EL MARCO CONCEPTUAL DE LAS

NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA

EL MARCO CONCEPTUAL CONTABLE-MCC

No es una norma contable

No define reglas para ningn tipo
particular de medida o
presentacin.
No tiene poder derogatorio sobre
ninguna Norma Internacional de
Contabilidad.

Estados financieros de propsito general

El MCC trata sobre estados financieros de

propsito general.
El MCC no aplica a los informes financieros
de propsito especial como:
Autoridades tributarias.
Autoridades regulatorias gubernamentales.
Ofertas de valores.
Combinaciones de negocios.

ESTADOS FINANCIEROS

El MCC es de aplicacin a los

estados financieros de una
entidad contable: industriales,
comerciales, sea en el sector
pblico o en el privado.

ENTIDAD CONTABLE
La definicin de entidad a efectos de
informacin
financiera
no
debe
estar
limitada a entidades jurdicas (sociedades,
fondos, fundaciones) sino que debe incluir
otros tipos de estructuras de organizacin
(es decir una persona fsica, una propiedad
de una sola persona y, en algunas
circunstancias, una sucursal o el segmento
de una entidad jurdica). Sin embargo, un
conjunto de activos y pasivos sin una
direccin o administracin para su gestin
no es una entidad. (Acuerdo del IASB Marzo del 2006)

ESTADOS
FINANCIEROS
Los estados
financieros
comprende
un balance, un estado de
resultados, un estado de cambios
en la posicin financiera (estado
de flujos de efectivo), las notas,
estados complementarios y otro
material explicativo que forma
parte integrante de los estados
financieros.

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Suministrar informacin acerca de la
situacin financiera, desempeo y
cambios en la posicin financiera con el
propsito de comunicar los criterios, los
contenidos de los principios y reglas, los
objetivos, la intencionalidad y los
elementos del contexto social y hacer las
inferencias necesarias e interpretar la
informacin suministrada.

SITUACIN FINANCIERA

La situacin financiera:
CONTROL de los recursos
econmicos, su estructura
financiera, su liquidez y
solvencia, as como
su adaptarse en el medio
ambiente en el que opera*. Su
instrumento es el balance.
* Prrafo 16

SITUACIN FINANCIERA
ACTIVO

Recursos controlados econmicamente por la empresa,

resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que
la empresa obtenga beneficios econmicos en el futuro.

PASIVO

Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de

sucesos pasados, para cuya extincin la empresa espera
desprenderse de recursos que puedan producir beneficios
econmicos en el futuro. A estos efectos, se entienden
incluidas las provisiones.

PATRIMONIO

Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el momento

de su constitucin o en otros posteriores, por sus socios o
propietarios, que no tengan la consideracin de pasivos,
as como los resultados acumulados u otras variaciones
que le afecten.

SITUACIN FINANCIERA
PATRIMONIO
Desde nuestra perspectiva, el Patrimonio est
constituido por recursos propios con valor
econmico y capacidad para generar o promover
riqueza de una entidad contable*.

*Tomado del libro: El dominio semntico contable y la aplicacin del Plan

Contable General Empresarial

Autor: Mg. Rodolfo Vento Egovil

Responsabilidad por los estados financieros

La administracin de la empresa
es responsable por la preparacin
y presentacin de los estados
financieros de la empresa.

CONCEPTOS
REFERENTE CONTABLE: En el contexto
contable es el Patrimonio, construido por las
relaciones lgicas de los elementos esenciales
en el contexto contable.

SENTIDO CONTABLE: El atribuirle sentido a la

Contabilidad, a travs de las Cuentas, implica que
tengan una relacin interna orientado a representar al
referente contable en un contexto estructural
formalizado.

ENTIDAD CONTABLE

ACTIVO
A
P
L
I
C
A
C
I

PATRIMONIO
O
R
I
G
E
N

SENTIDO DE
PROPIEDAD

ENTIDAD CONTABLE

ACTIVO
CORRIENTE

ACTIVO NO
CORRIENTE

A
P
L
I
C
A
C
I

PASIVO

PATRIMONIO

R E C U R S O S

O
R
I
G
E
N

EL DESEMPEO
El desempeo de una empresa, y
su rendimiento, es necesario para
evaluar cambios potenciales en los
recursos econmicos.
La informacin sobre la
variabilidad de los resultados es
importante.* Su instrumento es el
estado de resultados
* Prrafo 17

DESEMPEO
INGRESOS: Son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a
lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los
activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio. No estn relacionados con las aportaciones de los
propietarios a este patrimonio.

GASTOS: Se entiende a la entrada bruta de beneficios econmicos o potencial

de servicio en el periodo contable durante el cual dicha entrada ocasiona un aumento
del activo/patrimonio, distinto del correspondiente a los aportes de los propietarios.

REPRESENTACIN

RESULTADOS = INGRESOS - GASTOS

16/09/16

Mg. CPCC Rodolfo Vento Egovil

DESEMPEO
GANANCIAS: Entre las ganancias se encuentran, por

ejemplo, las obtenidas por la venta de activos no

corrientes. Las ganancias suelen presentarse netas
de los gastos relacionados con ellas.
GASTOS: La definicin de gastos incluye tanto las
prdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la empresa.
Entre las prdidas se encuentran, por ejemplo, las
que resultan de siniestros tales como el fuego o las
inundaciones, as como las obtenidas por la venta
Mg. CPCC Rodolfo Vento Egovil
de16/09/16
activos no corrientes.

CAMBIOS EN LA POSICIN FINANCIERA

La informacin acerca de los

cambios en la posicin financiera
de una entidad es til para evaluar
sus
actividades
de operacin,
inversin y financiacin, en el
periodo que cubre la informacin
financiera.* Su instrumento es el
estado de flujos de efectivo.
* Prrafo 18

CAMBIOS EN LA POSICIN FINANCIERA

Los estados financieros tambin

contienen notas, cuadros
complementarios y otra
informacin.*
* Prrafo 21

Caractersticas cualitativas de
los estados financieros.
Comprensibilidad

Relevancia

Fiabilidad

Comparabilidad.

Sea fcilmente
comprensible para los
usuarios
Es relevante cuando
ejerce influencia sobre
las decisiones
econmicas
La informacin es fiable
cuando est libre de
error material y de sesgo
o prejuicio

a) Representacin fiel
b) Realidad econmica antes que
forma legal)
c) Neutralidad
d) Prudencia
e) Integridad

Comparar los estados financieros de una

entidad e identificar las tendencias de la
situacin financiera y del desempeo.

Caractersticas cualitativas de
los estados financieros.
Se denomina reconocimiento al proceso de incorporacin,
en el balance o en el estado de resultados, de una partida
que cumpla la definicin del elemento correspondiente.

Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla

la definicin de elemento siempre que:
(a) sea probable que cualquier beneficio econmico
asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa; y
(b) la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido
con fiabilidad.

MEDICIN
Costo histrico. Los elementos activo y pasivo se registran por
el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor
razonable de la contrapartida entregada a cambio en el
momento de la adquisicin.

Medicin es el proceso de
determinacin de los importes
monetarios por los que se
reconocen y llevan
contablemente los elementos
de los estados financieros, para
su inclusin en el balance y el
estado de resultados.

Costo corriente. Los elementos activo y pasivo se llevan

contablemente por el importe de efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo, que debera pagarse si se adquiriese en
la actualidad.
Valor realizable (o de liquidacin). Los elementos activo y pasivo
se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras
partidas equivalentes al efectivo que podran ser obtenidos, en
el momento presente.
Valor presente. Los elementos activo y pasivo se llevan
contablemente al valor presente, descontando las entradas netas
de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de
la operacin.

Hiptesis fundamentales
Base de acumulacin (o
devengo)
Los estados financieros se preparan sobre la base de la acumulacin o
del devengo contable, donde las operaciones:
a) se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u
otro equivalente al efectivo);
b) registran en los libros contables y estados financieros de los periodos
con los cuales se relacionan.*
* Prrafo 22

Empresa en
marcha
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la
base de que la entidad est en funcionamiento, y de
continuidad de sus operaciones.

REVELACIONES EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS
(Reglamento de CONASEV)

CONASEV
1. Notas de carcter general
Identificacin de la empresa y actividad econmica.
Declaracin sobre el cumplimiento de las NIIF
Moneda funcional y moneda de presentacin
Moneda de presentacin

16/09/16

Mg. CPCC Rodolfo Vento Egovil

Ejemplo de nota de carcter

general
Identificacin de la empresa

Notas a los estados financieros por los aos terminados el 31 de

diciembre de 2010 y 2011

1. CONSTITUCIN Y ACTIVIDAD ECONMICA

La empresa es una entidad constituida el 1 de enero de 1980 ante Notario Pblico
., registrado en el asiento 3 de fojas 290 del tomo 123 del Libro de sociedades
Mercantiles. Su duracin tiene carcter indefinido.
Se dedica a la fabricacin de muebles de madera para el hogar. Ha sido creado por Dn Jos del
sol.
Est registrado en los Registros Pblicos de la ciudad de Lima, en la Ficha N 12387, con fecha 4
de
enero de 1980.
El domicilio de la sociedad es la provincia de Lima, departamento de Lima, pudiendo establecer
agencias, sucursales u oficinas en cualquier lugar de la Repblica del Per y del extranjero.

16/09/16

Mg. CPCC Rodolfo Vento Egovil

CONASEV

Nota de carcter general

2. Polticas contables

Polticas contables

Instrumentos financieros.
Inversiones financieras.
Cuentas por cobrar y por pagar.
Impuesto a la renta y participaciones.
Existencias.
Activos biolgicos.
Participacin en negocios conjuntos.
Inversiones inmobiliarias.
Contratos de construccin.
Inmuebles, maquinaria y equipo.
Activos intangibles.
Reconocimiento de depreciacin de
inmuebles, maquinaria y equipo,
inversiones, inmobiliarias, amortizacin
de activos intangibles y deterioro de
activos.

Combinacin de negocios y escisiones de

negocios.
Costos de financiamiento.
Beneficios a los empleados.
Arrendamientos.
Contratos de garanta financiera.
Provisiones.
Subvenciones gubernamentales.
Pagos Basados en acciones.
Contingencias.
Reconocimiento de Ingresos.
Reconocimiento de Ingresos por venta.
Reconocimiento de Ingresos por
intereses, regalas, dividendos y
diferencias de cambio.
Definicin de segmentos

16/09/16

Mg. CPCC Rodolfo Vento Egovil

Ejemplo de nota de carcter

general
Polticas contables

Notas a los estados financieros por los aos terminados el 31 de

diciembre de 2010 y 2011
2. Polticas contables
Ejm. Existencias Las existencias se valan al costo o a su valor neto de realizacin, el que sea menor. La
valuacin de los inventarios se realiza a travs del mtodo promedio ponderado. El
costo de los productos terminados comprende la materia prima, mano de obra directa,
otros costos directos y gastos indirectos de fabricacin y excluye los gastos de
financiamiento. El valor neto de realizacin es el precio de venta estimado en el curso
normal del negocio, menos los costos estimados para poner las existencias en
condicin de venta y para realizar su comercializacin. Por las reducciones en el valor
en libros de los productos terminados a su valor neto realizable, se constituye una
provisin para desvalorizacin de existencias con cargo a los resultados del ejercicio
en que ocurren tales reducciones. La provisin para obsolescencia de materiales y
repuestos en almacn se determina tomando como base las partidas sin movimiento
mayor a dos aos. Las existencias por recibir se registran al costo por el mtodo de
identificacin especfica de la compra.
16/09/16

Mg. CPCC Rodolfo Vento Egovil

Nota de carcter general

CONASEV

Consolidacin de estados financieros

Cambio en las estimaciones contables, cambio en las
polticas contables y correccin de errores

16/09/16

Mg. CPCC Rodolfo Vento Egovil

Nota de carcter general

CONASEV

16/09/16

Mg. CPCC Rodolfo Vento Egovil

Nota de carcter general

CONASEV

Ejemplo:

16/09/16

Mg. CPCC Rodolfo Vento Egovil

CONASEV
Notas de carcter especfico.
Ejemplos:
Efectivo y equivalentes de efectivo
Se debe revelar los componentes de efectivo y equivalentes de efectivo y el criterio adoptado por la empresa para
determinar dichos componentes.
Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a:
1. Saldo de libre disposicin en efectivo y en bancos;
2. Depsitos de ahorro;
3. Depsitos a plazo; y,
4. Otras inversiones equivalentes de efectivo.
Inversiones financieras
Activos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y prdidas
Se debe mostrar separadamente, los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial y los
clasificados como mantenidos para negociar, la siguiente informacin:
1. Clase de instrumento financiero;
2. Valor razonable por clase de instrumentos financiero y el importe en libros;
3. Ingreso o gasto financiero reconocido en ganancias y prdidas.

16/09/16

Mg. CPCC Rodolfo Vento Egovil

Nota a los estados financieros

CONASEV

Notas de carcter especfico.

Ejemplos:

16/09/16

Mg. CPCC Rodolfo Vento Egovil

MEMORIA
EMPRESA SAC

DECLARACIN DE RESPONSABILIDAD
El presente documento contiene informacin veraz y suficiente
respecto al desarrollo del negocio de la EMPRESA ROEGO SAC.
durante el ao 2009. Los firmantes se hacen responsables por los
daos que puedan generar la falta de veracidad o insuficiencia del
contenido, dentro del mbito de su competencia, de acuerdo a las
normas del Cdigo Civil.
16/09/16

Mg. CPCC Rodolfo Vento Egovil

INFORME DE GERENCIA
ANALISIS Y DISCUSIN DE LA INFORMACION FINANCIERA
La EMPRESA . SAC fue creada en enero de 1980 y, desde entonces, la actividad de
comercializacin es realizada en nuestra oficina, ubicada en la ciudad de Lima y tambin a travs de
servicios recibidos de terceros.

Los ingresos por ventas en general aumentaron 12% respecto a los niveles alcanzados en el 2008. Sin
embargo, en el cuarto trimestre las ventas crecieron en ms de 15% respecto al mismo periodo del ao
2008 y en 8% respecto al trimestre anterior, pese al mayor ingreso de nuevas empresas informales que
compiten con productos elaborados artesanalmente y con precios muy bajos.

La participacin del costo de mercaderas vendidas se redujo del 70% al 68% de las ventas en el ao
2009, respecto a 2008, debido a una menor asignacin de gastos de personal y a una mayor rotacin de
inventarios.

16/09/16 de las actividades comerciales

Mg. CPCCyRodolfo
Vento
Como resultado
despus
deEgovil
la asignacin de costos y gastos de ventas
y de administracin, la utilidad operativa en el ao 2009 ascendi a S/. 213 mil; esta cifra es mayor en

CAPITULO VI: FRAUDE EN LA ADMINISTRACION DE PERSONAS JURIDICAS

Artculo 198.- Administracin fraudulenta
Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro aos el que, en su condicin de fundador, miembro del
directorio o del consejo de administracin o del consejo de vigilancia, gerente, administrador o liquidador de una persona jurdica, realiza,
en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los actos siguientes:
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros interesados, la verdadera situacin de la persona jurdica, falseando los
balances, reflejando u omitiendo en los mismos beneficios o prdidas o usando cualquier artificio que suponga aumento o disminucin de
las partidas contables.
2. Proporcionar datos falsos relativos a la situacin de una persona jurdica.
3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones, ttulos o participaciones.
4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o ttulos de la misma persona jurdica como garanta de crdito.
5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.
6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administracin, consejo directivo u otro rgano similar, acerca de la existencia de intereses
propios que son incompatibles con los de la persona jurdica.
7. Asumir prstamos para la persona jurdica.
8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona.
Concordancias:
Const.: arts. 2 inc. 13, y 70 y ss.;
C.P.: arts. 27, 29, 45, 57 y 105;
L.O.P.J.: art. 49;
C.C.: arts. 76 a 79;
Ley N 26689 art. 2
Artculo 199.- Contabilidad paralela
El que, con la finalidad de obtener ventaja indebida, mantiene contabilidad paralela distinta a la exigida por la ley, ser reprimido con pena
privativa de libertad no mayor de un ao y con sesenta a noventa das-multa.(*)
(*) Rectificado por Fe de Erratas, publicado el 10.04.91 en el diario oficial El Peruano
Concordancias:
Const.: arts. 2 inc. 10, y 70;
C.P.: arts. 52 y 68;
C. de C.: arts. 33, 34, 35, 38 y 39;
Ley N 26689 art. 2

16/09/16

Mg. CPCC Rodolfo Vento Egovil