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DELITOS

TRIBUTARIOS

DEFINICION
Se entiende por delito tributario, a toda accin u
omisin en virtud de la cual se viola
premeditadamente una norma tributaria, es decir,
se acta con dolo valindose de artificios,
engaos, ardid u otras formas fraudulentas para
obtener un beneficio personal o para terceros.
Constituye toda accin u omisin dolosa por parte
del deudor tributario, es decir tener conciencia y
voluntad orientada a violar la norma penal
tributaria, con el correspondiente perjuicio al
patrimonio
fiscal
e
indirectamente
a
la
colectividad.

BASE LEGAL
El cdigo penal: tipifica el delito de elaboracin
y comercio clandestino de productos grabados
sujetos a control fiscal (artculos 271 y 272).
El decreto legislativo 813: (delitos tributarios)
tipifica la defraudacin tributaria y el delito
contable.
La ley 28008: (delitos aduaneros) tipifica los
delitos de contrabando y defraudacin de rentas
de aduana

CDIGO PENAL
DELITO DE ELABORACIN Y COMERCIALIZACIN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A CONTROL
(Arts. 271 y 272 del C.P.)

DELITO DE ELABORACIN YCOMERCIALIZACINCLANDESTINA DE


PRODUCTOS
A.TIPIFICACIN
Artculo 271: Sera reprimido con pena privativa de libertad no menor de
uno ni mayor de cuatro aos, sin perjuicio del decomiso cuando ello
proceda, el que:
a.Elabora mercaderas gravadas cuyaproduccin, sin autorizacin, este
prohibida.
b.Habiendo cumplido los requisitos establecidos, realiza la elaboracin de
dichas mercaderas con mquinas, equipos o instalaciones ignoradas por la
autoridado modificados sin conocimiento de esta.
c.Oculta la produccin o existencia de estas mercaderas.
Es claro hacia dnde apunta la penalizacin de este tipo, es evidente que el
legislador, de alguna forma intenta delimitar la conducta de los
"informales", por as decirlo, comprndase entre estos los empresarios
informales y dems, con la finalidad que estos aporten dentro de sus
actividades para el posteriordesarrollocolectivo.

b.1 TIPO OBJETIVO


1. SUJETOS
Sujeto Activo: La apreciacin emitida acerca del
nimo del legislador de delimitar la conducta, nos
lleva directamente a concluir que toda persona que
tenga capacidad penal, puede estar afecto a este
delito ya que la iniciativa empresarial es libre y todo
ciudadano sin restricciones tiene el derecho a la
libreempresa, postulado constitucional que extiende
el mbito penal en mencin a la totalidad de
personas con capacidad penal.
Sujeto Pasivo: Como en la totalidad de los delitos
tributarios el sujeto pasivo del delito seria la
Administracin Fiscal debido a que se busca burlar el
pago a esta. En forma indirecta tambin afecta a la
comunidad.

CONDUCTA PROHIBIDA.

A. Elaboracin Clandestina: Esta elaboracin tiene 3 acepciones.

a. Elabora mercadera prohibida. En el inciso 1 del artculo en


mencin, seala una penalizacin directa a la elaboracin de productos
prohibidos, as tambin a los que carezcan de autorizacin. Segn el
diccionario, elaborar tambin significa, preparar, fabricar, producir un
producto determinado de inters comercial; es ms que obvio el fin de
la penalizacin de dicho inciso, por tanto el agente delictivo en primer
lugar omite el pago de los derechos por la autorizacin a la fabricacin
y por otro a los tributos que la misma fabricacin genera.
b. Elabora con maquinaria y equipos ignorados. Esta es una
situacin distinta a la anterior ya que el Fisco desconoce los medios de
produccin comprendidos entre las maquinarias y equipos, as mismo,
este delito consta en omitir informar a la Administracin Publica que
dicha maquinaria y equipos estn produciendo una beneficio.
c. Oculta la mercadera. En este inciso podemos ver que el agente
busca la evasin directa del tributo por medio de su fabricacin o
elaboracin, construccin y comercializacin, es decir, el agente busca
omitir pago alguno sobre la existencia de dichas mercancas, as como,
su comercializacin.

COMERCIO CLANDESTINO.
A. TIPIFICACIN
Artculo 272.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 1 (un) ao ni mayor de 3 (tres) aos y con 170 (ciento
setenta) a 340 (trescientos cuarenta) das-multa, el que:
1. Se dedique a una actividad comercial sujeta a autorizacin sin
haber cumplido los requisitos que exijan las leyes o reglamentos.
2. Emplee, expenda o haga circular mercaderas y productos sin el
timbre o precinto correspondiente, cuando deban llevarlo o sin
acreditar el pago del tributo.
3. Utilice mercaderas exoneradas de tributos en fines distintos de
los previstos en la ley exonerativa respectiva.
En el supuesto previsto en el inciso 3), constituir circunstancia
agravante sancionada con pena privativa de libertad no menor de 5
(cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y
cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa, cuando la conducta
descrita se realice:
a) Por el Consumidor Directo de acuerdo con lo dispuesto en las
normas tributarias;
b) Utilizando documento falso o falsificado; o
c) Por una organizacin delictiva.

a. Actividad comercial ilegal. Aquel que incurra


en actividad comercial sujeta a una autorizacin y
sin embargo a desmedro de la ley no acate las
normas establecidas para la comercializacin de
dichos productos es un sujeto punible para este
inciso.
b. Comercializacin sin el pago del tributo. Aquel
que comercialice sin acreditar haber pagado el
tributo correspondiente, es plausible de una pena no
mayor de 1 ao, segn lo tipificado en el inciso 2,
del artculo 279.
c. Uso distinto de mercadera. Aquel que
aprovechando la exencin tributaria de algunos
productos, los destine a un fin distinto al que la ley
manda estar comprendido dentro de este tipo
penal.

COMERCIO
CLANDESTINO
b. TIPO SUBJETIVO.
En estos dos artculos el dolo est conformado por el
conocimiento y la voluntad por parte del agente, que mediante
su conducta menoscaba el Bien Jurdico Protegido, esta
modalidad en sus 2 versiones sanciona si as se puede llamar
las 2 caras de la moneda, ya que por un lado, tenemos la
sancin al fabricante clandestino, y por el otro, tenemos la
sancin al comerciante.

C. AUTORIA Y PARTICPACION.
En este delito es factible la coautora debido a que sin alguna
ayuda el agente no podra consumar el delito, por eso es
necesario un conjunto de personas que participen en los
quehaceres delictivos sin ninguna subordinacin ni jerarqua, de
darse este caso estaramos frente a una banda organizada con
estos fines, debindose agravar la pena, para este agravante es
necesario delimitar la participacin de cada uno de los autores,
llmese como cmplice primario o secundario, en el caso del
cmplice primario, as como los coautores tienen la misma
sancin, no siendo as, el caso del cmplice secundario.

D. CONSUMACION
Este es un delito de resultado y no de prevencin,
aunque en el caso de la elaboracin clandestina
de mercaderas basta con el inicio del proceso
para ser consumado el delito, para el caso del
comercio clandestino, la consumacin se dar
siempre y cuando la transaccin sea dada, es
decir, no hay consumacin, sin transaccin.