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AUDITORIAS

ESPECIALES

Semana
4

FUNCIONES DE LAS AUDITORAS


ESPECIALES,
PRINCIPIOS QUE GUAN SU
DESEMPEO .

PLANIFICACIN ,

EL AUDITOR EN LA LABOR DE CAMPO


Y GABINETE DE LAS AUDITORIAS
ESPECIALES.
DOCENTE: GLADYS ELIZABETH
BECERRA LPEZ

Comprende la revisin y anlisis de una parte de las


operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su
ejecucin, con el objeto de verificar aspectos
presupuestales o de gestin, el cumplimiento de los
dispositivos legales y reglamentarios aplicables y
elaborar el correspondiente informe que incluya
observaciones, conclusiones y recomendaciones.

LA AUDITORIA ESPECIAL
EN EL SECTOR PUBLICO /
GUBERNAMENTAL

FUNCIONES DE LAS AUDITORIAS


ESPECIALES

Verificar, en forma especfica


el manejo de los recursos
durante un perodo
determinado, en relacin a la
normativa legal y
reglamentaria aplicable.
Cumplir, con las fases de
planeamiento, ejecucin y
elaboracin del informe que
concretan el desarrollo del
examen especial, en
aplicacin de las NAGU.

Cumplir con la ejecucin del


presupuesto en relacin a la
normativa legal y reglamentaria.

Confirmar de ser el caso, a


travs de su opinin e informes,
los indicios de responsabilidad
por funcin pblica
(administrativa, civil, penal y
ejecutiva) referente a las
denuncias de diversa ndole
(adquisiciones y contrataciones).

PRINCIPIOS QUE GUAN EL


DESEMPEO DE LAS AUDITORAS
ESPECIALES
Los PRINCIPIOS O POSTULADOS son hiptesis bsicas, premisas
coherentes, principios lgicos y requisitos que contribuyen al desarrollo de
las normas de auditora y, sirven de soporte a las opiniones de los
auditores en sus informes.

a)Autoridad legal
para ejercer las
actividades de
auditora
gubernamental.

c) Importancia relativa.
Dirigirse a la mejora de
b)Aplicabilidad
las operaciones
de las normas
futuras, en vez de
de auditora
gubernamental. criticar solamente el
pasado;

d)Juicio
imparcial
de los
auditores.

PRINCIPIOS QUE GUAN EL


DESEMPEO DE LAS AUDITORAS
ESPECIALES
e)Imposicin
de
obligaciones
profesionales
a los
auditores.

f) Acceso a
todo tipo de
informacin
pblica.

i) Existencia
de controles
internos
apropiados.

j) Que las operaciones y


contratos gubernamentales,
estn libres de
irregularidades y actos de
colusin;

g) Aplicacin de
la materialidad
en la auditora
gubernamental.

h) Perfeccionamiento
de los mtodos y
tcnicas de
auditora.

k) Responsabilidad
(obligacin de rendir
cuenta) y auditora
gubernamental.

La fase de planeamiento de un Examen Especial : actividades:


Comprensin de
las actividades

Comprensin de Comprensin de las operaciones del


Operaciones de ENTE.
Procedimientos de Revisin Analtica
ENTIDAD
PBLICA

Examen Preliminar
Definicin de criterios
de auditora.
Elaboracin del
memorando de
programacin
Elaboracin del plan
de examen especial.

Comprensin de Comprensin del Ambiente de Control


la Estructura Comprensin del Sistema de Contabilidad
Evaluacin de los Procedimientos de Control
de Control
Comprensin del Ambiente SIC (Sistema de
Interno de
informacin computarizada)
ENTIDAD
PBLICA
Evaluacin
Evaluacin del Riesgo Inherente y Riesgo de
Control
del Riesgo
Formulacin

Elaboracin del Memorando de Planeamiento


Documentaria y el Programa de Auditoria.

El Auditor en la labor de campo y


gabinete de las Auditorias
Especiales.
El examen especial se EJECUTA
Tcnicamente, de conformidad
Con el desarrollo de los
programas de
auditora
Propsito: obtener
evidencia suficiente,
competente y
relevante, en relacin
a los asuntos o hechos
evaluados.

con los lineamientos expuestos


en la NAGU-2.30 "Programa de
Auditora".
Establecer los objetivos de
auditora y los criterios
consiguientes, especificar la
evidencia a ser obtenida; Definir los
procedimientos para obtener y
probar la evidencia; ajustar los
requerimientos de personal y otros
recursos para el examen.

El Auditor en la labor de campo y


gabinete de las Auditorias Especiales
(Sector Pblico) .
En el examen especial

Procedimientos de auditora ms
utilizados en los exmenes especiales

Los programas de
auditora

Declaraciones de funcionarios,
Confirmaciones,

pueden ser modificados


durante la fase de
ejecucin del examen,
por en circunstancias de
reduccin del alcance o
de falta de significacin,
durante la bsqueda de
evidencias.

Inspecciones fsicas
y
Revisin documentaria.

Las
confirmaciones
son
procedimientos
destinados a
corroborar la
informacin
remitida,
obtenida de la
contraparte
externa de la
transaccin
ocurrida

Remitirlas con las precauciones


necesarias para asegurarse que la
respuesta sea directamente a su
persona.
En caso de no recibir respuesta a la
solicitud de confirmacin, deber
remitirse un segundo requerimiento
y
De no obtenerse respuesta, debe aplicar
procedimientos alternativos para
asegurarse de la validez de la
informacin proporcionada.
Si los procedimientos alternativos no
informan, el auditor debe ahondar su
invetsigacin hasta quedar satisfecho del
mismo y definir su inclusin en el informe.

La inspeccin
fsica es
empleada
para
cerciorarse
por
percepcin
sensorial y/o
pruebas
especiales, de
la existencia
de un activo
fijos y/o
inventario de
bienes en el
almacn.

La percepcin sensorial est referida a


los cinco sentidos que est dotado el ser
humano.
En caso de no recibir respuesta a la
solicitud de confirmacin, deber
remitirse un segundo requerimiento
y
Por ejemplo, la determinacin de la
existencia de ciertos bienes, requerir
una combinacin de percepcin visual
(tamao, color, modelo, etc.), olfativa
(olor), gustativa (sabor), tctil (textura)
ms las pruebas de laboratorio, si fuera
el caso, que se estime necesarias.

La revisin documentaria
Es probablemente, el
procedimiento ms utilizado
en un examen especial.
Cada paso, fase o etapa de una
transaccin debe dejar siempre
una huella documental, por
emisin de un documento, por
anotaciones en el mismo (V B,
afectaciones de cuentas, pases
a otros departamentos,
informes, etc. ),

Es posible reconstruir una


transaccin en base a la
documentacin disponible y
llegar a conclusiones sobre
faltantes documentarios, de
autorizaciones, procedimientos
omitidos y/o falta de
oportunidad de los mismos,
transgresiones a la
normatividad vigentes y otros.
La revisin documentaria
constituye un complemento
excelente de la inspeccin fsica,
pues aporta evidencia en torno a
la existencia fsica de los bienes.

DISCIPLINA PRESUPUESTARIA
Los entes pblicos deben ejecutar su presupuesto de acuerdo a las normas de
disciplina presupuestaria emitida por el Gobierno Nacional. As:

Los montos aprobados por la Ley de


Presupuesto y sus modificaciones
constituyen los crditos
presupuestarios mximos para la
ejecucin de las prestaciones de
servicios pblicos y las acciones
desarrolladas de estas entidades;

Efectuar revisiones integrales


respecto de las planillas de
remuneraciones y pensiones a fin de
depurar y evitar pagos a personas y
pensionistas inexistentes;

Los pagos al personal activo y


cesante deben realizarse de
acuerdo a lo establecido en la
normatividad vigente;

El ingreso a la administracin
pblica, cualquiera sea el rgimen
laboral, se efecta
necesariamente por concurso
pblico de mritos y siempre y
cuando se cuente con la plaza
presupuestada;

DISCIPLINA PRESUPUESTARIA
Toda accin de personal debe contar obligatoriamente y sin excepcin
con el financiamiento en el GRUPO Genrico de Gastos respectivo;
A nivel de Pliego, Grupo Genrico de Gasto 1. "Personal y Obligaciones
Sociales" no es objeto de Habilitaciones con cargo a Anulaciones
Presupuestarias de otros Grupos Genricos de Gasto;
No pueden ser objeto de anulaciones presupuestarias, los crditos
presupuestarios asignados a las prestaciones del Seguro Integral de
salud, ; y
Los saldos no comprometidos del calendario de compromisos que se
originen en los Pliegos por la elaboracin de planillas y pago de
remuneraciones no deben ser utilizados en otros compromisos del
gobierno regional.

EL RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL (OCI) y la
CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA.
La Ley de Presupuesto del Sector Publico, establece

disposiciones
sobre disciplina presupuestaria, racionalidad y austeridad, que deben
ser cumplidas estrictamente, siendo el rgano de Control Institucional
encargado de dicho cumplimiento.
Las OCI en el Sector Publico, son dependencias de control encargadas
de evaluar y controlar la utilizacin de los recursos que son utilizados
por las dependencias de la entidad.
El rgano rector del Sistema Nacional de Control, es la Contralora
General de la Repblica, y debe recibir de las entidades del Estado, los
informes sobre la inversin y los resultados de la evaluacin practicada
a los recursos pblicos.

Pimentel 21 abril 2016