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LIBROS ELECTRNICOS

Mag. CPC. JORGE LUIS DE VELAZCO B.

BROS ELECTRNICOS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIO

Introduccin
Marco legal
Modelos de Libros Electrnicos: PLE y RVI-RC
Portal
Contribuyentes afiliados e incorporados al
Sistema de Libros Electrnicos - PLE
Plazos de atraso de los Libros Electrnicos
Estructuras de los Libros Electrnicos
Estados a considerar en los Libros Electrnicos
Ejemplo de un Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico
Ejemplo de un Registro de Compras Electrnico
Demo del PLE versin 3.0.1
Conclusiones y recomendaciones

INTRODUCCIN

TENDENCIA INTERNACIONAL
FACTURAS ELECTRNICAS

LIBROS ELECTRNICOS

PER: SOLUCIONES
ELECTRNICAS
FACTURAS ELECTRNICAS

Desde el Portal de la SUNAT:


Factura electrnica MYPES

010
2
.
7
01.0

Emisin directa: Para


Grandes emisores o
compradores

13
0
2
.
7
01.0

PER: SOLUCIONES
ELECTRNICAS
LIBROS ELECTRNICOS

Por el propio contribuyente:


PLE

010
2
.
7
01.0

Desde el Portal de la SUNAT:


Reg. Ventas y Reg. Compras

013
2
.
4
0
01.

MARCO LEGAL

MARCO LEGAL
Resol. de
Superintend.

Tema que norma

Fecha

N 286-2009 Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo a 30/12/2009


partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros
Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica
N 196-2010 Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al 30/12/2010
llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
de manera electrnica
N 329-2010 Modifica el Anexo 2"Estructuras e informacin de los Libros y
Registros Electrnicos y el Anexo 3 Tablas
N 080-2011 Posterga puesta a disposicin de la versin 2.0 del Programa de
Libros Electrnicos
N 111-2011 Modifican la RS N 286-2009 para implementar el llevado
electrnico del Registro de Compras
N 248-2012 Modifican la RS N 286-2009 determinndose a los PRICOS como
sujetos obligados a llevar libros electrnicos a partir del 01/01/2013
N 008-2013 Modifican la RS N 248-2012 en lo relativo a la incorporacin al
sistema de llevado de libros electrnicos. Se establecen nuevos
plazos de atraso para el Registro de Ventas y de Compras

23/12/2010
31/03/2011
30/04/2011
28/10/2012
12/01/2013

NORMATIVA ANTERIOR
14,000

Rgimen General

PRICOS

Ing. > 150 UITs (555,000)


Medianas
Medianas
Empresas
Empresas- -RG
RG

Rgimen General
Ing. < 150 UITs (555,000)

RER
Ing. < 525,000

RUS
Ing. < 360,000

IMPTO. RENTA:
CONTABILIDAD
COMPLETA

IGV:
RVI
RC

LIBRO DIARIO

Microempresas RG
Microempresas RER
Microempresas RUS

DE FORMATO

RVI

SIMPLIFICADO

RC

LEY 30056 RS N 2262013/SUNAT


RGIMEN GENERAL
RER

Hasta 150 UIT

150 500 UIT

500 1700 UIT

Mas de 1700 UIT

Microempresa

Pequea Emp.

Mediana Emp.

Gran Empresa

Cont.
Simplificada

(Cont. segn RS de SUNAT)

(Cont. Completa)

R.Ventas

R.Ventas

R.Ventas

R.Ventas

R.Ventas

R.Compras

R.Compras

R.Compras

R.Compras

R.Compras

LDFS

L Diario

L Diario

L Diario

L Mayor

L Mayor

L Mayor

Linv Bces

Linv Bces
L Caja
Inv Fsico
Inv Valoriz
R. Costos
R. Act Fijo
Libro Ret.

MODELOS DE
LIBROS
ELECTRNICOS

MODELOS DE LIBROS
ELECTRNICOS
Registro de Ventas

PORTA
L

Portal

Registro de Compras
Portal

Incorporados:
Principales

PLE

Contribuyentes
Afilados
voluntariamente

MODELO DE LIBROS ELECTRNICOS


PORTAL

Es
un
aplicativo
en
SUNAT
Operaciones en Lnea SOL que
permite la captura de la informacin
para generar el RVI y el RC de
manera electrnica.

A los contribuyentes que opten en ser


usuarios del sistema, la SUNAT los
sustituir en su obligacin de
almacenamiento,
archivo
y
conservacin
de
los
Registros
Electrnicos generados en el sistema.

El contribuyente podr descargar


ejemplares
de
los
Registros
Electrnicos generados en el sistema

MODELO DE LIBROS ELECTRNICOS


PORTAL

Registro
de
Ventas
Portal
Registro de
Comprobante
de Pago Fsicos
Consultas,
modificaciones y
bajas de CP
Fsicos

Generacin de
Registro de
Ventas
Electrnico

Descarga de
Registro de
Ventas
Electrnico

Importacin de
Comprobantes
de Pago Fsico
Disponible
1 de octubre 2013

MODELO DE LIBROS ELECTRNICOS


PORTAL

Registr
o de
C om pra
s Porta
l
Generacin
Registro del
Compras
Electrnico

Descarga del
Registro de
Compras
Electrnico

CAMBIO DE SISTEMAS DE LIBROS


ELECTRNICOS

Los contribuyentes que se hayan


afiliado voluntariamente al SLE-PLE, as
como los Generadores del SLEPORTAL, podrn cambiar de sistema de
llevado para el RVI y RC de manera
conjunta, a partir del 01.02.2014,
siempre que:

Hayan generado ambos Registros


Electrnicos
hasta
el
periodo
inmediato anterior a aquel respecto
al cual decide realizar el cambio.

Slo podr realizarlo dentro del


plazo mximo de atraso del periodo
respecto al cual decide realizar el
cambio.

QUE ES EL PROGRAMA DE LIBROS ELECTRNICOS


PLE?

PLE

No es un software contable.

No enva el Libro
(archivo de texto).

Slo enva un Resumen del Libro


Electrnico
(con
su
Hash
correspondiente).

El Resumen del RVI y del RC:


incluye el detalle de los CdP que
dan derecho al uso de crdito fiscal.

Principal insumo: Archivos


formato de texto (TXT).

en

Electrnico

MODELO DE LIBROS ELECTRNICOS PLE


CONTRIBUYENTE

SUNAT

SW
Contabl
e propio

TX
T

Ventas

BD LE
Resumen + Hash
Ventas

PLE
Domicilio Fiscal

Ventas

CdR
Ventas

Otro Domicilio
PRICO

Ventas

CdR
Ventas

CdR
Ventas
Constancia de
Recepcin
+
Firma SUNAT

ANOTACIN EN LOS LIBROS


ELECTRNICOS

Se debe anotar las operaciones


que correspondan en el Libro
Electrnico a partir del mes o
ejercicio por el cual se incorpor o
se afili.

Se deben cerrar los Libros y/o


Registros llevados en forma fsica
(manual o en hojas sueltas o
continuas) correspondiente al mes
anterior o ejercicio anterior al que
corresponde el Libro Electrnico
por el cual se gener el primer
envo del Resumen.

RESUMEN DEL LIBRO ELECTRNICO

El envo del Resumen de cada Libro o


Registro deber efectuarse una sola
vez luego de haber finalizado el mes o
ejercicio (ficcin legal de anotacin).

Debe presentarse ante la SUNAT la


informacin de los comprobantes de
pago que dan derecho al uso del
crdito fiscal y que se anotaran en el
Registro de Ventas y en el Registro de
Compras, la que se entender cumplida
con la generacin del Resumen.

Se debe mantener la correlatividad de


los perodos.

CIERRE DE LIBROS ELECTRNICOS

Baja de Inscripcin en el RUC:


cuando se encuentren en alguna
de las situaciones sealadas en
la
Resolucin
de
Superintendencia
N.
2102004/SUNAT.

No exista la obligacin de llevar


alguno de los Libros o Registros
Electrnicos, de acuerdo a la
normatividad vigente.

CONTRIBUYENTE
S AFILIADOS E
INCORPORADOS
AL SLE - PLE

INCORPORADOS: PRINCIPALES
CONTRIBUYENTES

La incorporacin es obligatoria a partir del 01.01.2013.

Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro


Diario de Formato Simplificado) de manera electrnica, a
partir del 01.06.2013.

Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros


sealados en el Anexo N. 4 de manera electrnica.

Se ha establecido un plazo de atraso excepcional del


Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras
para todo el ao 2013, segn el ltimo dgito del RUC.

Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro


de Compras de manera electrnica, a partir del 01.01.2013.

LIBROS OBLIGATORIOS Y
VOLUNTARIOS
N

Anexo
LE 1
Obligatorios

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

REGISTRO DE COMPRAS

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO

Anexo
4
LE Voluntarios

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

LIBRO CAJA Y BANCOS

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

REGISTRO DE COSTOS

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y


F) DEL ARTICULO 34 DE LA LIR

CONTRIBUYENTES AFILIADOS
VOLUNTARIAMENTE

Los afiliados voluntarios seguirn las mismas condiciones


que los incorporados a partir del 01.01.2013.

Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro


de Compras de manera electrnica, a partir del 01.01.2013.

Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro


Diario de Formato Simplificado) de manera electrnica, a
partir del 01.06.2013.

Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros


sealados en el Anexo N. 4 de manera electrnica.

Si generaron algn libro electrnico con anterioridad


debern seguir llevndolo sin perder la correlatividad.

Se acogen al plazo de atraso excepcional del Registro de


Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para todo el
ao 2013, segn el ltimo dgito del RUC.

PLAZOS DE
ATRASO DE
LOS LIBROS
ELECTRNICO
S

PLAZOS DE ATRASO DEL RVI Y DEL RC ELECTRNICO PLE


LTIMO DGITO DEL RUC

MES / RUC
Enero

FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

24.05.2013 06.06.2013 05.06.2013 04.06.2013 03.06.2013 31.05.2013 30.05.2013 29.05.2013 28.05.2013 27.05.2013

Febrero
Marzo

24.06.2013 05.07.2013 04.07.2013 03.07.2013 02.07.2013 01.07.2013 28.06.2013 27.06.2013 26.06.2013 25.06.2013

Abril
Mayo

23.07.2013 06.08.2013 05.08.2013 02.08.2013 01.08.2013 31.07.2013 30.07.2013 26.07.2013 25.07.2013 24.07.2013

Junio
Julio

23.08.2013 06.09.2013 05.09.2013 04.09.2013 03.09.2013 02.09.2013 29.08.2013 28.08.2013 27.08.2013 26.08.2013

Agosto

24.09.2013 07.10.2013 04.10.2013 03.10.2013 02.10.2013 01.10.2013 30.09.2013 27.09.2013 26.09.2013 25.09.2013

Septiembre

24.10.2013 07.11.2013

Octubre

25.11.2013 06.12.2013 05.12.2013 04.12.2013 03.12.2013 02.12.2013 29.11.2013

Noviembre

24.12.2013 08.01.2014 07.01.2014 06.01.2014 03.01.2014 02.01.2014 31.12.2013 30.12.2013 27.12.2013 26.12.2013

06.11.2013

05.11.2013

04.11.2013 31.10.2013 30.10.2013 29.10.2013 28.10.2013 25.10.2013


28.11.2013

27.11.2013

26.11.2013

PLAZOS DE ATRASO DEL RVI Y DEL RC ELECTRNICO


SOLUCIN PORTAL
La generacin de los mismos se
sujetar a los plazos mximos de
atraso siguientes:

RVI: ltimo da hbil del mes


siguiente a aqul en que se emita
el
comprobante
de
pago
respectivo.

RC: ltimo da hbil del mes


siguiente al que corresponda el
registro de las operaciones, segn
las normas sobre la materia.

ESTRUCTURAS DE
LOS LIBROS
ELECTRNICOS

INFORMACIN DE LIBROS
ELECTRNICOS

INFORMACIN DE LIBROS
ELECTRNICOS

INFORMACIN DE LIBROS
ELECTRNICOS

INFORMACIN DE LIBROS
ELECTRNICOS

ESTADOS A
CONSIDERAR EN
LOS LIBROS
ELECTRNICOS

QUE SON LOS ESTADOS?


Estado

1
2

7
8
9

Detalle de la Operacin o Documento cuando

La operacin corresponde al periodo


El documento (CdP) ha sido inutilizado (anulado) durante
el periodo previamente a ser entregado, emitido o durante
su emisin.
La fecha de emisin del CdP o del pago del impuesto, por
operaciones que otorguen derecho a crdito fiscal, es
anterior al periodo de anotacin y esta se produce dentro
de los doce meses siguientes a la emisin o pago del
impuesto, segn corresponda
La fecha de emisin del CdP o pago del impuesto, por
operaciones que otorgaban derecho a crdito fiscal, es
anterior al periodo de anotacin y esta se produce luego de
los doce meses siguientes a la emisin o pago del
impuesto, segn corresponda
La operacin (CdP) corresponde a un periodo anterior y
NO ha sido anotada en dicho periodo
la operacin (CdP) corresponde a un periodo anterior y SI
ha sido anotada en dicho periodo

Reg. de
Ventas

Reg. de
Compra
s

Dems
Libros

X
X
X

X
X

EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
VENTAS E
INGRESOS
ELECTRNICO

ANOTACIN EN EL REGISTRO DE VENTAS


ELECTRNICO
Periodo: Enero 2013
LIBROS ELECTRONICOS
LIBROS FISICOS
Periodo
20130100
20130100
20130100
20130100
20130100

CUO/ #
Correlativo

Tipo
CdP

Serie

Numero

BI

1
2
3
4
5

01
01
01
01
03

0001 055 10,000.00


0001 056
1,000.00
0001 057 10,000.00
0001 059 10,000.00
0001 01234
0.00

IGV

1,800
180
1,800
1,800
0.00

Libre

Estado

1
1
1
1
2

Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Enero


2013).

Estado 2: anotacin del CdP anulado (Boleta de Venta N 001-1234).


Error en anotar la Factura N 0001-056 que fue emitida por S/ 10,000

RECTIFICACIN DEL REGISTRO DE VENTAS E


INGRESOS ELECTRNICO
Periodo: Marzo
2013
CUO/ #
Tipo

Serie

Numero

Periodo

Correlativo

20130300
20130300

1
2

01 0001
01 E001

068
001

20130300
20130300

3
4

08
07

0001
0001

024
013

20130100

01

001

20130100

01

001

BI

IGV

CdP

Libre

Estado

10,000.00 1,800.00
10,000.00 1,800.00
100.00

18.00

1
1
1

(200.00)

(36.00)

058

10,000.00 1,800.00

056

10,000.00 1,800.00

Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP


(Marzo 2013).

Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N 0001-058) de un mes


anterior (Enero 2013).

Estado 9: Se corrige la informacin de un mes anterior (Enero 2013)

EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
COMPRAS
ELECTRNICO

ANOTACIN DEL REGISTRO DE COMPRAS


ELECTRNICO
Periodo: Enero
2013 CUO/ Fecha
Periodo

#
Correlativo

20130100

20130100

1
2
3
4
5
6

20121200

20130100
20130100
20130100
20130100

Numero

BI

IGV

Tipo
de
CdP

Serie

de emisin

05/01/2013

01

0001

0015

15/01/2013

01

0001

3356

20/01/2013

08

0002

0867

500.00

90.00

25/01/2013

07

0001

3994

(300.00)

(54.00)

05/01/2012

01

0001

8439

31/12/2011

01

0001

06542

100.00

18.00

1
1
1
1
6
7

05/12/2012

01

0001

3221

3,000.00

540.00

Libre
1,000.00

180.00

20,000.00 3,600.00

10,000.00 1,800.00

Estado

Estado 1: La anotacin del CdP corresponde al mes de emisin (Enero


2013).

Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12


meses siguientes a su emisin.

Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera


meses siguientes a su emisin.

de los 12

DEMO DEL PLE


VERSIN 3.0.1

PLE: Ejecucin Sin Clave SOL


(Modo de Prueba)

era
u
F e
d
!
ea
n

RUC

PLE: Ejecucin Sin Clave SOL


(Modo de Prueba)

PLE: Ejecucin Sin Clave SOL


(Modo de Prueba)

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


(Modo Interactivo)

En !
ea
ln

RUC +
Clave SOL

FUNCIONALIDAD VALIDAR

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Validar

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Validar

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Validar

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Validar

Resumen de
Constancia

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Validar (informacin consistente)

Reporte de Inf.
Consistente

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Validar (informacin inconsistente)

Reporte de Inf.
Inconsistente

FUNCIONALIDAD ENVIAR

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar (Advertencia del primer envio)

1er envo?

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar (Advertencia de atraso)

Fuera de
plazo?

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar (Advertencia final)

Esta seguro?

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar (Libro Inventario y Balances)

CPC?

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar (creacin de carpetas)

Carpeta creada

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar (Constancia de Recepcin)

OK

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar (Rechazo)

No OK

FUNCIONALIDAD VERIFICAR

PLE: Ejecucin Con o Sin Clave SOL


Funcionalidad: Verificar

Archivo a
verificar

PLE: Ejecucin Con o Sin Clave SOL


Funcionalidad: Verificar (resultado)

OK

PLE: Ejecucin Con o Sin Clave SOL


Funcionalidad: Verificar (resultado)

No OK

FUNCIONALIDAD HISTORIAL

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Historial (Eventos realizados)

FUNCIONALIDAD VISOR

PLE: Ejecucin
Funcionalidad: Visor

CONCLUSIONES Y
RECOMENDACION
ES

RESULTADOS DE LA ETAPA
VOLUNTARIA
01.07.2010 AL 31.12.2012
Cantidad de
contribuyentes
afiliados: 4,245
Cantidad de
Resmenes
enviados: 22,002
Ahorros generados
1,482131,4
00
Total registros electrnicos informados
49404,380
Total hojas ahorradas
9880,876
Ahorro S/.

CONCLUSIONES

Se

eliminan costos asociados al llevado


fsico de los libros manuales u hojas
sueltas o continuas: hojas, legalizacin del
Notario, impresin, almacenamiento fsico
y custodia.

No

se usa papel: mayor responsabilidad


social de las empresas con la ecologa de
nuestro pas.

Mayor

probabilidad de deteccin para los


que emiten doble facturacin o facturas
clonadas, anotan fuera de plazo, compras
de gastos personales, etc.

RECOMENDACIONES

Usar

o alinear los softwares contables


con las estructuras establecidas de los
libros electrnicos.

Para

asegurar el dato correcto es


necesario evaluar el proceso de captura
de la informacin.

Considerar medidas de contingencia por


que los requerimientos de fiscalizacin
estn solicitando informacin en base a
las estructuras establecidas de los libros
electrnicos.

PREGUNTAS?
jdevelaz@yahoo.com

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