivados de operaciones anteriores que puedan cuantificarse razonablemente. Ej.:
devaluaciones, incendios, huelgas.

PCGA
3. PERIODO CONTABLES
Asegura que la informacin contable se presente a intervalos regulares, y
ayuda a la comparacin de las operaciones de la empresa a travs del
tiempo para acertar lo ms posible en una toma de decisin
4. ACUMULACIN
Se registran los ingresos y costos a medida que se devengan o incurren ( y
no cuando se recibe o paga el efectivo) y se deben registrar en los Estados
Financieros para los perodos relacionados. De aqu parten dos formas de
contabilidad : base efectivo y base acumulacin
5. VALOR HISTORICO ORIGINAL
Todo bien o servicio debe registrarse al costo real en que se ha adquirido y
no a algn estimado

PCGA
6. NEGOCIO EN MARCHA
Se supone que la contabilidad es el registro y anlisis de los resultados
econmicos de la empresa, por lo que es indispensable que la empresa
opere sin parar, para poder identificar dichos resultados.

7. REVELACIN SUFICIENTE
Se debe evitar en los posible la presentacin de datos cuyo significado sea
confuso o contrario a lo que se desea expresar; no cargar de informacin
que innecesaria y se debe resaltar datos que sean de vital importancia
correctamente valuados y presentados
8. IMPORTANCIA RELATIVA.
Evaluar el efecto que tiene la informacin para la situacin econmica de
la empresa

PCGA
9. COMPARABILIDAD ( CONSISTENCIA)
Los usos de la informacin contable requiere que sigan procedimientos de cuantificacin
que permanezcan en el tiempo. Se debe aplicar los mismos principios y reglas
particulares de cuantificacin para comparar su evolucin y conocer su posicin relativa.
10. DUALIDAD ECONOMICA
Fundamentalmente es la igualdad de los recursos con que cuenta la empresa (usos) y su
procedencia (fuente)

Son iguales

RECURSOS =
ACTIVOS
=
ACTIVOS
=

FUENTE (internas y externas)

PARTICIPACIONES
PASIVOS
+
CAPITAL
Externa
interna

La Ecuacin Contable
ACTIVOS =

PASIVOS

CAPITAL

ACTIVOS : Son recursos que posee la empresa que se espera produzcan

beneficios futuros.
Clasificacin :
Disponible

- puede emplearse como poder de

compra
Circulante
Realizable

- derechos por crditos exigibles, porque

pueden venderse y convertirse en efectivo

Activo
Fijo tangible
- beneficios potenciales
No Circulante
o fijos
Fijo intangible
- Derechos o servicios por uso

Otros Activos

- Los que no son circulantes ni fijos

La Ecuacin Contable

Disponibles: Efectivo, Banco, Caja

Circulantes
Realizables: Cuentas por cobrar (CxC), Propaganda,
Inventarios, acciones, bonos
Ejemplos
Activo
No circulantes

Fijo Tangible: Terrenos, Edificios, Maquinaria

Fijo Intangible: Gastos de organizacin, Patentes, Seguros

Otros Activos: Depsito en garanta, Inversiones en proceso, Activos no utilizados,

Derechos de autor, Patentes, Franquicias, Marcas Registradas

La Ecuacin Contable
Fuentes externas
Pasivos: Todas las deudas y obligaciones que tiene el negocio con terceras
personas.

Clasificacin.

Circulantes - Proveedores, Cuentas por Pagar(PxP),

Anticipos, Impuestos

Pasivos
No circulantes

- Fijos: Hipotecas, Documentos por Pagar

Diferidos
cobrados por adelantado

- Rentas cobradas por adelantado, Intereses

La Ecuacin Contable
Es el resultado de :
ACTIVOS CIRCULANTES PASIVOS CIRCULANTES

FUENTE INTERNA

CAPITAL CONTABLE: Obligaciones que tiene la empresa con sus dueos, cabe mencionar
que sta no es obligada a devolver las sumas invertidas, sino pagar residualmente la
inversin, ya sea bienes efectivos o derechos.

CLASIFICACION DEL CAPITAL CONTABLE:

CAPITAL DISTRIBUIDO -Capital social, Acciones
(Aportaciones)
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL GANADO
- Resultado de las operaciones
normales de la empresa
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