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DERECHO TRIBUTARIO

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
FISCALIZACIN LABORAL
Proyecto de Ley N538/2011-PE
MG. Abog. GUIDO BLANCO
1
SALCEDO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

DERECHO

El DERECHO, es el conjunto de reglas de conducta, cuyo


cumplimiento es obligatorio y cuya observancia puede ser
impuesta coactivamente por la autoridad legtima.
Desde el punto de vista sociolgico, el DERECHO es la regla
de conducta impuesta a los individuos que viven en sociedad ,
regla cuyo respecto se considera, por una sociedad y en un
momento dado como la garanta del inters comn, cuya
violacin produce contra el autor de dicha violacin una
reaccin colectiva.

En definitiva, el DERECHO no es otra cosa que


una regla de vida social, que la autoridad
competente impone en vista de la utilidad
general o del bien comn, en principio provista de
sanciones para asegurar su efectividad.
MG. Abog. GUIDO BLANCO
SALCEDO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

UBICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO EN LAS CIENCIAS


JURDICAS

La ciencia jurdica proviene de valores, principios,


cultura y reglas, que contrastados o aplicados a la
realidad dan origen al derecho en general y
DERECHO TRIBUTARIO en particular, de donde
proviene el conocimiento; como toda ciencia cuenta
con mtodos de investigacin, comprobacin y
aplicacin de dichos conocimientos.
El DRECHO est formado por normas legales, que
en el caso de la Ley o norma escrita es una de sus
manifestaciones
y/o
instrumentos,
teniendo
prevalencia sobre las otras normas.
MG. Abog. GUIDO BLANCO
SALCEDO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

EL DERECHO FINANCIERO

Rama del derecho pblico interno que regula


la actividad del Estado en cuanto a los
rganos encargados de la recaudacin y
aplicacin de impuestos, presupuestos,
crdito pblico y en general, de todo lo
relacionado directamente con el patrimonio
del Estado y su utilizacin.
MG. Abog. GUIDO BLANCO
SALCEDO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

EL DERECHO PBLICO

El derecho pblico es imperativo,


su interpretacin es estricta,
cuyas facultades son establecidas
expresamente.

MG. Abog. GUIDO BLANCO


SALCEDO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

EL DERECHO FISCAL

Rama del derecho financiero que regula las


relaciones entre el erario pblico y los
contribuyentes, por medio de los impuestos de
toda ndole, las personas y los bienes gravados,
las formas y los plazos de pago, las multas u
otras penas, o los simples recargos que
corresponde aplicar por infringir los preceptos
sobre declaraciones, trmites y vencimientos.
MG. Abog. GUIDO BLANCO
SALCEDO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

EL DERECHO TRIBUTARIO

El DERECHO TRIBUTARIO se traduce en los


principios tributarios que estn contenidas en la
Constitucin Poltica del Estado.
EL DERECHO TRIBUTARIO se desarrolla
garantizando el cumplimiento de determinados
fines sociales y econmicos por parte del Estado,
que se traducirn en provisiones de bienes y
servicios a las personas.
MG. Abog. GUIDO BLANCO
SALCEDO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

EL DERECHO TRIBUTARIO

El Derecho Tributario es un sistema normativo que regula las


relaciones jurdicas nacidas de la determinacin legal del acto de
tributar, es decir, de aquellas relaciones que se derivan del acto de
entregar parte de nuestra riqueza dinero, etc.- al Estado.
El D.T, es un Conjunto de normas jurdicas que regulan las
relaciones jurdicas tributarias entre el Estado y los
Contribuyentes.
Por su parte, GIANNINI lo define el derecho tributario (D.T) es aquella
rama del derecho que expone normas y principios relativos a la
imposicin de los tributos, y que analiza las relaciones jurdicas entre
los entes pblicos y privados.

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

EL DERECHO TRIBUTARIO

En suma, el Derecho Tributario, es una


rama del Derecho pblico, porque se trata
de la regulacin de las relaciones
entre la persona y el Estado, del inters
privado subordinado al inters pblico.
El Derecho Tributario es, entonces, un
sistema normativo de regulacin de las
conductas como fenmenos de poder (de
relacin
de
mandato-obedienciasubordinacin).

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

EL DERECHO TRIBUTARIO EN LA CONSTITUCIN


POLTICA DEL ESTADO

El derecho tributario en la
Constitucin poltica del Estado est
contenida en el captulo IV DEL
RGIMEN
TRIBUTARIO
Y
PRESUPUESTAL. Artculos 74,
75,76,77, 78, 79, 80, 81 y 82.
MG. Abog. GUIDO BLANCO
SALCEDO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

EL DERECHO TRIBUTARIO EN LA CONSTITUCIN


POLTICA DEL ESTADO

Al comentar el artculo 74 de la Constitucin


Poltica del Per, la carga tributaria se encuentra
diferenciada, teniendo en cuenta niveles de
ingreso, ya sea cuando se trate de personas
naturales y jurdicas y del impuesto a la renta,
precisando de otro lado, que los impuestos al
consumo lo pagan todos los compradores , sin
tomar en cuenta sus ingresos .
MG. Abog. GUIDO BLANCO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

UBICACIN DE LA TRIBUTACIN EN EL DERECHO

INTERS PBLICO Y TRIBUTACIN


Los intereses (tributos dirigidos al
Estado) protegidos por el derecho son
pblicos, originando su carcter pblico,
lo que se traduce en derecho pblico.
MG. Abog. GUIDO BLANCO
SALCEDO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

TRIBUTO

Es la contraprestacin dineraria a favor del Estado,


asumiendo el Estado prestaciones directas e
indirectas consistentes en la provisin de bienes y
servicios a favor de las personas. En Esta relacin
jurdica tributaria, el Estado cuenta con un poder
coercitivo, constituyndose, adems, en acreedor
tributario y el contribuyente en deudor tributario,
generndose as una relacin jurdica obligacional
entre el Estado y la persona que contribuye, acreedor
y deudor tributario.
MG. Abog. GUIDO BLANCO
SALCEDO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

ACREEDOR TRIBUTARIO (EL ESTADO)

En el caso tributario, el Estado tiene accin o


derecho de pedir el cumplimiento de la
obligacin tributaria.
Segn Cabanellas, el acreedor, es el que tiene
derecho para pedir alguna cosa, especialmente el
pago de una deuda, o exigir el cumplimiento de
alguna obligacin.
MG. Abog. GUIDO BLANCO
SALCEDO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

DEFINICIN CONTENIDA EN EL CDIGO TRIBUTARIO

El TRIBUTO, es la obligacin tributaria,


que es de derecho pblico, es el vnculo
entre el acreedor tributario (El Estado) y
el deudor tributario, (Contribuyente)
establecida por Ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente.
MG. Abog. GUIDO BLANCO
SALCEDO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

OTRAS DEFINICIONES DE TRIBUTO

Los tributos son las prestaciones comnmente en dinero que el


Estado exige en ejercicio de su poder de imperio a los
particulares, segn su capacidad contributiva, en virtud de una
Ley y para cumplir los gastos que le demanda el cumplimiento de
sus fines.
Desde el punto de vista jurdico, el tributo tiene como nota
caracterstica o elemento esencial, su fuente de Ley. sin Ley no hay
tributo.
Delimitando jurdicamente, el tributo es una obligacin de dar una
suma de dinero establecida por Ley, conforme al principio de
capacidad, a favor de un ente pblico para sostener sus gastos.
MG. Abog. GUIDO BLANCO
SALCEDO

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OTRAS DEFINICIONES DE TRIBUTO

Segn Sainz de Bufanda, el trmino tributo implica los ingresos


que los entes pblicos obtienen en virtud de su poder de
imposicin. En este sentido, los tributos son sumas de dinero
que percibe el ente pblico.
Por su parte, Corts Domnguez, define el tributo como la
prestacin pecuniaria a un ente pblico, Ej. (Gobierno Nacional,
gobierno local) por la realizacin de una accin tpica indicativa
de capacidad econmica.
La prestacin de los tributos a cargo del Estado pueden ser
prestaciones directas e indirectas.
Por poner un ejemplo: las directas (contribuciones y tasas), las
indirectas (los impuestos).
Mg. Abog. GUIDO BLANCO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

LOS INGRESOS TRIBUTARIOS Y EL ESTADO

Los ingresos tributarios del Estado


provienen de las personas que en
proporcin a sus ingresos financieros,
utilidades o rendimientos otorgan
contraprestaciones,
generalmente,
dinerarias por su obligacin de tributar
para los gastos pblicos

MG. Abog. GUIDO BLANCO


SALCEDO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

TRIBUTACIN

La tributacin sirve para cubrir los costos que


implican la actuacin del Estado, que se traduce
en prestaciones pblicas, pues son ofrecidas por el
mismo Estado o por quienes cuenten con la
delegacin para ofrecer dicho servicio
(Gobiernos regionales y locales); dicho servicio
debe ser ofrecido de manera continua, de acuerdo a
la normatividad vigente, pudiendo ser usado por las
personas domiciliadas en el pas.
MG. Abog. GUIDO BLANCO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

TRIBUTACIN

Constituye el conjunto de obligaciones,


generalmente pecuniarias que deben realizar las
personas sobre sus rentas, sus propiedades,
mercancas; pudiendo tambin ser obligaciones de
hacer o servicios que se prestan, en beneficio del
Estado para su sostenimiento. Por parte del Estado,
asume obligaciones que se traducen en
prestaciones de bienes servicios, como educacin,
defensa, salud, etc.
MG. Abog. GUIDO BLANCO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

TRIBUTACIN Y EL PODER COERCITIVO DEL ESTADO

El poder coercitivo del Estado, es la facultad que tiene el Estado para


ejerce su poder de imposicin, para que pueda as cumplir con sus
obligaciones, que se traducen en la provisin de bienes y servicios
que en s mismos constituyen intereses pblicos.
El poder coercitivo del Estado significa la atribucin conferida a
determinado organismo o ente pblico para establecer tributos,
modificarlos, derogarlos y otorgar beneficios (MEF)
Poder tributario es tambin la facultad para crear tributos
unilateralmente, cuyo pago ser exigido a las personas sometidas su
competencia tributaria espacial.

MG. Abog. GUIDO BLANCO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

PODER COERCITIVO

El poder coercitivo, es la facultad para


el empleo habitual de la fuerza legtima
que acompaa al derecho para hacer
exigibles sus obligaciones y eficaces sus
preceptos.

MG. Abog. GUIDO BLANCO


SALCEDO

SITUACIN DEL MODELO ACTUAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO

EL PODER TRIBUTARIO ORIGINARIO

El Estado es el titular del poder tributario,


poder autnomo que le permite exigir
coactivamente al ciudadano contribuyente, de
manera que se desprenda de su riqueza y
los entregue para el cumplimiento de los
fines sociales y econmicos del estado.
Este poder se deriva de la Constitucin
Poltica del Estado.
MG. Abog. GUIDO BLANCO

TRIBUTO-TRIBUTACIN

TRIBUTO

TRIBUTACIN

1. Es la contraprestacin
dineraria a favor del Estado.
2. El
TRIBUTO,
es
la
obligacin tributaria, que es
de derecho pblico.
3. El tributo es una obligacin
de dar una suma de dinero
establecida por Ley, conforme
al principio de capacidad, a
favor de un ente pblico para
sostener sus gastos.

1. Constituye
el
conjunto
de
obligaciones,
generalmente
pecuniarias que deben realizar las
personas sobre sus rentas, sus
propiedades, mercancas; pudiendo
tambin ser obligaciones de hacer o
servicios que se prestan, en
beneficio del Estado para su
sostenimiento.
2 La tributacin sirve para cubrir los
costos que implican la actuacin del
Estado, que se traduce en prestaciones
pblicas, pues son ofrecidas por el mismo
Estado o por quienes cuenten con la
delegacin para ofrecer dicho servicio
(Gobiernos regionales y locales);

ELEMENTOS
Hecho imponible

Sujeto pasivo
Base imponible

ELEMENTOS BSICOS DE LOS TRIBUTOS


GENERAL

IRPF

Accin que origina el Obtencin de rentas


nacimiento
de
la
obligacin tributaria
Persona obligada
pagar el tributo

a Persona fsica que obtiene las


rentas

Cuantificacin
Rendimientos del trabajo
econmica del hecho Rendimientos del capital
imponible
inmobiliario
Rendimiento del capital mobiliario
Rendimiento de las actividades
empresariales o profesionales
Variaciones de patrimonio

Base liquidable

Base imponible menos


reducciones

Tipo impositivo

Porcentaje que se Variable y progresivo


aplica
a la base
liquidable
Base liquidable * tipo
impositivo

Cuota tributaria
Cuota liquida

Cuota tributaria menos


deducciones

IS

IVA

Obtencin
de Entregas de bienes y
rentas por parte de servicios, adquisiciones
intracomunitarias
e
las sociedades

importaciones
Persona jurdica Persona fsica o jurdica
que obtiene los que entregan los bienes y
servicios
beneficios.
Suma de todos los Precio de venta

ingresos menos
los gastos que
obtiene la persona
jurdica

Con
carcter 16%, 7% o 4%
general 35%

El vnculo jurdico surge a partir de la creacin e imposicin de


los tributos por parte del Estado (fisco), como sujeto activo o
acreedor de la obligacin tributaria, y un sujeto pasivo,
genricamente denominado contribuyente, que se encuentra
obligado a una prestacin pecuniaria a ttulo de tributo.

VINCULO
JURDICO

QU CONSTITUYEN LOS TRIBUTOS?


Los tributos constituyen la fuente de recursos o
financiamiento ms importante con que cuenta el Estado,
llegando a cubrir cerca del 70% a 80% del presupuesto
nacional.
CARACTERSTICAS
Se caracterizan por:
1. Su fcil recaudacin y
2. Alto rendimiento.
FINALIDAD.
Estn destinados en general tanto a cubrir los cargas pblicas
como a perseguir objetivos extrafiscales, sociales o econmicos.

CARACTERSTI
CAS
GENERALES DE
LOS TRIBUTOS

De
estas
definiciones, las
que sin duda
tienen
un
contenido
comn, podemos
extraer
las
caractersticas
comunes a todo
tributo,
tales
como:

1. El tributo es una prestacin en dinero, de modo que se excluyen las


prestaciones personales o en especie a que eventualmente pueda estar
obligado un sujeto a favor del Estado;
2. El tributo es exigible forzadamente por el Estado, su cumplimiento no es
voluntario, el sujeto obligado no puede sustraerse a su cumplimiento, y
ello es as por cuanto es el Estado el acreedor o sujeto activo de la
obligacin tributaria siendo titular de la potestad tributaria en virtud de la
cual el tributo se ha establecido;
3. La imposicin o establecimiento de todo tributo se somete a un
principio de legalidad, y ello quiere decir que su nacimiento y aplicacin
no est sujeto a la discrecionalidad de la autoridad administrativa sino a
reglas fijas, por ello se afirma que no existe un impuesto sin una ley
previa que lo establezca, todo lo cual deriva del ejercicio de la
potestad soberana limitada por los derechos constitucionales de los
obligados;
4. La imposicin de un tributo emana del poder de imperio del Estado que
es inherente a su soberana, poder en virtud del cual el Estado se
encuentra en situacin de crear tributos y perseguir su cumplimiento
forzado, radicndose esta facultad fundamentalmente en el Poder
Legislativo, a travs del cual nacen las leyes que establecen la carga
tributaria, y el Poder Ejecutivo, encargado de velar por el control y
cumplimiento de la obligacin.
5. Los tributos recaen sobre una persona determinada, natural o
jurdica.

PRINCIPIOS
TRIBUTARI
OS

PRINCIPIOS
Son lineamientos
o preceptos que
orientan
e
inspiran
la
normatividad en
materia tributaria.

LOS PRINCIPIOS EN DERECHO


Pues, cumplen una triple misin:
INFORMADORA.- Ya que permite que el
legislador
o
las
autoridades
especializadas estn al tanto de las
corrientes y movimientos relativos al
derecho tributario.
NORMATIVA.- Porque acta de manera
supletoria ante la ausencia o vacos de
la Ley.
INTERPRETADORA.- Ya que faculta o
permite a los jueces a realizar
interpretaciones normativas tributarias.

PRINCIPIOS
TRIBUTARI
OS

En el Derecho
Tributario moderno
no se concibe una
Potestad Tributaria
ilimitada, por ello los
sistemas tributarios
han
consagrado
postulados
generales
que
limitan
dicha
facultad de crear,
modificar o suprimir
tributos. Revisar art.
74
de
la
Constitucin.

Entre los principios fundamentales del


Derecho Tributario, establecidos por
la doctrina tributaria, podemos
mencionar los siguientes:
a. Principio de Legalidad y Reserva de la
Ley
b. Principio de Igualdad
c. Principio de No Confiscatoriedad
d. Respeto a los derechos fundamentales
de la persona

La Obligacin Tributaria surge slo por ley o


norma de rango similar, en nuestra
legislacin, a travs de un Decreto Legislativo.
Actualmente se ha desarrollado el concepto
PRINCIPIO DE de Reserva de la Ley, segn el cual no slo la
LEGALIDAD Y creacin, modificacin o derogacin de los
RESERVA DE tributos debe ser establecida por ley o norma
LA LEY
de rango similar, sino que este mismo
principio debe ser aplicado a los elementos
sustanciales de la obligacin tributaria, tales
como: el acreedor tributario, el deudor
tributario, el hecho generador, la base
imponible y la alcuota.

PRINCIPIO
DE
IGUALDAD

todos los ciudadanos somos iguales


ante la ley, pero en el mbito tributario
la igualdad de los ciudadanos debe
entenderse como igualdad frente a
situaciones iguales y desigualdad
frente a situaciones desiguales.

Este principio busca el respeto al derecho de


propiedad, invocando que los tributos no deben
exceder ciertos lmites que son regulados por
criterios de justicia social, inters y necesidad
pblica.

PRINCIPIO DE
NO
CONFISCATO Un tributo es considerado confiscatorio
cuando su cuanta equivale a una parte sus
RIEDAD
tancial del valor del capital, de la renta o de la
utilidad, o cuando viola el derecho de
propiedad del sujeto obligado.
En el caso peruano los lmites de este
principio no estn establecidos expresa
mente y su aplicacin depende de cada caso
en particular.

RESPETO A
LOS
DERECHOS
FUNDAMENT
ALES DE LA
PERSONA

Nuestra Constitucin consagra este


precepto, con la intencin de
remarcar que dicha potestad, segn
las bases de nuestro sistema
jurdico, en ningn caso debe
transgredir
los
derechos
fundamentales de la persona.

DIVISIN DEL DERECHO TRIBUTARIO


DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL
Contenidos en la Constitucin Poltica del Estado. Poder tributario
del gobierno central, regional y municipal, facultad del estado (ius
imperium) para la creacin de tributos.
DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO
Referido al estudio de las principales instituciones, categoras y
principios que rigen la tributacin.
DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO
Lo relacionado a la administracin de los tributos por parte del
Estado, as como su facultad sancionadora.
DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL
Referido a los procedimientos tributarios y sus modalidades.
DERECHO TRIBUTARIO PENAL
Lo referido al ilcito penal, su infraccin y sancin tributaria. Se
considera que mas bien el DERECHO PENAL TRIBUTARIO es la
parte del derecho penal que tiene que ver con esta especialidad.

PODER TRIBUTARIO
Atribucin conferida a determinado organismo o ente pblico
para establecer tributos, modificarlos, derogarlos y otorgar
beneficios (ius imperium).
Poder tributario es la facultad para crear tributos unilateralmente,
cuyo pago ser exigido a las personas sometidas su competencia
tributaria espacial.
Lmites al poder tributario. Son de orden general, los determinan
los principios tributarios. Limitaciones de doble imposicin, entre
pases. Limitaciones por los derechos de las personas, que
consagran la Constitucin Poltica de Estado.
Poder tributario originario: El Estado es el titular del poder
tributario, poder autnomo que le permite exigir coactivamente al
ciudadano contribuyente, de manera que ese se desprenda de su
riqueza y los entregue para el cumplimento de los fines sociales y
econmicos. Este poder se deriva de la Constitucin Poltica.
Poder

tributario

derivado:

Cuando

el

estado

puede

en

Principios Tributarios Constitucionales


IMPLICITOS

Principios Tributarios
Implcitos
Tienen similar fuerza vinculante
que los principios expresos.
Deben ser concordados entre
las normas constitucionales.
Requieren ser interpretados
constitucionalmente.

CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
PRINCIPIO IMPLICITO POR EL CUAL SOLO
SE PUEDE GRAVAR EN FUNCION DE LA
CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
DE
LA
PERSONA, VALE DECIR CON SUS ACTIVOS
NETOS

JUSTICIA TRIBUTARIA
PRINCIPIO IMPLICITO POR EL CUAL SE
DEBE TOMAR EN CUENTA CRITERIOS DE
EQUIDAD E IGUALDAD ANTE LA
LEGISLACION TRIBUTARIA Y AL EJERCER
LA FUNCION PUBLICA TRIBUTARIA.

SOLIDARIDAD
PRINCIPIO IMPLICITO REFERIDO AL DEBER
DE
TODO
CIUDADANO
AL
SOSTENIMIENTO
DE
LOS
GASTOS
PUBLICOS
SOCIALES
(SOLIDARIDAD
SOCIAL).

CDIGO TRIBUARIO
En nuestro pas, segn seala Carmen del Pilar
Robles Moreno (2008), siguiendo la tradicin iniciada
por los codificadores de 1966, se ha optado por dictar
un Cdigo Tributario que contenga y desarrolle
los principios y normas generales que informan y
rigen la tributacin, con exclusin de las normas
especficas referentes a cada tributo en particular.

CDIGO TRIBUARIO
En el presente Cdigo establece los principios generales, instituciones,
procedimientos y normas del ordenamiento jurdico tributario.
Podemos mencionar que en el ordenamiento jurdico de nuestro pas,
se han aprobado cuatro Cdigos Tributarios, el primero aprobado por el
DS. N 263-H-66 promulgado el 12 de agosto de 1966, el segundo
aprobado mediante Decreto Ley 25859 del 18 de noviembre de 1992, el
tercero aprobado con el Decreto Legislativo 773 vigente a partir del 30
de diciembre de 1993, y el cuarto Cdigo Tributario aprobado por el
Decreto Legislativo 816 del 20 de abril de 1996, este ltimo ha sido
modificado a travs de los Decretos Legislativos Nos 940, 953, 969 y
981.

CDIGO TRIBUARIO
El Cdigo Tributario se constituye como la
norma que rige las relaciones jurdicas
originadas
por
los
tributos
estableciendo los principios generales,
instituciones, procedimientos y normas
del ordenamiento jurdico tributario,
resulta evidente que dicha norma debe
considerar los principios de equidad.

CDIGO TRIBUARIO
Establece la norma que las personas naturales o jurdicas,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per,
estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones
establecidas en el Cdigo Tributario y en las leyes y reglamentos
tributarios. Tambin estn sometidos a dichas normas, las
personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no
domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o
contratos que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este
efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar representante
con domicilio en l.
NORMA XI - DS. N 135-99-EF

MBITO DE APLICACIN DEL CDIGO


TRIBUARIO
NORMA II

Rige las relaciones jurdicas originadas por


los tributos. Para estos efectos, el trmino
genrico tributo comprende:
1. Impuesto
2. Contribucin
3. Tasa

CLASIFICACIN EN EL DERECHO CONSTITUCIONAL


TRIBUTARIO PERUANO
CLASIFICACI
N TIPARTITA

IMPUESTO

CONTRIBUCIN

TASA

IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
La doctrina lo denomina no
vinculado.
Debe respetar la capacidad
contributiva de los contribuyentes.

CONTRIBUCIN

Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho


generador beneficios derivados de la realizacin
de obras pblicas o de actividades estatales.
Se encuentra vinculado a un beneficio
indirecto recibido por el contribuyente,
en ese sentido, su determinacin est
en funcin del citado beneficio.

Tasa
Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio
esencial
individualizado
en
el
contribuyente. Su determinacin debe
estar ligada al costo del servicio,
consecuentemente,
la
capacidad
contributiva no puede ser ni el nico ni
el ms importante criterio para su
cuantificacin.

CLASIFICACIN DE LAS TASAS

1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o


mantenimiento de un servicio esencial. Ejemplo:
(Mantenimiento de parques y jardines)
2.Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un
servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento
de bienes pblicos. Ejemplo: (El hecho de pagar por
obtener una partida de nacimiento)
3.Licencias: son tasas que gravan la obtencin de
autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin. Ejemplo: (El hecho de pagar por
funcionamiento de tienda de abarrotes)

Clasificacin de las Tasas

1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la


prestacin o mantenimiento de un servicio
esencial.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la
prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes
pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin
de
autorizaciones
especficas
para
la
realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalizacin.

Tributos directos
Son aquellos cuya carga econmica es soportada
por el mismo contribuyente, afectando las
manifestaciones inmediatas de la capacidad
contributiva.
Ejem: El trabajador de una empresa, y que est en planilla.
Es perceptor de rentas de quinta categora segn la LIR, y
est obligado al pago del impuesto. Sin embargo, en este
caso no paga el impuesto directamente sino le retienen el
impuesto en su boleta de pagos (de cumplir las condiciones
para ello).

TRIBUTOS INDIRECTOS
Son aquellos cuya carga econmica es
susceptible de ser trasladada a terceros.
Ejem: El IGV que se aplica a la venta de bienes,
entre otras operaciones. En este caso el
contribuyente del impuesto es el vendedor del
bien, pero la ley permite que la carga econmica
del impuesto sea trasladada al comprador. En
definitiva, el comprador es quien asume el pago
del impuesto.

TRIBUTOS DE CARCTER PERIDICO


Son aquellos en los cuales el hecho
generador de la obligacin se
configura al final de un plazo de
tiempo dado.
Ejem: el Impuesto a la Renta que se
determina
anualmente, por las rentas
percibidas del 01 de enero al 31 de
diciembre.

NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:


a. Las disposiciones constitucionales;
b. Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la Repblica;
c. Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente
d. Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos
regionales o municipales;
e. Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f. La jurisprudencia;
g. Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin
Tributaria; y,
h. La doctrina jurdica.

CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artculo 1.- La obligacin tributaria, que


es de derecho pblico, es el vnculo entre
el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto
el cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente.

ACREEDOR TRIBUTARIO

Artculo 4.- Acreedor tributario es aqul


en favor del cual debe realizarse la
prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligacin tributaria, as
como las entidades de derecho pblico con
personera jurdica propia, cuando la ley les
asigne esa calidad expresamente.

APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO

LA NORMA IX, en cuanto respecta a la aplicacin


supletoria de los principios del derecho tributario este Cdigo
ha previsto o en otras normas tributarias
podrn aplicarse normas distintas a las
tributarias siempre que no se les opongan ni
las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarn los Principios
del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y
los Principios Generales del Derecho.

VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

NORMA X:

Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en


el Diario Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que
posterga su vigencia en todo o en parte.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley
reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada
en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin,
salvo disposicin contraria del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de
carcter tributario que sean de aplicacin general, debern ser
publicadas en el Diario Oficial.

PERSONAS SOMETIDAS AL CDIGO TRIBUTARIO Y DEMS NORMAS TRIBUTARIAS

NORMA XI
a. Las personas naturales o jurdicas,
b. Sociedades conyugales,
c. Sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al
cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo
y en las leyes y reglamentos tributarios.
Tambin estn sometidos a dichas normas:
d. Las personas naturales o jurdicas,
e. sociedades conyugales,
f. sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios,
rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el
pas. Para este efecto, debern constituir domicilio en el
pas o nombrar representante con domicilio en l.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)

NORMA XV
La (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para:
I. Determinar las bases imponibles,
II. Deducciones,
III. Lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere
conveniente el legislador.
Tambin podr ser utilizada para:
a. Aplicar sanciones,
b. Determinar obligaciones contables,
c. Inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.

El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo, considerando los


supuestos macroeconmicos.

INTERPRETACIN TRIBUTARIA