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* PRINCIPIOS

CONSTITUCIONALES EN
MATERIA TRIBUTARIA

PRELIMINAR
La constitucin
poltica del
estado impone a
los ciudadanos la
obligacin de
contribuir.

NORMATI
VA
ART. 74 DE LA
CONSTITUCIN
POLITICA DEL PERU
Los Tributos
Decretos de
Urgencia
Gobiernos
Locales

*CONTROL DIFUSO
Todo

tribunal tiene la facultad de


preferir la constitucin y dejar de
aplicar
una
disposicin
infra
institucional

Que

la vulnera manifiestamente, bien


por la forma, por el fondo, de
conformidad con los art. 38,51, 138 de
la constitucin

PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS
Principio de legalidad
Principio de Reserva de ley
Principio de No Confiscatoriedad
Principio de defensa de los derechos
fundamentales
Principio de Capacidad Contributiva

* PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Es el Principio Bsico de todo sistema

tributario
Garantiza el derecho de propiedad, de
libertad y de los intereses sociales y
comunitarios, seguridad jurdica.
Descarta
cualquier
tipo
de
discrecionalidad por parte de la
Administracin Tributaria.

* PRINCIPIO DE RESERVA DE
LEY

La

constitucin exige que sea la


ley la que regule determinada
materia.
El encargado de regular esta
materia es el poder legislativo.
El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los
principios de Reserva de la Ley,
los de igualdad y respeto de los

*
El

PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD

tributo no debe exceder la capacidad


contributiva del sujeto del impuesto.
Informa y limita el ejercicio de la potestad
tributaria
estatal
y
constituye
un
mecanismo de defensa de ciertos
derechos constitucionales.
Se encuentra directamente conectado con
el derecho de igualdad en materia
tributaria
(principio
de
capacidad
contributiva).

*PRINCIPIO DE

DEFENSA DE LOS
Los derechos
fundamentales son aquellos
DERECHOS
inherentes a la persona, estos se convierten
en constitucionales
cuando una carta magna
FUNDAMENTALES
los recoge dentro de su normativa.

Implica

que el Estado a travs del Poder


Legislativo, o Ejecutivo en caso de delegacin
de
facultades,
debe
emitir
normas
respetando los derechos fundamentales de
las personas.

PRINCIPIO DE CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA

Aunque

este principio no est prescrito de manera


taxativa en el Articulo 74 de la Constitucin Poltica
del Per , el Tribunal Constitucional le ha otorgado
la calidad de principio inherente al ordenamiento
nacional.

Nace de la necesidad de contribuir al gasto pblico


y del principio de igualdad de las cargas pblicas.

La

capacidad contributiva es la potencialidad de


contribuir a los gastos pblicos que poseen los
individuos sometidos al poder tributario.

* TITULO I: DE LA PERSONA Y
DE LA SOCIEDAD

CAPITULO I
DERECHOS
FUNDAMEN
TALES DE
LA
PERSONA

* DEFENSA DE LA PERSONA
HUMANA

La Defensa de la
persona humana
y el respeto de
su dignidad son
el fin supremo de
la sociedad y del
Estado.

*DERECHOS

FUNDAMENTALES
DE
A solicitar sin expresin de causa la informacin que requiera y
a recibirla de cualquier entidad publica.
LA PERSONA
A que los servicios informticos, computarizados o no, pblicos
o privados, no suministren informaciones que afecten la
intimidad personal y familiar.

Al

honor y a la buena reputacin, a la intimidad personal y


familiar as como a la voz y a la imagen propias

A la inviolabilidad del domicilio.


Al

secreto y a la inviolabilidad de sus comunicaciones y


documentos privados.

Al secreto y a la inviolabilidad de sus comunicaciones


y documentos privados.

Al secreto y a la inviolabilidad de sus comunicaciones


y documentos privados.

elegir su lugar de residencia, a transitar por el


territorio nacional y a salir de l y entrar en l, salvo
limitaciones.

asociarse y a constituir fundaciones y diversas


formas de organizacin jurdica sin fines de lucro.

formular peticiones, por escrito ante la autoridad


competente.

* DERECHOS CONSTITUCIONALES:
Numerus Apertus

La numeracin de
los derechos
establecidos en
este captulo no
excluye los
dems que la
constitucin
garantiza

TITULO III : DEL REGIMEN


ECONOMICO
CAPITULO I.
PRINCIPIOS
GENERALES

ECONOMIA SOCIAL DE
MERCADO

La iniciativa privada es libre. Se


ejerce en una economa social de
mercado. Bajo este rgimen, el
Estado orienta el desarrollo del pas
y acta principalmente en las reas
de promocin de empleo, salud,
educacin, seguridad, servicios
pblicos e infraestructura.

ROL ECONOMICO DEL


ESTADO

El Estado estimula la creacin de


riqueza y garantiza la libertad de
trabajo y la libertad de empresa,
comercio e industria. El ejercicio
de estas libertades no debe ser
lesivo a la moral, ni a la salud, ni
a la seguridad publicas.

* PLURALISMO ECONMICO
El
Estado
reconoce
el
pluralismo econmico. La
economa
nacional
se
sustenta en la coexistencia
de diversas formas de
propiedad y de empresa.

*LIBRE COMPETENCIA
El

Estado facilita y vigila la libre


competencia.

Combate

toda prctica que la limite


y el abuso de posiciones dominantes
o monoplicas.

La prensa, la radio, la televisin y los


dems medios de comunicacin no
pueden ser objeto de exclusividad,
monopolio ni aparcamiento por parte

* LIBERTAD DE CONTRATAR
Garantiza

que las partes pueden


pactar vlidamente segn las normas
vigentes al tiempo del contrato.

Mediante

los contratos ley, el


Estado puede establecer garantas y
otorgar seguridades. No pueden ser
modificados
legislativamente,
sin
perjuicio de la proteccin a que se
refiere el prrafo procedente.

INVERSION NACIONAL Y
EXTRANJERA

Se

sujetan a las mismas condiciones. La


produccin de bienes y servicios y el
comercio exterior son libres.

En

todo contrato del Estado y de las


personas
de
derecho
publico
con
extranjeros
domiciliados
consta
el
sometimiento de estos a las leyes y rganos
jurisdiccionales de la Republica y su
renuncia a toda reclamacin diplomtica.

* TENENCIA Y DISPOSICION
DE MONEDA EXTRANJERA

El Estado garantiza la libre


tenencia y disposicin de
moneda extranjera.

PROTECCIN AL
CONSUMIDOR

El

Estado defiende el inters de los


consumidores y usuarios por eso
garantiza el derecho a la informacin
sobre los bienes y servicios que se
encuentran a su disposicin en el
mercado.

El

Estado tambin vela por la salud y


la seguridad de la poblacin.

CAPITULO I:
DEL
RGIMEN
TRIBUTARIO
Y
PRESUPUEST
AL

*TITULO PRELIMINAR
CONTENIDO:
Establece los
principios generales,
instituciones,
procedimientos y
Normas del
Ordenamiento
jurdico - tributario

AMBITO DE APLICACIN:
IMPUESTO: Es el tributo cuyo
cumplimiento no originan una
contraprestacin en favor del
contribuyente.
CONTRIBUCIN: Es el tributo
cuya obligacin tiene como
hecho generador beneficios
derivados de obras pblicas.
TASA: Es el tributo cuya
obligacin tiene como hecho
generador
la
prestacin
efectiva por el estado de un
servicio pblico.

TIPOS DE TASAS
ARBITRIOS: Son tasas que se pagan
por la prestacin o mantenimiento de
un servicio publico.
DERECHOS: Son tasas que se pagan
por la prestacin de un servicio
administrativo publico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
LICENCIAS: Son tasas que gravan la
obtencin
de
autorizaciones
especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular

NORMA III: Fuentes del


derecho tributario

Las disposiciones constitucionales


Los tratados internacionales
Las leyes tributarias y las normas

de rango

equivalente.
Las leyes especiales que norman la creacin de
tributos regionales so municipales.
Los decretos supremos y las normas reglamentarias
La jurisprudencia.
Las resoluciones de carcter general emitidas por la
administracin tributaria.
La doctrina jurdica.

NORMA VI:
MODIFICACION Y
DEROGACION DE
NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias solo se
derogan
o
modifican
por
declaracin expresa de otra norma
del mismo rango o jerarqua
superior.
Toda norma tributaria que derogue
o modifique otra norma, deber
mantener el ordenamiento jurdico.

JERARQUA DE LAS NORMAS


ESCRITAS
PRIMER NIVEL

LA CONSTITUCIN

SEGUNDO
NIVEL

LA LEY
LA LEY
ORGNICA
DECRETO
LEGISLATIVO
DECRETO - LEY
TRATADO
RESOLUCION
LEGISLATIVA

TERCER NIVEL

DECRETO SUPREMO

NORMA IX: APLICACIN


SUPLETORIA DE LOS
PRINCIPIOS DEL DERECHO
En otras Normas Tributarias podrn aplicarse
distintas normas( Principios del Derecho
Tributario o los Principios del Derecho
Administrativo y los Principios Generales del
Derecho), siempre que no se les oponga ni
desnaturalicen.

NORMA X: VIGENCIA DE
LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las Leyes referidas a tributos de periodicidad


anual rigen desde el primer da del siguiente ao
calendario y los Reglamentos rigen desde la
entrada en vigencia de la ley reglamentada

NORMA IX.- APLICACIN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO


En lo no previsto por este cdigo u otras normas tributarias podran
aplicarse normas distintas a los tributarias siempre y cuando no se
desnaturalicen.
NORMA X.- VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las leyes rigen desde el di siguiente de su publicacin en el Diario
Oficial el Peruano.
NORMA XI.- PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS
NORMAS TRIBUTARIOS
Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisadas u otros entes colectivos nacionales o
extranjeros domiciliados en el Per, estn sometidos al
cumplimiento de las obligaciones.

NORMA XII.- COMPUTO DE PLAZOS


Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes de
vencimiento y del da correspondiente del da de inicio de plazos, si
en el mes de vencimiento falta el da, el plazo se cumple en el
ltimo da del mes.
NORMA XIII.- EXONERACIONES ADIPLOMATICOS Y OTROS
Exoneraciones a favor de funcionarios
NORMA XIV.- MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
conducto del ministerio de Economa y Finanzas.
NORMA XV.- UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
La UIT, valor de referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias

NORMA XVI.- CALIFICACN, ELUSIN DE NORMAS TRBUTARIAS Y


SIMULACIN
Si se detectan supuestos de elusin de normas tributarias , la
SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o
disminuir el importe de los saldos o perdidos tributarios.

TITULO I
DISPOSICIONES
GENERALES

ART 1CONCEPTO DE OBLIGACIN TRIBUTARIA


Obligacin tributaria que es de derecho pblico, vnculo entre en
acreedor y deudor establecido por la ley cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestacin tributaria.
ART 2 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en
la ley como generador de dicha obligacin.
ART 3 EXIGIBILIDAD DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Ser determinada por el deudor tributario desde el da siguiente del
vencimiento del plazo fijado por la ley a falta del plazo, a partir
del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la deuda.
Determinacin del contribuyente

ART 4 ACREEDOR TRIBUTARIO


El sujeto activo tiene el derecho de cobrar y exigir la deuda
tributaria
ART 5- CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cubrirn las deudas de los acreedores en forma proporcional.
ART 6- PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Las deudas por tributos gozan de privilegios sobre los bienes y
tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en tanto
concurra a acreedores .
ART 7- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la
prestacin

ART 8- CONTRIBUYENTE
Es aquel que realiza o del cual se produce el hecho generador de
la obligacin tributaria
ART 9- RESPONSABLE
Es aquel que sin tener condicin de contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a este.
ART 10- AGENTE DE RETENCIN O PERCEPCIN
Los sujetos que por su actividad, funcin o posicin contractual
estn en posibilidad de retener o percibir y entregarlos a l
acreedor tributario.

TITULO II
DEUDOR TRIBUTARIO
CAPITULO I
DOMICILIO FISCAL

ART 11- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL

Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin


Tributaria.
El domicilio procesal debe estar ubicado en un radio
urbano que seala la Administracin tributaria.

TITULO II
DEUDOR TRIBUTARIO
CAPITULO I
DOMICILIO
FISCAL

Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL


El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional
para todo efecto tributario. Los sujetos obligados a inscribirse ante
la Administracin Tributaria de acuerdo a las normas
respectivas tienen la obligacin de fijar y cambiar su domicilio
fiscal, conforme sta lo establezca.
La Administracin Tributaria est facultada a requerir a los
deudores tributarios que fijen un nuevo domicilio fiscal cuando, a
su criterio, ste dificulte el ejercicio de sus funciones.

ARTCULO 12.- PRESUNCIN DE


DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS
NATURALES
Cuando
Cuando las
las personas
personas naturales
naturales no
no fijen
fijen un
un domicilio
domicilio fiscal
fiscal
se
se presume
presume como
como tal,
tal, sin
sin admitir
admitir prueba
prueba en
en contrario,
contrario,
cualquiera
cualquiera de
de los
los siguientes
siguientes lugares:
lugares:
a)
a) El
El de
de su
su residencia
residencia habitual,
habitual, presumindose
presumindose sta
sta
cuando
cuando exista
exista permanencia
permanencia en
en un
un lugar
lugar mayor
mayor a
a seis
seis (6)
(6)
meses.
meses.
b)
b) Aqul
Aqul donde
donde desarrolla
desarrolla sus
sus actividades
actividades civiles
civiles o
o
comerciales.
comerciales.
c)
c) Aqul
Aqul donde
donde se
se encuentran
encuentran los
los bienes
bienes relacionados
relacionados con
con
los
los hechos
hechos que
que generan
generan las
las obligaciones
obligaciones tributarias.
tributarias.
d)
d) El
El declarado
declarado ante
ante el
el Registro
Registro Nacional
Nacional de
de Identificacin
Identificacin
yy Estado
Estado Civil
Civil (RENIEC).
(RENIEC).

Artculo 13.- PRESUNCION DE DOMICILIO


FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS
Cuando las personas jurdicas no fijen un
domicilio fiscal, se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de
los siguientes lugares:
a) Aqul donde se encuentra su
direccin o administracin efectiva.
b) Aqul donde se encuentra el centro
principal de su actividad.
c) Aqul donde se encuentran los bienes
relacionados con los hechos que
generan las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal;
entendindose como tal, su domicilio
fiscal, o en su defecto cualquiera de
los sealados en el Artculo 12.

Artculo 14.- PRESUNCION DE


DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN
EL
EXTRANJERO
Esta
Esta presuncin
presuncin para
para establecer
establecer el
el domicilio
domicilio fiscal
fiscal de
de personas
personas
naturales
naturales no
no domiciliadas
domiciliadas en
en el
el pas.
pas. En
En este
este caso,
caso, el
el legislador
legislador ha
ha
tenido
tenido en
en cuenta
cuenta el
el principio
principio de
de la
la nacionalidad,
nacionalidad, para
para asegurar
asegurar el
el
cumplimiento
cumplimiento yy pago
pago de
de las
las obligaciones
obligaciones tributarias.
tributarias. Sealando
Sealando el
el
domicilio
domicilio de
de su
su representante
representante en
en el
el pas.
pas.
Las
Las personas
personas naturales
naturales domiciliadas
domiciliadas en
en el
el extranjero,
extranjero, que
que no
no han
han
sealado
sealado domicilio
domicilio fiscal
fiscal en
en el
el pas,
pas, se
se les
les aplicara
aplicara el
el articulo
articulo 12,
12, yy
a
a las
las personas
personas jurdicas
jurdicas el
el articulo
articulo 20
20 del
del cdigo
cdigo tributario.
tributario. Si
Si no
no
tuvieran
tuvieran establecimiento
establecimiento abierto
abierto en
en el
el pas,
pas, el
el domicilio
domicilio fiscal
fiscal es
es el
el
de
de su
su representante
representante legal.
legal.

Artculo 15.- PRESUNCION DE DOMICILIO


FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN
DE
PERSONALIDAD JURIDICA
Cuando
Cuando las
las entidades
entidades que
que carecen
carecen de
de
personalidad
personalidad jurdica
jurdica no
no fijen
fijen domicilio
domicilio
fiscal,
fiscal, se
se presume
presume como
como tal
tal el
el de
de su
su
representante,
representante, o
o alternativamente,
alternativamente, a
a
eleccin
eleccin
Tributaria,
Tributaria,

de
de
el
el

la
la

Administracin
Administracin

correspondiente
correspondiente

cualquiera
cualquiera de
de sus
sus integrantes.
integrantes.

a
a

CAPITULO II
RESPONSABLES Y
REPRESENTANTES
Artculo 16 .- REPRESENTANTES - RESPONSABLES
SOLIDARIOS
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en
calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan,
las personas siguientes:

1) Los padres, tutores y curadores de los incapaces.


2) Los representantes legales y los designados por
las personas jurdicas.
3) Los administradores o quines tengan la
disponibilidad de los bienes de los entes colectivos
que carecen de personera jurdica.
4) Los mandatarios, administradores, gestores de
negocios y albaceas.

ARTCULO 17.- RESPONSABLES SOLIDARIOS


EN CALIDAD DE ADQUIRENTES

Artculo 18 .- RESPONSABLES
SOLIDARIOS
Son responsables solidarios con el contribuyente:

Los sujetos miembros o


los que fueron miembros
de los
entes colectivos sin
personalidad jurdica por
la deuda tributaria que
dichos entes generen y
que
no hubiera sido
cancelada dentro del
plazo previsto por la
norma legal
correspondiente.

Artculo 19.- RESPONSABLES


SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR

Artculo 20.- DERECHO DE


REPETICION

Artculo 21.- CAPACIDAD


TRIBUTARIA
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas,
comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, sociedades
de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos, siempre
que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones
tributarias.

Artculo 22.- REPRESENTACION DE PERSONAS


NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE
PERSONERIA JURIDICA
Corresponder a sus integrantes, administradores o
representantes legales o designados. Tratndose de personas
naturales que carezcan de capacidad jurdica para obrar, actuarn
sus representantes legales o judiciales.

Mediante la exhibicin de un documento privado, se puede


representar a los hijos menores de edad, cuando tienen la
propiedad de un inmueble, que acredite el legitimo derecho.

ARTCULO 23.- FORMA DE ACREDITAR


LA REPRESENTACION
Una
Una forma
forma de
de acreditar
acreditar la
la representacin
representacin invocada
invocada es
es
presentando
presentando ante
ante la
la Administracin
Administracin Tributaria
Tributaria la
la escritura
escritura
publica
publica de
de mandato,
mandato, inscrita
inscrita en
en los
los Registros
Registros Pblicos
Pblicos o
o carta
carta
poder
poder con
con firma
firma legalizada
legalizada ante
ante un
un notario
notario publico.
publico. Este
Este
requisito
requisito es
es obligatorio
obligatorio para
para actuar
actuar ante
ante la
la Administracin
Administracin
Tributaria
Tributaria en
en los
los actos
actos siguientes:
siguientes:
a)
a) Para
Para presentar
presentar declaraciones
declaraciones juradas
juradas en
en nombre
nombre de
de otra
otra
persona
persona a
a quien
quien representa;
representa;
b)
b) Para
Para solicitar
solicitar devoluciones,
devoluciones, interponer
interponer reclamaciones
reclamaciones o
o
recursos
recursos de
de apelacin
apelacin y;
y;
c)
c) Para
Para desistirse
desistirse o
o renunciar
renunciar a
a derechos.
derechos.

Art. 24: efectos de la representacin


*Los representantes estn sujetos al
cumplimiento
de
las
obligaciones
tributarias derivadas de la actuacin de sus
representantes.

* Transmisin y extincin de la
obligacin tributaria

DISPOSICIONES GENERALES

*Art. 25:

Transmisin de la obligacin tributaria


La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y
dems adquirientes del titulo
universal. En caso de
herencia la responsabilidad esta limitada al valor de
los bienes y derechos que se reciba.
*Art. 26 : transmisin convencional de la obligacin
tributaria
Los actos o convenios por los que el deudor tributario
transmite su obligacin tributaria a un tercero carecen
de eficacia frente a la Administracin Tributaria.

*Art. 27: extincin de la obligacin tributaria


La obligacin tributaria se extingue por los
siguientes medios:
1.Pago
2.Comprensin
3.Condonacin
4.Consolidacin
5.Resolucin de la administracin tributaria sobre
deudas de
cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa.
6.Otros que se establezcan por leyes especiales.

LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO

Art. 28: Componentes de la deuda tributaria


TRIBUTO + MULTAS + INTERESES
Art. 29 : Lugar, forma y plazo de pago
El pago se efectuara en el lugar y forma que seala la ley, o el
reglamento, o la resolucin de la Administracin Tributaria.
TIPO DE TRIBUTO

REALIZACION DEL PAGO

Determinacin anual

Dentro de los 3 primeros meses del


siguiente ejercicio.

Determinacin mensual

Dentro de los 12 das hbiles del mes


siguiente.

Hechos de realizacin inmediata

Dentro de los 12 das hbiles del mes


siguientes.

Retenciones y percepciones

Dentro de los 12 das hbiles del mes


siguientes.

Importaciones

Dentro de los 7 das de numerada la


DUA

Art. 30: obligados al pago


El pago de la deuda tributaria ser efectuada por los deudores
tributarios y, en su caso, por sus representantes. Los terceros
pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada por el deudor.
Art. 31: imputacin del pago
Se imputaran al inters moratorio y luego al tributo o
multa.

Art. 32: formas de pago de la deuda tributaria


a) dinero en cuenta corriente o de ahorros
d) debito
b) cheques
e) tarjetas de crdito
c) notas de crdito
f) otros medios que la adm. Tributaria apruebe

*Art. 33: inters moratorio


El monto del tributo no pagado dentro de los plazo
indicados en el art. 29 devengara un inters
equivalente a la tasa de inters moratorio(TIM), la cual
no podr exceder de 10% por encima de la tasa activa
del mercado promedio mensual en moneda nacional.
El TIM podr ser fijado por la SUNAT o por Ordenanza
Municipal.
Para deuda en moneda nacional
mx. 110%
TAMN anual
Para deuda en moneda extranjera
mx. 1-2
110% TAMEX anual

* Capitulo III

COMPENSACIN, CONDONACIN
Y CONSOLIDACIN

ARTCULO 37.- Obligacin de aceptar el pago

Libera de toda responsabilidad al contribuyente deudor, cuando


la Administracin quisiera negarse a recibir el pago.

ARTCULO 38.-Devolucin de pagos indebidos o en exceso

ARTICULO 39.- Devoluciones de


tributos administrados por la SUNAT
NO
Solicita devolucin?
SI

Queda
Queda como
como un
un crdito
crdito a
a su
su
favor
favor

NO POCEDE
Emite
Emite resoluciones
resoluciones
denegando
denegando la
la solicitud
solicitud

La Administracin verifica su
existencia
SI PR0CEDE
El contribuyente tiene
deuda tributaria pendiente?

NO

Emite
Emite notas
notas de
de crdito
crdito
negociables,
negociables, cheques,
cheques, etc.
etc.

NO

Emite
Emite resoluciones
resoluciones de
de
intendencia,
intendencia, declarando
declarando la
la
procedencia
procedencia yy comunicando
comunicando
la
la compensacin.
compensacin.

SI
Compensa la deuda tributaria
Hay remanente?
SI
Emita notas de crdito
negociables, cheques, etc.

ARTCULO 40.Compensacin
Compensacin
automtica

Establecidos por ley

Como resultado de
fiscalizaciones
Compensacin de oficio

Compensacin solicitud
de parte

Por informacin en los


sistemas de
Administracin
Cumpliendo requisitos
establecidos por la
Administracin

ARTCULO 41.Condonacion

Por norma expresa con rango de Ley.


Gobiernos locales
Condonacin = exoneracin

ARTCULO 42.- Consolidacin

*Acreedor se convierta en deudor de la misma como


consecuencia de la transmisin de bienes

CAPITULO IV:
PRESCRIPCION

ARTCULO 43.-Plazos de
Prescripcin

4 AOS
6 AOS

10 AOS

Si se present la
declaracin
jurada

No se haya
presentado
declaracin jurada

Cuando el agente de
retencin hizo la
retencin y no la pag
al Fisco

ARTICULO 44: CMPUTO DE LOS PLAZOS DE


PRESCRIPCION

*El

termino prescriptorio se computara desde el


da siguiente de realizada la notificacin de las
resoluciones de determinacin o de multa,
tratndose de la accin de la administracin
tributaria para exigir el pago de la deuda

ARTICULO 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCION

*GRACIAS