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SISTEMA DE

DETRACCIONES
DEL IGV (SPOT)
Restar, sustraer, apartar o desviar.

El cliente descuenta una parte


del pago al proveedor a fin de
depositrselo en una cuenta
corriente aperturada
previamente por este ltimo en el
Banco de la Nacin.
Para el pago de obligaciones
tributarias

AMBITO DE APLICACIN
Venta de bienes y prestacin de servicios (Res.
Superintendencia N 183-2004/SUNAT Dec. Leg.
940).
Transporte de bienes realizado va terrestre (Res.
Superintendencia N 073-2006/SUNAT).
Sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado
(Res. Superintendencia N 244-2006/SUNAT).
Transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre (Res. Superintendencia N 0572007/SUNAT).
Aplicable a los espectculos pblicos. (Res.
Superintendencia N 250-2012/SUNAT).

Venta de bienes y prestacin de


servicios Anexo 1
%
10% 9%*
10% 9%*
12% 9%*

Detalle
Azcar
Alcohol etlico
Algodn

Montos superiores a 1/2UIT


* Porcentajes a aplicar a partir del 01.11.2013 de acuerdo con la RS 2652013/SUNAT (FP 01.09.13)

Venta de bienes y prestacin de servicios


Anexo% 2
DETALLE
9%
7% - 9%*
15% - 9%*
10% - 9%*
10% - 12%*
15%
10% - 9%*
9%
9%
9%
4%
9%
12%
12% - 9%*
12% - 9%*
12%
1.50%
5% - 4%*

Recursos hidrobiolgicos
Maz amarillo duro
Algodn en rama sin desmotar
Caa de azcar
Arena y piedra
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y
formas primarias derivadas de los mismos.
Bienes gravados con el IGV por renuncia de exoneracin
Aceite de pescado
Harina, polvo, crustceos ()
Embarcaciones pesqueras
Leche
Madera
Oro gravado con el IGV.
Paprika y esprragos
Esprragos
Minerales metlicos no aurferos.
Bienes exonerados del IGV
Oro y dems minerales exonerados del IGV.

6% - 12%*
Minerales no metlicos
Montos superiores a S/.700 con excepcin de los numerales 6, 16, 19 y 21

* Porcentajes a aplicar a partir del 01.11.2013 de acuerdo con la RS 265-

Venta de bienes y prestacin de


servicios Anexo 3
%
12%

DETALLE
Intermediacin laboral y tercerizacin

12%

Arrendamiento de muebles e inmuebles


Mantenimiento y reparacin de bienes
9% - 12%* muebles
12%

Movimiento de carga

12%

Otros servicios empresariales

12%

Comisin mercantil

12%

Fabricacin de bienes por encargo

12%

Servicio de transporte de personas

5% - 4%*

Contrato de construccin

9% - 12%* Dems servicios gravados con el IGV


Montos superiores a S/.700

* Porcentajes a aplicar a partir del 01.11.2013 de acuerdo con la RS 2652013/SUNAT (FP 01.09.13)

Exclusiones Numeral 10
El servicio de expendio de comidas y bebidas en
establecimientos abiertos al pblico tales como
restaurantes y bares.
El servicio de alojamiento no permanente,
incluidos los servicios complementarios a ste,
prestado al husped por los establecimientos de
hospedaje a que se refiere el Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje, aprobado por
Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.
El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
Etc.

Transporte de bienes
realizado va terrestre
Servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre gravado
con el IGV (4%).
Importe de la operacin mayor a
S/. 400 (slo facturas).

Depsitos de detraccin
El monto del depsito.
El importe del depsito redondeado.
Momento del depsito en el pago
parcial o total, o hasta el quinto da
hbil siguiente de anotada la factura
en el Registro de Compras.
Uso del crdito fiscal.
Especificar el periodo de realizada la
operacin.

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Rgimen de
Retenciones

Definiciones

Proveedor: sujeto que vende bienes de un


agente de retencin.
Precio de Venta: suma que incluye el valor
de venta y los tributos que graven la
operacin.

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Agente de Retencin: comprador de


bienes, designado por la SUNAT.

Designacin de Agentes de
Retencin.
Retener el 6% de la factura en
el pago parcial o total.
Posterior entrega al Fisco,
segn la fecha de vencimiento
de sus obligaciones tributarias
que les corresponda.
Los
proveedores
podrn
deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su
IGV que le corresponda pagar.

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Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones
REGLA GENERAL

SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIN POR TODA
OPERACIN AFECTA

OPERACIONES EXONERADAS NO HAY RETENCION


SALVO RENUNCIA A LA EXONERACION

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Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?

(78)
621

S/. 1222 en moneda


S/. 78 C. de Retencin

AGENTE

16

PROVEEDOR

S/. 1300

S/. 78

626

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones


declaradas (Proveedor)

No se aplica a operaciones con Buenos Contribuyentes


Tampoco se aplica a operaciones realizadas con otros
Agente de Rentencin
Cuando se emitan Boletos de aviacin, recibos por
servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a
que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
En operaciones en las que se emitan boletas de ventas,
tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho
al crdito fiscal. (Consumidores Finales)

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

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Operaciones excluidas

En las cuales opere el SPOT (Sistema de


detracciones)
Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.
700 y la suma de los importes de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supere dicho
importe.

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

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Operaciones excluidas

Importe
Pagado

Importe de la(s)
Operacin(es)

Se efecta la
retencin

Ms de S/. 700

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700 (a)

SI

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

NO

Menos de S/. 700

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una


operacin con estas caractersticas y cuya suma supera los S/. 700
(Setecientos Nuevos Soles).

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Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es


igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma
del importe de la operacin de los comprobantes involucrados,
ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera
dicho importe.

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Casos Prcticos

Comentario:
No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y de los
pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.

21

Casos Prcticos

Comentario:
Aunque cada factura es individualmente inferior a S/. 700.00 nuevos
soles, el monto pagado supera el lmite, correspondiendo efectuar la
retencin

22

Casos Prcticos

Comentario:
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de
la factura supera el lmite, por lo que correspondiendo efectuar la retencin
por cada pago.

Base de clculo y tasa


Notas de dbito: El
incremento se aadir al
importe de la operacin.
Notas de crdito: No
modificarn
retenciones
ya
efectuadas
ni
autorizarn
a
su
devolucin por el agente
de retencin.
Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNAT

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Ajuste a los comprobantes emitidos:

Previamente, cabe recordar que la emisin de


una Nota de Dbito permite sustentar el aumento del
valor de las operaciones de venta producto del mayor
valor del precio de venta, de errores o de omisiones en
el importe de la operacin.
La situacin del importe de la operacin vara
dependiendo si se efectu o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota
de Dbito

24

Cul es el procedimiento para determinar el


Importe de la Operacin, en el caso de la
emisin de Notas de Dbito?

Ejemplos

S/.690

S/.690

S/.710

S/.30

S/.30

S/.30

S/.720

Condicin a la
fecha de
emisin de la
Nota de Dbito
Se pag el
importe del
Comprobante de
Pago sin
retencin.

Se efecta la
retencin?

SI, por el
importe de la
Nota de
Dbito

S/.720

No se pag el
importe del
Comprobante de
Pago.

SI, por el
importe total
de la
operacin

S/.740

Se pag el
importe del
Comprobante de
Pago con
retencin.

SI, por el
importe de la
Nota de
Dbito

25

Importe del Importe de Importe


comprobante la Nota de total de la
de pago
Dbito
operacin

Ejemplos

S/.710

S/.600

S/.30

S/.30

S/.740

S/.630

No se pag el
importe del
Comprobante de
Pago con
retencin.

SI, por el
importe total
de la
operacin

Importe del
Comprobante
pagado o
pendiente de
pago.

NO, porque el
importe de la
operacin
incluida la
Nota de
Dbito, no
supera el
monto mnimo
de S/. 700

26

Importe del Importe de Importe


Condicin a la Se efecta la
comprobante la Nota de total de la
fecha de
retencin?
de pago
Dbito
operacin emisin de la
Nota de Dbito

reduccin del valor de las operaciones por descuentos,


bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin
de bienes.
La situacin del importe de la operacin vara
dependiendo si se efectu o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota
de Crdito

27

Cul es el procedimiento para


determinar el Importe de la
Operacin, en el caso de la emisin
dela Notas
de Crdito?
La emisin de
Nota de Crdito
permite sustentar la

S/.750

S/.750

S/.630

S/.60

S/.60

S/.30

operacin

emisin de la
Nota de Crdito

Se mantiene la
retencin
realizada?

S/.690

S, la retencin
Se pag el
persiste por el
importe del
monto del
Comprobante de Comprobante de
Pago con
Pago y no se
retencin.
devuelve (1)

S/.690

NO, el importe de
la operacin
No se pag el
incluida la Nota
importe del
Comprobante de de Crdito, no
supera el monto
Pago.
mnimo de S/.700

S/.600

Importe del
Comprobante
pagado o
pendiente de
pago.

NO, el importe de
la operacin no
supera el monto
mnimo de S/.700

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Importe
Condicin a la
Ejemplos
total de la
fecha de

Importe del
Importe de
comprobante de la Nota de
pago
Crdito

Gracias