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DERECHO
TRIBUTARIO
Lima, Junio 2016
ICD
Evasin Fiscal
Tiene como objetivo generar un ahorro fiscal, sin embargo, ello se produce
vulnerando las normas tributarias. As, se produce una recaudacin inferior
a la que corresponde debido a un incumplimiento de dichas normas.
NO TODA EVASION
(PENALIZACIN).
ICD
ES
DEFRAUDACIN
TRIBUTARIA
Evasin Fiscal
Lo que se sanciona es una menor recaudacin producto de una calificacin
y cuantificacin de la deuda tributaria por parte del contribuyente, con la
intencin de ocultar o disminuir su obligacin, por lo que no cualquier
incumplimiento en el pago de los tributos califica como evasin fiscal.
La elusin fiscal es el conjunto de actividades econmicas que se realizan
para alcanzar sea la realizacin de un hecho no gravado, exonerado o con
menor carga tributaria, pero a travs de negocios o actividades
econmicas simulados, anmalos, o a travs del Fraude de Ley.
La gran diferencia entre la Evasin y la Elusin es que la primera es ilcita
y la segunda lcita y dentro de la Elusin podremos encontrar al Fraude en
la Ley Tributaria.
ICD
Homicidio culposo
Elusin Fiscal
Se evita realizar el hecho imponible (no generando una relacin jurdica
tributaria) o se realiza un hecho alternativo (evitando el que se grava). As, se
realiza un hecho que, sin ser el hecho imponible, produzca los mismos
resultados econmicos.
En consecuencia, a diferencia de la evasin, no surge la obligacin tributaria,
por lo que no existe incumplimiento de norma alguna.
Dado que no se incumple una obligacin tributaria que ya surgi ni una
infraccin al ordenamiento, no da lugar a una sancin.
Tambin tiene como finalidad el ahorro fiscal pero de manera lcita (a diferencia
de la evasin).
La elusin fiscal no solo est dirigida a impedir la realizacin del hecho
imponible sino tambin a obtener una reduccin de la carga fiscal u obtencin
de algn beneficio impositivo.
ICD
Economa de Opcin
Consiste en la decisin del contribuyente de celebrar un acto, optando por
una alternativa de configuracin dentro de las posibilidades reconocidas por la
ley, que resulta menos gravosa tributariamente que las dems.
A diferencia de la elusin, implica que exista una opcin entre dos o ms
conductas lcitas, vlidas y reales, equivalentes en contenido econmico, lo
que implica que la decisin para escoger una de ellas es puramente tributaria.
Tipos:
- Expresa: la ley misma otorga la posibilidad de actuacin menos gravosa
para el contribuyente.
- Tcita
ICD
Economa de Opcin
El contribuyente no est obligado a tributar a travs de la
frmula ms gravosa entre las distintas posibles.
Libertad para elegir la forma jurdica ms conveniente para
el cumplimiento de los fines econmicos que persiguen
(libertad de empresa y de contratacin).
El ahorro fiscal producido por la economa de opcin no es
contrario al ordenamiento jurdico ya que, explcita o
implcitamente, su fuente es la ley.
ICD
Entr en
vigencia el
19 de julio de
2012
10
11
Entr en
vigencia el
19 de julio de
2012
12
Objetivo Futuro :
Empresa B
- Venta de Inmuebles
o terrenos
- Desarrollo de
un proyecto.
Empresa C
Empresa D
Libertad de estructurar
inversiones
Activos inmobiliarios en
diferentes vehculos
ICD
15
Mediante:
Venta de Acciones de
vehculo 5%
Venta directa de los
Inmuebles 30%
2.
99.99%
0.01%
Accionistas
de OP
OP
50%
50%
OP
ICD
INVERSIN DE A: 10 Millones
INVERSIN DE Y: 10 Millones Capital
20 Millones Prima
16
Aumento de Capital
Nuevos Aportes (30
Millones)
4.
A
A
0%
50%
Capitalizaci
n de Prima
Proporciona
l
50%
OP
ICD
100%
OP
Reduccin de
Capital
A sale de la
empresa
17
ICD
18
20
21
ICD
22
GRACIAS