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CARRERA PROFESIONAL
DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
2016I
CONCEPTO DE
AUDITORA
Una auditora es una recopilacin y
evaluacin de datos sobre informacin
cuantificable de una entidad econmica
para determinar e informar sobre el grado
de correspondencia entre la informacin y
los criterios establecidos.
Entidad econmica
El auditor debe dejar en claro dos aspectos
responsabilidad: el definir la entidad y el periodo.
de
la
Informes
La etapa final del proceso es el informe de auditora que es la
comunicacin de los hallazgos a los usuarios.
Los informes varan en naturaleza, pero en todos los casos
dan a conocer a los lectores el grado de correspondencia entre
la informacin cuantificable y los criterios establecidos.
Los informes tambin difieren en forma y pueden variar desde
los sumamente tcnicos hasta un sencillo informe verbal.
CONCEPTO DE AUDITORA
FINANCIERA
Es el examen de los estados
contables (informacin) por parte de
un auditor independiente (tercera
persona), distinta del contador (quien
prepar) y los usuarios, con la
intencin
de
establecer
su
razonabilidad emitiendo su dictamen
(dando a conocer los resultados de su
NORMAS DE AUDITORA
Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas
(N.A.G.A.)
Normas Internacionales
de Auditora
(N.I.A.)
Normas de Auditora
Generalmente
Aceptadas
Normas relativas
a la persona del auditor
Normas relativas
al trabajo del auditor
Normas relativas
al informe del auditor
Origen
Las NAGAS tienen su origen en los
Boletines (Statement on Auditing Estndar
SAS) emitidos por el Comit de Auditora
del Instituto Americano de Contadores
Pblicos de los Estados Unidos de
Norteamerica en 1948
NORMAS
DE
AUDITORA
NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS GENERALES O
PERSONALES
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO
Entrenamiento
tcnico y capacidad
profesional.
Planeamiento y
supervisin
adecuados.
Independencia de
criterio.
Estudio y evaluacin
del control interno.
Consistencia en la aplicacin de
los principios de Contabilidad.
Cuidado y diligencia
profesional.
Obtencin de
evidencia suficiente y
competente.
NORMAS DE
PREPARACIN DEL
INFORME
2. Independencia de criterio
Planeamiento Y Supervisin
Evidencia
suficiente y
competente
Opinin Del
Auditor
Economa
Normativas y de los
Eficiencia
Eficacia y
Transparencia
A fin de formular
La Contralora
General de la
Repblica
Como 0rganismo
Rector
Determina las
Funciones
del Sistema
Permite verificar que la aplicacin de
los recursos:
Con:
La Auditoria
Gubernamental
Se haya
realizado
De conformidad
con
Se ha convertido en un elemento
Integral del proceso de
responsabilidad en el sector
pblico
Economa
Eficacia
Eficiencia
Transparencia
Las disposiciones
legales aplicables
En base a las:
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA (NIA)
Estableci :
NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (NAGU)
Adaptndolas en lo aplicable a la Ley del Sistema Nacional de
Control y al mbito comprendido por sta
Contribuyen a que:
Imparciales
Las Auditorias sean evaluaciones
Las Normas
de Auditoria
Gubernamental
Objetivas y
Confiables
De la:
Gestin Gubernamental
Constituyen un
Para el
Control Gubernamental
En las
entidades
sujetas al
Sistema
Nacional de
Control
Objetivo
Es el
examen
De las operaciones
financieras y/o
administrativas
Sistemtico
Profesional
Elaborando el
siguiente
Informe
La Auditora Gubernamental
De acuerdo a las:
Normas de Auditora Gubernamental y
Se debe efectuar
Aplicando las:
Mtodos y
Procedimientos
Evaluar
b)
Determinar
c)
Determinar
d)
Recomendar
e)
Fortalecer
El grado en que se
han alcanzado
Los objetivos
provistos
En relacin a:
Los resultados
obtenidos
De la entidad auditada
NAG
U
1.10
GRUPO
NAGU 1
GRUPO
NAGU 2
GRUPO
NAGU 3
GRUPO
NAGU 4
NORMAS
GENERALES
NORMAS
RELATIVAS A LA
PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA GUBERNAMENTAL
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIN DE LA AUDITORA
GUBERNAMENTAL
NORMAS RELATIVAS AL
INFORME DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL
Entrenamiento
Tcnico
y Capacidad
NAG
U
2.10
Planificacin
NAGU
3.10
General
Evaluacin
de la
Estructura de
Control
Interno
NAGU
4.10
Elaboracin
del
Informe
Profesional
NAG
U
1.20
Independencia
NAG
U
1.30
Cuidado
esmero
profesional
NAG
U
1.40
Confidencialidad
NAG
U
1.50
Participacin
NAG
U
1.60
NAG
U
2.20
Planeamiento
NAG
U
2.30
Programas
NAG
U
2. 40
Archivo
de la Auditora
Auditora
de
NAGU
3.20
NAGU
3.30
Evaluacin
del
cumplimiento de
disposiciones
legales
y reglamentarias
NAGU
4.20
Caractersticas
del
Informe
Supervisin
NAGU
4.30
Presentacin
trabajo de
Auditora
NAGU
3.40
Evidencia
de
profesionales y/o
Especialistas
NAGU
3.50
Papeles
Control
NAGU
3.60
Hallazgos
NAGU
3.70
Carta
calidad
de
permanente
del
suficiente,
competente y
relevante
de
Trabajo
de
Representacin
del
Informe
NAGU
4.40
Contenido
NAGU
4.50
Informe
Informe
Especial
del
162-95
(26.09.9
5)
246-95
(29.12.9
5)
112-97
(20.06.9
7)
008-98
(27.01.9
8)
152-98
(18.12.9
8)
141-99
(29.11.9
9)
259-2000
(13.12.20
00)
012-2002
(22.02.20
02)
089-02
9-05-02
.
.
.
.
.
.
Sustituida
2.NORMAS/PLANIFICACIN
2.10 Plan. General
2.20 Plan. Especifico
2.30
Programas
de
Auditora
2.40 Archivo Permanente
3.- NORMAS/EJECUCIN
3.10 Est. y Eval. C.I.
3.20 Eval. del Cumplim.
Disp.
Legales y Reglam.
3.30 Superv. Trabajo de
Aud.
3.40 Evid. Suf. Compt. y
Relv.
3.50 Papeles de Trabajo
3,60 Com. de Obs.
3.70
Carta
de
Representacin
4.- NORMAS/INFORME
4.10 Forma Escrita
4.20
Oportunidad
del
Informe
4.30
Presentacin
del
Informe
4.40 Contenido del Informe
Sustituida
Sustituida
Sustituida
.
.
Sustituida
Sustituida
Sustituida
.
.
.
Sustituida
.
Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida
.
.
.
Sustituid
a
Sustituida
Sustituida
Sustituid
a
NAGU 1
NORMAS GENERALES
NAGU 2
NAGU 4
NAGU 4.50
INFORME ESPECIAL
AUDITORA GUBERNAMENTAL
1. CDIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL DEL PER
RESOLUCIN DE CONTRALORA N 077-99-CG
Aprobada el 7 DE Julio de 1999
1.1. Aptitud de Servicio
1.2. Calidad de Servicio
1.3. Compromiso con el Pas
1.4. Cordialidad
1.5. Cuidado y Esmero Profesional
1.6. Independencia, Objetividad e Imparcialidad
1.7. Probidad Administrativa
1.8. Reserva o Confidencialidad
1.9. Tecnicismo
1.10. Vocacin por la verdad y la transparencia
Objetividad
Probidad
Transparencia
Diligencia
Reserva
Legalidad
2.7. tica
2.8.
Respeto
2.9.
Honestidad
2.10. Presuncin de licitud
2.11. Veracidad
2.12. Pulcritud
2.13. Flexibilidad
4. Abstenerse de
participar en
actividades que puedan
comprometer su
objetividad.
5. Tratar la informacin