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COMPROBANTES
FISCALES
2016
Autor y expositor:
CPC NICOLAS PEREZ MENDEZ
CPC FRANCISCO CARDENAS GUERRERO

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Contribuyentes obligados a
expedir comprobantes de
acuerdo a la ley del ISR

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Obligados a expedir comprobantes fiscales

Personas Morales Titulo II, rgimen general de ley.


Artculo 76 Fraccin LISR:
II. Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.
III. Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de
los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza
ubicada en Mxico de acuerdo con lo previsto por el Ttulo V de esta Ley
o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero de
instituciones de crdito del pas, en los trminos del artculo 48 de la
misma y, en su caso, el impuesto retenido al residente en el extranjero o a
las citadas instituciones de crdito.

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Obligados a expedir comprobantes fiscales

Personas Morales Titulo II, rgimen general de ley.


Artculo 76 Fraccin LISR:
XI. Tratndose de personas morales que hagan los pagos por concepto de
dividendos o utilidades a personas fsicas o morales:
b) Proporcionar a las personas a quienes les efecten pagos por los
conceptos a que se refiere esta fraccin, comprobante fiscal en el que se
seale su monto, el impuesto sobre la renta retenido en trminos de los
artculos 140 y 164 de esta Ley, as como si stos provienen de las cuentas
establecidas en los artculos 77 y 85 de esta Ley, segn se trate, o si se
trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer prrafo del
artculo 10 de la misma. Este comprobante se entregar cuando se
pague el dividendo o utilidad.

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Obligados a expedir comprobantes fiscales

Personas Morales Titulo II, rgimen general de ley.


Artculo 76 LISR:
XVIII. Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en
los trminos de la fraccin II del artculo 94 de esta Ley, debern expedir
comprobante fiscal en el que conste el monto de los anticipos y
rendimientos distribuidos, as como el impuesto retenido.

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Obligados a expedir comprobantes

Personas Morales Titulo III, no contribuyentes.


Artculo 86 LISR:
II. Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las
enajenaciones y erogaciones que efecten, los servicios que presten o
el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
IV. Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en
el que se seale el monto del remanente distribuible, en su caso.

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Obligados a expedir comprobantes

Personas Morales Titulo III, no contribuyentes.


Artculo 86 LISR:
V. Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la
informacin a que se refiere la fraccin III del artculo 76 de esta Ley;
retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir el comprobante
respectivo, cuando hagan pagos a terceros y estn obligados a ello en los
trminos de esta Ley. Debern cumplir con las obligaciones a que se
refiere el artculo 94 de la misma Ley, cuando hagan pagos que a la vez
sean ingresos en los trminos del Captulo I del Ttulo IV del presente
ordenamiento.

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Obligados a expedir comprobantes

Personas Morales Titulo III, no contribuyentes (Artculo 86 LISR):


Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan
relevados de cumplir con las obligaciones establecidas en las fracciones I
y II de este artculo, excepto por aquellas actividades que de realizarse
por otra persona quedaran comprendidas en el artculo 16 del Cdigo
Fiscal de la Federacin. Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones
a que se refieren las fracciones III y IV de este artculo las personas
sealadas en el artculo 79 de esta Ley que no determinen remanente
distribuible.
Los partidos y asociaciones polticas, legalmente reconocidos, tendrn
las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes
fiscales, cuando hagan pagos a terceros y estn obligados a ello en
trminos de ley, as como llevar contabilidad y conservarla de
conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento.

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Obligados a expedir comprobantes

Personas Morales Titulo III, no contribuyentes.


Artculo 86 LISR:
Los partidos y asociaciones polticas, legalmente reconocidos, la
Federacin, las entidades federativas, los municipios y las instituciones
que por Ley estn obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe
ntegro de su remanente de operacin y los organismos descentralizados
que no tributen conforme al Ttulo II de esta Ley estn obligados a
expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban
pagos por concepto de salarios y, en general, por la prestacin de un
servicio personal subordinado, en la fecha en que se realice la erogacin
correspondiente, los cuales podrn utilizarse como constancia o recibo de
pago para efectos de la legislacin laboral a que se refieren los artculos
132 fracciones VII y VIII, y 804 primer prrafo fracciones II y IV de la
Ley Federal del Trabajo.

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Obligados a expedir comprobantes

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Contribuyentes que pagan salarios y asimilables


Artculo 99 LISR:
Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Captulo,
tendrn las siguientes obligaciones:
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que
reciban pagos por los conceptos a que se refiere este Captulo, en la fecha
en que se realice la erogacin correspondiente, los cuales podrn utilizarse
como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacin laboral a
que se refieren los artculos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer
prrafo, fracciones II y IV, de la Ley Federal de Trabajo.

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Obligados a expedir comprobantes fiscales

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Personas morales que pagan Honorarios


Artculo 106 ltimo prrafo LISR:
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas
morales, stas debern retener, como pago provisional, el monto que
resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les
efecten, sin deduccin alguna, debiendo proporcionar a los
contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencin las
cuales debern enterarse, en su caso, conjuntamente con las sealadas en
el artculo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los trminos de este
prrafo ser acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los
pagos provisionales de conformidad con este artculo.

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Obligados a expedir comprobantes fiscales

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Personas Morales Que pagan por el arrendamiento de inmuebles


Artculo 116 ltimo prrafo LISR:
Cuando los ingresos a que se refiere este Captulo se obtengan por pagos
que efecten las personas morales, stas debern retener como pago
provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto
de los mismos, sin deduccin alguna, debiendo proporcionar a los
contribuyentes constancias de la retencin y comprobante fiscal; dichas
retenciones debern enterarse, en su caso, conjuntamente con las sealadas
en el artculo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los trminos de este
prrafo podr acreditarse contra el que resulte de conformidad con el
segundo prrafo de este artculo.

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Obligados a expedir comprobantes

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Personas fsicas actividad empresarial y profesional (Rgimen general)


Artculo 110 LISR:
Los contribuyentes personas fsicas sujetos al rgimen establecido en esta
Seccin, adems de las obligaciones establecidas en otros artculos de esta
Ley y en las dems disposiciones fiscales, tendrn las siguientes:
III. Expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que
perciban.
VIII. Expedir constancias y comprobantes fiscales en los que asienten el
monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de
riqueza ubicada en Mxico de acuerdo con lo previsto por el Ttulo V de
esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero
de instituciones de crdito del pas, en los trminos del artculo 48 de la
misma y, en su caso, el impuesto retenido al residente en el extranjero o a
las citadas instituciones de crdito.

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Obligados a expedir comprobantes

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Personas fsicas actividad empresarial, rgimen de incorporacin fiscal


Artculo 112. Los contribuyentes sujetos al rgimen previsto en esta
Seccin, tendrn las obligaciones siguientes:
IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos los
contribuyentes podrn expedir dichos comprobantes utilizando la
herramienta electrnica de servicio de generacin gratuita de factura
electrnica que se encuentra en la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria.

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Obligados a expedir comprobantes

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Arrendadores de bienes inmuebles:


Artculo 118. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados
en este Captulo, adems de efectuar los pagos de este impuesto, tendrn
las siguientes obligaciones:
III. Expedir comprobantes fiscales por las contraprestaciones recibidas.

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Obligados a expedir comprobantes

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Enajenacin de bienes:
Obligacin de los adquirentes de los bienes (retenedores):
Artculo 126 5. Prrafo
Cuando el adquirente efecte la retencin a que se refiere el prrafo
anterior, expedir comprobante fiscal al enajenante y constancia de la
misma, y ste acompaar una copia de dichos documentos al presentar su
declaracin anual. No se efectuar la retencin ni el pago provisional a
que se refiere el prrafo anterior, cuando se trate de bienes muebles
diversos de ttulos valor o de partes sociales y el monto de la operacin
sea menor a $227,400.00.

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Obligados a expedir comprobantes

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Adquisicin de bienes:
Obligacin de los fedatarios pblicos:
Artculo 132 2. Prrafo
En operaciones consignadas en escritura pblica en las que el valor del
bien de que se trate se determine mediante avalo, el pago provisional se
har mediante declaracin que se presentar dentro de los quince das
siguientes a la fecha en que se firme la escritura o minuta. Los notarios,
corredores, jueces y dems fedatarios, que por disposicin legal tengan
funciones notariales, calcularn el impuesto bajo su responsabilidad y lo
enterarn mediante la citada declaracin en las oficinas autorizadas y
debern expedir comprobante fiscal, en el que conste el monto de la
operacin, as como el impuesto retenido que fue enterado.........................

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Obligados a expedir comprobantes

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Intereses:
Artculo 136. Quienes obtengan los ingresos a que se refiere este Captulo,
adems de las obligaciones establecidas en otros artculos de esta Ley,
tendrn las siguientes:
III. Conservar, de conformidad con lo previsto en el Cdigo Fiscal de la
Federacin, la documentacin relacionada con los ingresos, las
retenciones y el pago de este impuesto.
Lo dispuesto en este artculo no ser aplicable a los contribuyentes que
hayan optado por no acumular los intereses a sus dems ingresos, en los
trminos del segundo prrafo del artculo 135 de esta Ley.

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Obligados a expedir comprobantes

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Premios:
Artculo 139 LISR.
Quienes entreguen los premios a que se refiere este Captulo, adems de
efectuar las retenciones de este impuesto, tendrn las siguientes
obligaciones:
I. Proporcionar, a las personas a quienes les efecten pagos por los
conceptos a que se refiere este Captulo, comprobante fiscal en el que
conste el monto de la operacin, y el impuesto retenido que fue enterado.
II. Proporcionar, constancia de ingreso y el comprobante fiscal por los
premios por los que no se est obligado al pago del impuesto en los
trminos de esta Ley.

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Obligados a expedir comprobantes

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Dividendos:
Artculo 140 LISR.
Las personas fsicas debern acumular a sus dems ingresos, los
percibidos por dividendos o utilidades. Dichas personas fsicas podrn
acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaracin anual, el
impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuy los
dividendos o utilidades, siempre que quien efecte el acreditamiento a que
se refiere este prrafo considere como ingreso acumulable, adems del
dividendo o utilidad percibido, el monto del impuesto sobre la renta
pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o utilidad
percibido y adems cuenten con la constancia y el comprobante fiscal
a que se refiere la fraccin XI del artculo 76 de esta Ley. Para estos
efectos, el impuesto pagado por la sociedad se determinar aplicando la
tasa del artculo 9 de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo o
utilidad percibido por el factor de 1.4286.

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Obligados a expedir comprobantes

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Dems ingresos:
Artculo 145 3er. Prrafo LISR. (Obtenidos peridicamente)
Cuando los ingresos a que se refiere este Captulo, salvo aqullos a que se
refiere el artculo 143 de esta Ley, se obtengan por pagos que efecten las
personas morales a que se refiere el Ttulo II de esta Ley, dichas
personas debern retener como pago provisional la cantidad que resulte de
aplicar la tasa del 20% sobre el monto de los mismos, sin deduccin
alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes y comprobante
fiscal en el que conste la operacin, as como el impuesto retenido;
dichas retenciones debern enterarse, en su caso, conjuntamente con las
sealadas en el artculo 96 de la propia Ley.

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Obligados a expedir comprobantes

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Dems ingresos:
Artculo 145 4. Prrafo LISR. (Remanente distribuido por PM Ttulo III)
En el supuesto de los ingresos a que se refiere la fraccin X del artculo
142 de esta Ley, las personas morales retendrn, como pago provisional, la
cantidad que resulte de aplicar la tasa mxima para aplicarse sobre el
excedente del lmite inferior que establece la tarifa contenida en el artculo
152 de la misma sobre el monto del remanente distribuible, el cual
enterarn conjuntamente con la declaracin sealada en el artculo 96 de
esta Ley o, en su caso, en las fechas establecidas para la misma, y
proporcionarn a los contribuyentes el comprobante fiscal en el que
conste el monto de la operacin, as como el impuesto retenido.

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Obligados a expedir comprobantes

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Dems ingresos:
Artculo 145 11. Prrafo LISR. (Regalas)
Cuando las regalas a que se refiere la fraccin XVII del artculo 142 de
esta Ley se obtengan por pagos que efecten las personas morales a que se
refiere el Ttulo II de la misma, dichas personas morales debern efectuar
la retencin aplicando sobre el monto del pago efectuado, sin deduccin
alguna, la tasa mxima para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior
que establece la tarifa contenida en el artculo 152 de esta Ley, como pago
provisional. Dicha retencin deber enterarse, en su caso, conjuntamente
con las sealadas en el artculo 96 de esta Ley. Quien efecte el pago
deber proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el
que conste el monto de la operacin, as como el impuesto retenido.

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Contribuyentes obligados a
expedir comprobantes de
acuerdo a la ley del IVA

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Obligados a expedir comprobantes para IVA

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Artculo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que
realicen los actos o actividades a que se refiere el artculo 2o.-A tienen,
adems de las obligaciones sealadas en otros artculos de esta Ley, las
siguientes:
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales
V. Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto
que se efecten en los casos previstos en el artculo 1o.-A, y proporcionar
mensualmente a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos
electrnicos que seale el Servicio de Administracin Tributaria, la
informacin sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto
establecido en esta Ley, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior
al que corresponda dicha informacin.

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Reglas aplicables a la
expedicin de comprobantes

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En que casos se deben expedir los comprobantes

27

Artculo 29 primer prrafo CFF:


Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir
comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los
ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que
efecten, los contribuyentes debern emitirlos mediante documentos
digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten
de su uso o goce temporal, reciban servicios o aqullas a las que les
hubieren retenido contribuciones debern solicitar el comprobante fiscal
digital por Internet respectivo.

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En que casos se deben expedir los comprobantes

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De acuerdo al prrafo anterior, los contribuyentes deben expedir


comprobantes fiscales en los siguientes casos:
a) Por los actos o actividades que realicen,
b) Por los ingresos que se perciban o
c) Por las retenciones de contribuciones que efecten,
Y siempre y cuando las leyes fiscales les impongan dicha obligacin.
Adems debern emitirlos mediante documentos digitales a travs de la
pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria.
Adicionalmente el penltimo prrafo de este artculo obliga a expedir
CFDI en el caso de las devoluciones, descuentos y bonificaciones a que
se refiere el artculo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

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Momento de expedicin del comprobante fiscal

29

Artculo 39 RCFF:
Para los efectos del artculo 29, segundo prrafo, fraccin IV del Cdigo,
los contribuyentes debern remitir al Servicio de Administracin
Tributaria o al proveedor de certificacin de comprobantes fiscales
digitales por Internet autorizados por dicho rgano desconcentrado, segn
sea el caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a ms tardar dentro
de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la
operacin, acto o actividad de la que deriv la obligacin de expedirlo.

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Medios para la expedicin


de comprobantes

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Medios para la expedicin del comprobante fiscal

31

I.- A travs de la pgina de internet del SAT.


Artculo 29 fraccin IV CFF:
IV. Remitir al Servicio de Administracin Tributaria, antes de su
expedicin, el comprobante fiscal digital por Internet respectivo a travs
de los mecanismos digitales que para tal efecto determine dicho rgano
desconcentrado mediante reglas de carcter general, con el objeto de que
ste proceda a:
a) Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artculo 29A de este Cdigo.
b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital.
c) Incorporar el sello digital del Servicio de Administracin Tributaria.

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Medios para la expedicin del comprobante fiscal

32

I.- A travs de la pgina de internet del SAT.


Regla 2.7.1.6 RMF 2016:
Para los efectos del artculo 29, fraccin IV del CFF, los contribuyentes
podrn expedir CFDI sin necesidad de remitirlos a un proveedor de
certificacin de CFDI, siempre que lo hagan a travs de la herramienta
electrnica denominada Servicio de Generacin de Factura
Electrnica (CFDI) ofrecido por el SAT, misma que se encuentra en el
Portal del SAT.

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Medios para la expedicin del comprobante fiscal

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II. A travs de proveedores autorizados por el SAT.


Artculo 29 fraccin IV CFF:
El Servicio de Administracin Tributaria podr autorizar a proveedores
de certificacin de comprobantes fiscales digitales por Internet para
que efecten la validacin, asignacin de folio e incorporacin del sello a
que se refiere esta fraccin.
Los proveedores de certificacin de comprobantes fiscales digitales por
Internet a que se refiere el prrafo anterior debern estar previamente
autorizados por el Servicio de Administracin Tributaria y cumplir con los
requisitos que al efecto establezca dicho rgano desconcentrado mediante
reglas de carcter general.

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Medios para la expedicin del comprobante fiscal

34

III. A travs del sistema mis cuentas en la pgina de internet del SAT
Regla 2.7.1.21 RMF 2016:
Para los efectos de los artculos 29, primer y ltimo prrafos y 29-A,
ltimo prrafo, en relacin con el artculo 28 del CFF, los contribuyentes
que utilicen Mis cuentas, podrn expedir CFDI a travs de dicha
aplicacin, utilizando su Contrasea. A dichos comprobantes se les
incorporar el sello digital del SAT, el cual har las veces del sello del
contribuyente emisor y sern validos para deducir y acreditar fiscalmente.
Los CFDI expedidos a travs de la mencionada herramienta, podrn
imprimirse ingresando en el Portal del SAT, en la opcin Factura
Electrnica.

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Medios para la expedicin del comprobante fiscal

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Regla 2.7.1.21 RMF 2016:


De igual forma, los contribuyentes podrn imprimir dentro de Mis
cuentas, los datos de los CFDI generados a travs de la misma aplicacin,
lo cual har las veces de la representacin impresa del CFDI.
Asimismo, los contribuyentes a quienes se expidan CFDI a travs de la
citada aplicacin, obtendrn el archivo XML en el Portal del SAT, el cual
estar disponible en la opcin Factura Electrnica, por lo que los
emisores de tales CFDI no se encontrarn obligados a entregar
materialmente dicho archivo.
Los contribuyentes que no emitan los CFDI a travs de Mis cuentas,
podrn expedir los CFDI a travs del Servicio de Generacin de
Factura Electrnica (CFDI) ofrecido por el SAT, o bien, a travs de
un proveedor de certificacin de CFDI. (Excepto las donatarias
autorizadas a que se refiere la regla 2.8.1.2)

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Anexo 20 RMF V3.2


(ltima actualizacin 22 de
mayo 2015)
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Atributos y usos sealados en el anexo 20


Atributo
Versin

Serie

Folio

39

Descripcin
Atributo requerido con valor prefijado a 3.2
que indica la versin del estndar bajo el que se
encuentra expresado el comprobante.
Atributo opcional para precisar la serie para
control interno del contribuyente. Este atributo
acepta una cadena de caracteres alfabticos de
1 a 25 caracteres sin incluir caracteres
acentuados.
Atributo opcional para control interno del
contribuyente que acepta un valor numrico
entero superior a 0 que expresa el folio del
comprobante.

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Atributos y usos sealados en el anexo 20


Atributo

40

Descripcin

Fecha

Atributo requerido para la expresin de la fecha y


hora de expedicin del comprobante fiscal. Se
expresa en la forma aaaa-mm-ddThh:mm:ss, de
acuerdo con la especificacin ISO 8601.

Sello

Atributo requerido para contener el sello digital del


comprobante fiscal, al que hacen referencia las
reglas de resolucin miscelnea aplicable. El sello
deber ser expresado cmo una cadena de texto en
formato Base 64.

Forma de pago

Atributo requerido para precisar la forma de pago


que aplica para este comprobante fiscal digital a
travs de Internet. Se utiliza para expresar Pago en
una sola exhibicin o nmero de parcialidad
pagada contra el total de parcialidades, Parcialidad
1 de X.

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Atributos y usos sealados en el anexo 20


Atributo
No. De Certificado

41

Descripcin
Atributo requerido para expresar el nmero de serie
del certificado de sello digital que ampara al
comprobante, de acuerdo al acuse correspondiente
a 20 posiciones otorgado por el sistema del SAT.

Certificado

Atributo requerido que sirve para expresar el


certificado de sello digital que ampara al
comprobante como texto, en formato base 64.

Condiciones de pago

Atributo opcional para expresar las condiciones


comerciales aplicables para el pago del
comprobante fiscal digital a travs de Internet.

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Atributos y usos sealados en el anexo 20


Atributo

42

Descripcin

Subtotal

Atributo requerido para representar la suma de los


importes antes de descuentos e impuestos.

Descuento

Atributo opcional para representar el importe total


de los descuentos aplicables antes de impuestos.

Motivo Descuento

Atributo opcional para expresar el motivo del


descuento aplicable.

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Atributos y usos sealados en el anexo 20


Atributo

43

Descripcin

Tipo de Cambio

Atributo opcional para representar el tipo de


cambio conforme a la moneda usada

Moneda

Atributo opcional para expresar la moneda


utilizada para expresar los montos

Total

Atributo requerido para representar la suma del


subtotal, menos los descuentos aplicables, ms los
impuestos trasladados, menos los impuestos
retenidos.

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Atributos y usos sealados en el anexo 20


Atributo

44

Descripcin

Tipo de comprobante

Atributo requerido para expresar el efecto del


comprobante fiscal para el contribuyente emisor.

Mtodo de pago

Atributo requerido de texto libre para expresar el


mtodo de pago de los bienes o servicios
amparados por el comprobante. Se entiende como
mtodo de pago leyendas tales como: cheque,
tarjeta de crdito o dbito, depsito en cuenta, etc.

Lugar de expedicin

Atributo requerido para incorporar el lugar de


expedicin del comprobante.

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Atributos y usos sealados en el anexo 20


Atributo

45

Descripcin

No. Cuenta pago

Atributo opcional para incorporar al menos los


cuatro ltimos dgitos del nmero de cuenta con la
que se realiz el pago.

Folio fiscal orig

Atributo opcional para sealar el nmero de folio


fiscal del comprobante que se hubiese expedido por
el valor total del comprobante, tratndose del pago
en parcialidades.

Serie Folio Fiscal orig

Atributo opcional para sealar la serie del folio del


comprobante que se hubiese expedido por el valor
total del comprobante, tratndose del pago en
parcialidades.

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Atributos y usos sealados en el anexo 20


Atributo

46

Descripcin

Fecha Folio Fiscal Orig

Atributo opcional para sealar la fecha de


expedicin del comprobante que se hubiese emitido
por el valor total del comprobante, tratndose del
pago en parcialidades. Se expresa en la forma aaaamm-ddThh:mm:ss, de acuerdo con la especificacin
ISO 8601.

Monto Folio Fiscal Orig

Atributo opcional para sealar el total del


comprobante que se hubiese expedido por el valor
total de la operacin, tratndose del pago en
parcialidades

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Atributos del emisor

47

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Rgimen Fiscal y atributos del receptor

48

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49

Anexo 20 RMF V3.3


(No oficial, no publicada)

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Objetivos de los cambios

50

Se han identificado ciertas lagunas, entre las que se describen: falta de


precisin en los datos requeridos; errores en importes y clculo de
impuestos; carencia de elementos para identificar y clasificar a los
contribuyentes; conformacin del recibo de nmina por el estndar del
anexo 20 y el complemento Nmina; y que no se cuenta con la
rastreabilidad de los pagos.
Y para subsanarlo, el SAT ha trazado esta estrategia que permitir obtener
informacin ms completa, precisa y de mayor calidad; tener mayor
claridad del desglose de impuestos; contar con informacin significativa;
clasificar por rgimen fiscal tanto al emisor como al receptor del
comprobante; eliminar la DIM (Declaracin Informativa Mltiple) y el
complemento Nmina; as como simplificar el modelo de pago en
parcialidades.

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Principales modificaciones al anexo 20

51

1.- El CFDI de nmina ya no ser solo complemento del CFDI sino el


propio CFDI.
2.- Incorporacin de nuevos atributos:
a)
b)
c)
d)
e)

Orden de compra
CURP
Rgimen fiscal del receptor
Pas de residencia e ID del receptor
Domicilio de recepcin de bienes

3.- Definicin y cambios de la cadena de caracteres.


4.- Eliminacin de campos relacionados con el anterior comprobante de
parcialidades (sustituido por el complemento de pago)

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52

Requisitos conforme a
cdigo y miscelnea

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Requisitos del artculo 29-A CFF

53

Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artculo 29 de este


Cdigo, debern contener los siguientes requisitos:
I. La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y el
rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la
Renta. Tratndose de contribuyentes que tengan ms de un local o
establecimiento, se deber sealar el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales.
En relacin a esta fraccin la regla 2.7.1.32 de la RMF 2016, permite
sealar en los apartados previstos para rgimen fiscal y domicilio del
local o establecimiento, la expresin N/A o cualquier otra anloga.

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Requisitos del artculo 29-A CFF

54

II. El nmero de folio y el sello digital del Servicio de Administracin


Tributaria, referidos en la fraccin IV, incisos b) y c) del artculo 29 de
este Cdigo, as como el sello digital del contribuyente que lo expide.
La regla 2.71.5 de la RMF 2016, seala que para la expedicin del CDFI,
se debe generar a travs del software Certifica la solicitud del
certificado de sello digital, obteniendo dos archivos conteniendo uno la
clave privada y el otro el requerimiento de generacin de CSD.
Se puede solicitar un certificado para la emisin del CFDI en el domicilio
fiscal y, en su caso, como mximo uno para cada una de sus sucursales o
establecimientos.

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Requisitos del artculo 29-A CFF

55

III. El lugar y fecha de expedicin.


IV. La clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor
de quien se expida.
Cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes a
que se refiere esta fraccin, se sealar la clave genrica que establezca
el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter
general
La regla 2.7.1.26 seala que la clave genrica referida ser:
XAXX010101000 y para operaciones con residentes en el extranjero:
XEXX010102000.

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Requisitos del artculo 29-A CFF

56

V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancas o


descripcin del servicio o del uso o goce que amparen.
Casos especficos:
a) Los que se expidan a las personas fsicas que cumplan sus
obligaciones fiscales por conducto de un coordinado, debern identificar
el vehculo que les corresponda.
b)
Los que amparen donativos deducibles, debern sealar
expresamente tal situacin y contener el nmero y fecha del oficio
constancia de la autorizacin para recibir dichos donativos o, en su caso,
del oficio de renovacin correspondiente. Cuando amparen bienes que
hayan sido deducidos previamente, para los efectos del impuesto sobre la
renta, se indicar que el donativo no es deducible.

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Requisitos del artculo 29-A CFF

57

c) Los que se expidan por la obtencin de ingresos por arrendamiento


de bienes inmuebles, debern contener el nmero de cuenta predial del
inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificacin del
certificado de participacin inmobiliaria no amortizable.
d) Los que expidan los contribuyentes sujetos al impuesto especial sobre
produccin y servicios que enajenen tabacos labrados, debern
especificar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados
enajenados o, en su caso, la cantidad de cigarros enajenados.
e) Los que expidan los fabricantes, ensambladores, comercializadores e
importadores de automviles en forma definitiva, cuyo destino sea
permanecer en territorio nacional para su circulacin o comercializacin,
debern contener el nmero de identificacin vehicular y la clave
vehicular que corresponda al automvil.

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Requisitos del artculo 29-A CFF

58

VI. El valor unitario consignado en nmero.

Casos especficos

a) Los que expidan los contribuyentes que enajenen lentes pticos


graduados, debern separar el monto que corresponda por dicho
concepto.
b) Los que expidan los contribuyentes que presten el servicio de
transportacin escolar, debern separar el monto que corresponda por
dicho concepto.
c) En operaciones de factoraje financiero, debern consignar la cantidad
efectivamente pagada por el deudor cuando los adquirentes hayan
otorgado descuentos, rebajas o bonificaciones.

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Requisitos del artculo 29-A CFF

59

VII. El importe total consignado en nmero o letra, conforme a lo


siguiente:
a) Cuando la contraprestacin se pague en una sola exhibicin, en el
momento en que se expida el comprobante fiscal digital por Internet
correspondiente a la operacin de que se trate, se sealar expresamente
dicha situacin, adems se indicar el importe total de la operacin y,
cuando as proceda, el monto de los impuestos trasladados desglosados
con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el
monto de los impuestos retenidos.
Queda claro que la leyenda Pago en una sola exhibicin SOLO
APLICA CUANDO EL TOTAL DE LA CONTRAPRESTACIN SE
PAGUE EN EL MOMENTO EN QUE SE EXPIDE EL CFDI.

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Requisitos del artculo 29-A CFF

60

Los contribuyentes que realicen las operaciones gravadas a la tasa del


0% para efectos del IVA y quienes no deban trasladar el Impuesto
Especial sobre Produccin y Servicios ni el Impuesto sobre Automviles
Nuevos, en forma expresa y por separado:
No trasladarn el impuesto en forma expresa y por separado, salvo
tratndose de la enajenacin de los bienes a que se refiere el artculo 2o.,
fraccin I, incisos A), D), F), G), I) y J) de la Ley del Impuesto Especial
sobre Produccin y Servicios, cuando el adquirente sea, a su vez,
contribuyente de este impuesto por dichos bienes y as lo solicite.
Tratndose de contribuyentes que presten servicios personales, cada pago
que perciban por la prestacin de servicios se considerar como una
sola exhibicin y no como una parcialidad.

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Requisitos del artculo 29-A CFF

61

b) Cuando la contraprestacin no se pague en una sola exhibicin se


emitir un comprobante fiscal digital por Internet por el valor total de la
operacin en el momento en que sta se realice y se expedir un
comprobante fiscal digital por Internet por cada uno de los pagos que se
reciban posteriormente, en los trminos que establezca el Servicio de
Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, los cuales
debern sealar el folio del comprobante fiscal digital por Internet
emitido por el total de la operacin, sealando adems, el valor total de
la operacin, y el monto de los impuestos retenidos, as como de los
impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto
correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior.
SOLO APLICA CUANDO LA CONTRAPRESTACIN NO SE PAGUE
EN UNA SOLO EXHIBICIN Y NO APLICA PARA PRESTACIN DE
SERVICIOS PERSONALES.

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Requisitos del artculo 29-A CFF

62

c) Sealar la forma en que se realiz el pago, ya sea en efectivo,


transferencias electrnicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de
dbito, de crdito, de servicio o las denominadas monederos electrnicos
que autorice el Servicio de Administracin Tributaria.
En relacin a este inciso, la RMF, particularmente en el anexo 20 ha
considerado lo siguiente:
Como Forma de pago: Pago en una sola exhibicin o parcialidad X de X
Como Mtodo de pago: Efectivo, transferencias electrnicas de fondos,
cheques nominativos o tarjetas de dbito, de crdito, de servicio o
monederos electrnicos.
Lo anterior ha confundido a los contribuyentes pues es distinto lo que la
ley considera como forma de pago de lo que el anexo 20, considera como
tal.

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Requisitos fiscales de los comprobantes

63

Regla 2.7.1.32 (Modificada en la 2. Y 3. MRMF 2016)


Se mantiene la posibilidad para que los contribuyentes puedan incorporar en los
CFDI que expidan, la expresin NA o cualquier otra anloga, en lugar de los
siguientes requisitos:
I. Rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
II. Domicilio del local o establecimiento donde se expidan los comprobantes
III. Forma en que se realiz el pago.
Los contribuyentes tambin podrn sealar en los apartados designados para
incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la informacin con
la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos.
Por lo que respecta a la fraccin III de esta regla, cuando el pago no se realice
en una sola exhibicin, esta facilidad estar condicionada a que una vez que se
reciba el pago o pagos se deber emitir por cada uno de ellos un CFDI al que se
incorporar el Complemento para pagos a que se refiere la regla 2.7.1.35.
63
(Oracin adicionada en la 3.MRMF 2016)

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Requisitos fiscales de los comprobantes

64

Regla 2.7.1.32 (Modificada en la 2. Y 3. MRMF 2016)


La facilidad prevista en la fraccin III (forma en que se realiz el pago) de esta
regla no ser aplicable en los casos siguientes:
a) En las operaciones a que se refiere la regla 3.3.1.37. (retiro de cajeros
automticos con el envo de claves a telfonos mviles que le permitan al
contribuyente persona fsica realizar el cobro correspondiente)
b) En los actos y operaciones que establece el artculo 32 de la Ley Federal para la
Prevencin e Identificacin de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilcita
(prohibicin del cumplimiento de obligaciones en efectivo) y; (Inciso derogado
en la 3.MRMF 2016)
c) Cuando la contraprestacin se pague en una sola exhibicin en el momento en
el que se expida el CFDI o haya sido pagada antes de la expedicin del mismo.
Tratndose de los supuestos previstos en los incisos antes sealados, los
contribuyentes debern consignar en el CFDI la clave correspondiente a la
64
forma de pago, de conformidad con el catlogo publicado en el Portal
del SAT.

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Catalogo de mtodos de pago del anexo 24 (Contabilidad electrnica)


CLAVE

65

CONCEPTO

01

Efectivo

02

Cheque

03

Transferencia

04

Tarjetas de crdito

05

Monederos electrnicos

06

Dinero electrnico

07

Tarjetas digitales

08

Vales de despensa

09

Bienes

10

Servicio

DOF: 13 de enero 2016

65

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Catalogo de mtodos de pago del anexo 24 (Contabilidad electrnica)


CLAVE

66

CONCEPTO

11

Por cuenta de tercero

12

Dacin en pago

13

Pago por subrogacin

14

Pago por consignacin

15

Condonacin

16

Cancelacin

17

Compensacin

98

NA

99

Otros

66

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67

Pgina del SAT


Consultada: 05 de julio 2016
Seccin: Preguntas del da:
2. Ha cambiado la manera de sealar el mtodo de pago en una factura?

A partir del 15 de julio debes asentar en el apartado Mtodo de pago en lugar del
concepto (cheque, efectivo, transferencia, tarjeta, etc.) la clave correspondiente,
conforme al siguiente catlogo:
Clave
01
02
03
04
05

Descripcin

Efectivo
Cheque nominativo
Transferencia electrnica de fondos
Tarjeta de crdito
Monedero electrnico

67

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68

Pgina del SAT


Consultada: 05 de julio 2016
Clave
06
08
28
29
99

Descripcin

Dinero electrnico
Vales de despensa
Tarjeta de dbito
Tarjeta de servicio
Otros

Fundamento legal: (1.13 MB) artculo 29-A, fraccin VII, inciso c, del Cdigo
Fiscal de la Federacin y (619 KB) regla 2.7.1.32, segundo prrafo de la Segunda
Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2016.

68

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ANEXO 20 de la Segunda Resolucin de Modificaciones a la Resolucin69


Miscelnea Fiscal para 2015, publicada el 14 de mayo de 2015.
ltima actualizacin dada a conocer por el SAT
Forma De Pago

Descripcin

Atributo requerido para precisar la forma de pago


que aplica para este comprobante fiscal digital a travs
de Internet. Se utiliza para expresar Pago en una sola
exhibicin o nmero de parcialidad pagada contra el
total de parcialidades, Parcialidad 1 de X.

Uso

Requerido

Tipo Base

xs:string
69

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ANEXO 20 de la Segunda Resolucin de Modificaciones a la Resolucin70


Miscelnea Fiscal para 2015, publicada el 14 de mayo de 2015.
ltima actualizacin dada a conocer por el SAT
Mtodo De Pago

Descripcin

Atributo requerido de texto libre para expresar el mtodo de


pago de los bienes o servicios amparados por el comprobante.
Se entiende como mtodo de pago leyendas tales como:
cheque, tarjeta de crdito o dbito, depsito en cuenta, etc.

Uso

Requerido

Tipo Base

xs:string

Longitud mnima

1
70

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71

Pgina del SAT

71

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72

Pgina del SAT (3 de junio 2016)

72

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73

Pgina del SAT (3 de junio 2016)

73

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74

Pgina del SAT (3 de junio 2016)

74

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75

Pgina del SAT

75

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Complemento de pagos del CFDI

76

Regla 2.7.1.35 (Adicionada en la 3.MRMF 2016)


Para los efectos de los artculos 29, prrafos primero, segundo, fraccin VI y
ltimo prrafo, y 29-A, primer prrafo, fraccin VII, inciso b) del CFF, cuando
las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibicin, se emitir un CFDI
por el valor total de la operacin en el momento en que sta se realice y
posteriormente se expedir un CFDI por cada uno de los pagos que se efecten, en
el que se deber sealar cero pesos en el monto total de la operacin y como
mtodo de pago la expresin pago debiendo incorporar al mismo el
Complemento para pagos.
Notas:
1.- Slo aplica expedirlo, cuando no se cobre en una sola exhibicin.
2.- Ya se vena expidiendo en CFDI por el total de la operacin y otro u otros, por
cada parcialidad recibida, los cambios son: a) El sealar cero pesos en el monto
total (antes se sealaba el monto de la parcialidad), la expresin pago en el
mtodo de pago (antes efectivo, transferencia, cheque, tarjeta) y b) el incorporar
al CFDI, por la parcialidad cobrada, el complemento para pagos.

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Complemento de pagos del CFDI

77

Regla 2.7.1.35 (Adicionada en la 3.MRMF 2016)


El monto del pago se aplicar proporcionalmente a los conceptos integrados en
el comprobante emitido por el valor total de la operacin a que se refiere el primer
prrafo de la presente regla.
Nota:
El complemento para pagos solicitar entre otras, la siguiente informacin:
Nmero de parcialidad, importe e IVA cobrado, Folio del CFDI por el total, etc....
Importe del saldo anterior: $100,000
Importe pagado: $40,000
Importe saldo insoluto: $60,000

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Complemento de pagos del CFDI

78

Regla 2.7.1.35 (Adicionada en la 3.MRMF 2016)


Los contribuyentes que realicen el pago de la contraprestacin en una sola
exhibicin, pero sta no sea cubierta al momento de la expedicin del CFDI,
incluso cuando se trate de operaciones a crdito y estas se paguen totalmente en
fecha posterior a la emisin del CFDI correspondiente, deber utilizar, siempre
que se trate del mismo ejercicio fiscal, el mecanismo contenido en la presente
regla para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operacin.
Notas:
1.- Se refiere a quin paga y siempre y cuando, lo haga en una sola exhibicin
en el mismo ejercicio fiscal en que se expidi en comprobante fiscal.
2.- El mecanismo contenido en esta regla, aplica a quin expide el CFDI por la
operacin, por lo que a quin paga le aplicara, en su caso, el expedir un CFDI con
el complemento de pago que de a conocer el SAT.

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Complemento de pagos del CFDI

79

Regla 2.7.1.35 (Adicionada en la 3.MRMF 2016)


Cuando ya se cuente con al menos un CFDI que incorpore el Complemento
para pagos que acrediten que la contraprestacin ha sido total o parcialmente
pagada, el CFDI emitido por el total de la operacin no podr ser objeto de
cancelacin, las correcciones debern realizarse mediante la emisin de CFDI de
egresos por devoluciones, descuentos y bonificaciones.
Nota:
1.- Y si la correccin no es por error en monto, sino en datos????
ltimo prrafo:
Por lo que respecta a la emisin del CFDI con Complemento para pagos,
cuando en el comprobante existan errores, ste podr cancelarse siempre que se
sustituya por otro con los datos correctos y cuando se realicen a ms tardar el
ltimo da del ejercicio en que fue emitido el CFDI.

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Requisitos del artculo 29-A CFF

80

VIII. Tratndose de mercancas de importacin:


a) El nmero y fecha del documento aduanero, tratndose de ventas de
primera mano.
b) En importaciones efectuadas a favor de un tercero, el nmero y
fecha del documento aduanero, los conceptos y montos pagados por el
contribuyente directamente al proveedor extranjero y los importes de las
contribuciones pagadas con motivo de la importacin.
IX. Los contenidos en las disposiciones fiscales, que sean requeridos y d
a conocer el Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de
carcter general.

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81

Tipos de CFDI y su
utilizacin

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Tipos de CFDI

82

Ya hemos visto que la obligacin de expedir CFDI nace:


a)
b)
c)
d)

Por los actos o actividades que se realicen,


Por los ingresos que se perciban o
Por las retenciones de contribuciones que efecten,
Por las devoluciones, descuentos y bonificaciones que se efecten.

Los tipos de CFDI que corresponden son los siguientes:


1.- Por los ingresos o actividades CFDI de ingreso y por los descuentos y
devoluciones, CFDI de egreso.
2.- Por las retenciones, CFDI de pagos y retenciones
3.- De acuerdo a la actividad, CFDI con complementos
4.- Para erogaciones especficas, CFDI a travs de PCECFDI

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83

CFDI que ampara


retenciones e informacin de
pagos

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Antecedentes

84

Ya exista, en CFF la obligacin de emitir comprobantes, pero


independientemente del tradicional CFDI, existe la obligacin de emitir
comprobantes por pagos y retenciones.
Desde el 30 de diciembre de 2014 se publica la RM 2015, (la cual esta
vigente al 2016), la cual regula la emisin de este tipo de comprobantes
Regla 2.7.5.4 RMF 2016:
El CFDI de retenciones e informacin de pagos se emitirn mediante el
documento electrnico incluido en el Anexo 20. Asimismo, el CFDI de
retencin podr emitirse de manera anualizada en el mes de enero del
ao inmediato siguiente a aqul en que se realiz la retencin o pago.
Sin embargo, en caso de que se emita un CFDI por la realizacin de actos
o actividades o por la percepcin de ingresos, y se incluya en el mismo
toda la informacin sobre las retenciones de impuestos efectuadas, los
contribuyentes podrn optar por considerarlo como el CFDI de las
retenciones efectuadas.

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Estructura del CFDI

85

La estructura de este CFDI, esta planteado en la Fraccin II, del anexo 20


de la RM.
Por lo tanto, de acuerdo al prrafo anterior de esta Regla, en caso de
que se expida un comprobante en trminos de la fraccin I de dicho
anexo 20, no se tendr que expedir el comprobante en trminos de la
fraccin II del anexo mencionado.
La ruta para encontrar estos comprobantes en la pagina del SAT:
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Paginas/cfd
i_retenciones_pagos.aspx

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Complementos del CFDI de pagos y retenciones

86

Los complementos publicados en la pgina del SAT


- Enajenacin de acciones
- Dividendos
- Intereses
- Arrendamiento en fideicomiso
- Pagos a extranjeros
- Premios
- Fideicomiso no empresarial

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Complementos del CFDI de pagos y retenciones

87

- Planes de retiro
- Intereses hipotecarios
- Operaciones con derivados
- Sector financiero
Los atributos correspondientes, son los siguientes:

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Atributos y usos sealados en el anexo 20


Atributo
Versin

Folio interno

Sello

88

Descripcin
Atributo requerido con valor prefijado que
indica la versin del estndar bajo el que se
encuentra expresada la retencin y/o
comprobante de informacin de pagos.
Atributo opcional para control interno del
contribuyente que expresa el folio del
documento que ampara la retencin e
informacin de pagos. Permite nmeros y/o
letras.
Atributo requerido para contener el sello digital
del documento de retencin e informacin de
pagos. El sello deber ser expresado como una
cadena de texto en formato base 64.

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89
ATRIBUTO

DESCRIPCION

NumCert

Atributo requerido para expresar el nmero de serie del


certificado de sello digital con el que se sell digitalmente el
documento de la retencin e informacin de pagos

Cert

Atributo requerido que sirve para incorporar el certificado de


sello digital que ampara el documento de retencin e
informacin de pagos como texto, en formato base 64.

FechaExp

Atributo requerido para la expresin de la fecha y hora de


expedicin del documento de retencin e informacin de
pagos. Se expresa en la forma yyyy-mm-ddThh:mm:ssTZD6, de acuerdo con la especificacin ISO 8601.

CveRetenc

Atributo requerido para expresar la clave de la retencin e


informacin de pagos de acuerdo al catlogo publicado en
internet por el SAT.

DescRetenc

Atributo opcional que expresa la descripcin de la retencin


e informacin de pagos en caso de que en el atributo Retenc
se haya elegido el valor para 'otro tipo de retenciones'

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90

EMISOR
ATRIBUTO
RFCEmisor

NomDenRazSocE

CURPE

DESCRIPCION
Atributo requerido para incorporar la clave en el
Registro Federal de Contribuyentes
correspondiente al contribuyente emisor del
documento de retencin e informacin de pagos,
sin guiones o espacios.
Atributo opcional para el nombre, denominacin o
razn social del contribuyente emisor del
documento de retencin e informacin de pagos.
Atributo opcional para la Clave nica del Registro
Poblacional del contribuyente emisor del
documento de retencin e informacin de pagos.

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RECEPTOR
ATRIBUTO
Nacionalidad
RFCRecep

NomDenRazSocR

CURPR

91

DESCRIPCION
Atributo requerido para expresar la nacionalidad
del receptor del documento.
Atributo requerido para la clave del Registro
Federal de Contribuyentes correspondiente al
contribuyente receptor del documento.
Atributo opcional para el nombre, denominacin o
razn social del contribuyente receptor del
documento.
Atributo opcional para la Clave nica del Registro
Poblacional del contribuyente receptor del
documento.

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Receptor cuando sea residente en el extranjero

ATRIBUTO
NumRegIdTrib

NomDenRazSocR

92

DESCRIPCION
Atributo opcional para expresar el nmero de
registro de identificacin fiscal del receptor del
documento cuando sea residente en el extranjero
Atributo requerido para expresar el nombre,
denominacin o razn social del receptor del
documento cuando sea residente en el extranjero

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Periodo

ATRIBUTO
MesIni
MesFin
Ejerc

93

DESCRIPCION
Atributo requerido para la expresin del mes inicial
del periodo de la retencin e informacin de pagos
Atributo requerido para la expresin del mes final
del periodo de la retencin e informacin de pagos
Atributo requerido para la expresin del ejercicio
fiscal (ao)

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94

ATRIBUTO
montoTotOperacion
montoTotGrav

montoTotExent

montoTotRet

DESCRIPCION
Atributo requerido para expresar el total del monto
de la operacin que se relaciona en el comprobante
Atributo requerido para expresar el total del monto
gravado de la operacin que se relaciona en el
comprobante.
Atributo requerido para expresar el total del monto
exento de la operacin que se relaciona en el
comprobante.
Atributo requerido para expresar el monto total de
las retenciones. Sumatoria de los montos de
retencin del nodo ImpRetenidos.

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95

ATRIBUTO

BaseRet
Impuesto
montoRet

TipoPagoRet

DESCRIPCION
Atributo opcional para expresar la base del
impuesto, que puede ser la diferencia entre los
ingresos percibidos y las deducciones autorizadas
Atributo opcional para sealar el tipo de impuesto
retenido del periodo o ejercicio conforme al
catlogo.
Atributo requerido para expresar el importe del
impuesto retenido en el periodo o ejercicio
Atributo requerido para precisar si el monto de la
retencin es considerado pago definitivo o pago
provisional

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96

Pagos a extranjeros
Atributo
Pagos a extranjeros

NoBeneficiario

PaisDeResidParaEfecfisc

Descripcin
Complemento para expresar los pagos que se
realizan a residentes en el extranjero

Nodo opcional para expresar la informacin del


residente extranjero efectivo del cobro

Atributo requerido para expresar la clave del pas


de residencia del extranjero, conforme al catlogo
de pases publicado en el Anexo 10 de la RMF.

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97

Pagos a extranjeros
Atributo
Concepto Pago

DescripcionConcepto

Beneficiario

Descripcin
Atributo requerido para expresar el tipo
contribuyente sujeto a la retencin, conforme al
catlogo.
Atributo requerido para expresar la descripcin de
la definicin del pago del residente en el extranjero

Nodo opcional para precisar la informacin del


representante para efectos fiscales en Mxico.

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98

Pagos a extranjeros
Atributo
RFC

CURP

NomDenRazSocB

Descripcin
Atributo requerido para expresar la clave del
registro federal de contribuyentes del representante
legal en Mxico
Atributo requerido para la expresin de la CURP
del representante legal

Atributo requerido para expresar el nombre,


denominacin o razn social del contribuyente en
Mxico

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99

Pagos a extranjeros
Atributo
ConceptoPago

DescripcionConcepto

Version

Descripcin
Atributo requerido para expresar el tipo de
contribuyente sujeto a la retencin, conforme al
catlogo.
Atributo requerido para expresar la descripcin de
la definicin del pago del residente en el extranjero

Atributo requerido con valor prefijado que indica


la versin del complemento de pagos realizados a
residentes a residentes en el extranjero

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100

Pagos a extranjeros
Atributo
EsBenefEctDelCobro

Descripcin
Atributo requerido para expresar si el beneficiario
del pago es la misma persona que retiene

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101

Complementos del CFDI

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Lista de complementos del CFDI

102

Los complementos publicados en la pgina del SAT

Timbrefiscaldigital(TFD).
Estadodecuentadecombustiblesdemonederoselectrnicos.
Donatarias.
Compraventadedivisas.
Otrosderechoseimpuestos.
Leyendasfiscales.
Personafsicaintegrantedecoordinado.
Turistapasajeroextranjero.

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Lista de complementos del CFDI

103

Los complementos publicados en la pgina del SAT

Sectordeventasaldetalle(Detallista).
CFDIRegistrofiscal.
Recibodepagodenmina.
Pagoenespecie.
Valesdedespensa.
Consumodecombustibles.
Aerolneas.
NotariosPblicos.

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Lista de complementos del CFDI

104

Los complementos publicados en la pgina del SAT

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Lista de complementos del CFDI

105

Complementos Concepto

Instituciones educativas privadas.


Venta de vehculos.
Terceros.
Acreditamiento del IEPS

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106

Donatarias
Atributo
Donatarias

version

noAutorizacion

Descripcin
Nodo opcional para incluir la informacin requerida
por el Servicio de Administracin Tributaria a las
organizaciones civiles o fideicomisos autorizados
para recibir donativos, que permite hacer deducibles
los Comprobantes Fiscales Digitales a los donantes.
Atributo requerido para expresar la versin del
complemento de donatarias

Atributo requerido para expresar el nmero del


oficio en que se haya informado a la organizacin
civil o fideicomiso, la procedencia de la autorizacin
para recibir donativos deducibles, o su renovacin
correspondiente otorgada por el Servicio de
Administracin
Tributaria.

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107

Donatarias
Atributo
fechaAutorizacion

leyenda

Descripcin
Atributo requerido para expresar la fecha del oficio
en que se haya informado a la organizacin civil o
fideicomiso, la procedencia de la autorizacin para
recibir donativos deducibles, o su renovacin
correspondiente otorgada por el Servicio de
Administracin Tributaria
Este comprobante ampara un donativo, el cual ser
destinado por la donataria a los fines propios de su
objeto social. En el caso de que los bienes donados
hayan sido deducidos previamente para los efectos
del impuesto sobre la renta, este donativo no es
deducible. La reproduccin no autorizada de este
comprobante constituye un delito en los trminos de
las disposiciones.

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108

Otros derechos e impuestos


Atributo
ImpuestosLocales

RetencionesLocales

Descripcin
Complemento al Comprobante Fiscal Digital para
Impuestos Locales

Nodo opcional para la expresin de los impuestos


locales retenidos

Nombre

del

impuesto

local

retenido

ImpLocRetenido

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109

Otros derechos e impuestos


Atributo
Tasaderetencion

Descripcin
Porcentaje de retencin del impuesto local

Monto del impuesto local retenido


Importe

TrasladosLocales

Nodo opcional para la expresin de los impuestos


locales trasladados

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110

Otros derechos e impuestos


Atributo

Descripcin

Importe

Monto del impuesto local trasladado

Version

Atributo requerido para expresar la versin del


complemento

TotaldeRetenciones

Atributo requerido para expresar la suma total de


Retenciones aplicables

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111

Otros derechos e impuestos


Atributo
TotaldeTraslados

Descripcin
Atributo requerido para expresar la suma total de
traslados aplicables

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112

Notarios pblicos
Atributo
NotariosPublicos

Descripcin
Complemento al Comprobante Fiscal Digital a
travs de Internet (CFDI) para el manejo de la
enajenacin de bienes inmuebles o servidumbres de
paso con indemnizacin o contraprestacin en una
sola exhibicin.

DescInmuebles

Nodo que contiene las descripciones del inmueble o


inmuebles objeto del acto otorgado.

DescInmueble

Nodo para describir el inmueble o inmuebles objeto


del acto otorgado.

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113

Notarios pblicos
Atributo
TipoInmueble

Descripcin
Atributo requerido para la expresin del tipo de
inmueble enajenado o sujeto a servidumbre
(sirviente) conforme al catlogo publicado en el
portal del SAT en internet.

Calle

Este atributo requerido sirve para precisar la


avenida, calle, camino o carretera donde se ubica el
inmueble

NoExterior

Este atributo opcional sirve para expresar el nmero


particular en donde se da la ubicacin del inmueble
en una calle dada.

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114

Notarios pblicos
Atributo
NoInterior

Colonia

Localidad

Descripcin
Este atributo opcional sirve para expresar
informacin adicional para especificar la ubicacin
cuando calle y nmero exterior (noExterior) no
resulten suficientes para determinar la ubicacin
precisa del inmueble.
Este atributo opcional sirve para precisar la colonia
en donde se da la ubicacin del inmueble cuando se
desea ser ms especfico en casos de ubicaciones
urbanas
Atributo opcional que sirve para precisar la ciudad o
poblacin donde se da la ubicacin del inmueble

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115

Notarios pblicos
Atributo
Referencia

Descripcin
Atributo opcional para expresar una referencia
adicional de ubicacin del inmueble.

Municipio

Atributo requerido que sirve para precisar el


municipio o delegacin (en el caso del Distrito
Federal) en donde se da la ubicacin del inmueble

Estado

Entidad Federativa donde se ubica el inmueble


conforme al catlogo publicado en el portal del SAT
en internet.

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116

Notarios pblicos
Atributo
pais

CodigoPostalCodigoPostal

Descripcin
Atributo requerido que sirve para precisar el pas
donde se da la ubicacin, conforme al catlogo
publicado en el portal del SAT en internet. En caso
de servidumbres de paso, siempre ser Mxico.
Atributo requerido que sirve para asentar el cdigo
postal en donde se da la ubicacin del inmueble.

Nodo para definir los detalles de la operacin.


DatosOperacion

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117

Notarios pblicos
Atributo
NumInstrumentoNotarial

FechaInstNotarial

MontoOperacion

Descripcin
Atributo requerido que indica el nmero del
instrumento Notarial donde consta la operacin

Atributo requerido que indica la fecha de firma del


instrumento Notarial

Atributo requerido para expresar el monto de la


contraprestacin, indemnizacin o valor de la
operacin..

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118

Notarios pblicos
Atributo
Subtotal

IVA

DatosNotario

Descripcin
Atributo requerido para expresar el subtotal de la
contraprestacin, indemnizacin o su valor en la
operacin
Atributo requerido para expresar el IVA de la
contraprestacin, indemnizacin o su valor en la
operacin

Atributo requerido para expresar la CURP del


notario

CURP

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119

Notarios pblicos
Atributo
NumNotaria

EntidadFederativa

Adscripcion

Descripcin
Atributo requerido para indicar el nmero de la
Notaria que realizar la operacin.

Entidad Federativa donde se ubica la Notaria


conforme al catlogo publicado en el portal del SAT
en internet.

Atributo opcional que expresa el sealamiento del


notario a la plaza a la que se encuentra adscrito

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120

Notarios pblicos
Atributo
DatosEnajenante

Descripcin
Nodo para capturar los datos del enajenante o
enajenantes, o en el caso de servidumbres de paso
del propietario o poseedores o propietarios o
poseedores del predio sirviente.

DatosUnEnajenante

Nodo para capturar los datos del enajenante o del


propietario o poseedor del predio sirviente en caso
de ser solo uno.

Nombre

Atributo requerido para expresar el nombre del


enajenante o del propietario o poseedor del predio
sirviente, en caso de servidumbres de paso.

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121

Notarios pblicos
Atributo
ApellidoPaterno

ApellidoMaterno

RFC

Descripcin
Atributo requerido para expresar el apellido paterno
del enajenante o del propietario o poseedor del
predio sirviente, en caso de servidumbres de paso.
Atributo opcional para expresar el apellido materno
del enajenante o del propietario o poseedor del
predio sirviente, en caso de servidumbres de paso.

Atributo requerido para la Clave del Registro


Federal de Contribuyentes sin guiones o espacios,
del enajenante o del propietario o poseedor del
predio sirviente, en caso de servidumbres de paso.

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122

Notarios pblicos
Atributo
CURP

DatosEnajenantesCopSC

DatosEnajenanteCopSC

Descripcin
Atributo requerido para expresar la CURP del
enajenante o del propietario o poseedor del predio
sirviente, en caso de servidumbres de paso.
Nodo para capturar los datos de los enajenantes o de
los propietarios o poseedores tratndose de
servidumbres de paso, en caso de Copropiedad o
Sociedad Conyugal
Nodo para capturar los datos de un enajenante o de
los propietarios o poseedores tratndose de
servidumbres de paso, en caso de Copropiedad o
Sociedad Conyugal

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123

Notarios pblicos
Atributo
Nombre

Descripcin
Atributo requerido para expresar el nombre (s) de
cada enajenante o del propietario o poseedor del
predio sirviente, en caso de servidumbres de paso.

ApellidoPaterno

Atributo opcional para expresar el apellido paterno


de cada enajenante o del propietario o poseedor del
predio sirviente, en caso de servidumbres de paso.

ApellidoMaterno

Atributo opcional para expresar el apellido materno


de cada enajenante o del propietario o poseedor del
predio sirviente, en caso de servidumbres de paso.

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124

Notarios pblicos
Atributo
RFC

Porcentaje

CoproSocConyugalE

Descripcin
Atributo requerido para la Clave del Registro
Federal de Contribuyentes sin guiones o espacios,
correspondiente a cada enajenante o del propietario
o poseedor del predio sirviente, en caso de
servidumbres de paso.
Porcentaje que le corresponde en la copropiedad a
cada enajenante o del propietario o poseedor del
predio sirviente, en caso de servidumbres de paso.

Atributo requerido que expresa si es copropiedad o


sociedad conyugal

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125

Notarios pblicos
Atributo
DatosAdquiriente

DatosUnAdquiriente

Nombre

Descripcin
Nodo para capturar los datos del adquiriente,
adquirientes o propietario, o propietarios o
poseedores, en caso de servidumbres de paso.

Nodo para capturar los datos del adquiriente o del


propietario o poseedor en caso de ser solo uno.

Atributo requerido para expresar el nombre,


denominacin o razn social del adquiriente o del
propietario o poseedor del bien dominante o del
pagador de la indemnizacin o contraprestacin en
el caso de servidumbres de paso.

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126

Notarios pblicos
Atributo
ApellidoPaterno

ApellidoMaterno

RFC

Descripcin
Atributo opcional para expresar el apellido paterno
del adquiriente o del propietario o poseedor del bien
dominante o del pagador de la indemnizacin o
contraprestacin en el caso de servidumbres de paso.
Atributo opcional para expresar el apellido materno
del adquiriente o del propietario o poseedor del bien
dominante o del pagador de la indemnizacin o
contraprestacin en el caso de servidumbres de paso.
Atributo requerido para la Clave del Registro
Federal de Contribuyentes sin guiones o espacios,
del adquiriente o del propietario o poseedor del bien
dominante o del pagador de la indemnizacin o
contraprestacin en el caso de servidumbres de paso.

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127

Notarios pblicos
Atributo
CURP

Descripcin
Atributo opcional para expresar la CURP del
adquiriente o del propietario o poseedor del bien
dominante o del pagador de la indemnizacin o
contraprestacin en el caso de servidumbres de paso.

DatosAdquirientesCopSC

Nodo para capturar los datos de los adquirientes o


propietarios o poseedores del bien dominante en
caso de Copropiedad o Sociedad Conyugal

DatosAdquirienteCopSC

Nodo para capturar los datos de un adquiriente o de


un propietario o poseedor en caso de Copropiedad o
Sociedad Conyugal

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128

Notarios pblicos
Atributo
Nombre

Descripcin
Atributo requerido para expresar el nombre,
denominacin o razn social de cada adquiriente o
de cada propietario o poseedor en caso de
servidumbres de paso.

ApellidoPaterno

Atributo opcional para expresar el apellido paterno


de cada adquiriente o de cada propietario o poseedor
en caso de servidumbres de paso.

ApellidoMaterno

Atributo opcional para expresar el apellido materno


de cada adquirientes o de cada propietario o
poseedor en caso de servidumbres de paso.

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129

Notarios pblicos
Atributo

Descripcin

RFC

Atributo requerido para la Clave del Registro


Federal de Contribuyentes sin guiones o espacios,
correspondiente a cada adquiriente o de cada
propietario o poseedor en caso de servidumbres de
paso.

CURP

Atributo opcional para expresar la CURP de cada


adquiriente o de cada propietario o poseedor en caso
de servidumbres de paso.

Porcentaje

Porcentaje que le corresponde en la copropiedad a


cada adquiriente o de cada propietario o poseedor en
caso de servidumbres de paso.

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130

Notarios pblicos
Atributo

Descripcin

CoproSocConyugalE

Atributo requerido que expresa si es copropiedad o


sociedad conyugal

Version

Atributo requerido para la expresin de la versin


del complemento

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131

Vehiculo Usado
Atributo

Descripcin

VehiculoUsado

Complemento opcional que permite incorporar


informacin a los contribuyentes que enajenen
vehculos nuevos a personas fsicas que no tributen
en los trminos de las Secciones I y II del Captulo II
del Ttulo IV de la ley del ISR, y que reciban en
contraprestacin como resultados de esa enajenacin
un vehculo usado y dinero

InformacionAduanera

Nodo opcional para introducir la informacin


aduanera aplicable cuando se trate de ventas de
primera mano de mercancas importadas.

Version

Atributo requerido para expresar la versin del


complemento

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132

Vehiculo Usado
Atributo

Descripcin

montoAdquisicion

Atributo requerido para expresar el monto de


adquisicin del vehculo usado segn factura
original, primera venta

montoEnajenacion

Atributo requerido para expresar el monto de


enajenacin del vehculo usado

claveVehicular

Atributo requerido para expresar la clave vehicular


del vehculo usado

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133

Vehiculo Usado
Atributo

Descripcin

marca
Atributo requerido para expresar la marca del
vehculo usado

tipo

modelo

Atributo requerido para expresar el tipo del vehculo


usado

Atributo requerido para expresar el ao modelo del


vehculo usado

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134

Vehiculo Usado
Atributo
numeroMotor

Descripcin
Atributo opcional para expresar el nmero de motor
del vehculo usado (en caso de contar con dicho
nmero se deber ingresar)

numeroSerie

NIV

Atributo opcional para expresar el nmero de serie


de la carrocera del vehculo usado (en caso de
contar con dicho nmero se deber ingresar)

Atributo opcional para expresar el nmero de


identificacin vehicular del vehculo usado (Cuando
exista el NIV deber incluirse este invariablemente)

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135

Vehiculo Usado
Atributo

Descripcin

valor
Atributo requerido para expresar el valor del
vehculo, establecido en la Gua EBC o Libro Azul
(Gua de Informacin a Comerciantes de
Automviles y Camiones y Aseguradores de la
Repblica Mexicana) vigente, emitida por la
Asociacin Nacional de Comerciantes en
Automviles y Camiones nuevos y usados A.C.
t_InformacionAduanera

Tipo definido para expresar informacin aduanera

numero

Atributo requerido para expresar el nmero del


documento aduanero que ampara la importacin del
bien.

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136

Vehiculo Usado
Atributo

Descripcin

fecha
Atributo requerido para expresar la fecha de
expedicin del documento aduanero que ampara la
importacin del bien.
aduana

Atributo opcional para precisar la aduana por la que


se efectu la importacin del bien.

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137

Deduccin de combustibles
Atributo

Descripcin

EstadoDeCuentaCombustible Complemento al Comprobante Fiscal Digital (CFD)


y Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI)
para integrar la informacin aplicable al estado de
cuenta emitido por un prestador de servicios de
monedero electrnico.
Conceptos

ConceptoEstadoDeCuentaCo
mbustible

Nodo requerido para enlistar los conceptos cubiertos


por Estado de Cuenta de Combustible.

Nodo requerido para la expresin de una transaccin


a ser reportada en el estado de cuenta del proveedor
de monedero electrnico para operaciones de
compra de combustibles

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138

Deduccin de combustibles
Atributo
Traslados

Traslado

Impuesto

Descripcin
Nodo requerido para enlistar los
trasladados aplicables de combustibles

impuestos

Nodo para la definicin de informacin detallada de


un traslado de impuesto especfico

Atributo requerido para definir el tipo de impuesto


trasladado

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139

Deduccin de combustibles
Atributo
IVA

Descripcin
Impuesto al Valor

Impuesto especial sobre productos y servicios


IEPS

tasa

Atributo requerido para sealar la tasa del impuesto


que se traslada por cada concepto amparado en el
comprobante

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140

Deduccin de combustibles
Atributo
Importe

identificador

fecha

Descripcin
Atributo requerido para definir el importe o monto del
impuestotrasladado

Atributo requerido para la expresin del


identificador o nmero del monedero electrnico

Atributo requerido para la expresin de la Fecha y


hora de expedicin de la operacin reportada. Se
expresa en la forma aaaa-mm-ddThh:mm:ss, de
acuerdo con la especificacin ISO 8601.

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141

Deduccin de combustibles
Atributo
rfc

claveEstacion

cantidad

Descripcin
Atributo requerido del RFC del enajenante del
combustible

Atributo requerido para expresar la clave de cliente


de la estacin de servicio, a 10 caracteres, cuando
sea requerido.

Atributo requerido para definir el volumen de


combustible adquirido.

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142

Deduccin de combustibles
Atributo
nombreCombustible

folioOperacion

valorUnitario

Descripcin
Atributo requerido para expresar el nombre del
combustible adquirido.

Atributo requerido para referir el nmero de folio de


cada operacin realizada por cada monedero
electrnico.

Atributo requerido para definir el precio unitario del


combustible adquirido.

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143

Deduccin de combustibles
Atributo
importe

tipoOperacion

numerodecuenta

Descripcin
Atributo requerido para definir el monto total de
consumo de combustible. Debe ser equivalente al
resultado de multiplicar la cantidad por el valor
unitario.
Atributo requerido para expresar el tipo de
operacin de acuerdo con el medio de pago.

Nodo requerido para expresar el nmero de cuenta


del adquirente del monedero electrnico

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144

Deduccin de combustibles
Atributo
subtotal

total

Descripcin
Atributo opcional para representar la suma de todos
los
importes
tipo
ConceptoEstadoDeCuentaCombustible.
Atributo requerido para expresar el monto total de
consumo de combustible.

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145

Vales de despensa
Atributo
Vales de despensa

Conceptos

Concepto

Descripcin
Complemento al Comprobante Fiscal Digital por
Internet (CFDI) para integrar la informacin emitida
por un prestador de servicios de monedero
electrnico de vales de despensa.
Nodo requerido para enlistar los conceptos cubiertos
por los monederos electrnicos de vales de
despensa.

Nodo requerido para la expresin de una transaccin


a ser reportada por el proveedor del monedero
electrnico de vales de despensa.

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146

Vales de despensa
Atributo
Identificador

Fecha

RFC

Descripcin
Atributo requerido para expresar el identificador o
numero del monedero electrnico.

Atributo requerido para la expresin de la Fecha y


hora de expedicin de la operacin reportada. Se
expresa en la forma aaaa-mm-ddThh:mm:ss, de
acuerdo con la especificacin ISO 8601.

Atributo requerido para la expresin del Registro


Federal de Contribuyentes del trabajador al que se le
otorg el monedero electrnico sin guiones o
espacios

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147

Vales de despensa
Atributo
CURP

nombre

numSeguridadSocial

Descripcin
Atributo requerido para la expresin de la CURP del
trabajador al que se le otorg el monedero
electrnico.
Atributo requerido para la expresin del Nombre del
trabajador al que se le otorg el monedero
electrnico sin guiones o espacios

Atributo opcional para la expresin del numero de


seguridad social aplicable al trabajador.

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148

Vales de despensa
Atributo
importe

Version

tipoOperacion

Descripcin
Atributo requerido para expresar el importe del
depsito efectuado al trabajador en el monedero
electrnico.
Atributo requerido con valor prefijado a 1.0 que
indica la versin del estndar bajo el que se
encuentra expresado el comprobante.

Atributo requerido para expresar el tipo de


operacin de acuerdo con el medio de pago.

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149

Vales de despensa
Atributo
registroPatronal

numeroDeCuenta

total

Descripcin
Atributo opcional para expresar el registro patronal
del adquirente del monedero electrnico.

Atributo requerido para expresar el numero de


cuenta del adquiriente del monedero electrnico.

Atributo requerido para expresar el monto total de


vales de despensa otorgados.

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150

Vales de despensa
Atributo
t_RFC

Descripcin
Tipo definido para expresar claves del Registro
Federal de Contribuyentes

Tipo definido para la expresin de una CURP


t_ CURP

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INE
Atributo
INE

Entidad

Contabilidad

Descripcin
Complemento al Comprobante Fiscal Digital por
Internet (CFDI) para incluir los datos que
identifiquen el tipo de proceso al que van dirigidos
los gastos que realizan los partidos o las
Asociaciones Civiles.
Nodo condicional para expresar los datos
correspondientes a las entidades federativas en las
que se va a aplicar el gasto.

Nodo para expresar la clave de contabilidad de


aspirantes precandidatos, candidatos y
concentradoras.

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152

INE
Atributo
IdContabilidad

Descripcin
Atributo para registrar la clave de contabilidad de
aspirantes precandidatos, candidatos y
concentradoras, si se trata de un tipo de proceso
Campaa o Precampaa; o se trata de un proceso
Ordinario con comit Ejecutivo Estatal.

ClaveEntidad

Atributo requerido para registrar la clave de la


entidad a la que aplica el gasto.

Ambito

Atributo condicional para registrar el tipo de mbito


de un proceso de tipo Campaa o Precampaa. este
atributo no se debe registrar para los procesos de
tipo Ordinario.

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153

INE
Atributo

Descripcin

TipoComite

Atributo condicional para expresar el tipo de comit


de que se trate.

IdContabilidad

Atributo opcional para registrar la clave de


contabilidad de aspirantes precandidatos, candidatos
y concentradoras, si se trata de un tipo de proceso
ordinario y un comit ejecutivo nacional.Para los
otros casos, la clave de contabilidad se registra en el
atributo ine:Entidad:Contabilidad:IdContabilidad.
Tipo de proceso

t_TipoProc

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INE
Atributo
TipoComite

154

Descripcin
Atributo condicional para expresar el tipo de comit
de que se trate.

t_Ambito
t_ ClaveEntidad

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155

Comercio exterior
Atributo
ComercioExterior

Descripcin
Complemento para incorporar la informacin en el
caso de Exportacin de Mercancas en definitiva.

Emisor

Nodo opcional para capturar los datos


complementarios del emisor del comprobante.

Curp

Atributo opcional para expresar la CURP del emisor


del CFDI cuando es una persona fsica.

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156

Comercio exterior
Atributo
Receptor

Curp

NumRegIdTrib

Descripcin
Nodo requerido para capturar los datos
complementarios del receptor del CFDI.

Atributo opcional para expresar la CURP del


receptor del CFDI cuando es una persona fsica.

Atributo requerido para incorporar el nmero de


identificacin o registro fiscal del pas de residencia
para efectos fiscales del receptor del CFDI.

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157

Comercio exterior
Atributo
Destinatario

Descripcin
Nodo opcional para capturar los datos del
destinatario de la mercanca cuando ste sea distinto
del receptor del CFDI.

Domicilio

Nodo requerido para expresar el domicilio del


destinatario de la mercanca.

Calle

Atributo requerido sirve para precisar la calle en que


est ubicado el domicilio del destinatario de la
mercanca.

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158

Comercio exterior
Atributo
NumeroExterior

Descripcin
Atributo opcional sirve para expresar el nmero
exterior en donde se ubica el domicilio del
destinatario de la mercanca.

NumeroInterior

Atributo opcional sirve para expresar el nmero


interior, en caso de existir, en donde se ubica el
domicilio del destinatario de la mercanca.

Colonia

Atributo opcional sirve para expresar la colonia o


dato anlogo en donde se ubica el domicilio del
destinatario de la mercanca.

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159

Comercio exterior
Atributo

Descripcin

Localidad

Atributo opcional que sirve para precisar la ciudad,


poblacin, distrito u otro anlogo en donde se ubica
el domicilio del destinatario de la mercanca.

Referencia

Atributo opcional para expresar una referencia


geogrfica adicional que permita una ms fcil o
precisa ubicacin del domicilio del destinatario de la
mercanca, por ejemplo las coordenadas GPS.

Municipio

Atributo opcional que sirve para precisar el


municipio, delegacin, condado u otro anlogo en
donde se encuentra ubicado el destinatario de la
mercanca.

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160

Comercio exterior
Atributo

Descripcin

Estado

Atributo requerido para sealar el estado, entidad,


regin, comunidad u otra figura anloga en donde se
encuentra ubicado el domicilio del destinatario de la
mercanca. El catlogo se publicar en el portal del
SAT y ser conforme con la especificacin ISO
3166-2.

Pais

Atributo requerido que sirve para precisar el pas


donde se encuentra ubicado el destinatario de la
mercanca. El catlogo se publicar en el portal del
SAT y ser conforme con la especificacin ISO
3166-1.

CodigoPostal

Atributo requerido que sirve para asentar el cdigo


postal (PO, BOX) en donde se encuentra ubicado el
domicilio del destinatario de la mercanca.

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161

Comercio exterior
Atributo
NumRegIdTrib

Descripcin
Atributo opcional para incorporar el nmero de
identificacin o registro fiscal del pas de residencia
para efectos fiscales del destinatario de la mercanca
exportada.

Rfc

Atributo opcional para expresar el RFC del


destinatario de la mercanca exportada.

Curp

Atributo opcional para expresar la CURP del


destinatario de la mercanca cuando es persona
fsica.

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162

Comercio exterior
Atributo

Descripcin

Nombre

Atributo opcional para expresar el nombre completo,


denominacin o razn social del destinatario de la
mercanca exportada.

Mercancias

Nodo opcional para capturar la informacin de la


declaracin de las mercancas exportadas.

DescripcionesEspecificas

Nodo opcional que indica la lista de descripciones


especficas de la mercanca. Una mercanca puede
tener ms de una descripcin especfica.

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163

Comercio exterior
Atributo

Descripcin

Marca

Atributo requerido que indica la marca de la


mercanca.

Modelo

Atributo opcional que indica el modelo de la


mercanca.

SubModelo

Atributo opcional que indica el submodelo de la


mercanca.

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164

Comercio exterior
Atributo

Descripcin

NumeroSerie

Atributo opcional que indica el nmero de serie de la


mercanca.

NoIdentificacion

Atributo requerido que sirve para expresar el


nmero de parte, la clave de identificacin que
asigna la empresa o el nmero de serie de la
mercanca exportada.

FraccionArancelaria

Atributo opcional que sirve para expresar la fraccin


arancelaria correspondiente a la descripcin de la
mercanca exportada, este dato se vuelve requerido
cuando se cuente con l o se est obligado
legalmente a contar con l.

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165

Comercio exterior
Atributo

Descripcin

CantidadAduana

Atributo opcional para precisar la cantidad de bienes


en la aduana conforme a la UnidadAduana cuando
en el nodo Comprobante:Conceptos:Concepto se
hubiera registrado informacin comercial.

UnidadAduana

Atributo opcional para precisar la unidad de medida


aplicable para la cantidad expresada en la mercanca
en la aduana.

ValorUnitarioAduana

Atributo opcional para precisar el valor o precio


unitario del bien en la aduana. Se expresa en dlares
de Estados Unidos (USD).

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166

Comercio exterior
Atributo

Descripcin

ValorDolares

Atributo requerido que indica el valor total en


dlares de Estados Unidos.

Version

Atributo requerido que indica la versin del


complemento.

TipoOperacion

Atributo requerido que indica el tipo de operacin de


comercio exterior que se realiza, puede ser
importacin o exportacin, A = exportacin de
servicios. 2 = exportacin.

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167

Comercio exterior
Atributo

Descripcin

ClaveDePedimento

Atributo que indica la clave de pedimento que se


haya declarado conforme al apndice 2 del anexo 22
de las reglas generales de comercio exterior.

CertificadoOrigen

Atributo derivado de la excepcin de certificados de


Origen de los Tratados de Libre Comercio que ha
celebrado Mxico con diversos pases. 0 = No Funge
como certificado de origen 1 = Funge como
certificado de origen.

NumCertificadoOrigen

Atributo opcional para expresar el folio del


certificado de origen o el folio fiscal del CFDI con el
que se pag la expedicin del certificado de origen.

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168

Comercio exterior
Atributo

Descripcin

NumeroExportadorConfiable

Atributo opcional que indica el nmero de


exportador confiable, conforme al artculo 22 del
Anexo 1 del Tratado de Libre Comercio con la
Asociacin Europea y a la Decisin de la
Comunidad Europea.

Incoterm

Atributo que indica la clave del INCOTERM


aplicable a la factura.

Subdivision

Atributo que indica si la factura tiene o no


subdivisin. Valores posibles:0 - no tiene
subdivisin,1 - si tiene subdivisin.

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169

Comercio exterior
Atributo

Descripcin

Observaciones

Atributo opcional en caso de ingresar alguna


informacin adicional, como alguna leyenda que
debe incluir el CFDI.

TipoCambioUSD

Atributo que indica el nmero de pesos mexicanos


que equivalen a un dlar de Estados Unidos, de
acuerdo al artculo 20 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.

TotalUSD

Atributo que indica el importe total del comprobante


en dlares de Estados Unidos.

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170

Comercio exterior
Atributo

Descripcin

c_TipoOperacion

Tipodeoperacindecomercioexterior

c_ClavePedimento

Clavedepedimento

c_INCOTERM

ClavedelINCOTERM

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171

Comercio exterior
Atributo
t_Importe

Descripcin
Tipo definido para expresar importes numricos con
fraccin hasta seis decimales

t_CURP

Tipo definido para la expresin de la Clave nica


del Registro Poblacional. Solo aplicable para
Personas Fsicas.

t_RFC

Tipo definido para expresar claves del Registro


Federal de Contribuyentes

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172

Comercio exterior
Atributo
Claves de pais

Descripcin

Fraccin arancelaria

Unidad de medida

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173

Tipos de proveedores de
servicio

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174

Tipos de proveedores de servicios


Seccin 2.7.2 (Modificado en la 2.MRMF 2016)

1.- Proveedores de Certificacin de CFDI, validan requisitos del comprobante,


asignan folio e incorporan sello digital del SAT.
2.- Proveedor de certificacin de expedicin de Comprobante Fiscal Digital
por Internet (PCECFDI), reciben de quienes soliciten el servicio, la clave del
RFC de la persona fsica que se ubique en los siguientes casos:
a) Enajene leche en estado natural, frutas verduras y legumbres, granos y semillas,
pescados o mariscos, desperdicios animales o vegetales y otros productos del
campo no elaborados ni procesados, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato
anterior no hubieran excedido de un monto equivalente a 40 UMAs anuales.
b) Otorguen el uso o goce temporal de inmuebles para la colocacin de anuncios
publicitarios panormicos y promocionales, as como para la colocacin de
antenas utilizadas en la transmisin de seales de telefona.
174

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175

Tipos de proveedores de servicios


Seccin 2.7.2 (Modificado en la 2.MRMF 2016)

c) Se desempeen como pequeos mineros, respecto de minerales sin beneficiar,


con excepcin de metales y piedras preciosas, como son el oro, la plata y los
rubes, as como otros minerales ferrosos, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato
anterior no hubieren excedido de $4000,000.00 (Cuatro millones de pesos 00/100
M.N.).
d) Enajenen vehculos usados, con excepcin de aqullas que tributen en los
trminos de las Secciones I y II, del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR.
e) Se dediquen exclusivamente a la actividad de recoleccin de desperdicios y
materiales destinados a la industria del reciclaje para su enajenacin por primera
vez, siempre que no tengan establecimiento fijo y sus ingresos en el ejercicio
inmediato anterior sean menores a $2000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100
M.N.).
175

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176

Tipos de proveedores de servicios


Seccin 2.7.2 (Modificado en la 2.MRMF 2016)

f) Siendo los propietarios o titulares de terrenos, bienes o derechos, incluyendo


derechos reales, ejidales o comunales, permitan a otra persona fsica o moral a
cambio de una contraprestacin peridica, el uso, goce o afectacin de los
mismos, a travs de las figuras de arrendamiento, servidumbre, ocupacin
superficial, ocupacin temporal o cualquier otra que no contravenga a la Ley.
g) Enajenen obras de artes plsticas y antigedades que no sean de su produccin
y no hayan sido destinadas o utilizadas por el enajenante para la obtencin de sus
ingresos, a personas morales residentes en Mxico que se dediquen a la
comercializacin de las mismas.
h) Se dediquen exclusivamente a la elaboracin y enajenacin de las artesanas
elaboradas por s mismos, siempre que sus ingresos en el ejercicio inmediato
anterior no hubieran excedido de un monto equivalente a $250,000.00
176

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177

Tipos de proveedores de servicios


Seccin 2.7.2 (Modificado en la 2.MRMF 2016)

Validan la clave en el RFC de la persona fsica a efecto que de que este habilitada
en el sistema del SAT y expide el CFDI solicitando para ello el CESD (Certificado
especial de sello digital) de uso exclusivo para la expedicin de stos
comprobantes, procediendo a su certificacin y asignacin de folio.
3.- Proveedores de certificacin y generacin de Comprobante Fiscal Digital
por Internet para el sector primario (PCGCFDISP) antes denominado
Prestador de Servicios de Generacin de Comprobante Fiscal Digital por Internet
del Sistema Producto, generan y certifican el CFDI de personas fsicas que se
dediquen exclusivamente a actividades productivas agrcolas, silvcolas,
ganaderas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no
hubieran excedido de un monto equivalente al valor anual de 40 UMAs y que no
tengan la obligacin de presentar declaraciones peridicas.
4.- Proveedor de certificacin de recepcin de documentos digitales, reciben
documentos para su digitalizacin con requisitos al SAT.
177

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Requisitos para proveedores de certificacin de CDFI

178

Seccin 2.7.2 (Adiciones en la 3.MRMF 2016)


Se adicionan los siguientes requisitos:
Regla 2.7.2.8.
XXII. Prestarn los servicios de certificacin de CFDI para los cuales han sido
autorizados por el SAT, utilizando para ello el Contrato Tipo de Prestacin de
Servicios de Certificacin de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet y
Servicios Adicionales o Complementarios, publicado en el Portal del SAT, mismo
que deber ser registrado por cada proveedor autorizado ante la
Procuradura Federal del Consumidor. (A partir del 1 de enero 2017, 2. DT)
XXIII. Publicar en su pgina de Internet el logotipo oficial que acredita la
autorizacin para operar como proveedor de certificacin de CFDI, que sea
proporcionado por el SAT. (A partir del 1 de enero 2017, 2. DT)
XXIV. Implementar en sus sistemas la infraestructura para la generacin de
todos los complementos de CFDI, publicados en el Portal del SAT, para prestar el
178
servicio de certificacin de los mismos.

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Amonestacin para proveedores de certificacin de CDFI

179

Seccin 2.7.2 (Adiciones en la 3.MRMF 2016)


Se adicionan los siguientes requisitos, regla 2.7.2.11:
IX. Cuando el SAT detecte que el logotipo oficial que acredita la autorizacin
para operar como proveedor de certificacin de CFDI:
a) No est publicado en su pgina de Internet;
b) Est publicado en su pgina de Internet, pero no cumple con las
especificaciones y condiciones emitidas por el SAT, y
c) Ha sido compartido con alguna otra persona moral que no cuente con
autorizacin para operar como proveedor de certificacin de CFDI.
X. Cuando el SAT detecte que el proveedor no cuenta en sus sistemas con la
infraestructura para la generacin de los complementos de CFDI, publicados en
el Portal del SAT.
XI. Cuando el SAT detecte que el proveedor no proporciona los servicios de
certificacin de CFDI a los cuales se les debe incorporar algn complemento de
179
los publicados en el Portal del SAT.

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Revocacin para proveedores de certificacin de CDFI

180

Seccin 2.7.2 (Adiciones en la 3.MRMF 2016)


Se adiciona la siguiente causa, regla 2.7.2.12:
XI. Cuando al SAT detecte que ha incumplido con lo dispuesto en la fraccin
XXII de la regla 2.7.2.8.
Nota:
Se refiere al contrato tipo que deber ser registrado por cada proveedor
autorizado ante la Procuradura Federal del Consumidor.

180

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181

Reglas aplicables al
certificado de sello digital

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Datos para que el CSD sea vlido (17-G CFF)

182

I. La mencin de que se expiden como tales. Tratndose de certificados de


sellos digitales, se debern especificar las limitantes que tengan para su uso.
II. El cdigo de identificacin nico del certificado.
III. La mencin de que fue emitido por el Servicio de Administracin Tributaria y
una direccin electrnica.
IV. Nombre del titular del certificado y su clave del registro federal de
contribuyentes.
V. Perodo de vigencia del certificado, especificando el da de inicio de su
vigencia y la fecha de su terminacin.
VI. La mencin de la tecnologa empleada en la creacin de la firma electrnica
avanzada contenida en el certificado.
VII. La clave pblica del titular del certificado.
182

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Casos en que quedan sin efectos los certificados

183

Artculo 17-H.- Los certificados que emita el Servicio de Administracin


Tributaria quedarn sin efectos cuando:
I.

Lo solicite el firmante.

II. Lo ordene una resolucin judicial o administrativa.


III. Fallezca la persona fsica titular del certificado. En este caso la revocacin
deber solicitarse por un tercero legalmente autorizado, quien deber acompaar
el acta de defuncin correspondiente.
IV. Se disuelvan, liquiden o extingan las sociedades, asociaciones y dems
personas morales. En este caso, sern los liquidadores quienes presenten la
solicitud correspondiente.

183

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Casos en que quedan sin efectos los certificados

184

V. La sociedad escindente o la sociedad fusionada desaparezca con motivo de


la escisin o fusin, respectivamente. En el primer caso, la cancelacin la podr
solicitar cualquiera de las sociedades escindidas; en el segundo, la sociedad que
subsista.
VI. Transcurra el plazo de vigencia del certificado.
VII. Se pierda o inutilice por daos, el medio electrnico en el que se contengan
los certificados.
VIII. Se compruebe que al momento de su expedicin, el certificado no cumpli
los requisitos legales, situacin que no afectar los derechos de terceros de buena
fe.
IX. Cuando se ponga en riesgo la confidencialidad de los datos de creacin de
firma electrnica avanzada del Servicio de Administracin Tributaria.
184

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Casos en que quedan sin efectos los certificados

185

X. Las autoridades fiscales:


a) Detecten que los contribuyentes, en un mismo ejercicio fiscal y estando
obligados a ello, omitan la presentacin de tres o ms declaraciones peridicas
consecutivas o seis no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad para su
cumplimiento.
b) Durante el procedimiento administrativo de ejecucin no localicen al
contribuyente o ste desaparezca.
c) En el ejercicio de sus facultades de comprobacin, detecten que el
contribuyente no puede ser localizado; ste desaparezca durante el
procedimiento, o bien se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales
emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilcitas.
d) Aun sin ejercer sus facultades de comprobacin, detecten la existencia de una o
ms infracciones previstas en los artculos 79, 81 y 83 de este ordenamiento, y la
conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado. 185

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Casos en que quedan sin efectos los certificados

186

El Servicio de Administracin Tributaria podr cancelar sus propios certificados de sellos o


firmas digitales, cuando se den hiptesis anlogas a las previstas en las fracciones VII y IX
de este artculo.
Cuando el Servicio de Administracin Tributaria revoque un certificado expedido por l, se
anotar en el mismo la fecha y hora de su revocacin.
Para los terceros de buena fe, la revocacin de un certificado que emita el Servicio de
Administracin Tributaria, surtir efectos a partir de la fecha y hora que se d a conocer la
revocacin en la pgina electrnica respectiva del citado rgano.
Las solicitudes de revocacin a que se refiere este artculo debern presentarse de
conformidad con las reglas de carcter general que al efecto establezca el Servicio de
Administracin Tributaria.
Los contribuyentes a quienes se les haya dejado sin efectos el certificado de sello digital
podrn llevar a cabo el procedimiento que, mediante reglas de carcter general,
determine el Servicio de Administracin Tributaria para subsanar las irregularidades
detectadas, en el cual podrn aportar las pruebas que a su derecho convenga, a fin de
obtener un nuevo certificado. La autoridad fiscal deber emitir la resolucin sobre dicho
procedimiento en un plazo mximo de tres das, contado a partir del da186
siguiente a aquel
en que se reciba la solicitud correspondiente.
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187

Comprobantes por
operaciones con el pblico
en general

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Comprobantes por operaciones con el pblico en general

188

Regla 2.7.1.24

Opciones para la expedicin de comprobantes:


a) Comprobantes impresos en original y copia pre-foliados.
b) Copia de la parte de los registros de auditoria de las maquinas
registradoras .
c) Comprobantes emitidos por los equipos de registro de
operaciones con el pblico en general.
Requisitos que deben contener:
1.- RFC de quin los expide, lugar y fecha de expedicin.
2.- Valor total de los actos o actividades realizados.
3.- Cantidad, clase de los bienes o mercancas o descripcin del
servicio o del uso o goce que amparen.
4.- Cuando proceda el nmero de registro de la maquina equipo o
sistema y en su caso, el logotipo.
188

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Comprobantes por operaciones con el pblico en general

189

Regla 2.7.1.24

Se establece la posibilidad de expedir un CFDI global, diario,


semanal o mensual y se aclara que en el mismo, consten los importes
correspondientes a cada una de las operaciones realizadas con el
pblico en general del periodo al que correspondan y, en su caso, el
nmero de folio o de operacin de los comprobantes de
operaciones con el pblico en general que se hubieran emitido.
En el campo sealado para el RFC a favor de quien se expiden se
debe utilizar la clave genrica a que se refiere la regla 2.7.1.26, es
decir, XAXX0101000.
Los contribuyentes del RIF, podrn elaborar el CFDI, de forma
bimestral a travs de mis Cuentas, incluyendo nicamente el
monto total de las operaciones del bimestre y el periodo
correspondiente.
189

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Comprobantes por operaciones con el pblico en general

190

Regla 2.7.1.24

El CFDI global podr ser remitido al SAT o al proveedor de


servicios, para su timbrado, a ms tardar dentro de las 72
horas siguientes al cierre de las operaciones realizadas de
manera diaria, semanal, mensual o bimestral.
En el CFDI global, se debern desglosar el IVA y el IEPS, en
su caso.
Se mantiene la posibilidad de no expedir los comprobantes, por
las operaciones realizadas con el pblico en general, siempre que
los adquirentes de los bienes y servicios no lo soliciten y el
importe de dicha operacin sea inferior a $100.00

190

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191

Comprobantes para la
mercanca en transporte

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Documentacin para mercanca en transporte

192

Regla 2.7.1.9 (Reformada en la 3.MRMF 2016)

Para los efectos del artculo 29, ltimo prrafo del CFF, los propietarios de
mercancas nacionales que formen parte de sus activos, podrn acreditar
nicamente el transporte de dichas mercancas mediante un CFDI o la
representacin impresa de dicho CFDI expedido por ellos mismos, en
el que consignen como valor cero, la clave en el RFC genrica a que se
refiere la regla 2.7.1.26., para operaciones con el pblico en general, y en
clase de bienes o mercancas, se especifique el objeto de la transportacin
de las mercancas.
Nota:
Antes de esta reforma, se poda acompaar la mercanca con un
comprobante impreso por los contribuyentes y no necesariamente la
representacin impresa de un CFDI, a partir del 15 de agosto 2016, ya no
ser posible.
192

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