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Principios del derecho

tributario
.

Definicin
Son los lmites al ejercicio de la potestad tributaria.
Son la garanta de que gozan los contribuyentes
frente al Estado, cuyo poder tributario o capacidad
jurdica para crear tributos se encuentra limitada
por estos principios.
Esta potestad tributaria, no es irrestricta, no es
ilimitada, sino que su ejercicio se encuentra con
lmites que son establecidos tambin en la
Constitucin, y a quien se le otorga Potestad
Tributaria, se encuentra obligado al cumplimiento
de estos lmites, para que el ejercicio de la
potestad otorgada sea legtimo.

Principios explcitos
1. Reserva de Ley.
2. Igualdad tributaria.
3. Respeto a los derechos fundamentales de
las personas.
4. No confiscatoriedad.

Principio reserva de ley


Vinculado al principio de legalidad, slo por ley se
pueden crear, regular, modificar y extinguir tributos;
as como designar los sujetos, el hecho imponible, la
base imponible, la tasa y sus objetivos son:
Primero: Impedir que el rgano administrador del
tributo regule cuestiones sustantivas tributarias a
travs de disposiciones de menor jerarqua.
Segundo: Impedir que un ente con poder tributario
originario (ejecutivo o municipio), que son ms
dinmicos, abusen de su dinamicidad y se excedan.
Tercero: Impedir que se den casos de doble imposicin
interna y normas tributarias contradictorias.

Principio de igualdad
tributaria
Los contribuyentes con homognea capacidad
contributiva deben recibir el mismo trato legal y
administrativo frente al mismo supuesto de hecho
tributario.
La carga tributaria debe ser aplicada de forma
simtrica y equitativa entre los sujetos que se
encuentran en una misma situacin econmica, y en
forma asimtrica o desigual a aquellos sujetos que se
encuentran en situaciones econmicas diferentes.
Es la base para que el legislador pueda tener tratos
desiguales entre los contribuyentes, y es la base
para el otorgamiento de exoneraciones y beneficios
tributarios.

Tipos de igualdad tributaria


1. Igualdad en la Ley: el legislador se
encuentra impedido de tratar desigual a
los iguales.
2. Igualdad ante la Ley: una vez que la norma
se ha dado, es la Administracin Tributaria
quien tiene el deber de tratar a los
contribuyentes en la misma forma, es decir
trato igual ante la Ley.

Principio de no
confiscatoriedad
Los tributos no pueden exceder la capacidad
contributiva del contribuyente.
La potestad tributaria que ejerce el Estado
no debe convertirse en un arma que podra
llegar a ser destructiva de la economa, de
las familias y de la sociedad.
Limites a la imposicin:
1. Lmite psicolgico.
2. Lmite econmico.
3. Lmite jurdico.

Consecuencias de la
confiscatoriedad
1. Cualitativo: cuando se produce un
sustraccin ilegitima de la propiedad por
vulneracin de otros principios tributarios.
No interesa el monto de lo sustrado,
pudiendo ser incluso soportable por el
contribuyente.
2. Cuantitativo: cuando el tributo es tan
oneroso para el contribuyente que lo obliga a
extraer parte sustancial de su patrimonio o
renta, o porque excede totalmente sus
posibilidades econmicas.

Principio de respeto a los derechos


fundamentales
La norma tributaria no debe vulnerar alguno
de los derechos humanos
constitucionalmente protegidos(derecho al
trabajo, a la libertad de asociacin, al
secreto bancario o a la libertad de transito):
art. 2 de la Constitucin.

Principios implcitos
1.
2.
3.
4.
5.

Principio
Principio
Principio
Principio
Principio

de
de
de
de
de

capacidad contributiva
publicidad
equidad
economa en la recaudacin
certeza y simplicidad

Principio de capacidad contributiva


Es la aptitud econmica que tienen las
personas y empresas para asumir cargas
tributarias, tomando en cuenta la riqueza
que dicho sujeto ostenta.
Impone tambin respetar niveles
econmicos mnimos, calificar como
hiptesis de incidencia circunstancias
adecuadas y cuantificar las obligaciones
tributarias sin exceder la capacidad de
pago.

Tipos de capacidad
contributiva
1. Absoluta: aptitud abstracta que tienen
determinadas personas para concurrir a los
tributos creados por el Estado en ejercicio de
su potestad tributaria. Este tipo de capacidad
contributiva se toma en cuenta en el momento
en el que el legislador delimita los
presupuestos de hecho de la norma tributaria.
2. Relativa: Es aquella que orienta la
determinacin de la carga tributaria en forma
concreta. Este tipo de capacidad contributiva,
permite fijar cuales son los elementos de la
cuantificacin de la deuda tributaria.

Principio de capacidad
contributiva
Para calcular la capacidad contributiva toma
como ndice los ingresos, rentas, incrementos
patrimoniales debidamente comprobados de
la totalidad o de una parte constitutiva del
patrimonio del sujeto deudor tributario,
tambin la produccin de bienes, venta de
bienes, consumo de bienes o servicios, hace
presumir un nivel de riqueza como ndice de
capacidad contributiva.
Exige una exteriorizacin de riqueza, o renta
real o potencial que legitime la imposicin.

Principio de publicidad
Las normas tributarias deben ser debidamente
publicadas para poder tener vigencia. Sin
publicacin no hay vigencia, y por tanto,
tampoco eficacia.
Art. 51 de la Constitucin seala que . La
publicidad es esencial para la vigencia de toda
norma del Estado
Art. 108 de la Constitucin : La ley aprobada
segn lo previsto por la Constitucin, se enva al
Presidente de la Repblica para su promulgacin
dentro de un plazo de quince das.

Principio de publicidad
Art. 42 de la Ley 27867: La norma regional (Ordenanza
Regional) es obligatoria desde el da siguiente de su
publicacin en el diario Oficial el Peruano, salvo plazo
distinto sealado en la misma, debiendo publicarse
adems en el diario encargado de las publicaciones
judiciales en la capital de la Regin.
Art. 44 de la Ley Orgnica de Municipalidades (Ley
27972): Las ordenanzas deben ser publicados en el
diario Oficial El Peruano o en el diario encargado de
las publicaciones judiciales de cada jurisdiccin. Las
normas municipales rigen a partir del da siguiente de
su publicacin, salvo que la propia norma postergue su
vigencia. No surten efecto las normas que no hayan
cumplido con el requisito de la publicacin o difusin

Principio de equidad
La imposicin del tributo mediante la norma
debe ser justa, entendiendo justicia como
razonable.
El tributo debe guardar proporciones
razonables; y en relacin a la presin
tributaria, la equidad significa que debe
existir una relacin prudente entre el total
de ingresos de los contribuyentes y la
porcin que de stos se detrae para
destinarla al pago de tributos.

Clases de equidad
1. Equidad horizontal: los contribuyentes que
se encuentran en una misma situacin
deben soportar idntica carga tributaria.
2. Equidad vertical: los contribuyentes que
tienen menor capacidad contributiva
deben asumir menor presin tributaria, y
los contribuyentes que poseen una mayor
riqueza deben soportar una carga
tributaria ms elevada.

Principio de economa en la
recaudacin
Las normas tributarias no pueden ser inoportunas.
Para el cumplimiento en la recaudacin no pueden
generar un gasto mayor que el que por la va del
tributo se obtiene. El cumplimiento de la norma no
debe ser mayor a lo que se obtendra por el
ingreso de ese tributo.
El monto recaudado por un tributo debe ser mayor
al monto que se gasta para recaudar este, de lo
contrario no tendra ningn efecto que la norma se
cumpla, ya que en lugar de recaudacin, lo que se
generara sera un mayor gasto para la
Administracin.

Principio de certeza y
simplicidad
La norma tributaria debe ser clara y precisa,
debe determinar con precisin el sujeto, el
hecho imponible, la base imponible, la
alcuota, fecha, plazo y modalidades de
pago, exenciones y beneficios en general,
infracciones posibles, sanciones aplicables y
recursos legales que proceden frente a una
actuacin ilegal de la administracin.