CONTABILIDAD GENERAL II

ELEMENTOS Y CLASIFICACION
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
MONICA SOTELO AGUILAR
sotello76@hotmail.com

INFORMES FINANCIEROS
DEFINICION
Los Informes financieros son el conjunto de
informes preparados bajo la responsabilidad de
los administradores del negocio, con el fin de
darles a conocer a los usuarios la situacin
financiera y los resultados operacionales
de la empresa en un perodo determinado
http://goo.gl/xz1O5

INFORMES FINANCIEROS
Importancia
Los Estados financieros, cuya preparacin y
presentacin
es
responsabilidad
de
los
administradores del ente, son el medio principal
para suministrar informacin contable a quienes no
tienen acceso a los registros de un ente econmico.
Mediante una tabulacin formal de nombres y
cantidades de dinero derivados de tales registros,
reflejan, a una fecha de corte, la recopilacin,
clasificacin y resumen final de los datos contables.

Art. 19 DR 2649 de 1993

Funcin de los Estados Financieros

Proporcionan informacin a los propietarios y acreedores de

la empresa acerca de la situacin actual de sta y su
desempeo financiero anterior.
Los estados financieros proporcionan a los propietarios y
acreedores una forma conveniente para fijar metas de
desempeo e imponer restricciones a los administradores
de la empresa.
Los
estados
financieros
proporcionan
convenientes para la planeacin financiera.

plantillas

Decisiones financieras de los individuos

ACTIVOS (riqueza)

PASIVOS (deudas

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

Decisiones financieras de las empresas

PASIVOS (deudas con

ACTIVOS (lo que le

terceros)

pertenece)
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

USUARIOS DE LA INFORMACION
CONTABLE
Usuarios
Internos

Socios o accionistas
Gerente

Presidente
Junta Directiva
Empleados
Sindicato

Empresa

Usuarios
Externos

Estado
Proveedores
Inversionistas
Entidades
de
control
Clientes y Bancos

CLASIFICACION DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
De propsito General
Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo para
ser conocidos por usuarios indeterminados. Con el animo
principal de satisfacer el inters comn del publico en
evaluar la capacidad de un ente econmico para generar
flujos favorables de fondos.
Se deben caracterizar por
neutralidad y fcil consulta.

su

concisin,

claridad,

Son Estados Financieros de Propsito General los estados

financieros bsicos y los estados financieros consolidados.

CLASIFICACION DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
De propsito
General

Se preparan para satisfacer necesidades especficas de

ciertos usuarios. Son de circulacin o uso limitado y
suministran un mayor detalle de algunas partidas u
operaciones.
Entre otros son estados financieros de propsito
especial: El balance inicial, los estados financieros de
periodos intermedios, los estados de costos, el estado
de inventario, los estados financieros extraordinarios,
los estados de liquidacin, los estados financieros que
se presentan a las Autoridades.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Los activos, los pasivos, el

patrimonio, los ingresos, los
costos, los gastos, y las
cuentas de orden. Se deben
relacionar de tal forma que se
pueda determinar
razonablemente la situacin
financiera y el resultado del
periodo.

CLASES DE CUENTAS
1

Activo

Pasivo

Patrimonio

Ingresos

Gastos

Balance General

Estados de Resultados
6

Costos de ventas

Costos de produccin

Cuentas de orden deudoras

De orden

Cuentas de Orden
Acreedoras

Balance General
PASIVO
ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO

CORRIENTE

NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

CLASIFICACION DE LOS
ACTIVOS

Para una mejor comprensin y

anlisis de los activos, estos se
clasifican segn su capacidad
para convertirse en efectivo, o
segn la destinacin o uso que se
le de. La clasificacin del activo
de esta forma, es importante
para medir la liquidez de la
empresa, su capacidad de cubrir
pagos de corto plazo. De all que
elcapital de trabajoest
fundamentado
en
el
activo
corriente.

CLASIFICACION DE LOS
ACTIVOS
Al presentar los estados financieros, los activos son
clasificados segn sean corrientes o no corrientes.

Activo corriente: todo

aquel activo que es
susceptible de
convertirse en
efectivo en un plazo
igual o inferior a un
ao. Es corriente todo
aquel activo que se
puede vender en un
tiempo corto.

Activos no
corrientes: a los
activos que para
poderlos convertir
en efectivo, se
requiere de un
plazo mayor a un
ao.

ACTIVOS EN EL PUC
11
12
13
14
15
16
17
18
19

Disponible
Inversiones
Cuentas por cobrar
Inventarios
Activos fijos
Intangibles
Diferidos
Otros activos
Valorizaciones.

C
C / NC
C / NC
C
NC
NC
NC
NC
NC

CLASIFICACION DE LOS
PASIVOS
Los pasivos son tan
importantes como los
activos, puesto que
tienen un gran efecto
en la realidad financiera
de la empresa, tanto
que puede llegar a
comprometer la
operatividad de la
misma.

CLASIFICACION DE LOS
PASIVOS

Los pasivos son tan importantes como los activos, puesto que
tienen un gran efecto en la realidad financiera de la empresa, tanto
que puede llegar a comprometer la operatividad de la misma .

El pasivo a corto plazo:

Son las obligaciones que la compaa
tiene que pagar en corto tiempo,

pueden tener su origen en la

actividad principal de la empresa
(proveedores, Cuentas por pagar)
o pueden tener un origen
diferente, como sera el caso de los
acreedores, o deudas netamente
financieras como los prstamos
solicitados a entidades financieras
u otras, siempre y cuando su
vencimiento sea inferior a un ao

Pasivo a largo plazo:

Est constituida por todas
las deudas contradas por la
empresa con vencimiento
superior a los 365 das, con
entidades financieras u
otras.

PASIVOS EN EL PUC

21

Obligaciones Financieras

22Proveedores
23Cuentas Por pagar

24
25
26

Impuestos por pagar

Obligaciones laborales
Pasivos estimados y provisiones

27Diferidos

28Otros pasivos

PATRIMONIO
Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.
Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores
que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa
para la constitucin y operacin de la misma.
Utilidades Acumuladas:
son las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo las cules se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de
dividendos.

Estructura del Balance General

ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Clientes
Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Activo Fijo
Depreciacin
Acitvo Fijo Neto
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores
Bancos
Empleados
Estado
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha
iniciado con $10,000.oo ahorros del propietario. Entonces,
el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:

BALANCE GENERAL DE APERTURA

ACTIVO
Caja y Bancos
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
10,000
Capital
10,000
TOTAL PATRIMONIO

10,000
10,000

Ejercicio
El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles
e instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de
compra fue de $ 6,000 y las pag al contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO
Caja y Bancos
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
4,000
Capital
6,000
10,000
TOTAL PATRIMONIO

10,000
10,000

Ejercicio
Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso
de comercializacin.
Para obtener un descuento por
volumen hizo un pedido por $ 5,000. Como no tena
suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO
Caja y Bancos
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
4,000
Proveedores
5,000
6,000
Capital
15,000
TOTAL PATRIMONIO

5,000
10,000
15,000

Ejercicio
Del total de mercadera adquirida se retir del almacn $
3.000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a
un cliente a $ 4,500, obtenindose una ganancia de S/.
1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
4,000
Proveedores
4,500
2,000
Capital
6,000
Utilidades Acumuladas
16,500
TOTAL PATRIMONIO

5,000
10,000
1,500
16,500

Ejercicio
Se recibi un pago de $ 3,000 del cliente al que se le vendi
la mercadera al crdito.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
7,000
Proveedores
1,500
2,000
Capital
6,000
Utilidades Acumuladas
16,500
TOTAL PATRIMONIO

5,000
10,000
1,500
16,500

Ejercicio
Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera
adquirida al crdito.
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
2,000
1,500
2,000
6,000
11,500

Capital
Utilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO

10,000
1,500
11,500

Estado de Resultados
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un
perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
Se conoce tambin como Estado de Ganancias y
Prdidas.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.

Componentes del Estado de Resultados

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un
perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas:
mercadera vendida.

representa el costo de toda la

Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos generales, de ventas y administrativos:
representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento y desempeo (pago de
servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre
otros).

Componentes del Estado de Resultados

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual
se calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.

Componentes del Estado de Resultados

Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los
impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades
entre los accionistas y propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego
pueden ser capitalizadas.

Estructura del Estado de Resultados

Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operacin
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas

Ejemplo de Estado de Resultados

ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2003
Ventas
Costo de los bienes vendidos
Utilidad Bruta
Gastos generales, de ventas y administrativos
Utilidad de Operacin
Gastos financieros
Utilidad antes de impuestos
Impuestos
Utilidad Neta
Asignacin de dividendos
Utilidades Retenidas

200.0
(110.0)
90.0
(30.0)
60.0
(21.0)
39.0
(15.6)
23.4
(10.0)
13.4

Compaa comercializadora
BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
menos

Costos del
producto

Compra de
mercadera

Inventario de
mercadera

Costo de artculos
vendidos
(gasto)
menos

Costos del
periodo

Gastos de ventas
y gastos
administrativos

Compaa manufacturera
BALANCE GENERAL

Costos
del
producto

Compras
materiales
directos
Costos
de
conversin

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas

Inventario
materiales
directos
Inventario
producto
proceso

menos
Inventario
producto
terminado

Costo de artculos
vendidos
(gasto)
menos

Costos del
periodo

Gastos de ventas
y gastos
administrativos