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Normas de

Informacin
Financiera

Cambios por tendencias nacionales

Hasta 2005

Desde 2006

PCGA

NIF

Cambios por tendencias Internacionales

Hasta 2003

Desde 2004

N.I.C.
I.A.S.C

NIIF

Pases que abarca la Norma de Informacin


Financiera Internacional NIFIs NIIFS
80 pases

Estados Unidos
de Norteamrica
FASB
ARB
APB

Mxico
P.C.G.A.
N.I.F.

Canad
C.I.C.A

El cambio
A partir del 1 de junio de 2004 el Consejo
Mexicano para la Investigacin y Desarrollo
de Normas de Informacin Financiera CINIF.
Asume la funcin y la responsabilidad de la
emisin de la normatividad contable en
Mxico.
OBJETO:
desarrollar
las
Normas
de
Informacin Financiera NIF. Con un alto
grado de transparencia, objetividad y
confiabilidad, que sean de utilidad tanto
para emisores como para usuarios de la

CINIF
Encargado directo de desarrollar la
normatividad

Dando como resultado


NIF
O en su caso
INIF
Interpretacin
a
las
informacin Financiera

Normas

de

Estructura de las NIF


a)

las NIF y las INIF emitidas por el


CINIF.

b)

Los Boletines emitidos por la CPC,


que no hayan sido modificados,
sustituidos o derogados por las
nuevas NIF; y

Cabe sealar que las circulares son


recomendaciones
o
aclaraciones
emitidas en su momento por la CPC,
pero que no asumen la forma de una
norma, pues no pasaron por un
proceso de auscultacin.
Debido a su importancia como guas,
seguirn formando parte de las NIF
hasta en tanto pierdan su funcin.

Las NIF
han sido
Clasificada
s
en:

a)

Normas conceptuales,
que
conforman
el
llamado
Marco
Conceptual MC.

b)

Normas particulares; e

c)

Interpretacin
a
normas particulares.

Serie A
circulares
Serie E

Serie D

Serie B

P.C.G.A
2005.

Serie C

NIF A
circulares

NIF E

NIF D

N.I.F.
2006

NIF B

NIF C

Estructura de P.C.G.A.

Serie A Principios Contables Bsicos


A-1 Esquema de la teora bsica de la contabilidad financiera
A-2 Entidad
A-3 Realizacin y periodo contable
A-5 Revelacin suficiente
A-6 Importancia relativa
A-7 Comparabilidad
A-8 Aplicacin supletoria de las normas internacionales de contabilidad
A-11 Definicin de los conceptos bsicos integrantes de los edos fin.

Estructura de N.I.F.
Serie A Marco Conceptual
NIF A-1 Estructura de las Normas de Informacin financiera
NIF A-2 Postulados Bsicos
NIF A-3 Necesidades de los Usuarios y Objetivos de los Estados
Financieros
NIF A-4 Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros
NIF A-5 Elementos Bsicos de los Estados Financieros
NIF A-6 Reconocimiento y Valuacin
NIF A-7 Presentacin y Revelacin
NIF A-8 Supletoriedad.

Estructura de P.C.G.A.
Serie B Principios Relativos a Edos Financieros En Gral
B-1
B-2
B-3
B-4
B-5
B-7
B-8
B-9
B-10
B-12
B-13
B-14
B-15
B-16

Objetivos de los estados financieros


Objetivos de los Estados financieros de entidades con propsitos no lucrativos
Estado de resultados
Utilidad integral
Informacin financiera por segmentos
Adquisiciones de negocios
Edos fin.consolidados y combinados y valuacin de inversiones perm. en acciones
Informacin financiera a fechas intermedias
Reconocimiento de los efectos de la inflacin en la informacin financiera
Estado de cambios en la situacin financiera
Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros
Utilidad por accin
Trans. en moneda extranjera y conversin de estados financieros de operaciones ext
Estados financieros de entidades con propsitos no lucrativos

Estructura de N.I.F.
Serie B Normas Aplicables a los Edos Fin. En su conjunto
NIF B-1 Cambios Contables y Correcciones de Errores
B-3
Estado de resultados
B-4
Utilidad integral
B-5
Informacin financiera por segmentos
B-7
Adquisiciones de negocios
B-8
Edos fin.consolidados y combinados y valuacin de inversiones perm. en acciones
B-9
Informacin financiera a fechas intermedias
B-10 Reconocimiento de los efectos de la inflacin en la informacin financiera
B-12 Estado de cambios en la situacin financiera
B-13 Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros
B-14 Utilidad por accin
B-15 Trans. en moneda extranjera y conversin de estados financieros de operaciones ext
B-16 Estados financieros de entidades con propsitos no lucrativos

Estructura de P.C.G.A.

Serie C Principios Aplicables a Partidas o conceptos esp


C-1
C-2
C-3
C-4
C-5
C-6
C-8
C-9
C-10
C-11
C-12
C-13
C-15

Efectivo
Instrumentos financieros y documento de adecuacin
Cuentas por cobrar
Inventarios
Pagos anticipados
Inmuebles, maquinaria y equipo
Activos intangibles
Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos
Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura
Capital contable
Instrumentos financieros con caractersticas de pasivo, de capital o ambos
Partes relacionadas
Deterioro en el valor de los activos de larga duracin y su disposicin

Estructura de N.I.F.
Serie C Normas Aplicables a conceptos especficos De
los Estados Financieros
C-1
C-2
C-2
C-3
C-4
C-5
C-6
C-8
C-9
C-10
C-11
C-12
C-13
C-15

Efectivo
Instrumentos financieros
Documento de Adecuaciones al Boletn C-2
Cuentas por cobrar
Inventarios
Pagos anticipados
Inmuebles, maquinaria y equipo
Activos intangibles
Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos
Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura
Capital contable
Instrumentos financieros con caractersticas de pasivo, de capital o ambos
Partes relacionadas
Deterioro en el valor de los activos de larga duracin y su disposicin

Estructura de P.C.G.A.

Serie D Problemas Especiales de determinacin de Res.


D-3
D-4
D-5
D-7

Obligaciones Laborales
Tratamiento contable del ISR y de la PTU
Arrendamientos
Contratos de Construccin y de fabricacin de ciertos bienes de capital

Serie E Reglas Particulares para Industrias Especializadas


E-1
E-2

Agricultura
Ingresos y contribuciones recibidas con propsitos no lucrativos, as como
contribuciones otorgadas por las mismas

Circulares

Estructura de N.I.F.
Serie D Normas Aplicables a problemas de determinacin
de Resultados
D-3
D-4
D-5
D-7

Obligaciones Laborales
Tratamiento contable del ISR y de la PTU
Arrendamientos
Contratos de Construccin y de fabricacin de ciertos bienes de capital

Serie E Normas Aplicables a las Actividades


Especializadas de distintos sectores
E-1 Agricultura
E-2 Ingresos y contribuciones recibidas con propsitos no lucrativos, as como contribuciones
otorgadas por las mismas

Circulares

SERIE A
MARCO
CONCEPTUAL

NIF A 1
ESTRUCTURA DE LAS
NORMAS DE
INFORMACIN
FINANCIERA

OBJETIVO
Define la estructura de las Normas de Informacin
Financiera (NIF) y establece el enfoque general sobre el que
se desarrollan el Marco Conceptual (MC) y las NIF
particulares (normas particulares).

ALCANCE
Es aplicable para todas las entidades que emitan estados
financieros con base en las NIF.

2005

2006

CONTABILIDAD
Es una tcnica que se utiliza
para producir sistemtica y
estructuradamente
informacin
cuantitativa
expresada
en
unidades
monetarias
de
las
transacciones que realiza
una entidad econmica y
ciertos eventos econmicos
identificables
y
cuantificables
que
la
afectan, con objeto de
facilitar a los diversos
interesados
el
tomar
decisiones en relacin con

CONTABILIDAD
Es una tcnica que se utiliza
para el registro de las
operaciones que afectan
econmicamente
a
una
entidad y que produce
sistemtica
y
estructuradamente
informacin financiera. Las
operaciones que afectan
econmicamente
a
una
entidad
incluyen
las
transacciones,
transformaciones internas
y otros eventos.

INFORMACIN FINANCIERA
La informacin financiera que emana de la
contabilidad,
integrada
por
informacin
cuantitativa expresada en unidades monetarias y
por informacin cualitativa, muestra la posicin y
desempeo financiero de una entidad, siendo su
objetivo esencial ser de utilidad al usuario
general en la toma de sus decisiones econmicas.
Su manifestacin fundamental son los estados
financieros. Se enfoca esencialmente a proveer
informacin que permita evaluar el cambio neto
en el patrimonio o el desenvolvimiento de la
utilidad integral y sus componentes de una
entidad; as como, en proporcionar elementos de
juicio para valorar el comportamiento futuro de

Estructura
Se
refiere
al
conjunto
de
pronunciamientos
normativos,
conceptuales
y
particulares,
emitidos o adoptados por el CINIF o
transferidos al CINIF, que regulan la
informacin
contenida
en
los
estados financieros y sus notas, en
un lugar y fecha determinados, que
son aceptados de manera amplia y
generalizada por la comunidad

Las NIF se conforman de:


a) Las NIF y las Interpretaciones a las NIF

(INIF), emitidas por el Consejo Emisor


del CINIF;

b) Los Boletines emitidos por la CPC del

IMCP y transferidos al CINIF el 31-may04, que no hayan sido modificados,


sustituidos o derogados por nuevas NIF,
y.

c) Las

Normas

Internacionales

de

Las NIF se dividen en tres grandes


apartados:
1.

Normas de Informacin Financiera


Conceptuales o marco conceptual

2.

Normas
de
Informacin
Financiera
Particulares o normas particulares

3.

Interpretaciones a las NIF o INIF.

2005
Estructura de la contabilidad
financiera:

Principios
Reglas particulares
Criterio prudencial de las reglas
particulares

Definicin de Principios
Son conceptos bsicos que establecen la delimitacin e identificacin del
ente econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y la
presentacin de la informacin financiera cuantitativa por medio de los
estados financieros.
Identifican y delimitan al ente econmico

Bases para cuantificar las operaciones

Entidad, realizacin, periodo contable

negocio en marcha, dualidad econmica


Valor Histrico Original

informacin

Revelacin suficiente

Requisitos generales

Importancia relativa, comparabilidad

REGLAS PARTICULARES
Son la especificacin individual y concreta de los conceptos que
integran los estados financieros.
se dividen en reglas de valuacin y reglas de presentacin,
reglas de valuacin: se refieren a la aplicacin de los principios y a
la cuantificacin de los conceptos especficos de los estados
financieros
reglas de presentacin: se refieren al modo particular de incluir
adecuadamente cada concepto en los estados financieros.
CRITERIO PRUDENCIAL DE APLICACIN DE LAS REGLAS
PARTICULARES
La medicin o cuantificacin contable no obedece a un modelo rgido,
sino que requiere de la utilizacin de un criterio general para elegir
entre alternativas que se presentan como equivalentes, tomando en
consideracin los elementos de juicio disponibles. Este criterio se
aplica al nivel de las reglas particulares.

Marco Conceptual
El marco conceptual es un sistema coherente de objetivos y
fundamentos interrelacionados, agrupados en un orden lgico
deductivo, destinado a servir como sustento racional para el
desarrollo de las NIF particulares y como referencia en la
solucin de los problemas que surgen en la prctica contable.
El marco conceptual sirve al usuario general de los estados
financieros al:
a)
permitir un mayor entendimiento acerca de la naturaleza,
funcin y lmites de los estados financieros;
b)

dar sustento terico para la emisin de las NIF particulares,


evitando con ello, la emisin de normas arbitrarias que no sean
consistentes entre s;

c)

constituir un marco de referencia para aclarar o sustentar


tratamientos contables;

d)

proporcionar una terminologa y un punto de referencia comn


entre los usuarios generales de los estados financieros,

El marco conceptual se integra de una serie de normas interrelacionadas y


ordenadas en forma secuencial, de proposiciones generales a
proposiciones particulares, como sigue:
a)

establecimiento de los postulados bsicos del sistema de


informacin contable (NIF
A-2);

b)

identificacin de las necesidades de los usuarios y objetivos de los


estados financieros (NIF A-3);

c)

establecimiento de las caractersticas cualitativas de los estados


financieros para cumplir con sus objetivos (NIF A-4);

d)

Definicin de los elementos bsicos de los estados financieros (NIF A5);

e)

establecimiento de los criterios generales de reconocimiento y


valuacin de los elementos de los estados financieros (NIF A-6);

f)

establecimiento de los criterios generales de presentacin y


revelacin de los estados financieros contenida en los estados
financieros (NIF A-7);

g)

establecimiento de las bases para la aplicacin normas supletorias

Postulados bsicos

Los postulados bsicos son fundamentos que configuran


el sistema de informacin contable y rigen el ambiente
bajo el cul debe operar. Por lo tanto, tienen influencia
en todas las fases que comprenden dicho sistema
contable; esto es, inciden en la identificacin, anlisis,
interpretacin, captacin, procesamiento y, finalmente,
en el reconocimiento contable de las transacciones,
transformaciones internas y de otros eventos, que lleva
a cabo o que afectan econmicamente a una entidad.

El postulado que obliga a la captacin de la esencia


econmica en la delimitacin y operacin del sistema de
informacin contable, es el de sustancia econmica. El
postulado que identifica y delimita al ente, es el de
entidad econmica y el que asume su continuidad es el
de negocio en marcha. Los postulados que establecen
las bases para el reconocimiento contable de las
transacciones y trasformaciones internas que lleva a
cabo una entidad y de otros eventos que la afectan
econmicamente, son los de: devengacin contable,

Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados


financieros

Los objetivos de los estados financieros se derivan


principalmente de las necesidades del usuario general, las
cuales a su vez dependen significativamente de la
naturaleza de las actividades de la entidad y de la relacin
que dichos usuarios tengan con sta.

Los estados financieros deben permitir al usuario general


evaluar:
el comportamiento econmicofinanciero de la entidad, su
estabilidad y vulnerabilidad; as como, su efectividad y
eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos; y

la capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus


recursos, obtener financiamientos adecuados, retribuir a
sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia,
determinar la viabilidad de la entidad como negocio en
marcha.

Los estados financieros bsicos que responden a las


necesidades comunes del usuario general, son:
I.

el balance general, tambin llamado estado de situacin o


estado de posicin financiera;

II.

el estado de resultados para entidades lucrativas o en su


caso el estado de actividades, para entidades con
propsitos no lucrativos;

III.

el estado de variaciones en el capital contable en el caso


de entidades lucrativas; y

IV.

el estado de flujo de efectivo o en su caso estado de


cambios en la situacin financiera. Cada entidad debe
emitir uno de los dos estados, atendiendo a lo establecido
en NIF particulares.

Caractersticas cualitativas de los estados financieros


La informacin financiera contenida en los estados financieros
debe reunir determinadas caractersticas cualitativas con la
finalidad de ser til para la toma de decisiones de los usuarios
generales.
La utilidad como caracterstica fundamental de los estados
financieros, es la cualidad de adecuarse a las necesidades
comunes del usuario general. Constituye el punto de partida
para derivar las caractersticas cualitativas restantes, las
cuales, se clasifican en:

caractersticas primarias, y

caractersticas secundarias.

Caractersticas de la informacin financiera 2005


utilidad

informativo

significatividad

oportunidad

relevancia

veracidad

comparabilidad

confiabildad

estabilidad

objetividad

Sustancia econmica
Sobre forma

provisionalidad
Costo-beneficio
Equilibrio de las caracteristicas

verificabilidad

NIF A 2
POSTULADOS
BSICOS

OBJETIVO

Define los postulados bsicos sobre los cuales debe


operar el sistema de informacin contable.

ALCANCE

Es aplicable para todas las entidades que emitan


estados financieros, en los trminos establecidos por
la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos
de la informacin financiera.
Los criterios generales contenidos en esta Norma
abarcan:

Identificacin,
Anlisis,
Interpretacin,
Captacin,
Procesamiento y reconocimiento contable de las
transacciones y transformaciones internas que lleva
cabo una entidad econmica, as como de otros

SUSTANCIA ECONMICA
Postulado bsico 1
La
sustancia
econmica
debe
prevalecer en la delimitacin y
operacin del sistema de informacin
contable,
as
como
en
el
reconocimiento contable de las
transacciones,
trasformaciones y
otros
eventos
que
afectan
econmicamente a una entidad.

ENTIDAD ECONMICA
Postulado bsico 2

La entidad econmica es aqulla unidad


identificable que realiza actividades econmicas,
constituida por combinaciones de recursos
humanos, materiales y financieros (conjunto
integrado de actividades econmicas y
recursos), conducidos y administrados por un
nico centro de control que toma decisiones
encaminadas al cumplimiento de los fines
especficos para los que fue creada; la
personalidad de la entidad econmica es
independiente al de sus accionistas, propietarios o
patrocinadores.

NEGOCIO EN MARCHA
Postulado bsico 3
La entidad econmica se presume en
existencia permanente, dentro de un
horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba
en contrario, por lo que las cifras en el
sistema de informacin contable representan
valores sistemticamente obtenidos, con
base en las NIF. En tanto prevalezcan dichas
condiciones, no deben determinarse valores
estimados provenientes de la disposicin o
liquidacin del conjunto de los activos netos
de la entidad.

DEVENGACIN CONTABLE
Postulado bsico 4
Los efectos derivados de las transacciones
que lleva a cabo una entidad econmica
con
otras
entidades,
de
las
transformaciones internas y de otros
eventos,
que
la
han
afectado
econmicamente,
deben
reconocerse
contablemente en su totalidad, en el
momento
en
el
que
ocurren,
independientemente de la fecha en que se
consideren
realizados
para
fines
contables.

ASOCIACIN DE COSTOS Y GASTOS


CON INGRESOS
Postulado bsico 5
Los costos y gastos de una entidad
deben identificarse con el ingreso
que generen en el mismo periodo,
independientemente de la fecha en
que se realicen.

VALUACIN
Postulado bsico 6
Los efectos financieros derivados de las
transacciones, transformaciones internas y
otros
eventos,
que
afectan
econmicamente a la entidad, deben
cuantificarse en trminos monetarios,
atendiendo a los atributos del elemento a
ser valuado, con el fin de captar el valor
econmico ms objetivo de los activos
netos.

DUALIDAD ECONMICA
Postulado bsico 7

La estructura financiera de una


entidad econmica est constituida
por los recursos de los que dispone
para la consecucin de sus fines y
por las fuentes para obtener dichos
recursos, ya sean propias o ajenas.

CONSISTENCIA
Postulado bsico 8
Ante la existencia de operaciones
similares en una entidad, debe
corresponder un mismo tratamiento
contable semejante, el cual debe
permanecer a travs del tiempo, en
tanto
no
cambie
la
esencia
econmica de las operaciones.

APNDICE A
Conciliacin entre los principios de contabilidad del Boletn A-1 y los postulados bsicos de la NIF A-2
Boletn A-1
PCGA

Equivalencia en el marco Conceptual (NIF A-1)

Nueva denominacin en
la NIF A-2

Sustancia sobre
forma
(caracterstica de la
informacin
contable)

Postulado

bsico

Sustancia econmica
1

Entidad

Postulado

bsico

Entidad econmica
2

Negocio en marcha

Postulado

bsico

Negocio en marcha
3

Realizacin

Concepto incorporado al postulado de devengacin


contable

Devengacin contable
4

___

Asociacin de costos y
gastos con ingresos
5

___

Valor histrico
original

Se redefine como postulado de valuacin

Valuacin
6

Dualidad econmica

Postulado

bsico

Dualidad econmica
7

Consistencia

Postulado

bsico

Consistencia
8

Periodo Contable

Concepto incorporado al postulado de devengacin


contable

Revelacin
suficiente

Asociado a la caracterstica cualitativa de confiabilidad


como informacin suficiente (NIF A-4)

___
___

NIF A 3
NECESIDADES DE LOS
USUARIOS Y OBJETIVOS
DE LA INFORMACIN
FINANCIERA

OBJETIVO
Identifica las necesidades de los usuarios, establece, con base
en las mismas, los objetivos de los estados financieros de
las entidades; as como, sus caractersticas y limitaciones.
ALCANCE
Es aplicable para todo tipo de entidades.
An cuando no existe evidencia de que los objetivos de la
informacin financiera previstos en esta NIF, sean
inadecuados para la emisin de informacin financiera de
carcter externo por parte de entidades del sector
gubernamental, es necesario un estudio para definir las
caractersticas propias de dichas entidades y, con base en
ello, definir normatividad contable apropiada. En tanto se
establece dicho marco normativo, cualquier entidad que
deba acogerse a esta normatividad debe cumplir con todo
lo dispuesto en la misma.

DEFINICIN DE TRMINOS
a)

Entidad lucrativa Es aquella unidad identificable que


realiza
actividades
econmicas,
constituida
por
combinaciones de recursos humanos, materiales y
financieros (conjunto integrado de actividades econmicas
y recursos), conducidos y administrados por una autoridad
que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los
fines de lucro de la entidad, siendo su principal atributo, la
intencin de resarcir y retribuir a los inversionistas su
inversin, a travs de reembolsos o rendimientos.

b)

Entidad con propsitos no lucrativos Es aquella


unidad identificable que realiza actividades econmicas
constituida por combinaciones de recursos humanos,
materiales y de aportacin, coordinados por una autoridad
que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los
fines para los que fue creada, principalmente de beneficio
social, y que no resarce econmicamente la contribucin a
sus patrocinadores.

NIF A 4
CARACTERISTICAS
CUALITATIVAS DE LA
INFORMACION
FINANCIERA

OBJETIVO
Establece las caractersticas cualitativas que debe
reunir la informacin financiera para satisfacer
apropiadamente las necesidades comunes de los
usuarios generales de la misma y con ello
asegurar el cumplimiento de los objetivos de los
estados financieros.

ALCANCE
Es aplicable para todas las entidades que emitan
estados financieros, en los trminos establecidos
por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y

UTILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

Conforme lo establece la NIF A-1:


La informacin financiera contenida en los estados financieros debe
reunir determinadas caractersticas cualitativas con la finalidad
de ser til para la toma de decisiones de los usuarios generales.
La utilidad como caracterstica fundamental de la informacin
financiera es la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes
del usuario general. Constituye el punto de partida para derivar
las caractersticas cualitativas restantes de la informacin
financiera, las cuales se clasifican en primarias y secundarias.
Las caractersticas cualitativas primarias de la informacin financiera
son:
1.
Confiabilidad,
2.
Relevancia,
3.
Comprensibilidad
4.
Comparabilidad
Existen otras caractersticas secundarias, que se consideran asociadas

Las caractersticas cualitativas


secundarias orientadas a la
confiabilidad son:
1.
2.
3.
4.

Veracidad,
Representatividad,
Objetividad y verificabilidad
Informacin suficiente.

NIF A 5
ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS

OBJETIVO

Define los elementos que conforman los


estados
financieros
para
lograr
uniformidad
de
criterios
en
la
elaboracin, anlisis e interpretacin,
entre los usuarios generales de la
informacin financiera.
ALCANCE

Es aplicable para todas las entidades que


emitan estados financieros en los
trminos establecidos por la NIF A-3,
Necesidades de los usuarios y objetivos

BALANCE GENERAL
El balance general es emitido tanto por
las entidades lucrativas como por las
entidades que tienen propsitos no
lucrativos y se conforma bsicamente
por
los
siguientes
elementos:
activos, pasivos y capital contable
o patrimonio contable; ste ltimo,
cuando se trata de entidades con
propsitos no lucrativos.

ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO DE


ACTIVIDADES
El estado de resultados es emitido por las entidades lucrativas, y
est integrado bsicamente por los siguientes elementos:
a)

b)

ingresos, costos y gastos, excepto aqullos que por


disposicin expresa de alguna norma particular, forman
parte de las partidas integrales, segn se definen en esta
NIF; y
utilidad o prdida neta.

El estado de actividades es emitido por las entidades con


propsitos no lucrativos, y est integrado bsicamente por
los siguientes elementos: ingresos, costos y gastos, definidos
en los mismos trminos que en el estado de resultados y,
por el cambio neto en el patrimonio contable.

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL


CONTABLE
Este estado financiero es emitido por las entidades
lucrativas, y se conforma por los siguientes
elementos bsicos: movimientos de propietarios,
creacin de reservas y utilidad o prdida integral.

Movimientos de propietarios
Definicin

Son cambios al capital contribuido o, en su caso, al


capital ganado de una entidad, durante un periodo

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


El estado de flujo de efectivo, tambin llamado estado de cambios en la
situacin financiera, es emitido tanto por las entidades lucrativas
como por las entidades que tienen propsitos no lucrativos. Los
elementos bsicos que lo conforman son: origen y aplicacin de
recursos.
Origen de recursos
Definicin

Son aumentos del efectivo, durante un periodo contable,


provocados por la disminucin de cualquier otro activo distinto al
efectivo, el incremento de pasivos, o por incrementos al capital
contable o patrimonio contable por parte de los propietarios o en su
caso, patrocinadores de la entidad.
Elementos de la definicin
Aumento del efectivo

Deben considerarse todos los conceptos que directa o


indirectamente incrementen el efectivo de una entidad.
Durante un periodo contable

Se refiere al lapso convencional en que se subdivide la vida de la

NIF A 6
RECONOCIMIENTO
Y
VALUACION

OBJETIVOS
Los objetivos de esta norma son:

establece los criterios generales que deben utilizarse en


la valuacin, tanto en el reconocimiento inicial como en
el posterior, de transacciones, transformaciones internas
y otros eventos que afectan econmicamente a una
entidad; as como,

define y estandariza los conceptos bsicos de valuacin


que forman parte de las normas particulares aplicables a
los distintos elementos integrantes de los estados
financieros.

ALCANCE
Las disposiciones de esta Norma de Informacin
Financiera son aplicables para todas las

NORMAS BSICAS DE RECONOCIMIENTO


Fundamentos
El postulado bsico de devengacin contable de la NIF A-2, Postulados
bsicos seala que:
Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad
econmica con otras entidades, de las transformaciones internas y
de otros eventos que la han afectan econmicamente, deben
reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el
que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren
realizados para fines contables.
Por lo anterior, las operaciones que deben ser reconocidas contablemente
por una entidad son:
a)

transacciones que llev a cabo con otras entidades econmicas;

b)

transformaciones internas que modificaron la estructura de sus


recursos o de sus fuentes; y

NIF A 7
PRESENTACION
Y
REVELACION

OBJETIVO
Establece las normas generales aplicables a la presentacin y revelacin
de la informacin financiera contenida en los estados financieros y
sus notas.
ALCANCE
Es aplicable para todas las entidades que emitan estados financieros en
los trminos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios
y objetivos de la informacin financiera.
Esta NIF trata de los conceptos de presentacin y revelacin de los
estados financieros de entidades econmicas consideradas como un
negocio en marcha; por lo tanto, no se cubren aspectos especficos
relacionados con el tipo de informacin que se prepara cuando una
entidad econmica ha iniciado el proceso de concurso mercantil,
est en estado de quiebra, de suspensin de actividades o de
liquidacin. Sin embargo, requieren ciertas revelaciones que deben
efectuarse por entidades que se encuentran en dichas situaciones.
Algunas entidades tienen obligacin de presentar informacin financiera
y no financiera adicional a los estados financieros y sus notas, la
cual est fuera del alcance de esta NIF.

FUNDAMENTOS DE PRESENTACIN Y REVELACIN


Informacin suficiente
La NIF A-4, Caractersticas cualitativas de los estados financieros, seala las
caractersticas que debe reunir esta informacin.
La NIF A-4 menciona que una de las caractersticas cualitativas secundarias
orientadas a la confiabilidad es la de informacin suficiente. Para cumplir con
esta caracterstica, la propia NIF seala que:
Para satisfacer las necesidades comunes del usuario general, el sistema de
informacin contable debe incluir todas las operaciones que afectaron
econmicamente a la entidad y expresarse en los estados financieros de
forma clara y comprensible; adicionalmente, dentro de los lmites de la
importancia relativa, debe aplicarse un criterio de identificacin y seleccin
para destacar algunos conceptos al momento de ser informados en los
estados financieros.
La

suficiencia de la informacin debe determinarse en relacin con las


necesidades comunes que los usuarios generales demandan de sta. Por lo
tanto, la informacin financiera debe contener suficientes elementos de
juicio y material bsico para que las decisiones de los usuarios generales
estn adecuadamente sustentadas.

La NIF A-3 seala que:


Los estados financieros bsicos deben reunir ciertas caractersticas cualitativas
para ser tiles en la toma de decisiones al usuario general de la informacin
financiera.

Estados financieros y sus notas


De acuerdo con la NIF A-3, los estados financieros y sus notas:
a)
forman un todo o unidad inseparable y, por lo tanto, deben presentarse
conjuntamente en todos los casos. La informacin que complementa los
estados financieros puede ir en el cuerpo o al pie de los mismos o en pginas
por separado.
b)
son representaciones alfanumricas que se clasifican y describen mediante
ttulos, rubros, conjuntos, cantidades y notas explicativas, las declaraciones
de los administradores de una entidad, sobre su situacin financiera, sus
resultados de operacin, los cambios en su capital o patrimonio contable y
los cambios en su situacin financiera.
Por limitaciones prcticas de espacio, es frecuente que los estados financieros
requieran de notas, las cuales son explicaciones que amplan el origen y
significado de los datos y cifras que se presentan en dichos estados;
proporcionan informacin acerca de la entidad y sus transacciones,
transformaciones internas y otros eventos que la han afectado o podran
afectarla econmicamente; as como, sobre la repercusin de polticas
contables y de cambios significativos. Debido a lo anterior, las notas
explicativas a que se ha hecho referencia forman parte de los estados
financieros.
Las notas a los estados financieros deben presentarse siguiendo un orden lgico y
consistente, considerando la importancia de la informacin contenida en
ellas, en la medida que sea prctico.
Las notas que correspondan a
informacin significativa deben relacionarse con los correspondientes
renglones de los estados financieros.

a)

declaracin en la que se manifieste explcitamente el


cumplimiento cabal con las Normas de Informacin Financiera,
para lograr una presentacin razonable. En caso contrario de
este hecho;

b)

descripcin de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de


sus principales actividades;

c)

resumen de las polticas contables significativas aplicadas;

d)

informacin financiera relativa a partidas que se presentan en el


cuerpo de los estados financieros bsicos, en el orden en el que
se presenta cada estado financiero y las partidas que lo integran;

e)

fecha autorizada para la emisin de los estados financieros y


nombre (s) del (los) funcionario (s) u rgano (s) de la
administracin que la autorizaron; y

f)

otras revelaciones incluyendo:


i.
ii.
iii.

pasivos contingentes y compromisos contractuales no reconocidos;


revelaciones de informacin no financiera; por ejemplo, de los
objetivos y polticas relativos a la administracin de riesgos; y
nombre de la entidad controladora directa y de la controladora de
ltimo nivel de consolidacin.

Los estados financieros deben identificarse claramente y distinguirse de


cualquier otra documentacin que se incluya en el mismo
documento en que se publiquen tales estados.
Los estados financieros deben contener la siguiente informacin de
manera prominente:
a)
el nombre, razn o denominacin social de la entidad econmica
que emite los estados financieros y cualquier cambio en esta
informacin ocurrido con posterioridad a la fecha de los ltimos
estados financieros anuales emitidos; en caso de que este cambio
haya ocurrido durante el periodo o el inmediato anterior, deber
indicarse el nombre, razn o denominacin social previo;
b)
la conformacin de la entidad econmica, es decir, si es una
persona fsica o moral o un grupo de ellas;
c)
la fecha del balance general o del periodo cubierto por los estados
financieros;
d)
si se presenta informacin en miles o millones de unidades
monetarias, el criterio utilizado debe indicarse claramente;
e)
la moneda en que se presentan los estados financieros;
f)
la mencin de que las cifras estn expresadas en moneda de poder
adquisitivo a una fecha determinada; y
g)
en su caso, el nivel de redondeo utilizado en las cifras que se
presentan en los estados financieros.

NIF A 8
SUPLETORIEDAD

OBJETIVO

Establece las bases para aplicar el concepto de


supletoriedad a las Normas de Informacin
Financiera de Mxico (NIF) considerando que al
hacerlo, se prepara informacin financiera con
base en ellas.
ALCANCE

Es aplicable para todas las entidades que


emitan estados financieros en los trminos
establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los
usuarios y objetivos de la informacin
financiera.
CONCEPTO DE SUPLETORIEDAD

Existe supletoriedad, cuando la ausencia de


Normas de Informacin Financiera (NIF) es

NORMA BSICA

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) son supletoriamente


parte de las NIF.

Las NIF se conforman por:

a)

las NIF y las Interpretaciones a las NIF (INIF), emitidas por el Consejo Emisor del
CINIF y emitidas por el CINIF;
los Boletines emitidos por la Comisin de Principios de Contabilidad (CPC) del
IMCP y transferidos al CINIF el 31 de mayo de 2004, que no hayan sido
modificados, sustituidos o derogados por nuevas NIF; y
las Normas Internacionales de Informacin Financiera aplicables de manera
supletoria.

b)

c)

Para efectos de la presente norma, las NIIF se conforman por:

a)

las Normas Internacionales de Informacin Financiera, NIIF, (International


Financial Reporting Standards, IFRS) emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board,
IASB);

b)

las Normas Internacionales de Contabilidad, NIC, (International Accounting


Standards, IAS) emitidas por el Comit de Normas Internacionales de
Contabilidad (International Accounting Standards Committee, IASC);

c)

las Interpretaciones de las Normas Internacionales de Informacin Financiera


emitidas por el Comit de Interpretaciones (International Financial Reporting
Interpretations Committee, IFRIC);

SERIE B
Normas Aplicables a
los Estados
Financieros En su
conjunto

NIF B 1
CAMBIOS CONTABLES
Y
CORRECCIONES DE
ERRORES

OBJETIVO

Establece normas particulares de presentacin


y revelacin de cambios contables y correccin
de errores.

ALCANCE

Es aplicable a los estados financieros de todas


las entidades.

DEFINICIN DE TRMINOS
a)

Aplicacin prospectiva es el reconocimiento, en el

b)

Aplicacin retrospectiva es el reconocimiento del

c)

Cambio contable, es:

perodo actual y en perodos futuros, del efecto de un


cambio contable a partir de la fecha en que ste ocurre.

efecto de un cambio contable o de la correccin de un


error, en perodos anteriores a la fecha en que ste ocurre,
como si el
tratamiento adoptado siempre se hubiera
aplicado o el error ni hubiera ocurrido.

i.

Cambio en la estructura del ente econmico es la modificacin en


el nmero de entidades que se consolidan o combinan en un ente
econmico, que da lugar a que se emitan estados financieros que
efectivamente son de una entidad diferente.

ii.

Cambio en estimacin contable es el ajuste al valor en libros de


un activo o de un pasivo, resultante de su evaluacin actual de sus
beneficios futuros o el ajuste al valor en libros de una provisin de
pasivo, resultante de la evaluacin actual de sus obligaciones. Los
cambios en estimaciones contables son el resultado de
modificaciones en el entorno econmico, de nueva informacin o
de cambios tecnolgicos, entre otros, que dan lugar a mayores
elementos de juicio respecto a la informacin que se considera
para hacer las estimaciones.

iii.

Cambio de norma particular es la modificacin a la aplicacin


de una norma particular derivada de:

iv.

la seleccin de un mtodo o procedimiento alternativo para el


cumplimiento de una NIF y

la emisin, modificacin o derogacin de una NIF.


Reclasificaciones son cambios en la presentacin de partidas
integrantes de los estados financieros que no modifican los
importes de utilidad (prdida) neta o integral.

d)

Errores en estados financieros previamente


emitidos son errores aritmticos, aplicacin
incorrecta de normas particulares, omisiones o mal
uso de informacin, que sirvi de base para el
reconocimiento contable.

e)

Imprctico es la imposibilidad de aplicar


retrospectivamente los efectos de un cambio
contable o de la correccin de un error.

f)

Normas particulares se definen en la NIF A-1


Estructura de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados como aqullas que:
establecen las bases concretas que deben
observarse para reconocer los elementos que
integran los estados financieros a un momento
determinado y comprenden normas de valuacin,
presentacin y revelacin.

RECONOCIMIENTO DE CAMBIOS CONTABLES Y DE CORRECCIN DE


ERRORES

El efecto que provoca un cambio contable o la


correccin de un error debe reconocerse e
informarse de acuerdo con los lineamientos que se
establecen en esta NIF, salvo que la emisin de
una nueva NIF particular que d lugar a un cambio
contable, establezca normas especficas relativas
al tratamiento del efecto que provoca ese cambio.

Si la aplicacin retrospectiva afecta resultados


acumulados o a otras cuentas del capital o
patrimonio contable, el ajuste al saldo inicial de
estas cuentas debe presentarse deducido por el
efecto del ISR y PTU, cuando sea aplicable.

PROYECTOS
2006
2007

SERIE
NIF B
1.
2.
3.
4.

5.

6.

NIF B-2
Estado de Flujo de Efectivo
NIF B-3
Estado de Resultados
NIF B-4
Estado de Variaciones en el Capital Contable
NIF B-8
Estados
Financieros
Consolidados,
Individuales
o Combinados
NIF B-10 Efectos
de
la
Inflacin
en
la
Informacin
Financiera y NIC-29, la Inflacin
Financiera de
Economas Hiperinflacionarias
NIF B-13 Eventos Posteriores

SERIE
NIF C
1.

NIF C-6

Inmuebles, maquinaria y Equipo.

2.

NIF C-7

Inversiones Permanentes en Acciones

3.

NIF C-11

Capital Contable

4.

NIF C-13

Partes Relacionadas

SERIE
NIF D
1.

NIF D-1

Ingresos

2.

NIF D-3

Obligaciones Laborales

3.

NIF D-4

Impuestos a la Utilidad

4.

NIF D-6
de

Capitalizacin

del

Resultado

Financiamiento (RIF)

Integral

G
R
A
C
I
A
S

G
R
A
C
I
A
S