Presentaciones Talleres Manual Guias

TALLER
ANLISIS Y APLICACIN DEL MANUAL Y

LAS GUAS PARA ELABORAR PLIEGOS DE
RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS Y
CIVILES
FACILITADOR: MARIO ANDRADE TRUJILLO

TEGUCIGALPA, MAYO-JUNIO 2016
Objetivos
Al terminar este taller sobre los pliegos de
responsabilidad, los participantes habrn:
Comprendido mejor la relacin entre
auditora y pliegos
Incrementado la eficiencia en la proceso de
elaboracin de pliegos de responsabilidades

Mejorado la capacidad para supervisar el
trabajo del personal a su cargo
Material de Estudio
Gua del participante
Manual para Elaborar Pliegos de Responsabilidad
Gua para Elaborar Pliegos de Responsabilidad
administrativa
Gua para Elaborar Pliegos de Responsabilidad
Civil
Caso y ejercicio prctico
Temario
Objetivos y alcance del Manual y las guas
Marco legal y conceptual
Relacin del proceso de la auditora y los
pliegos
Pliegos de Responsabilidad Administrativa
Pliegos de Responsabilidad Civil.
Normas de Convivencia
(propuesta)
Puntualidad
Respeto mutuo
Participacin activa
Preguntas sin temor
Actitud propositiva
.
Evaluaciones y Aprobacin
Participacin activa y propositiva, 20%
Resultados de los trabajos en grupo, 60%
Evaluaciones individuales, 20%
Asistir al menos el 90%
Obtener al menos un promedio del 75%.
ES UN HONOR COMPARTIR CON

USTEDES.
SEGURO QUE APRENDEREMOS
JUNTOS, PARA NUESTRO
DESARROLLO PERSONAL Y
PROFESIONAL
CARRETA
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PINGUINOS Y DEMAS
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MDULO I
Manual:
Introduccin, objetivos y alcance
Marco conceptual y legal
Introduccin
El TSC realiza la fiscalizacin a posteriori
Lo informes, principal producto de la
fiscalizacin
Objetivo del control, mejorar la gestin
pblica
Pliegos cuando se evidencian
irregularidades.
Objetivos de Manual
(guas)
Unificar criterios para elaborar pliegos
Incrementar la eficiencia y eficacia
Servir de material de consulta y capacitacin
Utilizar mejor los resultados de la auditora
Establecer condiciones para la
sistematizacin.
Alcance del Manual

Pliegos de Responsabilidad Administrativa y
Civil
Sern aplicadas por servidores del TSC
Tambin por auditores internos del sector
pblico
Marco Conceptual (1/5)

Auditora Financiera: Es el examen a los
estados o informes financieros ...

Auditora de Gestin: Consiste en la
evaluacin independiente, sistemtica y

profesional de las actividades relativas al
proceso de gestin de una entidad o parte de
ella, para determinar el grado de eficiencia,
economa y equidad

Auditora de la Obra Pblica: Es el examen que se realiza
sobre la calidad y oportunidad de los proyectos de obra

pblica, el cumplimiento de sus diferente etapas,
comprobando lo ejecutado con lo contratado...
Auditora Ambiental o de los Recursos Naturales y del
Medio Ambiente: Es el examen especializado que se realiza

para verificar que en la proteccin, conservacin, uso y
explotacin de los recursos naturales se han cumplido las
condiciones tcnicas establecidas por las disposiciones
especiales aplicables, y cuando sea necesario, cuantificar el
impacto por deterioro de los recursos naturales y el medio
ambiente, para recomendar las acciones correctivas que
correspondan.

Hallazgo: Es la diferencia entre la situacin encontrada frente
a los criterios.
Atributos del Hallazgo: Ttulo: Identifica el fundamento del
hallazgo*
Condicin: La situacin encontrada y evidenciada; lo que es.
Criterio: Las leyes, reglamentos, contratos y otras
disposiciones. Lo que debe ser.

Causa: Razones para que se presente la diferencia entre la
condicin y el criterio
Efecto: Las consecuencias de no haber cumplido los criterios
establecidos.

Pliego de Responsabilidad: Documento que utiliza
el TSC para notificar responsabilidades

administrativas y civiles
Proceso de la Auditora: Planificacin, Ejecucin,
Elaboracin del Informe y Seguimiento

Recomendaciones: Acciones correctivas o
disposiciones emitidas por el TSC, que son de

obligatorio cumplimiento, para corregir las causas
que originaron el incumplimiento de los criterios y
sus efectos.

Responsabilidad Administrativa: Se establece segn el
grado de inobservancia de las disposiciones legales u otros

criterios aplicables, y sobre el
incumplimiento de las
atribuciones, funciones, deberes y obligaciones que les
compete en razn de su cargo o de las estipulaciones
contractuales o de otro orden.
Responsabilidad Civil: Se determinar cuando se origine
perjuicio econmico valuable en dinero, causado al Estado o

una entidad del sector pblico, que nace de la accin u
omisin, aunque sin la intencin de daar, cometida por un
servidor pblico o por personas naturales o jurdicas que se
hayan beneficiado del acto.
Responsabilidad
Penal: Es el perjuicio causado a

instituciones del Estado por servidores pblicos o particulares
que administren recursos del Estado, por medio de actos
tipificados en las leyes penales y que ocasionan privacin de
la libertad y el resarcimiento de los daos y perjuicios
Marco Legal/Fiscalizacin
Constitucin de la Repblica
Artculo 222: El Tribunal Superior de Cuentas es el ente rector del
sistema de control de los recursos pblicos, con autonoma funcional y
administrativa de los Poderes del Estado, sometido solamente al
cumplimiento de la Constitucin y las leyes. Ser responsable ante el
Congreso Nacional de los actos ejecutados en el ejercicio de sus
funciones.
El Tribunal Superior de Cuentas tiene como funcin la fiscalizacin a
posteriori de los fondos, bienes y recursos administrados por los Poderes
del Estado, instituciones descentralizadas y desconcentradas, incluyendo
los bancos estatales o mixtos, la Comisin Nacional de Bancos y Seguros,
las municipalidades y de cualquier otro rgano especial o ente pblico o
privado que reciba o administre recursos pblicos de fuentes internas o
externas. En el cumplimiento de su funcin deber realizar el control
financiero, de gestin y de resultados, fundados en la eficiencia y eficacia,
economa, equidad, veracidad y legalidad. Le corresponde, adems, el
establecimiento de un sistema de transparencia en la gestin de los
servidores pblicos, la determinacin del enriquecimiento ilcito y el
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas (LOTSC):
Artculo 3 Atribuciones: Similar al artculo 222 de la
Constitucin
Artculo 4 Preeminencia Normativa: Las disposiciones de

esta Ley tiene preeminencia sobre cualquier otra ley general o
especial
Artculo 5 Sujetos Pasivos de la Ley: Estn sujetos a las
disposiciones de esta Ley:
1. Los servidores pblicos que perciban, custodien, administren y

dispongan de recursos o bienes del Estado;
2. La Administracin Pblica Central;
3. Las instituciones desconcentradas;
LOTSC:
Artculo 5 Sujetos Pasivos de la Ley: Estn sujetos a
las disposiciones de esta Ley:

4. La Administracin Pblica descentralizada, incluyendo las
autnomas, semiautnomas y Municipalidades;
5. Los Poderes Legislativo y Judicial, sus rganos y
dependencias;
6. El Ministerio Pblico, Procuradura General de la
Repblica,
Tribunal
Nacional
de
Elecciones,
Superintendencia de Concesiones, Comisionado Nacional de
los Derechos Humanos, Procuradura del Ambiente, as
como otros organismos creados mediante ley, decreto o
acuerdo ejecutivo;
LOTSC:
Artculo 5 Sujetos Pasivos de la Ley: Estn sujetos a las
disposiciones de esta Ley:

7. Los concesionarios, permisionarios, licenciatarios y gestores de obras
de infraestructura, servicios pblicos y bienes del Estado, de las

municipalidades o de las dems personas pblicas estatales, en cuanto a
la respectiva concesin, permiso, licencia o gestin;
8. Las personas pblicas no estatales y personas naturales y jurdicas de
cualquier naturaleza que reciban, administren, usen o dispongan a
cualquier ttulo o por cualquier concepto de recursos, bienes o fondos
provenientes del Estado o de colectas pblicas, as como las empresas o
sociedades de economa mixta o asociaciones, cualquiera sea su
modalidad, en que participe el Estado, pero limitado a la gestin de
dichos recursos;
9. Las personas naturales o jurdicas que gocen de exoneraciones o
dispensas fiscales o municipales en cuanto a la utilizacin para el fin o
propsito de la exoneracin o dispensa;
LOTSC:
Artculo 5 Sujetos Pasivos de la Ley: Estn sujetos a
las disposiciones de esta Ley:

10. Los fideicomisos constituidos con fondos o bienes del
Estado;
11. Los procesos de privatizacin y el destino de los recursos
obtenidos de ellos; y,
12. Las dems que determinen las leyes o las que conforme
a la naturaleza y finalidades del Tribunal, estn
comprendidas en sus funciones de control.
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas:
Artculo 79 Recomendaciones: Los informes se pondrn en
conocimiento de la entidad u rgano fiscalizado y contendrn

los comentarios, conclusiones y recomendaciones para su mejor
gestin. Las recomendaciones, una vez comunicadas, sern de
obligatoria implementacin, bajo la vigilancia del Tribunal. De
igual manera se les notificarn personalmente o por cualquiera
de los medios que seala el Artculo 89 de esta Ley, los hechos
que den lugar a los reparos o responsabilidades en que hayan
incurrido los servidores pblicos que laboren en la entidad u
rgano.
Artculo 82 Actuaciones Sumariales: En el ejercicio de sus
potestades constitucionales y legales, el Tribunal, adems de

las fiscalizaciones y las otras actuaciones que lleve a cabo,
podr instruir sumarios administrativos o realizar
investigaciones especiales de oficio o a peticin de parte
interesada, cuando a su juicio considere que existe causa
Artculo
84
Procedimiento
de
Fiscalizacin:
Las
actuaciones derivadas de los sumarios administrativos o
investigaciones especiales se iniciarn por mandato del
Tribunal; quien una vez concluidas y dentro de los veinte (20)
das hbiles siguientes dictar el Informe correspondiente, el
cual se notificar a quien corresponda, y podr ser impugnado
dentro del trmino de treinta (30) das hbiles. Concluido este
trmite, el Tribunal dictar la Resolucin correspondiente que
tendr el carcter de definitiva.
Artculo 105 Prescripcin: La facultad del Tribunal para
fiscalizar e investigar las operaciones y actividades de los

sujetos pasivos prescriben en el trmino de diez (10) aos,
contados a partir de la fecha en que el funcionario o empleado
haya cesado en el cargo, para asuntos civiles y al doble de
tiempo de la Ley Penal, cuando se trate de asuntos penales.
Marco Legal/Pliegos
Artculo 321: Los servidores del Estado no tienen ms
facultades que lo que expresamente les confiere la ley. Todo

acto que ejecuten fuera de la ley es nulo e implica
responsabilidad.
Artculo 323: Los funcionarios son depositarios de la
autoridad, responsables legalmente por su conducta oficial,

sujetos a la ley y jams superiores a ella. Ningn funcionario o
empleado, civil o militar, est obligado a cumplir rdenes
ilegales o que impliquen la comisin de delito.
Artculo 325: Las acciones para deducir responsabilidad civil a
los servidores del Estado, prescriben en el trmino de diez

aos; y para deducir responsabilidad penal en el doble del
tiempo sealado por la ley penal. En ambos casos, el trmino de
prescripcin comenzar a contarse desde la fecha en que el
servidor pblico haya cesado en el cargo en el cual incurri en
responsabilidad. No hay prescripcin en los casos en que por
Marco Legal/Pliegos
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas y su
Reglamento
Artculo
31 Administracin del Tribunal: Para el

cumplimiento de sus objetivos institucionales el Tribunal
tendr las funciones administrativas siguientes:
1); 2)...; 3) Conocer de las irregularidades que den lugar a
responsabilidad administrativa, civil o penal y darles el curso
legal correspondiente.
Artculo
80 Responsabilidad Solidaria: El superior

jerrquico ser solidariamente responsable con el servidor
pblico reparado cuando hubiere autorizado el uso indebido
de bienes, servicios y recursos del Estado o cuando dicho uso
fuere posibilitado por no ejecutar o implementar las
disposiciones de control interno. Cuando varias personas
resultaren responsables del uso indebido tambin sern
solidariamente responsables. Incurrirn en responsabilidad,
las personas naturales o jurdicas que no siendo servidores
Marco Legal/Pliegos
Reglamento
Artculo 89 Notificaciones: Las
notificaciones podrn efectuarse por :
1) Notificacin personal en las oficinas del Tribunal;
2) Tarjeta de notificacin entregada en el domicilio, residencia o
lugar de trabajo de la persona a notificar;
3) Correo certificado, presumindose que se ha recibido la
notificacin desde la fecha del comprobante de entrega; y,
4) Mediante publicacin en un diario de circulacin nacional; en
este caso los efectos de la notificacin se comenzarn a contar a
partir del da siguiente de su publicacin. Si la persona que
debe ser notificada se encontrare en el extranjero, la
notificacin se efectuar por conducto de un representante
diplomtico o consular de la Repblica de Honduras.
Marco Legal/Pliegos
Reglamento
Artculo 91.- Habilitacin de la Va Contencioso
Administrativa. La resolucin del recurso de reposicin por

el Tribunal pone fin a la va administrativa y el afectado
podr acudir a la jurisdiccin de lo contencioso
administrativo, excepto en las resoluciones que determinen
indicios de enriquecimiento ilcito por cuanto dicho recurso
pone fin a la va administrativa con el objeto de darle curso al
ejercicio de la accin penal.
Artculo 94.- Resolucin Firme o Ejecutoriada. Se
entender firme o ejecutoriada la resolucin, cuando l o los

afectados se conformaren; o no interpusieren el Recurso de
Reposicin ante el Tribunal, ni promovieren la accin de
Amparo dentro del plazo legal ante la Corte Suprema de
Justicia, o agotado lo establecido en el Artculo 91 de esta
Ley.
Marco Legal/Pliegos (../..)

Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas (LOTSC) y
su Reglamento (RGLOTSC)
Artculo 95 Accin Civil: Firme que sea la resolucin, que
tendr el carcter de ttulo ejecutivo, el Tribunal proceder a

trasladar el respectivo expediente a la Procuradura General
de la Repblica, para que inicie las acciones civiles que sean
procedentes. Se cobrarn intereses calculados a la tasa
mxima activa promedio que aplique el sistema financiero
nacional, hasta el momento del pago efectuado por el sujeto
con responsabilidad civil y desde la fecha en que la
resolucin se torn ejecutoriada.
Para responsabilidades administrativas: artculos 100 de la
LOTSC y 78 del RGLOTSC; el Reglamento de Sanciones; y, el

Instructivo para la Aplicacin de Sanciones y Multas
Administrativas
Para las responsabilidades civiles, los artculo 80 de la
LOTSC
antes
transcrito
el
79
del
RGLOTS,
cuya
Marco Legal/Pliegos
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas (LOTSC) y
su Reglamento (RGLOTSC)
Para responsabilidades administrativas:
Artculos 100 de la LOTSC y 78 del RGLOTSC
Reglamento de Sanciones
Instructivo
para
Administrativas
la
Aplicacin
Para las responsabilidades civiles:

Artculo 80 de la LOTSC
Artculo 79 del RGLOTS.
de
Sanciones
Multas
Marco Legal/Debido Proceso

El Artculo 89 de la Constitucin de la Repblica
establece que: Toda persona es inocente mientras no se haya

declarado su responsabilidad por autoridad competente.
El principioTSC-PRICE-03: Presuncin de Probidad, del
Marco Rector del Control Externo

En el proceso de la auditora se deben cumplir las siguientes
actividades:
Notificacin del inicio de la auditora

Comunicacin de resultados durante la ejecucin de la
auditora
Conferencia final de resultados.

Para las Responsabilidades Administrativas:
Notificacin
del
Pliego
de
Responsabilidad
Administrativa;
La Audiencia de Descargo y el Escrito de
Recomendacin;
La Resolucin del Pleno y su notificacin;
Presentacin del Recurso de Reposicin.
Resolucin del Pleno ante el Recurso de Reposicin y
su notificacin.

Para las Responsabilidades Civiles:
La Notificacin de los informes de auditora y Pliegos

de Responsabilidad;
Recepcin y anlisis de impugnaciones;
La Resolucin del Pleno del TSC y su notificacin;
La Presentacin del Recurso de Reposicin;
La Resolucin del Pleno ante el Recurso de Reposicin
y su notificacin.
MODULO II
Manual
Relacin del Proceso de la
Auditora con los Pliegos de
Responsabilidad
Relacin Auditora y Pliegos:

Disposiciones Legales
RGLOTSC
Artculo 85.- Conclusin de Informes del
Tribunal: Se tendr por concluido el informe cuando
el Tribunal apruebe el mismo y se individualizarn en
Pliegos las responsabilidades contenidas en l, si las
hubieren. La Secretara General pondr el informe en
conocimiento de la entidad, u rgano fiscalizador y
notificar en forma individual a cada una de las
personas que resultaren sealados como sujetos de
reparo o con responsabilidades de conformidad al
artculo 89 de la Ley del Tribunal Superior de
Cuentas...

Firmas de los Pliegos
Podrn suscribir los pliegos de responsabilidad:
El auditor,
El jefe de equipo,
El supervisor,
El Jefe del Departamento
El Director, segn su participacin en la
revisin y aprobacin
Relacin Auditora y
Pliegos:
Firmas Asesores
Archivar en papeles de trabajo cuadro
con:
Nombre
la
actividad
realizada
por
asesores
Fecha y la firma de asesores
Para evidenciar el trabajo realizado y su

responsabilidad

Criterios sobre Materialidad
Principio TSC-PRICE- 10: Materialidad.
Marco Rector del Control Externo
Gubernamental del TSC (MRCEG)
Concentrarse en transacciones de mayor
significacin
Asegurar que deficiencias de importancia sean
identificadas
Presentar recomendaciones de alto valor
agregado.
Pliegos:
Criterios sobre
Artculo 7 del
Acuerdo Administrativo TSC
Materialidad
002/2007
La fiscalizacin del TSC y las AI, debe
orientarse a aspectos significativos

Importancia relativa es la magnitud o
naturaleza de un monto errneo

Influye el juicio de una persona razonable
Relacin Auditora y
Pliegos:
Oportunidad
Principio TSC-PRECE-01: Oportunidad, MRCEG
La oportunidad es clave para lograr mayor valor
agregado
La oportunidad es realizar el control en el momento
debido
Oportunidad en la discusin de deficiencias y sugerencias
Oportunidad en la entrega de los informes
La falta de oportunidad demora la deteccin
irregularidades
PROCESO DE LA AUDITORA Y SU RELACIN CON LOS

PLIESGOS DE RESPONSABILIDAD
Pliegos de
Responsabilid
ad
Relacin Auditora y
Pliegos:
Reflexiones
La calidad de la auditora influye en los pliegos
Los pliegos nacen del proceso de las actividades de
control
Hallazgos con errores producen pliegos insostenibles
Evidencias inadecuadas no respaldan informes y
pliegos
Pliegos con errores generan prdida de recursos e
imagen

Objetivos y Alcance
Registre informacin en una base de datos
Transcriba el objetivo y el alcance de OT
OT puede ser remitida por correo electrnico
Transcriba informacin sobre equipo de
auditora
Modificaciones sern actualizadas

Datos personales y trabajo
Para servidores, contratistas y otros relacionados con
perodo del examen, realice el siguiente procedimiento:
Solicite el listado impreso y electrnico y registre en
base de datos
Verifique en los expedientes una muestra
Solicite copias de las TI, nombramientos y
desvinculacin*
Solicite el Manual de Funciones u otra disposicin

Datos personales y trabajo
Solicite
los datos personales de

fiscalizadores, representantes legales
Obtenga
copia de los
representantes legales
contratistas,
nombramientos
de
los
Elabore un archivo especfico de documentos obtenidos

Confirme direcciones y otros datos para potenciales
sujetos de responsabilidad
Aplique procedimientos alternos para obtener datos
personales
Cuadro de Datos Personales

No.
Apellidos
Nombres
No. Tarjeta
de identidad
Cargo
Perodo
Direccin
Domicilia
ria
Nmeros
Telfonos
Correo
Electrnic
o
Monto
de la
caucin
Vigenci
a
Fecha
declarac
in
jurada
de
bienes
(L)

Criterios
Identifique los criterios legales y de otra naturaleza
Elabore una lista con nombre, nmeros, fecha del
criterio
Asegrese que son aplicables al perodo del examen
Considere participacin de especialistas
Explique criterios y aplicacin a personal operativo

Diseo de pruebas
Programas de auditora
Pruebas sustantivas clave
Pruebas de cumplimiento siguiendo el proceso
Pruebas de doble propsito
Diseo de PT para facilitar identificacin de
hallazgos

Recopilacin de evidencias
El auditor no debe sentirse frustrado por no
encontrar hallazgos
El auditor no es mejor por la cantidad de
responsabilidades
PT deben comparar condiciones con criterios
Evitar la dispersin de hallazgos y la repeticin de
recomendaciones

Recopilacin de evidencias
La relacin costo beneficio debe ser valorada
Determinar si es un hallazgo de auditora o una
irregularidad
Analizar la evidencia de auditora frente a la evidencia legal
Equipo de auditora y asesores determinarn la evidencia
requerida
Archive las instrucciones y acuerdos sobre
responsabilidades

Tipificacin de
responsabilidades
Participacin de asesora legal cuando amerite
Crear jurisprudencia para casos comunes
Lo anterior aplica a programas de auditora, PT,
recomendaciones...
Para responsabilidades administrativas generalmente
aplican:
Artculo 100 de la LOTSC

Artculo 78 del RGLOTSC
Para responsabilidades Civiles aplica general el Art. 79 del
RGLOTSC

Tipificacin de
responsabilidades
El supervisor decidir sobre:
La calidad del desarrollo de los hallazgos
La necesidad de asesora legal.
La calidad , cantidad y pertinencia de las evidencias
Conformidad de la informacin de los sujetos de
responsabilidad.

Hojas de Hallazgos
No.
TTULO DEL HALLAZGO
REF. P/T
CONDICIN:
CRITERIO:
CAUSA:
OPINIONES DEL AUDITADO Y DEL AUDITOR, SI CORRESPONDE,

ACOMPAADA DE LA EVIDENCIA RELACIONADA
EFECTO:
CONCLUSIN: (COMO ESTABLECE EL ARTCULO 85 DEL RGLOTSC, Y LA TSC-NOGENAEC 17

RELATIVA AL CONTENIDO DEL INFORME)
RECOMENDACIN:
FIRMAS Y FECHAS

Atributos del Hallazgo
CONDICIN (Lo que es); la situacin encontrada:
Los criterios se estn cumpliendo satisfactoriamente
Los criterios se estn cumpliendo parcialmente
Los criterios no se cumplen.

Criterio (Lo que debe ser). Los parmetros de comparacin mas
comunes son:
Leyes
Reglamentos
Manuales de operacin o funcionamiento
Clasificadores de puestos
Instructivos
Contratos

Criterio (Lo que debe ser). Los parmetros de comparacin mas
comunes son:
Convenios
Manuales de procesos
Procedimientos
Trminos de referencia
Especificaciones tcnicas
Objetivos

Criterio (Lo que debe ser). Los parmetros de
comparacin ms comunes son:
Polticas
Normas tcnicas aprobadas por la institucin o de
obligatorio cumplimiento
Opiniones de expertos
Otras disposiciones

Causa (por qu ocurri la desviacin). Son la base para
las recomendaciones. La opinin del auditado no es
suficiente.
Las causas ms comunes pueden ser:
Deficiente gestin del talento humano
Falta de liderazgo de autoridades para fortalecer los
controles
Falta de honestidad
Desmotivacin

Clima laboral deficiente
Falta de capacitacin
Falta de informacin y comunicacin
Falta de conocimiento de los requisitos de un proceso
Negligencia o descuido
Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o
imprcticas

Consciente decisin de desviarse de las normas
Falta de recursos humanos, materiales o financieros
Inadvertencia del problema
Falta de supervisin adecuada
Resistencia al cambio

Organizacin defectuosa
Falta de delegacin de autoridad
Auditora interna deficiente
Error involuntario

Organizacin defectuosa
Falta de delegacin de autoridad
Auditora interna deficiente
Error involuntario
Incorporar justificaciones presentadas por los auditados, con

evidencias
El auditor es responsable de identificar las causas, que
orienten las recomendaciones

Efecto. La importancia de un hallazgo se juzga por el
efecto. Efectos comunes son:
Uso antieconmico o ineficiente de los recursos humanos,
materiales o financieros
Prdida econmica para la entidad por ingresos no
recaudados o recaudados en menos

Sanciones impuestas a la entidad
Violacin de disposiciones legales
No se logran objetivos y metas

Efecto. Efectos comunes son:
Gastos indebidos
Informes o registros poco tiles, poco significativos o
inexactos
Demoras o retrasos en las operaciones
Costos superiores a los estndares
Desperdicio

Efecto. Efectos comunes son:
Control inadecuado de recursos o actividades
Ineficiencia en el trabajo que se est realizando
Deterioro del prestigio institucional
Contaminacin del ambiente
Obras de menor calidad a la contratada
Relacin Auditora y
Pliegos/Cuadro de
Responsabilidades
Administrativas
Nmero del informe
Nmero del hallazgo

Ttulo del hallazgo
Nombres y apellidos completos del sujeto de
responsabilidad
Nmero de tarjeta de identidad
Cargo
Relacin Auditora y Pliegos /Cuadro

de Responsabilidades Administrativas
Perodo de gestin
Direccin domiciliaria y electrnica
Nmeros de telfono
Nmero de Pliego de Responsabilidad Administrativa
Referencia cruzada de informacin pasada al pliego.
Cuadro de
Responsabilidades
Administrativas
No
.
No.
INFORM
E
No.
HALLAZG
O
TTULO
HALLAZG
O
APELLIDO
S
NOMBRE
S
No.
TARJETA
IDENTIDAD
CARG
O
PEROD
O
GESTIN
DIRECCIN
DOMICILIARI
A
DIRECCIN
ELECTRNIC
A
No.
TELFONO
NMER
O
PLIEGO
REFER
ENCIA
CRUZA
DA DE
IMFOR.
MACI
N
PASAD
A AL
PLIEGO
FIRMAS Y FECHAS
Relacin Auditora y Pliegos/

Cuadro de Responsabilidades
Civiles
Nmero del informe
Nmero del hallazgo segn el informe
Ttulo del hallazgo segn el informe
Monto total del perjuicio por cada hallazgo
Nmero de sujetos de responsabilidad
Nombres y apellidos de cada sujeto de responsabilidad,
estableciendo si se trata de responsable principal o solidario

Cargo
Relacin Auditora y Pliegos/

Cuadro de Responsabilidades
Civiles
Perodo de gestin
Nmero de tarjeta de identidad

Direccin domiciliaria y electrnica
Nmeros de telfono
Nmero de Pliego de Responsabilidad Civil
Monto de la Responsabilidad Civil
Verificacin cruzada de la informacin pasada al pliego.
Cuadro de
Responsabilidades Civiles
No.
No.
INFOR
ME
No.
HALLAZ
GO
TTULO
HALLAZ
GO
MONTO
PERJUI
CIO POR
HALLAZ
GO
No.
SUJETOS
RESPONSA
BILIDAD
NOMBRES SUJETOS DE
RESPONSABILIDAD,
SEALANDO PRINCIPAL Y
SOLIDARIOS
CARG
O
PERIOD
O
No. TARJETA
IDENTIDAD
DIRECCIN
DOMICILIA
RIA
DIREC
CIN
ELECTR
NICA
No.
TELFONO
NUMERO
DE
PLIEGO
MONTO DE
LA
RESPONSA
BILIDAD
CIVIL
VERIFI
CACIN
CRUZA
DA
FIRMAS Y FECHAS
Relacin Auditora y Pliegos

Control de Calidad
Procedimientos para verificar cumplimiento de
estndares
Permite asegurar la calidad del proceso de la
auditora
Verifica cumplimiento del Manual y las Guas
Verificacin con respuesta SI o NO y observaciones
Realizado por quienes no participaron en el proceso
Resultado contenido en informe de verificacin *
MDULO III
Manual y Gua
Pliegos de Responsabilidad
Administrativa
Objetivo de la Gua para Elaborar

Pliegos de Responsabilidad
Administrativa
Facilitar la elaboracin de Pliegos de RA
Aplicar criterios uniformes y simplificar la
informacin
Verificar contenido de pliegos con evidencias
Evitar transcripciones que generan riesgos
Servir de material de estudio y de induccin
Facilitar el control de calidad
Marco Legal
Constitucin de la Repblica:
Artculo 222, referente a las atribuciones del TSC
facultades que lo que expresamente les confiere la ley. Todo
acto que ejecuten fuera de la ley es nulo e implica
responsabilidad.
Artculo 323: Los funcionarios son depositarios de la
autoridad, responsables legalmente por su conducta oficial,
sujetos a la ley y jams superiores a ella. Ningn funcionario
o empleado, civil o militar, est obligado a cumplir rdenes
ilegales o que impliquen la comisin de delito.
Marco Legal
Artculo 31 Administracin del Tribunal: Para el cumplimiento de sus
objetivos institucionales el Tribunal tendr las funciones administrativas
siguientes:
responsabilidad administrativa, civil o penal y darles el curso legal
correspondiente.
El Artculo 100.- Las Multas, dispone lo siguiente: Sin perjuicio de la
responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar, el Tribunal podr
imponer a los servidores pblicos y particulares, multas que no sern
inferiores a Cinco Mil Lempiras (L.5,000.00) ni superiores a un Milln de
Lempiras (L. 1,000,000.00) segn la gravedad de la falta, pudiendo,
adems, ser amonestados, suspendidos o destituidos de sus cargos por la
autoridad nominadora a solicitud del Tribunal, cuando cometan una o
ms de las infracciones siguientes:
Marco Legal
El Artculo 100.- Las Multas:
1) No comparecer a las citaciones que de manera legal y debida formal le

haga el Tribunal;
2) No rendir la informacin solicitada por el Tribunal o por las unidades de
auditora interna o no hacerlo en tiempo y forma;
3) Entorpecer o impedir el cabal cumplimiento de las funciones asignadas al
personal del Tribunal o de las unidades de auditora interna;
4) No realizar oportunamente las acciones tendentes a subsanar las
deficiencias sealadas por el Tribunal o por las unidades de auditora interna;
5) Facilitar o permitir por accin u omisin, que se defraude a la entidad u
organismo donde presten sus servicios;
Marco Legal
6) Contraer compromisos u obligaciones por cuenta de la entidad, organismo
u rgano en el que presten sus servicios, contraviniendo las normas legales o
sin sujetarse a los dictmenes previstos en las leyes;
7) No reintegrar cualquier recurso pblico recibido que no haya sido
utilizado para el destino autorizado;
8) Autorizar u ordenar gastos en exceso de los montos previstos en la ley y
sus reglamentos;
9) No organizar ni mantener el sistema de contabilidad, de acuerdo con las
disposiciones legales, reglamentarias y dems normas aplicables;
10) Autorizar sin tener atribuciones, el cambio de planes, programas y
estipulaciones relativos a la ejecucin de los contratos y del presupuesto de
la Institucin;
Marco Legal
11) No informar oportunamente sobre las desviaciones de los

planes y programas en la ejecucin de los contratos, o de su
ilegal, incorrecta o impropia ejecucin;
12) El uso indebido de los bienes o recursos del Estado;
13) Sustraer, ocultar o destruir documentacin considerada
relevante; y,
14) Cualquier otra infraccin prevista en esta Ley u otras leyes.
Marco Legal
El Artculo 101.- Aplicacin de Multas, establece lo siguiente: En
la aplicacin de las Multas sealadas en esta Ley, se observarn las

garantas del debido proceso y se tendr en cuenta la gravedad de la
infraccin y las circunstancias agravantes o atenuantes, que
establezca el reglamento de sanciones que emitir el Tribunal. Las
multas se pagarn una vez que estn firmes las resoluciones que las
contengan y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la fecha
de su notificacin. Los retrasos en el pago devengarn un inters
igual a la tasa activa promedio del sistema financiero nacional que se
calcular desde la fecha de la sancin. El sancionado tendr derecho
a interponer los recursos sealados en esta Ley.
Marco Legal
El Artculo 102.- Reclamacin Judicial dispone: Si
dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la fecha

en que la sancin es firme, no se hubiese realizado el
pago, el Tribunal remitir el expediente a la
Procuradura General de la Repblica para que haga
efectiva la multa por la va de apremio.
Marco Legal
Reglamento General de la Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas
(RGLOTSC)
Articulo 78.- DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA. La
responsabilidad administrativa, de acuerdo al Artculo 31 numeral 3) de la Ley del
Tribunal Superior de Cuentas, se dicta como resultado de la aplicacin de los
sistemas de control fiscal y cuando se detecten las siguientes situaciones:
1. Inobservancia de las disposiciones contenidas en las Leyes, Reglamentos,
Contratos, estatutos y otras disposiciones que rijan las funciones, atribuciones ,
prohibiciones y responsabilidades de los servidores pblicos o de terceros
relacionados con una entidad, por la prestacin de bienes o servicios o por la
administracin de recursos pblicos, provenientes de cualquier fuente.
2. Inobservancia de las disposiciones especficas establecidas por cada entidad y
que hayan sido aprobadas, por autoridad facultada para emitirlas, con carcter
obligatorio.
Marco Legal
RGLOTSC
Articulo 78.- DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA.
3. Exceso o desviacin de poder en el ejercicio de su cargo.
4. Exigir o recibir dinero, premios o recompensas por el hecho de
cumplir con sus funciones con preferencia o con el otorgamiento de
contratos a determinada persona o por suministrar informacin
reservada.
5. Incurrir en ilegal determinacin o recaudacin de ingresos del
Estado o de las dems entidades y organismos del sector pblico.
6. Recaudar, sin estar autorizados sumas adeudadas a las entidades u
organismos donde presten sus servicios, u ofrecerse a los deudores o
acreedores para servir como intermediarios con el pago.
Marco Legal
RGLOTSC
7. Dar lugar a injustificado retardo en la recaudacin de los ingresos, por
no haber realizado, dentro de los plazos legales o reglamentarios, todas
las gestiones conducentes a la percepcin de tales ingresos, inclusive la
accin judicial correspondiente.
8. Pagar compromisos en efectivo, o poner la firma en cheques en blanco.
9. Nombrar, autorizar, expedir o inscribir el nombramiento de una persona
que no rena los requisitos legales, para el desempeo del cargo de que
se trate.
10 .No presentar, a efectos de la programacin presupuestaria, dentro de
los plazos establecidos, los programas de trabajo y los requerimientos de
recursos de las unidades administrativas de la entidad u organismo.
Marco Legal
RGLOTSC
Articulo 78.- DE LA RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA.
11. No conservar adecuadamente los archivos
institucionales o referenciados, los registros y la
documentacin contable.
12. No presentar en el transcurso de una investigacin o
de la auditora practicada, todas las pruebas y
evidencias disponibles.
13. Auspiciar irregularidades en los procesos previos a
la celebracin de contratos de cualquier clase.
Marco Legal
RGLOTSC
14. Incumplir con los proyectos o programas establecidos, no

obstante, tener disponibles los recursos necesarios; y,
15. No vigilar el cumplimiento estricto en los contratos suscritos por
la administracin.
Las sanciones aplicables a Ja responsabilidad administrativa se
impondrn gradundolas entre el mnimo y el mximo de las multas
sealadas en el artculo 100 de la Ley y bajo el procedimiento
establecido en el artculo 139 de este Reglamento y en el
Reglamento de Sanciones.(Fe de erratas que cambia el artculo 140
por el 139)
Marco Legal
Reglamento de Sanciones del TSC:
Artculo 1.- El presente reglamento, establece las circunstancias, criterios y
situaciones en general que pudieran atenuar o, en su caso, agravar la
responsabilidad de los servidores pblicos y particulares, que deben tenerse en
cuenta por parte del Tribunal Superior de Cuentas, en adelante denominado el
Tribunal para los efectos de determinar, con la mayor equidad, justicia y
objetividad posibles, la gradualidad de las sanciones y multas.
Artculo 2.- En el caso de verificarse la comisin de alguna infraccin cuya
multa se encuentra definida en la Ley se aplicar sta. ()
Artculo 4.- La imposicin de una multa o de una sancin son sin perjuicio de
la responsabilidad administrativa, civil o Penal que pudiera existir y no releva al
sancionado del cumplimiento de la obligacin, recomendacin o Funcin dejada
de realizar
Instructivo para la Aplicacin de Sanciones y Multas Administrativas.
ESTRUCTURA DE LOS PLIEGOS DE

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
I
II
III
IV
V
I.
INFORMACIN GENERAL
Citar los artculos:

222 de la Constitucin; 3, 31 numeral 3, y 100
de la LOTSC
Nombres y apellidos del sujeto de
responsabilidad
Tipo de responsabilidad establecida
El tipo de actividad de control realizada
Nmero de informe y el perodo (alcance).
II. INFORMACIN GENERAL

Nombres y apellidos completos
Nmero de tarjeta de identidad (adjuntar copia*)
Cargo (adjuntar copia del nombramiento, o
documento de desvinculacin; funciones*)

Perodo de gestin
Direccin domiciliaria y referencias para su
localizacin
Direccin electrnica
Nmero de telfono.
III. TIPO DE RESPONSABILIDAD

Citar que se establece Responsabilidad
Administrativa
Escribir el tipo de sancin: multa, amonestacin,
suspensin o destitucin
Citar el o los numerales del art. 100 de la LOTSC o
78 del RGLOTSC
Escribir el nombre del sujeto de responsabilidad.
IV. DESCRIPCIN DE LOS HECHOS

Identificar con HECHO 1; HECHO 2 y sucesivos
Escriba el ttulo del hallazgo
Despus de cada HECHO y ttulo, copie la condicin y el
efecto
Cite el nmero de anexo que respalda la condicin y el efecto
Transcriba la justificacin presentada por el sujeto de
responsabilidad, y cite el nmero de anexo*

Escrita el criterio para cada HECHO.
Cite el o los numerales del artculo 100 de la LOTSC o del 78
del RGLOTSC.
V. FUNDAMENTOS DE DERECHO
Enumerar los artculos 222, 321 y 323 de la Constitucin
Artculos 3, 4, 5 (numeral segn la entidad auditada) de
la LOTSC
Artculos 31 (generalmente el 3) y 100 de la LOTSC
En caso que aplique el artculo 78 del RGLOTSC.
Transcribir el o los numerales del artculo 100 de la
LOTSC, o del artculo 78 del RGLOTSC
FECHA Y FIRMAS
Escribir la fecha de envo del pliego a la UGA
Los pliegos firmarn:
El
El
El
El
El
Auditor que realiz el trabajo de campo

jefe de equipo
supervisor
jefe del departamento
Director (si particip en la revisin de los pliegos).
PROCESO INTERNO DE LOS PLIEGOS

El PRA se remite con memorando a la UGA para su
revisin
La UGA revisa el contenido, las evidencias, los
fundamento de derecho y otros elementos.

Si la UGA considera que no procede devuelve el
expediente
Los PRA aprobados por la UGA, son remitidos a la
Secretara General
Secretara General enva al Magistrado Presidente para
que disponga la notificacin al sujeto de responsabilidad

La Secretara General notifica al sujeto de
responsabilidad
Seala lugar, da y fecha de la Audiencia de Descargo.
En la Audiencia de Descargo participan:
El representante de la UGA, quien preside

Servidor que designe el Director o Jefe de
Departamento
El sujeto de responsabilidad y quienes decida que le
acompaen
Finalizada la audiencia se elaborar el Acta

Si en la Audiencia el sujeto de responsabilidad acepta la
infraccin cometida, se solicitar al Pleno la aplicacin

de la sancin
La UGA y la Direccin de Auditora elaboran escritos de
recomendacin
La UGA remite expediente al Pleno del TSC para que
imponga la sancin mediante Resolucin

La Secretara General remite Resolucin a la autoridad
superior jerrquica de la entidad auditada y al sujeto de

responsabilidad o su apoderado legal
El Pleno tambin puede desvanecer la responsabilidad
administrativa.

El sujeto de responsabilidad puede pagar la multa en el
TSC
En caso de no hacerlo, se remitir el expediente a PGR
En caso de amonestacin, se notificar:
Al sujeto de responsabilidad
Al superior jerrquico, y
A la jefatura de recursos humanos.
El TSC se reserva el derecho de solicitar la suspensin o

destitucin.
EJEMPLO DE PLIEGO DE
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
PLIEGO DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA N PRA001-007-2014-DAM-CFTM-AM-A
I. INFORMACIN GENERAL:
De conformidad con lo que establece los artculos 222 de la
Constitucin de la Repblica y los Artculos 100 y 31 numeral 3 de
la Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas, se hace del
conocimiento del Descuidado Pagador Buena Gente, la
Responsabilidad Administrativa, que ha resultado de la Auditora
Financiera y de Cumplimiento Legal realizada a la Municipalidad
de Sin Retenciones, Departamento de El Pago, segn Informe de
Auditora N 007-2015-DAM-CFTM-AM-A, que cubre el perodo del
02 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014, con nfasis en
la ejecucin del presupuesto corriente de gastos y el movimiento
financiero relacionado.
EJEMPLO DE PLIEGO DE RESPONSABILIDAD

ADMINISTRATIVA
II.DATOS PERSONALES DEL SUJETO DE RESPONSABILIDAD
1. Nombres y apellidos completos: Descuidado Pagador Buena
Gente
2. Nmero de tarjeta de identidad: 0600909090. En anexo 1 ver
copia de tarjeta
3. Cargo y perodo: Tesorero Municipal por el perodo del 02 de
enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014. En anexos 2 y 3
copia del nombramiento y de las principales funciones del
Tesorero. Perodo de gestin: del 02 de enero de 2014 al 31 de
diciembre de 2014
4. Direccin domiciliaria: Avenida de Las Palmas No. 1212,
Municipalidad de Sin Retenciones, Departamento de El Pago

ADMINISTRATIVA
II.DATOS PERSONALES DEL SUJETO DE RESPONSABILIDAD
5. Direccin electrnica: tesorero@gmail.com.
6. Nmero de telfono: 070707071
7. Referencias para ubicar la direccin postal: Casa blanca con
puertas azules, de una planta, frente a la iglesia.

ADMINISTRATIVA
III.TIPO DE RESPONSABILIDAD
Se Establece Responsabilidad Administrativa, con las
Sanciones de Amonestacin y Multa, en contra del
seor Descuidado Pagador Buena Gente, Tesorero del
Municipio de Sin Retenciones, Departamento de El
Pago, del 02 de enero de 2014 al 31 de diciembre de
2014, por no haber realizado las retenciones del
Impuesto sobre la Renta, incumpliendo lo que
establece el Artculo 22 de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta, Decreto 194-2002, Reformado Mediante
Decreto No. 140-2008 del 6 de diciembre de 2008,
como se explica en el Captulo IV de este Pliego de
Responsabilidad Administrativa.

ADMINISTRATIVA
IV.DESCRIPCIN DE LOS HECHOS
Como resultado de nuestra Auditora Financiera y de
Cumplimiento Legal se encontr la siguiente irregularidad que
dio origen a la determinacin de Responsabilidad Administrativa:
HECHO NICO
1. NO SE REALIZ LA RETENCIN DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA A LOS FUNCIONARIOS QUE DEVENGAN
SUELDOS ANULES SUPERIORES A L150,000.00.
En el rubro de Servicios Personales, se comprob que en el ao
2014 la Administracin de la Municipalidad no realiz la
retencin del Impuesto Sobre la Renta a los Funcionarios que
devengaron sueldos anuales superiores a L150,000.00, conforme
lo establece la Ley del Impuesto del Impuesto Sobre la Renta,
causando un perjuicio al Municipio de trece mil quinientos
Lempiras (L13,500.00), como se detalla a continuacin:

ADMINISTRATIVA
La Administracin Municipal realiz un pago en exceso de trece
mil quinientos lempiras (L13,500.00) a favor del seor Perico de
los Palotes Parados Alto, Alcalde Municipal, incumpliendo lo
establecido en el Artculo 22 la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
Decreto 194-2002, reformado mediante Decreto No. 140-2008
del 6 de diciembre de 2008 que dispone lo siguiente:
El impuesto que establece esta Ley se cobrar a las personas
naturales y jurdicas domiciliadas en el pas, de acuerdo a las
disposiciones siguientes: a)b) Las personas naturales
domiciliadas en Honduras pagarn para el Ejercicio Fiscal 2009 y
perodos sucesivos de conformidad a la escala de tasas
progresivas siguientes:
De L. 0.01 a L 110,000.00 Exento
L. 110,000.01 a 200,000.00 15%
L. 200,000.01 a 500,000.00 20%
L. 500,000.01 en adelante 25%

ADMINISTRATIVA
Con oficio sin nmero del 20 de marzo de 2015, atendiendo lo
solicitado por el equipo de auditora mediante oficio 001-AM2015 del 10 de enero de 2015, relativo a la falta de la retencin
del impuesto sobre la renta al Sndico Municipal, el Tesorero
contest que no conoca de esa obligacin. En anexos 4 y 5 ver
oficio del equipo de auditora y la contestacin del
Tesorero.
Lo manifestado por el Tesorero es contradictorio con lo que
establece para su cargo el numeral 10 del Manual de Funciones
del Municipio, que en lo pertinente dispone: Vigilar el cabal
cumplimiento de las obligaciones tributarias y reportar
oportunamente las retenciones. En anexo 6 ver funciones del
Tesorero.
Lo descrito est tipificado en el numeral 5 del artculo 100 de la
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas.

ADMINISTRATIVA
V.FUNDAMENTOS DE DERECHO:
La Responsabilidad Administrativa antes descrita se est
formulada con base en los siguientes preceptos legales:
Los artculos 222, 321 y 323 de la Constitucin de la Repblica; los
artculos 3, 4, 5 numeral 4, 31 numeral 3, 100 y 105 de la Ley
Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas.
El seor Descuidado Pagador Buena Gente, por no haber retenido
el Impuesto a la Renta de las remuneraciones del Alcalde
Municipal por el ao 2014 habiendo causado perjuicio al Municipio
de Sin Retenciones, Departamento de El Pago, por Trece mil
quinientos lempiras (L13,500.00), est incurso en lo que establece
el numeral 5 del artculo 100 de la Ley Orgnica del Tribunal
Superior de Cuentas que dice: 5) Facilitar o permitir por accin u
omisin, que se defraude a la entidad u organismo donde presten
sus servicios.

ADMINISTRATIVA
(Fecha y firmas)
Tegucigalpa, MDC, 15 de octubre de 2015.
Auditor
Jefe de Equipo
Supervisor
Jefe de Departamento
Director (Si particip en la revisin)
MODULO IV
MANUAL Y GUA
PLIEGOS DE
RESPONSABILIDAD CIVIL
Objetivo de la Gua para

elaborar Pliegos de
Responsabilidad Civil
Facilitar la elaboracin de Pliegos de RA
Aplicar criterios uniformes y simplificar la
informacin
Permitir la recuperacin de la responsabilidad
civil establecida
Evitar transcripciones que generan riesgos
Servir de material de estudio y de induccin
Facilitar el control de calidad
Marco legal
Artculo 222, referido a las atribuciones del TSC
facultades que lo que expresamente les confiere la ley.
Todo acto que ejecuten fuera de la ley es nulo e
implica responsabilidad.
Marco legal
Artculo 31.- Administracin del Tribunal: Para el cumplimiento de sus
objetivos institucionales el Tribunal tendr las funciones administrativas

siguientes:
responsabilidad administrativa, civil o penal y darles el curso legal
correspondiente.
Artculo.- 80 Responsabilidad Solidaria (cuando proceda): El superior
jerrquico ser solidariamente responsable con el servidor pblico reparado

cuando hubiere autorizado el uso indebido de bienes, servicios y recursos
del Estado o cuando dicho uso fuere posibilitado por no ejecutar o
implementar las disposiciones de control interno. Cuando varias personas
resultaren responsables del uso indebido tambin sern solidariamente
responsables. Incurrirn en responsabilidad, las personas naturales o
jurdicas que no siendo servidores pblicos, si se beneficiaren
indebidamente con el uso de los bienes, servicios o recursos del Estado.
Marco legal
Ley Orgnica del Tribunal Superior de
Cuentas:
Artculo 95 Accin Civil: Firme que sea la resolucin,
que tendr el carcter de ttulo ejecutivo, el Tribunal

proceder a trasladar el respectivo expediente a la
Procuradura General de la Repblica, para que inicie
las acciones civiles que sean procedentes. Se cobrarn
intereses calculados a la tasa mxima activa promedio
que aplique el sistema financiero nacional, hasta el
momento del pago efectuado por el sujeto con
responsabilidad civil y desde la fecha en que la
resolucin se torn ejecutoriada.
Marco legal
Reglamento General de la Ley Orgnica del Tribunal
Superior de Cuentas (RGLOTSC)
El Artculo 79 del RGLOTSC determina lo siguiente: De
conformidad al Artculo 31 numeral 3) de la Ley del
Tribunal Superior de Cuentas, la responsabilidad civil se
determinar cuando se origine perjuicio econmico
valuable en dinero, causado al Estado o una entidad, por
servidores pblicos o por particulares. Para la
determinacin de esta clase de responsabilidad se sujetar
entre otros a los siguientes preceptos:
1. Ser responsable civilmente el superior jerrquico que
hubiere autorizado el uso indebido de bienes, servicios y
recursos del Estado o cuando dicho uso fuere posibilitado
por las deficiencias en los sistemas de administracin y
control interno, factibles de ser implantados en la entidad.
Marco legal
RGLOTSC
2. Las personas naturales o jurdicas, que no siendo
servidores pblicos se beneficien indebidamente con
recursos pblicos o fueren causantes de dao al
patrimonio del Estado y de sus entidades.
3. Los servidores pblicos o particulares sern
individualmente sujetos de responsabilidad civil, cuando
en los actos o hechos que ocasionaron el perjuicio, se
identifica a una sola persona como responsable; ser
solidaria, cuando varias personas resultaren responsables
del mismo hecho, que causa perjuicio al Estado.
4. Sern responsables principales los servidores pblicos o
los particulares que por cualquier medio recibieren pagos
superiores a los que les corresponda recibir, por parte de
entidades sujetas a jurisdiccin de este Tribunal.
Marco legal
RGLOTSC
5. Ordenar el depsito de fondos pblicos, en instituciones
que no sean los depositarios oficiales o en cuentas
bancarias distintas de aquellas a las que correspondan.
6. No exigir a los proveedores, la entrega total de los
bienes o suministros que hayan comprado las entidades u
organismos, en forma previa a la cancelacin de su valor,
salvo las excepciones legales.
7. Contraer compromisos u obligaciones por cuenta de la
entidad u organismo en el que presten sus servicios,
contraviniendo las normas respectivas o sin sujetarse a los
dictmenes de ley.
Marco legal
RGLOTSC
8. No tener la documentacin adecuada y completa que

apoye las transacciones registradas.
9. Estas obligaciones civiles podrn ser deducidas a los
servidores pblicos en el ejercicio de su funcin o despus
de terminada su relacin. Todo ello de acuerdo con los
plazos legales.
ESTRUCTURA DE LOS PLIEGOS

DE RESPONSABILIDADES CIVILES
I
II
III
IV
V
I.
INFORMACIN GENERAL
Citar el artculo 222 de la Constitucin;

De la LOTSC citar los artculos: 3, 31 numeral 3, 80
(cuando se presentan responsabilidades solidarias), 82

y 84 (cuando se trata de investigaciones especiales), 85
(cuando se trata de auditoras financieras y de
cumplimiento legal)
Nombres y apellidos del sujeto de responsabilidad
Tipo de responsabilidad establecida
El tipo de actividad de control realizada
Nmero de informe y el perodo (alcance).
II.
DATOS DEL SUJETO DE

RESPONSABILIDAD
Nombres y apellidos completos

Nmero de tarjeta de identidad (adjuntar copia*)
Cargo (adjuntar copia del nombramiento, o
documento de desvinculacin; funciones*)

Perodo de gestin
Direccin domiciliaria y referencias para su
localizacin
Direccin electrnica
Nmero de telfono.
III. TIPO DE RESPONSABILIDAD, MONTO Y

SUJETOS DE RESPONSABILIDAD
Escribir lo siguiente:
La responsabilidad a cargo del (de la) seor (a) (nombre
completo del sujeto de responsabilidad), cargo, perodo,
es por la cantidad de (escribir la cantidad en letras) (L
cantidad en nmeros) por (describir el motivo por el cual
se responsabiliza al sujeto) que se detalla en el captulo IV
de este Pliego de Responsabilidad; y de manera solidaria
con los (las) seor (as) siguientes personas:
1. Escribir los siguientes datos por cada sujeto de
responsabilidad
solidaria. Nombres y apellidos, cargo,
perodo y monto total. Establecer el monto por cada
hecho y el motivo.
2.
Igual para todos los sujetos de responsabilidad
solidaria
IV. DESCRIPCIN DE LOS HECHOS

Si son varios hechos, agrupar en HECHO 1, HECHO 2,
etc.
Despus de cada HECHO, escriba un nmero
ascendente y el ttulo del Hallazgo

Transcriba la condicin y el efecto, y adjunte en anexos
las evidencias
Escriba el criterio y anexe los que corresponda
Transcriba la justificacin que corresponda y adjunte
evidencias
Cite numeral que aplica del artculo 79 del RGLOTSC
(no transcribir)
V. FUNDAMENTOS DE DERECHO
Enumere los artculos 222, 321 y 323 de la Constitucin
Enumere los artculos 3, 4, 5 (cuyo numeral se escribir segn
el tipo de entidad auditada), 31 (poner el numeral que
corresponda, generalmente el 3), 80 (si se determinan
responsabilidades solidarias), 82, 84 (si se trata de
investigaciones especiales), 85 (si se trata de auditoras
financieras y de cumplimiento legal) y 95 de la LOTSC; 79, 80
(si se determinan responsabilidades solidarias), 101 (si se trata
de auditoras financieras y de cumplimiento legal) y 102 (si se
trata de investigaciones especiales) del RGLOTSC.
Transcriba los causales para el establecimiento de la
responsabilidad civil, con base en el o los numerales del
artculo 79 del RGLOTSC que corresponda u otras
disposiciones relacionadas con los criterios incumplidos.
PROCESO INTERNO DEL PLIEGO DE

La Direccin de Auditora enva a la Secretara
General :
Oficio de remisin del informe para la firma del
Magistrado Presidente
El original y una copia del informe de auditora
El original del o los Pliegos de Responsabilidad Civil.
Contando con el oficio de remisin del informe firmado
por el Magistrado Presidente, Secretara General saca

copia del informe y de los pliegos de responsabilidad ,y
autentica.

Secretara General notifica a la Institucin Auditada y
entrega copia del informe de auditora.

Secretara General notifica el Pliego de Responsabilidad
Civil al sujeto de responsabilidad civil, por los medios

establecidos en la Ley.
Sujeto pasivo de responsabilidad civil o su apoderado
legal, presenta en la Secretara General el escrito de

impugnacin con las pruebas de descargo.

Secretara General remite a la Direccin Legal el Pliego
de Responsabilidad Civil y el escrito de impugnacin

con las pruebas entregadas por el sujeto de
responsabilidad, para que emita el dictamen
correspondiente.
Direccin Legal elabora el dictamen de la impugnacin,
que queda en su poder, y remite el expediente recibido

de Secretara General (pliego, impugnacin y pruebas) a
la Direccin de Impugnaciones para que realice el
anlisis y verificaciones y emita el dictamen
correspondiente.

Direccin de Impugnaciones revisa expediente y emite
su dictamen, que se retiene para ser remitido al Pleno a

travs de Secretara General.
Secretara General recibe el expediente de la Direccin
de Impugnaciones y solicita a esa Direccin y a la

Direccin Legal, sus dictmenes.
Secretara General presenta al Pleno el expediente y
los dictmenes que sobre las impugnaciones emiti la

Direccin de Impugnaciones y la Direccin Legal.

El Pleno emite la Resolucin correspondiente que es
notificada por Secretara General al sujeto de

responsabilidad o su apoderado legal.
Si el sujeto de responsabilidad por medio de su
apoderado legal no presentan recurso de reposicin, el

Pleno declara en firme la Resolucin y pasa a la
Procuradura General a travs de la Secretara General.

Si el sujeto de responsabilidad por medio de su
apoderado legal presentan recurso de reposicin, la

Secretara General remite a la Direccin Legal para que
emita el dictamen respectivo.
La Direccin Legal emite el dictamen sobre el recurso
de reposicin y pasa a Secretara General.

Secretara General pasa al Pleno Resolutivo el
expediente acompaado del dictamen legal al recurso

de reposicin para que emita la Resolucin.
PLIEGO DE RESPONSABILIDAD CIVIL N PRC-001-0072014-DAM-CFTM-AM-A
I. INFORMACIN GENERAL:
De conformidad con lo que establecen los artculos 222 de la
Constitucin de la Repblica y 3 de la Ley Orgnica del Tribunal
Superior de Cuentas, y en cumplimiento a lo establecido en los
Artculos 31 numeral 3; 80 y 85 de la Ley Orgnica del Tribunal
Superior de Cuentas, se hace del conocimiento al seor Perico de
los Palotes Parados Alto, Alcalde Municipal, la responsabilidad
civil por L 13,500.00 (trece mil quinientos lempiras), que ha
resultado de la Auditora Financiera y de Cumplimiento Legal
realizada a la Municipalidad de Sin Retenciones, Departamento
de El Pago, segn Informe de Auditora N 007-2015-DAM-CFTMAM-A, que cubre el perodo del 02 de enero de 2014 al 31 de
diciembre de 2014, con nfasis en la ejecucin del presupuesto
corriente de gastos y el movimiento financiero relacionado.
II. DATOS PERSONALES DEL SUJETO DE RESPONSABILIDAD
1. Nombres y apellidos completos: Perico de los Palotes Parados Alto
2. Nmero de tarjeta de identidad: 0600808828. En anexo 1 ver
copia de tarjeta
3. Cargo. Alcalde Municipal, elegido para el perodo 15 de marzo de
2013 al 10 de diciembre de 2017, como consta en las actas de fecha
15 de marzo. En anexos 2 y 3 ver la seccin pertinente del acta y de
las principales funciones del Regidor, de acuerdo con la Ley de
Rgimen Municipal.
4. Perodo de gestin: del 02 de enero de 2014 al 31 de diciembre
de 2014
II. DATOS PERSONALES DEL SUJETO DE RESPONSABILIDAD
5. Direccin domiciliaria: Avenida de las Rentas No. 1515 y las

Alcabalas, Municipalidad de Sin Retenciones, Departamento
de El Pago.
Referencias para ubicar la direccin domiciliaria: Casa blanca,
de una planta, con puertas de madera, frente al Bar Chelita.
6. Direccin electrnica: periquito@gmail.com.
7. Nmero de telfono: 070707071
IV. DESCRIPCIN DE LOS HECHOS:
Como resultado de nuestra Auditora Financiera y de Cumplimiento Legal
se encontr la siguiente irregularidad que dio origen a la determinacin de
la responsabilidad civil:
HECHO NICO
1. NO SE REALIZ LA RETENCIN DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA A LOS FUNCIONARIOS QUE DEVENGAN SUELDOS ANULES
SUPERIORES A L150,000.00.
En el rubro de Servicios Personales, se comprob que en el ao 2014 la
Administracin de la Municipalidad no realiz la retencin del Impuesto
Sobre la Renta al Alcalde Municipal que deveng sueldos anuales
superiores a L150,000.00, conforme lo establece la Ley del Impuesto del
Impuesto Sobre la Renta, como se detalla a continuacin:
La Administracin Municipal realiz un pago en exceso
de L 13,500.00 a favor del seor Perico de los Palotes
Parados Alto, incumpliendo lo establecido en el
Artculo 22 la Ley del Impuesto Sobre le Renta,
Decreto 194-2002, reformado mediante Decreto No.
140-2008 del 6 de diciembre de 2008 que dispone lo
siguiente:
El impuesto que establece esta Ley se cobrar a las personas
naturales y jurdicas domiciliadas en el pas, de acuerdo a las
disposiciones siguientes: a)b) Las personas naturales domiciliadas
en Honduras pagarn para el Ejercicio Fiscal 2009 y perodos
sucesivos de conformidad a la escala de tasas progresivas
siguientes:
De L. 0.01 a L 110,000.00
Exento
L. 110,000.01 a 200,000.00 15%

L. 200,000.01 a 500,000.00 20%
L. 500,000.01 en adelante
25%
Con oficio sin nmero del 20 de marzo de 2015, atendiendo lo
solicitado por el equipo de auditora mediante oficio 001-AM-2015
del 10 de enero de 2015, relativo al cobro de remuneraciones en
exceso, el Alcalde contest () que saba que le deban descontar
de sus remuneraciones. En anexos 5 y 6 ver solicitud del equipo
de auditora y la contestacin del Alcalde.
Lo manifestado por el Alcalde no justifica el haber recibido valores
en exceso a los que le corresponda.
El hecho descrito est tipificado en el numeral 4 del artculo 79 del
Reglamento General de la Ley Orgnica del Tribunal Superior de
Cuentas.
V. FUNDAMENTOS DE DERECHO:
La Responsabilidad Civil antes descrita se est formulada con base en los

siguientes preceptos legales:
Artculos 222, 321 y 323 de la Constitucin de la Repblica; los artculos 3, 4, 5
numeral 4, 31 numeral 3, 80, 85 y 95 de la Ley Orgnica del Tribunal Superior de
Cuentas, 79, 80 y 102 del Reglamento General de la Ley Orgnica del Tribunal
Superior de Cuentas.
El seor Perico de los Palotes Parados Alto, por lo descrito en el Hecho nico del
Captulo IV de este Pliego de Responsabilidad Civil, por haber causado perjuicio
al Municipio de Sin Retenciones, Departamento de El Pago, por Trece mil
quinientos lempiras (L 13,500.00 ), est incurso en lo que establece el numeral 4
del artculo 79 del Reglamento General de la Ley Orgnica del Tribunal Superior
de Cuentas que dice: 4. Sern responsables principales los servidores pblicos o
los particulares que por cualquier medio recibieren pagos superiores a los que les
corresponda recibir, por parte de entidades sujetas a jurisdiccin de este
Tribunal.
(Lugar y firmas)
Tegucigalpa, MDC, 15 de octubre de 2015.
Auditor
Jefe de Equipo
Supervisor
Jefe de Departamento
Director
Preguntas
LA GENTE
GENTE QUE
QUE
LA
ME GUSTA
GUSTA
ME
Mario
Benedetti
Me gusta la gente que vibra, que no

hay que empujarla, que no hay que
decirle que haga las cosas, sino que
sabe lo que hay que hacer y que lo
hace.
Me gusta la gente con capacidad
para medir las consecuencias de
sus acciones, la gente que no deja
las soluciones al azar.
Me gusta la gente justa con su gente

y consigo misma, pero que no pierda
de vista que somos humanos y nos
podemos equivocar.
Me gusta la gente que piensa que el

trabajo en equipo entre amigos,
produce ms que los caticos esfuerzos
individuales.
Me gusta la gente que sabe la

importancia de la alegra.
Me gusta la gente sincera y franca,

capaz de oponerse con argumentos
serenos
y
razonables
a
las
decisiones de un jefe.
Me gusta la gente de criterio, la que no

traga entero, la que no se avergenza
de reconocer que no sabe algo o que se
equivoc.
Me gusta la gente que, al aceptar sus

errores, se esfuerza genuinamente por
no volver a cometerlos.
Me gusta la gente capaz de

criticarme constructivamente y de
frente, a stos les llamo mis
amigos.
Me gusta la gente fiel y persistente,

que no desfallece cuando de alcanzar
objetivos e ideas se trata.
Con gente como sa, me comprometo

a lo que sea, ya que con haber tenido
esa gente a mi lado me doy por bien
retribuido.

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TALLER

ANLISIS Y APLICACIN DEL MANUAL Y

FACILITADOR: MARIO ANDRADE TRUJILLO

elaboracin de pliegos de responsabilidades

trabajo del personal a su cargo

ES UN HONOR COMPARTIR CON

Alcance del Manual

Marco Conceptual (1/5)

estados o informes financieros ...

evaluacin independiente, sistemtica y

Marco Conceptual (2/5)

sobre la calidad y oportunidad de los proyectos de obra

Medio Ambiente: Es el examen especializado que se realiza

Marco Conceptual (3/5)

disposiciones. Lo que debe ser.

Marco Conceptual (4/5)

el TSC para notificar responsabilidades

Elaboracin del Informe y Seguimiento

disposiciones emitidas por el TSC, que son de

Marco Conceptual (5/5)

grado de inobservancia de las disposiciones legales u otros

perjuicio econmico valuable en dinero, causado al Estado o

Penal: Es el perjuicio causado a

Artculo 4 Preeminencia Normativa: Las disposiciones de

Artculo 5 Sujetos Pasivos de la Ley: Estn sujetos a las

disposiciones de esta Ley:

1. Los servidores pblicos que perciban, custodien, administren y

las disposiciones de esta Ley:

disposiciones de esta Ley:

de infraestructura, servicios pblicos y bienes del Estado, de las

las disposiciones de esta Ley:

conocimiento de la entidad u rgano fiscalizado y contendrn

potestades constitucionales y legales, el Tribunal, adems de

Artculo 105 Prescripcin: La facultad del Tribunal para

fiscalizar e investigar las operaciones y actividades de los

facultades que lo que expresamente les confiere la ley. Todo

autoridad, responsables legalmente por su conducta oficial,

los servidores del Estado, prescriben en el trmino de diez

31 Administracin del Tribunal: Para el

80 Responsabilidad Solidaria: El superior

Administrativa. La resolucin del recurso de reposicin por

entender firme o ejecutoriada la resolucin, cuando l o los

Marco Legal/Pliegos (../..)

tendr el carcter de ttulo ejecutivo, el Tribunal proceder a

LOTSC y 78 del RGLOTSC; el Reglamento de Sanciones; y, el

Para las responsabilidades civiles:

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establece que: Toda persona es inocente mientras no se haya

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orientarse a aspectos significativos

naturaleza de un monto errneo

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