Docente: CPC. Joshep Ramos R.

Autor: SUNAT
Fuente: www.sunat.gob.pe

A la contabilidad se le ha denominado el
lenguaje de los negocios por cuanto
permite medir y presentar los resultados,
la situacin financiera de una entidad y
los cambios en la posicin financiera y/o
en el flujo del efectivo. La contabilidad
registra,
clasifica
y
resume
las
transacciones o hechos que pueden ser
cuantificados en trminos monetarios y
que afectan a una entidad.

Fray Luca Pacioli en el ao 1494,

estableci las bases de toda la teora
contable. Entre uno de los varios mritos
que tuvo este monje, estuvo el de haber
explicado en forma detallada los
procedimientos que se deban aplicar
para el manejo de las cuentas lo cual se
conoce hasta hoy como la teora de la
partida doble o teora del cargo y del
abono.

La contabilidad es una ciencia aplicada al

estudio de las actividades de los negocios.
Tiene
como
finalidad
medir
monetariamente
las
actividades
cuantificables del negocio, procesar la
informacin convirtindola en informes y
comunicar sus hallazgos a los encargados
de tomar las decisiones.

La
contabilidad
constituye
una
actividad de prestacin de servicios cuya
funcin es proporcionar informacin
cuantitativa acerca de las entidades
econmicas.
La
informacin,
primordialmente,
es
de
naturaleza
Financiera tiene como fin ser til para la
toma
de
decisiones
de
carcter
econmico[1]
[1]
APB (Accounting Principles Board) Statement Nm
4. New York, AICPA, 1970

La actividad de la empresa origina las operaciones administrativas

Las operaciones tienen un reflejo documental.
Los documentos son la base de los registros contables
La contabilidad ofrece resmenes de situacin y resultados
El anlisis contable orienta las decisiones de la gerencia
Las decisiones de gerencia determinan la actividad de la empresa

Administracin de la Empresa
Terceros

Inversionistas
Trabajadores

Clientes

Prestamistas

Pblico

Proveedores

Gobierno

Una clasificacin de la contabilidad es la

siguiente :
Estructuracin de sistemas de
contabilidad.
Registro de transacciones mercantiles.
Auditora o verificacin de los registros.
Anlisis e interpretacin de los
resultados.

La primera de las herramientas bsicas

de la cual se vale la contabilidad, es la
ecuacin
fundamental,
por
cuanto
plantea un equilibrio entre los tres
elementos de la ecuacin que son el
activo, el pasivo y el patrimonio. Todas
las operaciones de una empresa pueden
analizarse en funcin de este equilibrio.

La segunda herramienta de la cual se

vale la contabilidad es el sistema de
partida doble, el cual establece que se
deben afectar al menos dos cuentas para
registrar las operaciones.

La principal herramienta de la cual dispone

la contabilidad para el registro de las
operaciones es la cuenta. Se puede definir
la cuenta como la mnima unidad de
registro de la cual dispone una entidad para
reflejar los cambios en su situacin
financiera o de resultados. La cuenta para
la contabilidad representa el medio a travs
del
cual
se
controlan
todas
las
transacciones que genera una operacin
mercantil.

Toda transaccin debe ser reflejada por

medio de cuentas.
Las cuentas mantienen un equilibrio entre
los dbitos y crditos realizados.
Las
cuentas dependiendo de su saldo
normal pueden aumentar o disminuir con
cargos o abonos.

Las partes de una cuenta son :

Nombre o ttulo de la cuenta.

Columna de dbitos.
Columna de crditos.
Saldo de la cuenta.

La diferencia entre los cargos y abonos

realizados a las cuentas representa el saldo
de una cuenta.

Los principios de contabilidad

generalmente aceptados, son las guas
que dictan las pautas para el registro,
tratamiento y/o presentacin de las
transacciones financieras o econmicas
de las entidades.
Los objetivos bsicos de los principios
contables son los siguientes :

Uniformar los criterios contables para el

registro de las operaciones.
Establecer tratamientos especiales para
operaciones especficas.
Orientar a los usuarios de los estados
financieros.
Sistematizar el conocimiento contable.

PARTIDA DOBLE

OBJETIVIDAD
ENTIDAD O ENTE

BIENES ECONOMICOS

VALUACION AL COSTO

EXPOSICION

PERIODO CONTABLE

UNIFORMIDAD

MONEDA COMUN

PRUDENCIA

EMPRESA EN MARCHA

REALIZACION

DEVENGADO

SIGNIFICANCIA
EQUIDAD

Se refiere a la conducta que deben seguir

aquellos que deben hacer los registros e
informes contables, es decir con igualdad e
imparcialidad al mostrar la informacin sin
favorecer a uno u otro de los intereses en juego.

Los cambios en el activo, pasivo y en la

expresin contable del patrimonio neto, se
deben reconocer formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar esa
medida en trminos monetarios.

Los estados financieros se refieren siempre a

un ente, donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado como tercero. El
concepto de ente es distinto al de la persona,
ya que una misma persona puede producir
estados financieros de varios entes de su
propiedad.
La personalidad de un negocio es
independiente de sus accionistas o
propietarios y en sus estados financieros slo
deben incluirse los bienes, valores, derechos y
obligaciones de ste ente econmico
independiente.

El valor de costo de adquisicin o produccin

ms los costos en que se incurri al
transportarlo o fijarlo o prepararlo para la
prestacin del servicio requerido, constituye el
criterio principal y bsico de la valuacin que
condiciona la formulacin de los estados
financieros.
Los resultados econmicos deben computarse
cuando la operacin que las origina queda
perfeccionada legal y comercialmente,
considerando sus riesgos inherentes.

En la empresa en marcha es necesario medir el

resultado de la gestin de tiempo en tiempo, en
intervalos regulares, ya sea para satisfacer
razones de administracin, legales, fiscales o
para cumplir con compromisos financieros. El
lapso que media entre una fecha y otra se llama
perodo. Para los efectos del Plan Contable
General es de doce meses y recibe el nombre
de ejercicio.

El proceso de la contabilidad se sustenta en la

hiptesis de que el negocio de que se trate va a
continuar sus operaciones indefinidamente, por lo
tanto, todos los informes contables se efectan bajo
el supuesto, salvo excepciones como liquidacin, la
empresa se mantiene en actividad continua.
Los estados financieros reflejan el patrimonio
mediante un recurso que se emplea para reducir sus
componentes heterogneos a una expresin que
permite agruparlos y compararlos fcilmente. Este
recurso consiste en elegir una nica moneda y
valorizar los elementos aplicando un precio por
unidad.

Las variaciones patrimoniales que se deben

considerar para establecer los resultados
econmicos son las que corresponden a un
ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado
o pagado durante dicho perodo.

Los estados financieros se refieren siempre a

bienes econmicos, es decir bienes materiales
e inmateriales que posean valor econmica y
por ende puedan ser susceptibles de ser
valuados en trminos monetarios.

Siendo una de las caractersticas de la

informacin contable su comparabilidad en la
informacin proporcionada con la de otros
ejercicios, es necesario para un anlisis e
interpretacin de los EEFF, que las prcticas y
los procedimientos contables sean aplicables
uniforme o consistentemente, no slo para el
ejercicio al que se refiere el EEFF, sino
tambin en relacin con ejercicios anteriores.

Este principio es conocido tambin como

principio de Conservadorismo o Conservatismo,
el cual sostiene que se debe ser conservador en
las opiniones y estimaciones y en la seleccin de
sus procedimientos, escogiendo aquellos que no
sobrestimen
ni
subestimen
los
hechos
econmicos que se quieren contabilizar. En
trminos contables este principio establece que
al elegir entre dos valores para un activo debe
optarse por el valor ms bajo.

Se refiere a que el registro de algunas

transacciones de valor poco significativo y/o su
presentacin en los Estados Financieros pueden
efectuarse sin ceirse estrictamente a otras
reglas contables, pues no van a afectar el
resultado final.

En el Principio de Exposicin se encuentra

implcitamente contenido no solamente los
aspectos de suficiencia en la informacin sino
tambin las caractersticas cualitativas de la
informacin financiera de carcter contable.

Es un proceso sistemtico que comprende

diversas fases a travs de las cuales se debe
registrar las transacciones u operaciones que se
realizan en los negocios. Este proceso se lleva
a cabo con el fin de obtener informacin
referente a la situacin financiera de las
empresas a una fecha determinada y de los
resultados obtenidos en un ejercicio.

FASES DEL CICLO

CONTABLE

Consiste en conocer las caractersticas de

cada transaccin que realiza la empresa, en
cuanto a su naturaleza, contenido y los efectos
que tendr en la situacin financiera y
econmica de la entidad.

Se refiere al registro de algunas transacciones

frecuentes en registros auxiliares, los que se
acumulan por perodos mensuales y que al trmino
de cada mes se resumen en un solo asiento de
Diario. Esto permite reducir la cantidad de asientos y
registros en los libros Diario y Mayor.
Cabe indicar que hay transacciones que no
necesariamente se registran en libros auxiliares y
su asiento se efecta directamente en el Libro Diario.
Tal es el caso de la depreciacin, el costo de ventas,
la distribucin de resultados, entre otras.

Consiste en designar las cuentas en que se van

a registrar las transacciones efectuadas de
acuerdo con principios contables y normas
legales que rigen la actividad de las empresas.

Consiste en contabilizar en el Libro Diario los

resmenes extrados de los registros auxiliares u
otros tipos de transacciones, utilizndose, para
ello el mecanismo de registro del Plan Contable
General Revisado.

Consiste en registrar, las transacciones que

figuran en el Libro diario, acumulndose en
cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio,
Prdidas o Ganancias.
De este libro se derivan el Balance de
Comprobacin, los ajustes contables, las
operaciones de cierre y la elaboracin de los
Estados Financieros.

Efectuado el balance de comprobacin, este

proceso consiste en transferir parcial o
totalmente los saldos de las cuentas del Libro
Mayor a otras cuentas y en efectuar los asientos
de cierre del perodo, a fin de obtener los
saldos finales de dichas cuentas y que stos
integren adecuadamente los Estados
Financieros.

Fase final del Ciclo Contable, referida a la

elaboracin de los Estados Financieros con
los saldos finales de las cuentas del Mayor,
ordenadas segn criterios de presentacin de
la informacin financiera.
La composicin y detalle de los saldos de las
cuentas del Balance General y el Estado de
Prdidas y Ganancias se debe consignar en
el Libro de Inventarios y Balances.

FLUJO DE LA CONTABILIDAD

Hechos
econmicos

Asientos y
acumulacin de las
operaciones

Libros
Contables

Resumen
EEFF

CONTENIDO DE LOS LIBROS

Y REGISTROS CONTABLES

Libro de Inventarios y Balances

Refleja la situacin financiera de una empresa
a una fecha dada, mostrando:
La relacin exacta de los bienes del activo:
dinero, valores, mercaderas, muebles e
inmuebles, etc.
La relacin exacta de los pasivos: deudas
con terceros.
EL capital de la empresa: diferencia entre el
activo y el pasivo.

Libro Diario
En este libro se anotan todas las operaciones de
la empresa, conservando determinadas
caracteristicas:
Anotacin de manera cronolgica.
A travs de asientos contables.
Deben registrarse nicamente las operaciones
comerciales de la empresa.

Libro Mayor
En este libro se anota todas las operaciones de
una empresa, manteniendo determinadas
caracteristicas:
Se abren todas las cuentas contables con 2
partes: Debe y Haber.
A cada cuenta se trasladarn de manera
cronolgica los asientos del Libro Diario.

Registro de Ventas

Fecha de emisin del Comprobante de Pago (CP).

Tipo de documento segn SUNAT.
Serie del C. P.
Nmero del C.P. (correlativo).
Nmero de RUC del Cliente.
Base Imponible de las operacin (Gravada, No gravada,
Exportacin de bienes o Servicios).
ISC
IGV
Importe total del C.P.

Registro de Compras
Fecha de emisin del CP del Proveedor o fecha de pago de
la importacin de bienes o utilizacin de servicios.
Tipo de documento segn SUNAT.
Serie del C. P.
Nmero del C.P. DUI, Liquidacin de Compra, N ode Orden
del Form. De Personas no domiciliadas.
Nombre o razn social y nmero de RUC del Proveedor.
Base Imponible de las operacin que da derecho al Crdito
Fiscal.
ISC e IGV
Importe total del C.P.

Dinmica de los Libros Contables

1. Las transacciones se
analizan y registran en el
diario.

Documentos

Diario

2. Las transacciones se
pasan del diario al mayor.
Diario

Mayor

3. Se prepara el balance de
comprobacin.
Balance de
Comprobacin

Estados
Financieros

Dinmica de los Libros Contables

Reg. Ventas

1. Las transacciones se
analizan y registran en el
diario.

Documentos

Reg. Compras
Diario

2. Las transacciones se
pasan del diario al mayor.
Diario

Mayor

3. Se prepara el balance de
comprobacin.

Balance de
Comprobacin

Estados
Financieros

Los Estados Financieros

Balance
General
(Cuentas del activo, pasivo y
patrimonio acumuladas al fin
del periodo)

Estado de Ganancias
y Prdidas
(Ingresos, Costos y
Gastos del periodo)
Balance de
Comprobacin

Estado de Cambios
en el Patrimonio Neto
(Aumentos y disminuciones de
las cuentas patrimoniales)

Estado de Flujo de
Efectivo
(Ingresos y salidas de
dinero o su equivalente)

Desarrollo de las Finanzas y Sistemas

Computacionales

http://www.youtube.com/watch?
v=QA1uB0XoVSI

Fin de la presentacin