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SESION 1
LOS INFORMES
FINANCIEROS

CENTRUM Gloria Zambrano Aranda

CONTENIDO
1.
2.

3.
4.
5.
6.
7.
8.

INFORMES FINANCIEROS PARA LOS NEGOCIOS


ESTRUCTURA DE UN INFORME FINANCIERO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
INFORME DE GERENCIA
DECLARACIN DE RESPONSABILIDAD
LA AUDITORIA EXTERNA
RELACION ENTRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS

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INFORMES FINANCIEROS PARA LOS NEGOCIOS

INFORMES FINANCIEROS - ESTRUCTURA


ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA

Dictamen del
auditor
independiente

ESTADO DE
RESULTADOS

ESTADO DE
FLUJOS
DE EFECTIVO

Notas a los
estados
financieros

Informe
de la
gerencia

opinin adversa
con salvedades
abstencin
no calificada

ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


NOTAS DE CARCTER ESPECFICO
NOTAS DE CARCTER GENERAL

1. Identificacin de la Empresa y
actividad econmica

2. Declaracin sobre cumplimiento


de las NIIF u otras normas contables

3. Polticas contables

4. Cambio de polticas contables

5. Errores sustanciales

6. Eventos subsecuentes

Metodologa de ajuste por inflacin


Fusiones y escisiones
Cuentas por Cobrar
Existencias
Operaciones de cobertura
Conversin de moneda extranjera
Inversin en inmuebles
Asociacin en participacin
Contratos de construccin
Inmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin y amortizacin
Contratos de arrendamiento financiero
Costos de financiamiento de activos
calificables
Reconocimiento de ingresos
Provisiones
Costo de beneficios sociales
Segmentos de negocio
Consolidacin

1.Efectivo y equivalentes de efectivo


2. Inversiones financieras
3. Cuentas por cobrar comerciales
4. Otras cuentas por cobrar a parte relacionadas
5. Otras cuentas por cobrar
6. Existencias
7. Activos biologicos
8. Activos no corrientes mantenidos para la venta
9. Gastos contratados por anticipado
10. Otros activos
11. Inversiones financieras
12. Cuentas por cobrar comerciales
13. Otras cuentas por cobrar a parte comerciales
14. Activos por impuesto a la renta
y participaciones diferidos
15. Otras cuentas por cobrar
16. Inversiones Inmobiliarias
17. Inmuebles, maquinariasy equipo
18. Activos intangibles
19. Credito mercantil
20. Sobregiros bancarios
21. Obligaciones financieras
22. Cuentas por pagar comerciales
23. Otras cuentas por pagar a partes relacionadas
24. Otras cuentas por pagar
25. Provisiones
26. Pasivos mantenidos para la venta
27. Pasivos por impuestos a la renta
y participaciones diferidos
28. Ingresos diferidos
29. Capital
30. Acciones de inversion
31. Capital Adicional
32. Excedente de revaluacion
33. Reservas legales
34. Costos netos
35. Ventas netas

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INFORME DE GERENCIA
Comprende:
DECLARACIN DE
RESPONSABILIDAD SOBRE
LA VERACIDAD DE LA
INFORMACIN

ANLISIS Y DISCUSIN DE
LA GERENCIA

Comentario de la gerencia sobre el resultado de las


operaciones y la situacin de la empresa, as como
de las tendencias y posibles estrategias a seguir.
Comentario analtico, explicar eventos inciertos que
la gerencia considera podran generar que la
informacin presentada no sea indicativo de la
posicin futura del negocio.

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DECLARACIN DE RESPONSABILIDAD

Declaracin de responsabilidad
El presente documento contiene informacin veraz sobre el desarrollo del
negocio de la empresa xx al ao 200x. Los firmantes se hacen responsables por
los daos que pueda generar la falta de veracidad o insuficiencia de los
contenidos, dentro del mbito de su competencia, de acuerdo a las normas del
cdigo civil.
Firma del Contador Pblico y del Gerente General

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LA AUDITORIA

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CUAL ES LA FUNCIN DE UN AUDITOR


INDEPENDIENTE?
La auditora de los estados financieros consiste en el examen de la
informacin contenida en stos por parte de una auditor independiente
al ente emisor.
El propsito de este examen es determinar si los mismos fueron
preparados de acuerdo a las normas contables vigentes en cada pas o
regin.
Una vez realizados los procedimientos de verificacin, el auditor emite
una opinin sobre si los estados financieros reflejan razonablemente la
realidad patrimonial y financiera del ente auditado.

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DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE


Informe de los Auditores Independientes
A los Seores Accionistas de
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Gloria S.A.. (una subsidiaria de Jos Rodrguez Banda S.A..) que
comprenden los balances generales al 31 de diciembre de 2007 y al 31 de diciembre de 2006, y los estados de
ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujo en efectivo por los aos terminados en esas fechas, y
el resumen de polticas contables significativas y notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros
La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye: disear, implantar y
mantener el control interno relevante en la preparacin y presentacin razonable de estados financieros para que no
contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error , seleccionar y
aplicar las polticas contables apropiadas, y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las
circunstancias.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresa una opinin sobre estos estados financieros basada en nuestras
auditorias. Nuestras auditorias fueron realizadas de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en el
Per. Tales normas requieren cumplamos con requerimientos ticos y planifiquemos y realicemos las auditoras para
obtener seguridad razonable de que los estados financieros no contienen representaciones errneas de importancia
relativa.

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DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE


Informe de los Auditores Independientes
Una auditoria comprende la realizacin de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos y las
divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye
la evaluacin de riesgo de que los estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya
sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin el control
interno relevante de la Compaa en preparacin y presentacin razonable de los estados financieros a fin de disear
procedimientos de auditorias apropiados a las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la
efectividad de control interno de la entidad. Una auditoria tambin comprende la evaluacin de que los principios de
contabilidad aplicados son apropiados y que las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables, as
como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada en proporcionarnos una base
para nuestra opinin de auditoria.
Opinin
En nuestra opinin, lo estados financieros antes indicados preparados para los fines expuestos en el prrafo siguiente,
presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de Gloria S.A. al 31 de diciembre
de 2007 y al 31 de diciembre de 2006, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los aos
terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.

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DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE


Informe de los Auditores Independientes

Prrafo de nfasis
Sin calificar nuestro dictamen enfatizamos lo siguiente:
Los estados financieros individuales de Gloria S.A. fueron
preparados en cumplimiento de los requerimientos vigentes en el
Per para la presentacin de informacin financiera reflejan el valor
de la inversin en sus subsidiarias al costo (Nota 2-g) y no sobre
una base consolidada de Gloria S.A.. y sus subsidiarias, que se
presentan por separado, sobre los cuales nuestro dictamen de la
fecha emitimos una opinin sin salvedades.
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INFORMACIN FINANCIERA AUDITADA


QUIEN ES EL RESPONSABLE DE LA
ELABORACIN Y PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS?
CUL ES
AUDITOR?

LA

RESPONSABILIDAD

DEL

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INFORMACIN FINANCIERA AUDITADA


El auditor debe ejercer su funcin con independencia.
Se encuentra impedido de dictaminar sobre estados
financieros de una empresa si en el perodo que se
examina o durante el perodo de dichos estados uno
de sus socios, socios administradores o responsables
tcnicos se encuentran vinculados o relacionados con
la empresa, alguna de sus matrices, subsidiarias u otras
filiales.

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INFORMACIN FINANCIERA AUDITADA


Obligaciones
Las empresas estn obligadas a facilitar cuanta
informacin fuera necesaria para realizar el examen de
auditora.
El auditor est obligado a mantener reserva sobre la
informacin que conozca de las empresas en el
ejercicio de su actividad, sin perjuicio de sus
obligaciones hacia los Organismos de Supervisin y
Control.

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INFORMACIN FINANCIERA AUDITADA


El auditor debe conservar la documentacin de cada auditora
(incluyendo los papeles de trabajo) por 5 aos, desde la fecha
del dictamen, como prueba y soporte de las conclusiones del
informe.
El auditor debe sustentar su dictamen cuando SMV se lo
requiera.
Puede ser objeto de sanciones por parte de SMV.
En el Per:
La presentacin de los informes financieros son supervisados
por la SMV, de acuerdo a la Ley del Mercado de Valores.
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INFORMES FINANCIEROS
En Chile:
La presentacin de los informes financieros son supervisados por
la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS), de acuerdo a la
Ley de Sociedades Annimas y estos incluyen:

Balance
General

Memoria
Anual

Anlisis
Razonado

Estado de
Resultados

Estado de
Flujo de
Efectivo

Notas
Explicativas
a los Estados
Financieros

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INFORMES FINANCIEROS
En Argentina:
La presentacin de los informes financieros son supervisados por la
Comisin Nacional de Valores (CNV), de acuerdo a la Ley de
Sociedades Comerciales y estos incluyen:

Balance
General

Estado de
Resultados

Memoria
del
Directorio

Estado de
Flujo de
Efectivo

Resea
Informativa

Notas a
los Estados
Financieros

Estado de
Evolucin del
Patrimonio

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INFORMES FINANCIEROS
En Estados Unidos:
La presentacin de los informes financieros son supervisados por la
Securities and Exchange Comission (SEC), de acuerdo a la Investment
Company Act de 1940 y estos incluyen:

Form 10-K

Informe anual para empresas listadas en NYSE,


domiciliadas en Estados Unidos

Ejemplo: Formulario 10k Southern Copper Corporation

Form 10-Q

Informe trimestral para empresas listadas en NYSE,


domiciliadas en Estados Unidos

Form 20-F

Informe anual para empresas listadas en NYSE,


no domiciliadas en Estados Unidos

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Form-10K Estructura
Parte I

Item 1: Actividad
empresarial

Item 2:
Propiedades

Item 3: Procesos
legales

Item 4: Asuntos
sometidos al voto
de los tenedores
de valores

Item IA: Factores


de Riesgo
Item IB:
Observaciones no
Resueltas
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Form-10K Estructura
Parte II

Item 5: Mercado para


las acciones comunes
del registrante y
asuntos accionarios
relacionados

Item 6: Datos
financieros
seleccionados

Item 7: Anlisis y
discusin de la
gerencia sobre la
condicin financiera

Item 8: Estados
financieros e
informacin
complementaria

Item 9: Cambios y
discrepancias con
la informacin financiera
y contable
proporcionada por
Los contadores

Item 9A: Controles


y procedimientos
Item 9B:
Otra informacin

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Form-10K Estructura
Parte III

Item 10: Directores,


Ejecutivos y
Gobierno
Corporativo

Item 11:
Compensaciones
a los ejecutivos

Item 12: Seguridad de


la propiedad de ciertos
beneficios de los
propietarios y la adm.
y asuntos relacionados
a los accionistas

Item 13: Algunas


Relaciones y
transacciones
Relacionadas e
Independencia de los
directores

Item 14: Principales


honorarios contables
y servicios

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Form-10K Estructura
Parte IV

Item 15: Anexos,


ndices de los
estados financieros
e informes
en formularios 8-k

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RELACIN ENTRE LOS


ESTADOS FINANCIEROS

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Los Estados Financieros


ESTADO DE
RESULTADOS
VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
OTROS GASTOS E INGRESOS
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
GANANCIA NETA

ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
CAPITAL INICIAL
GANANCIA NETA
CAPITAL FINAL

ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
ACTIVOS
Caja
por pagar
Cuentas por cobrar
Mercaderas
PATRIMONIO
Activo fijo
Total activos
y pat.

PASIVOS
Cuentas

Capital
Total pasivo

ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
FLUJO POR ACTIVIDADES DE OPERACION
FLUJO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
FLUJO POR ACTIVIDADES FINANCIERAS
FLUJO TOTAL
SALDO INICIAL DE CAJA
SALDO FINAL DE CAJA
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CONSOLIDACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS

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QU SIGNIFICA CONSOLIDAR ESTADOS


FINANCIEROS?
La consolidacin en trminos financieros
significa la agrupacin de estados financieros,
de dos o ms entidades econmicas
jurdicamente independientes una de otra.
Tambin se puede definir como los estados
financieros que resultan de combinar estados
financieros de las compaas matriz y sus
subsidiarias.

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CUNDO

UNA EMPRESA EST OBLIGADA A


CONSOLIDAR INFORMACIN FINANCIERA?

Cuando una empresa ejerce control sobre otras(s)


debe presentar informacin consolidada del grupo
(matriz y subsidiarias).
Una subsidiaria debe ser excluida de la
consolidacin cuando el control tiene la intencin
de ser temporal, o la subsidiaria opera bajo severas
restricciones a largo plazo, que impidan
significativamente su capacidad de transferir
fondos a la casa matriz.

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CUANDO UNA EMPRESA EJERCE CONTROL


SOBRE OTRAS EMPRESAS?
Matriz

Empresa que ejerce el control sobre otras empresas

Subsidiaria

Empresa controlada por otra

CONTROL
Poder de dirigir las
polticas financieras
y operativas de una
empresa con el fin
de obtener
beneficios de sus
actividades

Cuando la matriz posee directa o indirectamente a travs de subsidiarias


ms del 50 % de los derechos de voto a menos que, en circunstancias
excepcionales, se pueda demostrar claramente que dicha propiedad no
constituye control.
Poder sobre ms del 50% de los derechos de voto en virtud de un contrato,
estatutos, acuerdo de accionistas , para gobernar polticas financieras y
operacionales
Poder para designar o remover el directorio
Poder para controlar la mayora de votos en el directorio

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QU SIGNIFICA EL INTERS MINORITARIO?

EMPRESA A,
ACCIONISTA DEL 80%
DE LA EMPRESA B

80 %

ACCIONISTA
MINORITARIO, POSEE
EL 20% DE LA
EMPRESA B

20 %

EMPRESA B

SE CONSOLIDA A + B
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QU SIGNIFICA EL INTERS MINORITARIO?


BALANCE GENERAL

ACTIVOS
Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Inversiones permanentes
Inmuebles, maquinaria y equipo (neto)
Intangibles (neto)
Total activos
PASIVOS
Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por pagar diversas
Parte corriente deudas a largo plazo
Deudas a largo plazo
Impuesto a la renta y participaciones diferidas
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Reserva legal
Resultados acumulados
Total Patrimonio Atribuible a la Matriz
Interes minoritario
Total Patrimono Neto
Corresponde
PASIVOS + PATRIMONIO

al 20%
del patrimonio de la
empresa B, es decir, 1
187, 0000 * 20%

EMPRESAA

EMPRESA B

CONSOLIDADO

307,000.00
1,115,000.00
123,000.00
988,000.00
1,110,000.00
1,560,000.00
213,000.00
5,416,000.00

675,000.00
130,000.00
0.00
269,000.00
0.00
1,980,000.00
120,000.00
3,174,000.00

982,000.00
1,245,000.00
123,000.00
1,257,000.00
1,110,000.00
3,540,000.00
333,000.00
8,590,000.00

925,000.00
716,000.00
465,000.00
965,000.00

615,000.00
526,000.00
0.00
645,000.00

1,540,000.00
1,242,000.00
465,000.00
1,610,000.00

293,000.00
3,364,000.00

201,000.00
1,987,000.00

1,355,000.00
125,000.00
572,000.00
2,052,000.00

810,000.00
78,000.00
299,000.00
1,187,000.00

5,416,000.00

3,174,000.00

494,000.00
5,351,000.00

2,003,000.00
187,400.00
811,200.00
3,001,600.00
237,400.00
3,239,000.00
8,590,000.00

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QU SIGNIFICA EL INTERS MINORITARIO?

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS


EMPRESAA
Ventas Netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta

EMPRESA B

CONSOLIDADO

4,750,000.00
-2,950,000.00
1,800,000.00

3,500,000.00
-2,200,000.00
1,300,000.00

8,250,000.00
-5,150,000.00
3,100,000.00

Gastos administrativos
Gastos de ventas
Utilidad operativa

-960,000.00
-480,000.00
360,000.00

-630,000.00
-450,000.00
220,000.00

-1,590,000.00
-930,000.00
580,000.00

Ingresos financieros
Gastos financieros
Resultado antes de participaciones e impuesto a la renta

148,000.00
-108,000.00
400,000.00

147,000.00
-67,000.00
300,000.00

295,000.00
-175,000.00
700,000.00

Participaciones
Impuesto a la Renta
Utilidad neta del ejercicio

-40,000.00
-108,000.00
252,000.00

-30,000.00
-81,000.00
189,000.00

-70,000.00
-189,000.00
441,000.00

189,000.00

403,200.00
37,800.00
441,000.00

Utilidad neta atribuible a la matriz


Intereses minoritarios
Utilidad del ejercicio

Corresponde al 20%
de la utilidad de la
empresa B, es decir,
189,000 * 20%

252,000.00

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ALGUNAS DEFINICIONES IMPORTANTES

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NOT EVERYTHING THAT COUNTS


CAN BE COUNTED, AND NOT
EVERYTHING THAT CAN BE
COUNTED COUNTS
Albert Einstein

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