PROCEDIMIENTO DE COBRANZA

COACTIVA
DERECHO TRIBUTARIO I
Docente:
Dr. Alejandro Tarrillo Monteza
Alumnos:
Alvarado Arribasplata, Alexander
Aguilar Malaver, Sandra Yanina
Alcntara Castrejn Cyntia
Hual Rubio, Nataly

* FACULTAD DE RECAUDACIN
*

Es funcin de la Administracin Tributaria de cobrar o

percibir los tributos.

Puede efectuarlo en forma:

Directa: La propia

administracin tributaria.

Indirecta: Pone en marcha el Sistema de Recaudacin

Bancaria, mediante el cual los Bancos reciben la
declaracin y pago de las deudas tributarias (convenios
celebrados con entidades bancarias)

COBRANZA COACTIVA
CONCEPTO
CONCEPTO

Es
Es el
el procedimiento
procedimiento donde
donde el
el
administrador
tributario
administrador
tributario
ejerce
ejerce medidas
medidas de
de coaccin.
coaccin.

Est
Est destinada
destinada
llmese
llmese deuda
deuda
efectiva.
efectiva.

al
al recupero
recupero
morosa,
morosa, se
se

El
El fin
fin es
es recuperar
recuperar la
la deuda
deuda
tributaria
debidamente
tributaria
debidamente
determinada,
determinada, exigible
exigible yy que
que no
no
fue
fue extinguida
extinguida oportunamente.
oportunamente.
de
de la
la
debe
debe

deuda
deuda
actuar
actuar

exigible
exigible yy no
no cancelada,
cancelada,
de
de manera
manera acelerada
acelerada yy

Demostrar
Demostrar a
a la
la sociedad
sociedad que
que la
la mora
mora es
es una
una fuente
fuente muy
muy cara
cara de
de
financiamiento
financiamiento para
para el
el contribuyente,
contribuyente, ya
ya que
que viene
viene de
de la
la mano
mano
con
con la
la cobranza
cobranza coactiva.
coactiva.

AUTOTUTELA DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Es la facultad que la
Administracin
Tributaria
para
proteger por si misma
sus propios intereses,
sin necesidad
de
recurrir
al
Poder
Judicial.

La
Administracin
Tributaria
puede
declarar su propio
Derecho y a la vez
ejecutar su decisin
en caso de que exista
resistencia de los
particulares.

La
Facultad
de
autotutela
de
la
Administracin Pblica
de ejecutar sus propias
resoluciones
como
sucede en el caso del
procedimiento
de
ejecucin coactiva

El ejecutor coactivo y el auxiliar coactivo

Requisitos para acceder a este
cargo

El ejecutor
coactivo

Es un
funcionario
designado por la
Administracin
Pblica

Ser ciudadano en
ejercicio y estar
en pleno goce de
sus
derechos
civiles.

No haber sido
condenado ni
hallarse
procesado por
delito doloso

Tener ttulo
de abogado

No haber sido
destituido de la
carrera judicial o
del MP o de la
Administracin.
Pblica o de
empresas
estatales por
causa o falta
grave laboral.

Tener
conocimiento y
experiencia en
derecho
administrativo
y/o tributario.

Ser funcionario de
la
Administracin
Tributaria;
y no
tener ninguna otra
incompatibilidad
sealada por ley.

* FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

El
El

director
e
impulsor
del
director
e
impulsor
del
procedimiento administrativo de
cobranza
cobranza es
es el
el ejecutor
ejecutor coactivo,
coactivo,
quien
quien por
por mandato
mandato legal
legal gestiona
gestiona el
el
cobro
cobro yy recupero
recupero de
de la
la deuda
deuda
tributaria
tributaria exigible
exigible puesta
puesta a
a su
su
disposicin.
disposicin. En
En buena
buena cuenta
cuenta es
es
facultad
facultad del
del ejecutor
ejecutor coactivo
coactivo el
el
cautelar,
cautelar, ejecutar
ejecutar yy cobrar.
cobrar.

El
El ejecutor
ejecutor es
es asistido
asistido yy apoyado
apoyado
por
por el
el Auxiliar
Auxiliar Coactivo,
Coactivo, este
este es
es
quien
quien se
se encarga
encarga directamente
directamente de
de
la
la gestin
gestin de
de la
la cartera
cartera asignada,
asignada,
es
es responsable
responsable de
de la
la custodia
custodia de
de
los
los expedientes
expedientes coactivos,
coactivos, es
es quien
quien
atiende
atiende las
las diligencias
diligencias de
de embargo
embargo
yy en
en general
general vela
vela por
por el
el
cumplimiento
cumplimiento del
del procedimiento.
procedimiento.

ART. 116
Facultades del Ejecutor Coactivo

Verificar la exigibilidad de
la deuda tributaria a fin
de iniciar el Procedimiento
de Cobranza Coactiva.

Ordenar, variar o
sustituir
a
su
discrecin,
las
medidas cautelares.

Ejecutar
las
garantas
otorgadas en favor de la
Administracin
por
los
deudores tributarios y/o
terceros,
cuando
corresponda.

Suspender o concluir el
Procedimiento
de
Cobranza
Coactiva
conforme a lo dispuesto
en el Artculo 119.

De oficio puede dejar

sin efecto las medidas
cautelares y las costas y
gastos incurridos en el
proceso

Disponer en el lugar que

considere
conveniente,
luego
de
iniciado
el
Procedimiento
de
Cobranza Coactiva

Dictar
cualquier
otra
disposicin destinada a
cautelar el pago de la
deuda tributaria

Dar
Dar fe
fe de
de los
los actos
actos en
en
los
los que
que interviene
interviene en
en
el
ejercicio
de
sus
el ejercicio de sus
funciones.
funciones.

ART. 116
Facultades del Ejecutor Coactivo

Disponer
la
devolucin de
los
bienes
embargados
cuando el TF lo
establezca

Ordenar,
en
el
Procedimiento
de
Cobranza Coactiva, el
remate de los bienes
embargados.

Declarar de oficio o
a peticin de parte,
la nulidad de la
Resolucin
de
Ejecucin Coactiva

Dejar sin efecto toda

carga o gravamen que
pese sobre los bienes
que
hayan
sido
transferidos en el acto
de remate.

Ordenar
las
medidas
cautelares
previas
al
Procedimiento de Cobranza
Coactiva y excepcionalmente ,
disponer el remate de los
bienes perecederos.

Admitir
y
resolver
la
Intervencin
Excluyente
de
Propiedad

Requerir
al
tercero
la
informacin que acredite la
veracidad de la existencia o
no de crditos pendientes
de
pago
al
deudor
tributario.

El auxiliar coactivo 114 CT

Requisitos
Requisitos para
para acceder
acceder al
al cargo
cargo de
de
auxiliar
coactivo
auxiliar coactivo

Ser ciudadano en
ejercicio y estar en
pleno goce de sus
D civiles

Acreditar como

No haber sido
condenado
ni
hallarse
procesado
por
delito doloso

mnimo el
grado de Bachiller en las
especialidades tales como
Derecho,
Contabilidad,
Economa o Administracin

Tener
Tener conocimiento
conocimiento
yy experiencia
experiencia en
en
derecho
derecho
administrativo
administrativo y/o
y/o
tributario
tributario

No haber sido destituido de la

carrera judicial o del MP o de la
Adm. Pblica o de empresas
estatales por medidas
disciplinarias, ni de la actividad
privada por causa o falta grave
laboral

Ser
Ser funcionario
funcionario de
de la
la
Administracin
Administracin
Tributaria
Tributaria

No tener vnculo de
parentesco con el Ejecutor,
hasta el cuarto grado de
consanguinidad
y/o
segundo de afinidad

No tener ninguna otra

incompatibilidad sealada
por ley

El auxiliar coactivo
ART. 116
INC 14

Disponer en el lugar que considere

conveniente,
luego
de
iniciado
el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Facultades del auxiliar

coactivo

La colocacin de carteles, afiches u otros

similares alusivos a las medidas cautelares
que se hubieren adoptado, debiendo
permanecer colocados durante el plazo en
el que se aplique la medida cautelar, bajo
responsabilidad del ejecutado

RESOLUCIN DE EJECUCIN
COACTIVA
* El
El

art.
art. 117
117 CT
CT seala
seala que
que el
el inicio
inicio del
del procedimiento
procedimiento de
de

cobranza
cobranza solo
solo procede
procede cuando
cuando

la
la resolucin
resolucin de
de ejecucin
ejecucin

coactiva
coactiva (REC)
(REC) es
es notificado
notificado al
al contribuyente
contribuyente por
por alguna
alguna de
de las
las
formas
formas establecidas
establecidas del
del art
art 104
104 CT.
CT.

* Cundo una deuda es exigible coactivamente?

* Para
Para determinar
determinar la
la validez
validez de
de un
un procedimiento
procedimiento de
de cobranza
cobranza
coactiva
coactiva no
no basta
basta la
la existencia
existencia de
de deuda
deuda tributaria
tributaria a
a cargo
cargo
del deudor tributario sino que aquella debe ser exigible
coactivamente
coactivamente conforme
conforme a
a lo
lo prescrito
prescrito en
en los
los literales
literales del
del a)
a)
al
al e)
e) del
del artculo
artculo 115
115 del
del Cdigo
Cdigo Tributario.
Tributario.

Deuda exigible de cobranza coactiva

ART. 115 CT

La notificacin del
acto que contiene la
deuda

En virtud de la Autotutela que posee la Administracin

tributaria esta puede exigir coactivamente determinadas
deudas

A)
La
establecida
mediante
Resolucin de Determinacin o de
Multa o la contenida en la Resolucin
de prdida del fraccionamiento
notificadas por la Administracin y no
reclamadas en el plazo de ley

La establecida mediante Resolucin

de Determinacin o de Multa
reclamadas
fuera
del
plazo
establecido para la interposicin del
recurso

B)
La
establecida
por
Resolucin no apelada en el
plazo de ley, o apelada fuera del
plazo legal, siempre que no se
cumpla con presentar la Carta
Fianza

D) Las costas y los gastos en

que la adm. Hubiera incurrido
en el procedimiento de
cobranza coactiva y en la
aplicacin de sanciones no
pecuniarias

C)La que conste en Orden de

Pago notificada conforme a ley

En el supuesto de la
resolucin de prdida de
fraccionamiento se mantendr
la condicin de deuda exigible
si efectundose la reclamacin
dentro del plazo, no se
contina con el pago de las
cuotas de fraccionamiento.

Los gastos incurridos en

las medidas cautelares
previas siempre que se
haya iniciado el PCC.

* Cundo una deuda es exigible coactivamente?

Caso Prctico 1 (Inciso (a) del artculo 115 CT
El contribuyente GUAU S.A. ha recibido una Resolucin de
Determinacin con fecha 29/12/2015 y recibe la Resolucin de
Ejecucin Coactiva sobre tal deuda, con fecha 17/01/2016. Se le
consulta: Se ha iniciado vlidamente el procedimiento de
cobranza coactiva?

* Cundo una deuda es exigible coactivamente?

* Caso Prctico 2 (Inciso (b) del artculo 115 del C.T) :
Con fecha 13/01/2016 el reclamo presentado por CHINTI S.A. es
declarado inadmisible por no haber cancelado la Orden de Pago
previamente a la presentacin del reclamo, pues para Sunat no se
evidenciaron las circunstancias de improcedencia de la cobranza invocado
por el contribuyente. En tal sentido, el rea de Cobranza Coactiva al haber
desaparecido la causal de suspensin (inciso a) numeral 3 del artculo 119
del CT), decide proseguir el procedimiento, notificando con fecha
14/01/2016 Se est prosiguiendo vlidamente con la cobranza?

* Cundo una deuda es exigible coactivamente?

* Caso
Caso Prctico
Prctico 3
3
Con
Con fecha
fecha 29/12/2015
29/12/2015 se
se notifica
notifica una
una Orden
Orden de
de Pago
Pago al
al contribuyente
contribuyente
Saturno
Saturno S.A.
S.A. yy recibe
recibe la
la Resolucin
Resolucin de
de Ejecucin
Ejecucin Coactiva
Coactiva con
con fecha
fecha
02/01/2016.
02/01/2016. Se
Se le
le consulta:
consulta: Se
Se ha
ha iniciado
iniciado vlidamente
vlidamente el
el procedimiento
procedimiento
de
de cobranza
cobranza coactiva
coactiva?
?

* Cundo una deuda es exigible coactivamente?

*Caso
Caso Prctico
Prctico 4
4
Si
Si en
en el
el caso
caso propuesto
propuesto anteriormente,
anteriormente, Saturno
Saturno S.A.
S.A. reclama
reclama la
la deuda
deuda
contenida
contenida en
en la
la Orden
Orden de
de Pago,
Pago, al
al amparo
amparo inciso
inciso a)
a) numeral
numeral 3
3 del
del artculo
artculo
119
119 del
del Cdigo
Cdigo Tributario,
Tributario, con
con fecha
fecha 02/01/2016
02/01/2016 Seguir
Seguir siendo
siendo vlido
vlido el
el
procedimiento
procedimiento de
de cobranza
cobranza coactiva
coactiva iniciado?
iniciado?

Desarrollo
Desarrollo del
del procedimiento
procedimiento de
de cobranza
cobranza
coactiva
coactiva

Derechos
Derechos de
de los
los contribuyentes
contribuyentes
procedimiento
procedimiento de
de cobranza
cobranza coactiva
coactiva

en
en

un
un

El protocolo de actuacin para la atencin en cobranza

coactiva, establece el comportamiento tico y aspectos
tcnicos que debe tener en cuenta el personal de cobranza
coactiva, respetando los derechos de los contribuyentes.

Ser tratado con

respeto
y
consideracin.

De ver ser informado

sobre los plazos, el
avance y la conclusin
del procedimiento.

Que el personal de
cobranza
se
identifiquen
con su
identificacin
institucional o su DNI.

Ser informado de manera veraz, oportuna, clara ,

completa y confiable, ser tratado con imparcialidad.

Que se le informe por escrito el

inicio del PCC, as como la
identidad del ejecutor y auxiliar
que tengan a cargo el mismo.

Se le permita al contribuyente
corroborar la identidad del
personal de cobranza a travs
del portal o va telefnica.

Solicitar con el debido sustento,

la
ampliacin
de
plazos
otorgados para la presentacin
de documentacin requerida.

Entre
otros
derechos
que
posee
el
contribuyente.

Art. 117
CT

Inicio del
Procedimiento de
Cobranza Coactiva

Se inicia por el ejecutor coactivo mediante notificacin al deudor , que contiene un

mandato de cancelacin de orden de pago o resolucin de cobranza dentro de los 7
das hbiles, luego de ello el ejecutor coactivo podr disponer que se traben las
medidas cautelares correspondientes.

Esta deber contener bajo sancin de nulidad: el deudor tributario , el nmero de la

Orden de Pago o resolucin objeto de la cobranza , la cuanta del tributo o multa,
La Resolucin que da
segn corresponda, as como de los intereses y el monto total de la deuda , el tributo
inicio al
Procedimiento de
o multa y periodo al que corresponde
Cobranza Coactiva
Respecto a la nulidad la ley n 27444 seala que la declaracin de nulidad tendr
efecto declarativo y retroactivo a la fecha del acto , la nulidad tambin alcanzar a
Efectos de la nulidad
los actos sucesivos en el procedimiento, solo a los vinculados ms no a los actos
de la resolucin de
ejecucin coactiva
independientes de la parte nula salvo que sea consecuencia de esta

* MEDIDAS CAUTELARES
EL EMBARGO

Es
Es un
un acto
acto procesal,
procesal, consistente
consistente en
en la
la retencin
retencin de
de un
un
bien
bien de
de los
los que
que posee
posee el
el deudor
deudor en
en su
su poder
poder o
o en
en el
el de
de
terceros,
terceros, obligando
obligando a
a este
este que
que se
se abstenga
abstenga de
de realizar
realizar
cualquier
cualquier acto
acto dirigido
dirigido al
al bien
bien o
o sus
sus frutos.
frutos.

Caractersticas
Afectacin del elemento patrimonial del ejecutado.
Recae sobre un elemento patrimonial del ejecutado.

No es una limitacin, ni expropiacin en la facultad de

disposicin del ejecutado
La entidad embargante no obtiene ningn derecho real
En un presupuesto indispensable de la ejecucin
coactiva
Estructura simple: basta la declaracin administrativa de
la afectacin de determinados bienes del deudor a la
ejecucin

FORMAS DE EMBARGO

FORMAS DE INTERVENCIN
(representante empresa o
negocio)

RECAUDACIN

INFORMACIN

ADMINISTRACIN DE BIENES

FORMAS DE DEPSITO
(No se extrae el bien)
FORMAS DE INSCRIPCION

Afectacin de ingresos de una empresa, negocio u

oficina de profesionales independientes donde se
realice la actividad econmica.
El nombramiento por parte del ejecutor, de uno o
varios informadores para que en plazo determinado
recaben informacin y verifiquen el movimiento
econmico del deudor y su situacin patrimonial.

El ejecutor est facultado para nombrar uno o

varios interventores administrativos con la finalidad
de recaudar los frutos o utilidades que puedan
producir los bienes embargados.

Se ejecutaran los bienes y/o derechos que se encuentran en cualquier establecimiento, inclusive los
comerciales aun cuando se encuentre en poder de un tercero, incluso cuando dichos benes estuviesen
siendo transportados, el ejecutor coactivo o auxiliar coactivo designaran como depositario o custodio al
deudor tributario.
Se anotaran en el REGISTRO PBLICO u otro registros segn corresponda

(sin que exista afectacin

fsica )
FORMAS DE RETENCION

Recae sobre los bienes, valores y fondos en cuentas corrientes, depsitos, custodio y otros, as como los
derechos de crdito de los cuales el deudor tributario sea titular.

BIENES INEMBARGABLES
Los bienes
del Estado

Las prendas
de estricto
uso personal

Bienes
constituidos
en
patrimonio
familiar

Las
insignias
condecorativas,
los uniformes de
los uniformes y
servidores
del
Estado
entre
otros.

Los
vehculos,
maquinas,
utensilios
indispensables
para el ejercicio
de dicha profesin

Pensiones
alimenticias

Las
remuneracin y
pensiones
cuando
no
exceden
de
cinco Unidades
de
referencia
Procesal

Los sepulcros

Los bienes
muebles de
los templos
religiosos

CAUSALES DE SUSPENSIN Y CONCLUSIN

DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA

El cdigo tributario establece en su artculo 119 del cdigo tributario

que nicamente el ejecutor coactivo puede suspender o concluir el
PCC en trmite .

Causales de
suspensin y
conclusin del
procedimiento
de cobranza
Coactiva

El ejecutor coactivo puede

suspender el PCC cuando
se de cualquiera de las
siguientes causales.

Cuando
en
un
proceso
constitucional de amparo se
hubiera dictado una medida
cautelar
que
ordene
la
suspensin de la cobranza
conforme a lo dispuesto en el
cdigo procesal constitucional

Cuando la ley o norma con

rango de ley lo disponga
expresamente.

Excepcionalmente,
tratndose
de
rdenes de pago y cuando medien
otras circunstancias que evidencien que
la cobranza podra ser improcedente y
siempre que la reclamacin se hubiera
interpuesta dentro del plazo de 20 das
hbiles de notificada la orden de pago

Conclusin del procedimiento de cobranza coactiva

El ejecutor es el encargado de levantar los embargos y las medidas cautelares, dar

por concluido el procedimiento y ordenar el archivo de los actuados en determinados
supuestos establecidos en el literal b del artculo 119 del cdigo tributario

2
Se
hubiere
presentado
oportunamente
reclamo
o
apelacin contra la resolucin
de determinacin, la resolucin
de multa que contenga la
deuda tributaria puesta en
cobranza, o la resolucin que
declara
la
perdida
de
fraccionamiento, siempre que
se contine pagando las cuotas
de fraccionamiento

3
La deuda haya quedado
extinguida por cualquiera
de los siguientes medios:

Pago
,
Compensacin,
Condonacin,
Consolidacin,
Resolucin de la administracin
tributaria sobre deudas de
cobranza dudosa o recuperacin
onerosa.,
Otros
que
se
establezcan por leyes especiales

4
Se declare la
prescripcin de la
deuda puesta en
cobranza

La accin se siga
contra
persona
distinta
a
la
obligada al pago

Conclusin del procedimiento de cobranza coactiva

1
Exista resolucin
concediendo
aplazamiento
o
fraccionamiento
de pago

7
Las ordenes de pago
o resoluciones que
son
materia
de
cobranza hayan sido
declaradas
nulas,
revocadas
o
sustituidas despus
de la notificacin de
la
resolucin
de
ejecucin coactiva

Cuando la
persona obligada
haya sido
declarada en
quiebra

La conclusin del
procedimiento
operara
una
vez
emitido el certificado
de incobrabilidad de
la deuda

9
cuando una ley o
una norma con
rango de ley lo
disponga
expresamente.

La conclusin operar
partir de la entrada en
vigencia de la referida
norma
y
en
la
oportunidad que esta
lo disponga

Cuando el deudor
tributario
hubiera
presentado
reclamacin
o
apelacin
vencidos
los
plazos
establecidos para su
interposicin
de
dichos
recursos
cumpliendo
con
presentar la carta
fianza respectiva .

Formas
Supuestos en la suspensin o conclusin

DIFERENIAS
Cdigo Tributario (artculo 119)

Suspensin
conclusin

Suspensin :

LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN

COACTIVA N 26979 (artculo 31)

Suspensin:

Cuando exista medida cautelar en proceso

constitucional de amparo.
Cuando una ley o rango de ley lo disponga

expresamente.
Cuando
medien
circunstancias
que
evidencien que la cobranza de rdenes de
pago podra ser improcedente

Conclusin: las mencionadas en el artculo 119

literal b inciso 1 al 9

Quienes pueden solicitar la suspensin o

conclusin

Otras entidades (el tribunal fiscal)

Suspensin

Cuando existiera anticipos o pagos a

cuenta del mismo tributo, realizados en
exceso, que no se encuentren prescritos
Cuando existe algn supuesto del artculo
38.
Cuando se haya presentado, dentro de los
plazos de ley, recurso impugnatorio de
reclamacin; de apelacin ante la
Municipalidad Provincial.
Excepcionalmente, tratndose de rdenes
de Pago y cuando medien circunstancias
que evidencien que la cobranza pueda ser
improcedente.

El tribunal fiscal
El obligado
el Poder Judicial podr disponer la
suspensin del Procedimiento slo cuando
dentro de un proceso de accin de
amparo, exista medida cautelar firme.

Diferencias
Diferencias de
de causales
causales de
de suspensin
suspensin yy conclusin
conclusin
del
del proceso
proceso de
de cobranza
cobranza coactiva
coactiva
GOBIERNO CENTRAL: Suspensin

GOBIERNO LOCAL: Suspensin

Cuando existiera a favor del interesado anticipos
o pagos a cuenta del mismo tributo, realizados en
exceso, que no se encuentren prescritos

Cuando la ley o norma con rango de ley lo

disponga expresamente.

b) Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal,

conforme a lo dispuesto en el Artculo 38 (queja)
Cuando se haya presentado, dentro de los plazos
de ley, recurso impugnatorio de reclamacin; de
apelacin ante la Municipalidad Provincial de ser
el caso; apelacin ante el Tribunal Fiscal o
demanda contencioso administrativa que se
encontrara en trmite.

Aqu no se ve el tema de conflicto territorial

Cuando se acredite que se han cumplido con el

pago de la obligacin no tributaria en cuestin
ante otra municipalidad que se atribuye la misma
competencia territorial por conflicto de lmites.
Despus de resuelto el conflicto, si la
municipalidad que inici el procedimiento es la
competente tendr expedito su derecho de
repetir contra la municipalidad que efectu el
cobro.

Conclusin central

Suspensin local

La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los siguientes

medios:

La deuda haya quedado extinguida o la obligacin haya sido cumplida;

Se declare la prescripcin de la deuda puesta en cobranza

La deuda u obligacin est prescrita;

La accin se siga contra persona distinta a la obligada al pago

La accin se siga contra persona distinta al Obligado;

Exista resolucin concediendo aplazamiento o fraccionamiento de pago

Exista resolucin concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago;

y
Cuando se trate de empresas en proceso de reestructuracin patrimonial
al amparo
del Decreto Legislativo N 845, Ley de Reestructuracin Patrimonial, o
estn
comprendidas dentro de los alcances del Decreto Ley N 25604.

Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra

Se hubiere presentado oportunamente reclamo o apelacin contra la

resolucin de determinacin, la resolucin de multa que contenga la deuda
tributaria puesta en cobranza, o la resolucin que declara la perdida de
fraccionamiento, siempre que se contine pagando las cuotas
de
fraccionamiento

Exista convenio de liquidacin judicial o extrajudicial o acuerdo de

acreedores, de
conformidad con las normas legales pertinentes o cuando el Obligado
haya sido
declarado en quiebra

PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA PARA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DE LOS GOBIERNOS LOCALES
LEY N26979

Artculo
3.FUNCIN
DEL
EJECUTOR
COACTIVO - Ley
de
Procedimientos
de
Ejecucin
Coactiva

* El Ejecutor es el titular del Procedimiento y

ejerce, a nombre de la Entidad, las acciones

de coercin para el cumplimiento de la
Obligacin

EL EJECUTOR COACTIVO
FUNCIONES
Es el titular del procedimiento.
Ejerce a nombre de la entidad.
Ejerce acciones de coercin para el
cumplimiento de la obligacin.
REQUISITOS
Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus
derechos civiles.
Tener titulo de abogado.
No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito
doloso.
No haber sido destituido de la carrera judicial o del
ministerio publico.
Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo
y/o tributario.

EL AUXILIAR COACTIVO
FUNCIONES
Tramitar y custodiar el expediente coactivo a su
cargo.
Elaborar documentos.
Realizar las diligencias ordenadas por el ejecutor.
Suscribir las notificaciones, actas de embargo y
dems documentos.
Emitir los informes pertinentes.
Dar fe de los actos en los que interviene.

REQUISITOS
Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno
goce de sus derechos civiles
Acreditar tercer ao de estudios universitarios.
No haber sido condenado ni hallarse procesado
por delito doloso.
No haber sido destituido de la carrera judicial o
del ministerio publico.
Tener conocimiento y experiencia en derecho
administrativo y/o tributario.
No tener vinculo o parentesco con el ejecutor,
hasta el cuarto grado de consanguinidad y/o
afinidad.

DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE

La establecida mediante resolucin o de multa, emitida por la entidad.

La establecida por resolucin debidamente notificada y no apelada en el

plazo de ley.

Aquella constituida por las cuotas de amortizacin de la deuda tributaria

materia de aplazamiento y/o fraccionamiento pendiente de pago.

La que conste en una orden de pago emitida conforme a ley y

debidamente notificada.

Es iniciado por
el ejecutor
coactivo

Que contiene un
mandato de
cumplimiento de
las ordenes de
pago o resoluciones
de cobranza

PROCEDIMIENTO

Mediante la
notificacin al
obligado de la
resolucin de
ejecucin coactiva

Dentro de los 7
das

Bajo
apercibimiento de
dictarse alguna
medida cautelar

Debe darse

CAUSALES DE SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCI

Deuda
extinguida o
obligacin
cumplida. Se

Omisin de
notificacin al
obligado.

encuentre
en tramite
o
pendiente
de
vencimien
to el plazo
para la
presentaci
n de
Exista
recurso
resolucin administra
concedien tivo.
do
aplazamie
nto y/o
fracciona
miento de
pago.

Deud
ao
oblig
acin
presc
rita

Cuando
se trate
de
empresas
en
proceso
de
reestructu
racin
patrimoni
al.

La accin se siga
contra persona
distinta al obligado

Exista
conven
io de
liquidac
in
judicial
o
extraju
dicial.

Cuando se acredite
que se ah cumplido
con el pago de la
obligacin.

El tercero debe
probar su derecho
con documento
privado., publ. De
fecha cierta que
acredite la
propiedad

Respecto al
tramite de
tercera ser de
aplicacin las
normas del
cdigo civil.

El obligado as como el tercero, pueden

interponer demanda ante la corte superior de
justicia para la revisin judicial del
procedimiento.

TERCERIA
DE
PROPIEDAD

La apelacin del
tercerista agota
la va
administrativa.

El ejecutor
suspender y
correr traslado
al obligado en
(5dias) y
resolver
dentro de los
(3dias).

RESPONSABLES SOLIDARIOS

Ser
aquel que sin tener la
condicin de contribuyente, debe
cumplir la obligacin atribuida a
este

El Ejecutor como el Auxiliar y la Entidad,

sern responsables solidarios civilmente
por el perjuicio que se cause Art . 22
26979
Cuando se inicie un Procedimiento sin que exista acto o
resolucin administrativa que determine la Obligacin
Cuando se inicie un Procedimiento sin que el acto o
resolucin administrativa que determine la Obligacin
hubiese sido debidamente notificado
Cuando se incumpla con el procedimiento establecido
para la tercera de propiedad a que se refiere la
presente ley.

EL REMATE O
SUBASTA

(Art. 121 Cod. Trib)

La SUNAT realiza, esta medida

extrema, como un medio para
asegurar el cobro de la deuda
tributaria pendiente de pago,
generada por un deudor de
tributos

La SUNAT remata los bienes que ha

embargado a los contribuyentes que no
han cumplido con una deuda a su cargo o
de terceros, Los bienes que la SUNAT
puede rematar son:
INMUEBLES

(casas,

das

hbiles

en

caso

de

bienes

inmuebles.

departamentos,
1 da hbil para el caso de bienes

terrenos),
MUEBLES

El plazo para que el deudor formule

observaciones ser de:

(vehculos,

maquinarias,

instalaciones, artefactos elctricos, etc.)

E INTANGIBLES (marcas, derechos, etc.)

perecederos
inmediato.

no

sujetos

remate