CUMPLIMIENTO FISCAL

Emily Genao (2011-5440)

Luis E. Mella (2008-5678)
Scarlet Pichardo (2011-5457)
Evelyn Perez (2011-6003)

EN QU CONSISTE?
Se puede entender como un conjunto de medidas tomadas para
Mejorar el Cumplimiento de las obligaciones tributaries. Es el conjunto
de disposiciones, procesos, regmenes de aplicacin para que los
sujetos (jurdicos o fsicos) no evadan o que estos no se logren
inmunizar de las disposiciones tributarias que estn obligados a llevar a
cabo.

Luis E. Mella (2008-5678)

JUSTIFICACIN JURDICA DEL

CUMPLIMIENTO FISCAL
Ley 107-13
Ley 11-92
Principios generales del derecho

Luis E. Mella (2008-5678)

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Se puede resumir enun adagio jurdico muy famoso que dice Lo que no
est escrito, no esta permitido. En palabras del profesor Estrella: El
principio de legalidad exige que la actuacin de los rganos del Estado,
en concreto la de la administracin, mediante actos administrativos y
de la de los tribunales mediante resoluciones judiciales se lleve a cabo
con sujecin al ordenamiento jurdico(Estrella, 2012, p. 168).

Luis E. Mella (2008-5678)

PRINCIPIO DE EFECTIVIDAD DE LA
LEY
Toda ley debe de ser aplicable, debe de ser efectiva, sin distincin
alguna, salvo las excepciones pertinentes segn lo tipificado por la ley.
El art. 50 de la ley 11-92 dice: Los contribuyentes, responsables y
terceros estn obligados a facilitar las tareas de determinacin,
fiscalizacin, investigacin y cobranza que realice la Administracin
Tributaria (Ley 11-92, art. 50). Esto ilustra que los contribuyentes
estn sujetos a un rgimen de aplicabilidad y por lo tanto deben de
regirse en base a este.
Luis E. Mella (2008-5678)

PRINCIPIO DE BUENA FE (BONA

FIDE)
Es la disposicin de hacer las cosas bien, con buena fe y con buenas
intenciones.Se puede entender como obrar bien, el obrar bien tiene
su origen en el concepto de praxis griego, el cual es el trmino usado
por Aristteles para definir la poltica, la poltica para l es un obrar
bien. As las disposiciones de un ente administrativo, en este caso, la
DGII como agente de retencin, deben de ser realizadas con buena fe.
Luis E. Mella (2008-5678)

PRINCIPIO DE TIPICIDAD DE LA LEY

La delimitacin concreta de las conductas que se hacen reprochables a
efectos de su sancin es lo que se considera como tipicidad. La
expresin latina que explica dicho principio se resume en Nullum
crimen, sine lege praevia la cual significa que la Administracin y sus
actividades, al incidir directamente sobre los ciudadanos, entonces su
justificacin y validez jurdica depende directamente de su definicin
correcta.
Luis E. Mella (2008-5678)

PRINCIPIO DE BIENESTAR SOCIAL

DEL DERECHO
El derecho debe de buscar el bienestar social de sus ciudadanos. Lograr
proveerlos medios para lograr la autorealizacin de sus ciudadanos,
sean econmicos (a travs de recaudacin para obras del Estado),
jurdicos, o polticos. El derecho debe de buscar el inters general y no
el inters particular.
Luis E. Mella (2008-5678)

EVASIN Y ELUSIONES FISCALES

La elusin de un impuesto por un individuo obligado a su pago,
consiste en modificar su comportamiento de manera que se
reduzca o elimine su deuda tributaria; en este caso no hay
nada ilegal en la conducta del individuo, pues, los medios que
utiliza son legales.
Por el contrario la evasin o fraude fiscal consiste en dejar de
pagar impuestos por medios ilegales de forma voluntaria.

Scarlet

CONSECUENCIAS
Alteracin del equilibrio presupuestario.
ntimamente relacionado con el efecto anterior, y como consecuencia
del mismo, se provoca al mismo tiempo una alteracin en trminos
negati vos en la equidad de la distribucin de la renta de los individuos, que
soportan esos mayores tipos impositivos, y quienes perciben una gran
diferencia entre la prdida de utilidad por el pago de mayores impuestos
y
los beneficios recibidos de aquellos que deciden defraudar.
Por la incidencia negativa en la exactitud del clculo de los indicadoScarlet
res econmicos, cuya mayor importancia se muestra en la medicin
del
Pichardo
PNB y el nivel de desempleo
(2011-

 Se produce una distorsin en la localizacin de los factores y una ineficiencia en la asignacin de los recursos, precisamente por el trasvase de
recursos de actividades econmicas registradas fiscalmente a otras encuadradas en la economa sumergida.

Scarlett
Pichardo

FACTORES QUE INFLUYEN EN EL

INCUMPLIMIENTO DE LOS
IMPUESTOS

Evelyn
Perez
(20116003)

EL AMBIENTE LEGAL EN
GENERAL
La complejidad de las normas tributarias. La creciente complejidad de las
normas tributarias tiende a disminuir el nivel general de cumplimiento, en
la medida en que dificulta la comprensin y posterior aceptacin de los
impuestos, el contribuyente repudia sus obligaciones principales de pago,
as como las formales (Eseverri, 1990, p. 157).
La efectividad en la aplicacin de las leyes tributarias. Existe una
estrecha relacin entre la capacidad para aplicar las leyes tributarias y el
riesgo de los individuos a la hora de decidir el cumplimiento de sus
obligaciones. As, a medida que la capacidad para aplicar las leyes
tributarias disminuye, proporcionalmente disminuye el riesgo de los
contribuyentes y slo en ciertos individuos aumenta la tendencia a
defraudar.

e.p

FACTORES CIRCUNSTANCIALES
Nivel de ingresos y gravamen impositivo. La renta del contribuyente
muestra en defmitiva la capacidad de pago para su contribucin a la
cobertura de los gastos pblicos. Este individuo puede establecer una
comparacin entre la renta inicial y la renta despus de haber pagado sus
impuestos. La percepcin de una carga excesiva de gravamen sobre su
renta distorsiona los clculos presupuestarios y de eficiencia econmica
del propio individuo, lo que constituye una justificacin plena de las
actitudes evasoras, Raymond (1987, citado de Jos Prieto 1994)
La inflacin. Las tasas de infiacin elevadas en una economa afectan a la
renta del individuo erosionando el valor real de su renta disponible.
Gonzlez Pramo el al. (1987, p. 126, citado de Jos Prieto, 1994)
e.p

 La eficiencia de la Administracin tributaria. Los contribuyentes pueden

mostrarse renuentes a pagar sus impuestos si existe una frgil relacin
entre stos y la Administracin tributaria, con consecuencias perniciosas
para la moralidad y recaudacin tributarias, derivada de la mala
organizacin prctica de dicha relacin.

e.p

LA TICA DEL CONTRIBUYENTE

Nivel de confianza en el gobierno. El ciudadano, votante del grupo que le ha de
representar en el gobierno del pas al que pertenece, en la medida que observe que
los objetivos de este grupo no coincidan con los suyos propios mostrar cierta repulsa
al pago de sus impuestos.
Percepcin de la igualdad de trato entre los contribuyentes. El sistema fiscal, utilizado
como instrumento para financiar los gastos pblicos, se aprecia de forma un tanto
abstracta por la mayora de los individuos que los soportan.
Percepcin de la evasin tributaria. Este factor se corresponde con la equidad
horizontal en el proceso de imposicin de las obligaciones tributarias.
Percepcin del efecto de las sanciones legales y sociales. Tiene que ver este factor con
la impunidad legal o la tolerancia de la Administracin tributaria y el rigor
administrativo ante el incumplimiento tributario. Se podran citar hechos, en este
sentido, tales como la ineficacia de las acciones administrativas, prcticas dilatorias
en los procedimientos tributarios, y la inexistencia de desaprobacin social ante
acciones evasoras, lo que inducen al contribuyente a incumplir sus obligaciones
aumentando la probabilidad de defraudar.
e.p

MEDIDAS

E,G

MEDIDAS INCENTIVADORAS DEL

CUMPLIMIENTO
Sistemas de informacin puestos a disposicin del contribuyente con la
finalidad de restar complejidad en la liquidacin del impuesto sobre la
renta principalmente con la suficiente informacin para su clculo,
mediante avanzados medios informticos.
Programas de educacin tributaria, que consisten en un conjunto de
medidas dirigidas a estimular el nivel de la moral fiscal de los
contribuyentes de un pas.
Apertura de lneas de dilogo y concertacin entre la Administracin
tributaria y los profesionales o asesores fiscales que trabajan con los
contribuyentes, para una mejor comprensin de los problemas que
presentan sus clientes y la prevencin de errores y situaciones
conflictivas que se presenten en el da a da.
E.G

MEDIDAS PREVENTIVAS
Simplificacin de las normas tributarias. Esto significa realizar un gran esfuerzo para establecer
normas tributarias claras, concretas e inteligibles, evitando tambin la excesiva abstraccin de
las mismas.
Disminucin de la presin fiscal indirecta para los contribuyentes, as como disminucin de los
costes de gestin e inspeccin para la Administracin tributaria.
Evitar la doble imposicin tanto a nivel nacional debido a la posible existencia de distintos
niveles de gobierno, como a nivel internacional mediante acuerdos o convenios de doble
imposicin.
Utilizacin de mtodos simplificados de determinacin de las bases imponibles, evitando la
utilizacin de aqullos basados en estimaciones indirectas que muchas veces provocan
situaciones de injusticia fiscal.
Limitacin al mximo de excepciones, exenciones y bonificaciones, o lo que en trminos
generales constituyen los gastos fiscales para la Administracin.
Reduccin de las denominadas obligaciones formales, simplificando los procedimientos de
declaracin y formularios de los impuestos.
Utilizacin de sistemas de retenciones y pagos fraccionados, porque significa asegurar en parte
la recaudacin futura, eso s mejorando su clculo para aproximarlo a su posterior pago

E.G

MEDIDAS REPRESORAS
Prerrogativas y facultades de que dispone la Administracin tributaria
para efectuar el descubrimiento de las infracciones cometidas, sin la
cuales la represin resultara difcil hacerla efectiva.
Establecimiento de un sistema eficaz de infracciones tributarias para la
represin del fraude fiscal. Paralelamente se ha de desarrollar la
regulacin de las sanciones correspondientes a las infracciones
tributarias, que sean realistas y que permitan graduarse en funcin de las
caractersticas de las conductas de los infractores.
Configuracin dentro de la estructura tributaria de la figura del delito
fiscal, cuya sancin sera de carcter penal y no administrativo.
Evelyn
.Genao

AMNISTIAS FISCALES
La amnista fiscal se entiende como una medida o conjunto de medidas
con el fin de condonar penas o sanciones de carcter civil y criminal a los
contribuyentes que admitan voluntariamente no haber pagado la deuda
impositiva correspondiente a impuestos de perodos precedentes, o
haberlo hecho parcialmente, y que ahora declaran por entero (Lerman,
1986, c.p. Laborda y Rodrigo, 2002)

MELLA

OBJETIVOS
Incrementar los ingresos tributarios
Ampliar el conocimiento y control de las bases tributarias
Captar y recuperar capitales ilegalmente ocultos
Mejorar el cumplimiento futuro de las obligaciones tributarias
Mejorar la distribucin de la carga fiscal de algunos grupos sociales
Reducir el dficit sin aumentar los Impuestos ni reducir el presupuesto
pblico

MELL

AMNISTIAS EN LA REPUBLICA
DOMINICANA
En la Repblica Dominicana se han aplicado tres (3) leyes de amnista
tributaria durante los ltimos 13 aos: en el ao 2001 la Ley 11-01, en el
ao 2007 la Ley183-07 y recientemente la Ley 309-12.Se debe aclarar
que han sido amnistas similares, aunque con elementos y alcances
distintos, ya que han sido motivadas por diferentes circunstancias del
acontecer econmico nacional y del manejo de las finanzas pblicas

Luis

COMPARACION DE LAS
AMNISTIAS TRIBUTARIAS

Luis
Mella

Scarlet
Pichard
o

Scarlet
Pichado

Evelyn
Perez

Evely
n

BIBLIOGRAFIA
- Giorgio Agamben, (2012), Teologa y lenguaje: Del poder de Dios al juego de
los nios, Las Cuarenta, Argentina, cap. 3: La liturgia y el Estado moderno.
- Catalina Escium Palop, (2009), Curso de derecho administrativo parte
general, Editorial Tirant lo Blanch, Valencia, Espaa.
-Antonio Morillo Prez, (2015), REPBLICA DOMINICANA: ESTIMACIONES
OFICIALES DE POBREZA MONETARIA EN MARZO 2015 Y
DETERMINANTES AGREGADOS DE LOS CAMBIOS RECIENTES, Ministerio
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-Estrella, A. A. (2012), El Derecho Administrativo Sancionador Para la

Proteccin del Medio Ambiente. Santo Domingo: Buho.
-Alvaro Nuez Vaquero, Dogmtica Jurdica, Eunoma. Revista en Cultura de
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(2001), Medios sin fin: Notas sobre poltica, Editorial Pre-Textos, Espaa
-Cdigo Tributario de Repblica Dominicana (Ley 11-92) (
https://www.dgii.gov.do/legislacion/leyesTributarias/Documents/11-92.pdf)

-Derechos y deberes de las personas en relacin a la Administracin Pblica

en Repblica Dominicana (Ley 107-13) (
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-James Mirrless et all, (2013), Diseo de un sistema tributario ptimo, Editorial

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-Annimo, El sector informal de la Repblica Dominicana crece 41.5% en
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-Nelson Suarez, (2010), Impuestos y evasin fiscal en Repblica Dominicana,

Centro de Estudios Sociales Padre Juan Montalvo S.J. Bon: Espacio de
Accin y Reflexin
Santo Domingo, Repblica Dominicana.
-Alberto Brigard Perez, (2000), Seoreaje, impuesto inflacionario y utilidades
brutas del Banco de la Repblica, Direccin de Comunicacin Institucional
Banco de la Repblica, Colombia
-Departamento de Programacin Monetaria e Investigacin Econmica,
(2004), Banco central de la Repblica Dominicana: Memoria 2004, Banco
Central de la Repblica Dominicana, Repblica Dominicana.

-Annimo, (2016), Qu es la amnista fiscal?Cmo puedo presentarla?Me

conviene?, Amnista Fiscal Espaa, Espaa (
http://www.amnistiafiscal.es/que-es-la-amnistia-fiscal.asp)
-DGII, (s.f), Leyes de Amnistia en Republica Dominica, Direccin General de
Impuestos Internos (DGII), Repblica Dominicana.