6/23/16

AUDITORIA TRIBUTARIA
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PRINCIPALES
DOCUMENTOS
Catedrtico:
Dr. Condezo Ordoez Luis
Alberto
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Dr. Condezo Ordoez Luis Alberto

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PRINCIPALES DOCUMENTOS
SOLICITADOS EN 1ER.
REQUERIMIENTO FISCALIZACIN
INTEGRAL

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a. DJ anuales y/o mensuales, rectificatorias

y pagos
adicionales.
b. Autorizacin de impresin de CP.
c. Escritura de Constitucin y modificaciones a la fecha.
d. Estados de cuenta y/o reportes emitidos por entidades del
sistema financiero, conciliacin bancaria.
e. Contratos por servicios recibidos y/o prestados.
f. Informes de auditores independientes.
g. Anlisis de cuentas de clase 6 Ingresos y 7 Gastos (a tres
dgitos).
h. CP de compras y de ventas, guas de remisin y ND y NC.
i. Libros y registros contables, incluyendo control de activo fijo y
costeo permanente en unidades o contabilidad de costos (segn
corresponda).
j. Libros de actas (JGA y directorio); entre otros.
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PRINCIPALES REPAROS EN
MATERIA TRIBUTARIA

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REPAROS
IMPUESTO A LA RENTA
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD DEDUCCIN DE GASTOS
ART. 37 LIR
-

Se permite la deduccin de gastos siempre y cuando guarden relacin causal

con la generacin de rentas o con el mantenimiento de la fuente productora de
la misma.

No procede la deduccin de conceptos limitados o prohibidos.

El gasto deber encontrarse debidamente acreditado (CdP de ser el caso,

registro contable, fehaciencia).

- El gasto debe ser normal de acuerdo con el giro del negocio, razonable y
proporcional con el volumen de las operaciones.
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REPAROS: IMPUESTO A LA RENTA

Gastos deducibles Intereses
Inc a) Art. 37 LIR
Podrn deducirse los intereses, slo en la parte que
excedan al monto de los ingresos por intereses
exonerados.
-Gastos x intereses S/.200,000
-Intereses exonerados (S/. 50,000)
-Intereses deducibles S/. 150,000
Los intereses exonerados deben considerarse como una
deduccin a los fines de la determinacin del IR.
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REPAROS: IMPUESTO A LA RENTA

GASTOS DEDUCIBLESINTERESES: INC A) ART. 37 LIR
RTF No. 1317-1-2005
Para la deducibilidad de intereses abonados al exterior por
prstamos de sujetos no domiciliados no resulta suficiente la
presentacin del registro contable de abono del prstamo sino
que a fin de acreditar el destino resulta necesario que se
demuestre el movimiento de dinero y su utilizacin en
operaciones destinadas a la obtencin de renta gravada.

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REPAROS: IMPUESTO A LA RENTA

GASTOS DEDUCIBLES MERMAS: INC F) ART. 37 LIR

Prdida fsica en el volumen, cantidad, peso de las

existencias ocasionada por causas inherentes a su
naturaleza o al proceso productivo.

Informe tcnico, elaborado por profesional competente,

colegiado e independiente.

El informe debe mostrar el detalle de la metodologa

utilizada, los alcances de la evaluacin y las condiciones
en que se realiz. RTF Nos. 1804-1-2006, 398-1-2006.
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REPAROS: IMPUESTO A LA RENTA

GASTOS DEDUCIBLES DESMEDROS: INC F) ART. 37 LIR
Prdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias,
hacindolas inutilizables para los fines a los que estaban
destinados.
Destruccin de las existencias ante Notario Pblico siempre que
se comunique a SUNAT con un plazo no menor de seis (6) das
hbiles.
Dado que los bienes que estn en situacin de desmedro pueden
comercializarse a un menor valor, se exige que tales bienes sean
destruidos para su deducibilidad. RTF No. 3722-2-2004.
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REPAROS: IMPUESTO A LA RENTA

GASTOS DEDUCIBLES PROVISIONES Y CASTIGOS POR DEUDAS
INCOBRABLES: INC. I) ART. 37 LIR

Los castigos por deudas incobrables y las provisiones

equitativas por el mismo concepto, siempre que se
determine las cuentas a las que corresponden.
Para que estas provisiones y castigos sean deducibles se
debe acreditar el origen de las deudas y/o saldos
deudores que sustentan los mismos. RTF No. 2492-32002.

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REPAROS:
IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS DEDUCIBLES PROVISIONES Y CASTIGOS POR DEUDAS
INCOBRABLES: INC. I) ART. 37 LIR

No califica como deuda incobrable:

La contrada entre s por partes vinculadas.
La afianzada (sistema financiero y bancario), la
garantizada (derechos reales de garanta), la que
mantenga depsitos o si se trata de una compra venta
con reserva de propiedad.
La que haya sido objeto de renovacin o prrroga
expresa.
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REPAROS:
IMPUESTO A LA RENTA
DEDUCCIONES ADMITIDAS: INC. F) ART. 21 RLIR
DEDUCCIN DE PROVISIONES POR DEUDAS INCOBRABLES
-

El carcter de deuda incobrable deber verificarse en el momento en que

se efecta la provisin contable.

La deuda debe estar vencida y demostrarse el riesgo de incobrabilidad,

mediante: a) anlisis peridicos de los crditos concedidos, o b)
morosidad con documentacin que evidencie las gestiones de cobro
luego del vencimiento, o c) protesto, o d) inicio de un Proceso Judicial, o
e) ms de 12 meses de vencida la obligacin sin que haya sido
satisfecha.

- Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de

Inventarios y Balances en forma discriminada.
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REPAROS:
IMPUESTO A LA RENTA
DEDUCCIONES ADMITIDAS: INC. G) ART. 21 RLIR CASTIGOS

Que la deuda haya sido provisionada

Que se haya ejercitado las acciones judiciales previstas en el
CPC, excepto cuando:
a) Se demuestre que es intil ejercerlas, o
b) El monto no exceda 3 UIT
Las personas domiciliadas que hayan sido condonadas en va
de transaccin, si realizan actividad generadora de rentas de
tercera categora, considerarn el monto de la deuda
condonada como ingreso gravable.

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REPAROS:
IMPUESTO A LA RENTA
AGASAJOS Y OBSEQUIOS A LOS TRABAJADORES/ GASTOS
RECREATIVOS

Tribunal Fiscal: Son deducibles en tanto brindan un grato

ambiente de trabajo. Deben ser razonables dentro de los niveles
de ingreso de la compaa y estar dentro de los lmites (0,5% de
los ingresos netos del ejercicio con lmite de 40 UIT). No son
rentas de 5ta. Cat.
Gratificaciones extraordinarias
SUNAT y Tribunal Fiscal: Debe justificarse la relacin directa de
los beneficiarios con sus funciones y sus resultados. Caso
contrario no son deducibles. Son rentas de 5ta. Categora.
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REPAROS: IMPUESTO A LA RENTA

GASTOS DEDUCIBLES GASTOS DE PERSONAL INCS. L) Y LL) ART. 37
DE LA LIR
RTF 2230-2-2003

El carcter de generalidad del gasto no se relaciona

necesariamente con comprender la totalidad de
trabajadores de la empresa, debiendo verificarse en
funcin al beneficio obtenido por funcionarios de
rango o condicin similar, de tal modo que pueda
ocurrir que dada las caractersticas de un puesto, el
beneficio corresponda a una sola persona, sin que por
ello se incumpla el mencionado requisito de
generalidad.
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REPAROS:
IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS DEDUCIBLES GASTOS DE REPRESENTACIN
INC. Q) ART. 37 DE LA LIR

Para ser representada fuera de sus oficinas, locales o

establecimientos.
Los destinados a presentar una imagen que le permita
mantener o mejorar su posicin en el mercado, incluidos
obsequios o agasajos a clientes, mas no aquellos que estn
dirigidos a una masa de consumidores (propaganda).
Lmite: 0.5% de los Ingresos Brutos, con un lmite mximo
de 40 UIT. Adems causalidad, comprobantes y
contabilizacin.

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REPAROS:
IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS DEDUCIBLES GASTOS DE REPRESENTACIN
INC. Q) ART. 37 DE LA LIR
RTF No. 2200-5-2005
establece que no se encuentran comprendidos en el concepto de
gastos de representacin, los gastos de viaje y las erogaciones
dirigidas a las masa de consumidores reales o potenciales, tales como
los gastos de propaganda, los cuales, por su naturaleza no estn
sujetos a lmite de deduccin.
RTF No. 4546-3-2003
No son deducibles los gastos de bar y restaurante realizados por el
gerente general de una empresa cuando no se acredita el motivo ni los
clientes con los que se realiz dicho egreso, pues no se verifica la
relacin de causalidad.
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REPAROS: IMPUESTO A LA RENTA

GASTOS DEDUCIBLES GASTOS DE VIAJE
INC R) ART. 37 LIR

Los que sean indispensables de acuerdo con la actividad

de renta gravada. Incluye transporte y viticos.
Necesidad del viaje acreditada con correspondencia y otra
documentacin y los gastos de transporte con los pasajes.
Vitico lmite (doble de lo que concede el Gobierno Central
a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqua).
Viticos: alojamiento, alimentacin y movilidad.

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REPAROS: IMPUESTO A LA RENTA

GASTOS DEDUCIBLES GASTOS DE VIAJE
INC R) ART. 37 LIR
Los viticos en el pas: comprobantes de pago.
Los viticos por alojamiento en el exterior: Artculo 51-A de la LIR.
La alimentacin y movilidad en el exterior: documentos a los que se
refiere el artculo 51-A de la LIR o declaracin jurada del beneficiario de
los viticos, siempre que no excedan del 30% del monto mximo. Una
sola forma por viaje y por persona.
Art. 51-A LIR:
Se emitan conforme disposiciones del pas respectivo y conste en ellos,
cuando menos, el nombre y domicilio del transferente o prestador del
servicio, la naturaleza u objeto de la operacin; y la fecha y monto de
la misma.
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REPAROS: IMPUESTO A LA RENTA

GASTOS DEDUCIBLES GASTOS EN RENTAS DE 2DA, 4TA Y 5TA
CATEGORAS - INC V) ART. 37 LIR

Gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de

segunda, cuarta o quinta categora, podrn deducirse en el
ejercicio al que correspondan cuando hayan sido pagados
dentro del plazo de vencimiento de DJ Anual.
La condicin no ser de aplicacin cuando la empresa haya
efectuado la retencin y pago dentro del plazo establecido.
Estos gastos, de no haberse deducido en el ejercicio al que
corresponden, se deducirn en el ejercicio en que
efectivamente se paguen.

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