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LA TRANSMISIÓN

DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIACARACTERÍSTICAS
Mg. Charles Alexander Sablich Huamani

esto es. . Debemos tener presente que la Obligación es un vínculo de naturaleza jurídica. siendo exigible coactivamente. es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario. la conducta del deudor tributario. y la “prestación” es el contenido de la obligación. que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria.OBLIGACION TRIBUTARIA  La obligación tributaria.

. la finalidad o el objeto de la obligación es que el deudor tributario pague la deuda tributaria. la Administración se encuentra facultada para exigirle coactivamente o forzosamente el cumplimiento de la misma. y si no lo hace.OBLIGACION TRIBUTARIA  La conducta o prestación del deudor tributario es el “pagar la deuda tributaria”.

No es válida la transmisión de obligaciones tributarias convencionalmente entre vivos. por defecto.  TOMAR EN CUENTA. las deudas tributarias también son parte del pasivo heredado por los sucesores del deudor tributario.  Al heredarse las obligaciones tributarias.  El heredero responde de las deudas tributarias sólo hasta donde alcancen los bienes heredados.TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA  La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal.. .

.DEUDOR TRIBUTARIO  El Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable.

los cuales deberán ser cancelados mediante alguno de los medios de extinción de las obligaciones tributarias establecidas en el Código Tributario. Percy Cáceres y Rodríguez)   “… es la suma adeudada al acreedor tributario constituida por tributo. y los intereses (…)” PEREZ DE AYALA precisa que la misma   “… está constituida por la prestación o conjunto de prestaciones pecuniarias a que un sujeto pasivo resulta obligado frente a la Hacienda Pública en virtud de distintas situaciones jurídicas derivadas de la aplicación de tributos” ROBLES MORENO Carmen del Pilar   “…los conceptos exigibles a los sujetos pasivos. multa.DEFINICIÓN DE DEUDA TRIBUTARIA Manual Teórico Practico De Derecho Tributario (Abg.” .

La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo. .COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA  La deuda tributaria puede estar compuesta hasta por cinco componentes. las multas y los intereses.

Inicialmente está compuesta únicamente por el tributo.  III. Si la multa no se paga de inmediato genera el interés moratorio. Si se deja de cumplir determinadas obligaciones. En algunos casos.  V. tales facilidades generan intereses.COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA  I. como último componente de la deuda tributaria. Si el deudor pide facilidades de pago y éstas son concedidas. La multa es también un componente de la deuda tributaria. .  II.  IV. ello constituye una infracción tributaria. Si el tributo se deja de pagar genera un segundo componente. El interés moratorio de la multa es otro componente de la deuda tributaria. la infracción tributaria se sanciona con multa. que se denomina interés moratorio.

.  Las tasas deberán ser publicadas por la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior.COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA   Los intereses antes mencionados comprenden: a) El interés moratorio: por el pago extemporáneo del tributo. la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN).  El interés será equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM). o de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX).

la TIM será fijada por Resolución Ministerial de Economía y Finanzas. . la TIM será la que establezca la SUNAT.  Tratándose de los tributos administrados por otros Órganos. En los casos de los tributos administrados por otros Órganos.COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA b) El interés moratorio aplicable a las multas. c) El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. salvo que se fije una diferente mediante Resolución del MEF.  La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo.

. alimentos. las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones.PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS  Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores. incluso los conceptos a que se refiere el Artículo 30º del Decreto Ley Nº 25897. e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro. y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse.

PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS  La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de Determinación. la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración.  Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier momento. . Órdenes de Pago o Resoluciones de Multa. obteniendo así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.