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UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y CONTABLES


ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD GERENCIAL
ESTUDIANTE: BRIGGITH BORDA
SANTIAGO
SEMESTRE : IX

VILLA RICA-OXAPAMPA-PASCO

EL PRESUPUESTO
Un presupuesto es primordialmente el esquema de un
plan proyectado de accin de una empresa, para un
periodo de tiempo definido.

Objetivo:
Ayudar a obtener el control de los
diferentes aspectos de un negocio.

EL PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro expresa los planes operativos y
financieros de la administracin para un periodo especifico
e incluye un conjunto de estados financieros presupuestados.

PRESUPUESTO DE OPERACIN

PRESUPUESTO FINANCIERO

PRESUPUESTO DE VENTAS
El pronstico de ventas es el punto de apoyo del cual dependen
todas las fases del plan de utilidades. Este presupuesto puede
realizarse en diferentes niveles de una empresa.
FACTORES QUE
AFECTAN A LAS
VENTAS:
Polticas de precio.
El grado de competencia
industrial
El ingreso disponible.
La
actitud
de
los
compradores.
La aparicin de nuevos
productos.
Las condiciones econmicas.

LA PLANIFICACIN DE VENTAS
EL PLAN TCTICO A
CORTO PLAZO

Establece la planificacin de las ventas para


doce meses en el futuro, inicialmente
detallando el plan por trimestre y por meses
para el primer trimestre.

Al final del mes o trimestre el plan es


estudiado de nuevo y se revisa aadiendo un
periodo en el futuro y eliminando el periodo
que acaba de terminar.

LOS PLANES
DE VENTA A
LARGO PLAZO

Se desarrolla como cantidades anuales y utilizan clasificaciones amplias


de productos o lneas de producto y, por lo general, descansan sobre
anlisis sofisticados de los potenciales futuros de mercadeo que pueden
ser construidos teniendo como base: los cambios de la poblacin,
proyecciones industriales y proyecciones de la empresa.

PRESUPUESTOS
PARCIALES

El plan de
mercado.

El plan de
promocin y
publicidad.

El plan de gastos
de ventas.

CASO PRCTICO N01


La empresa Manufacturera S.A. dispone de cuatro territorios de ventas en
Lima. Se espera que cada vendedor venda en este trimestre el siguiente
numero de unidades.

Se pide
Teniendo en cuenta un precio de S/ 33.00 prepare un pronostico de ventas en nuevos soles para el primer
trimestre del ao siguiente.

Solucin:

PRESUPUESTO DE COMPRAS
La presupuestacion de las materias primas implica:
1. Determinar la cantidad y costo de las materias primas
necesarias para cumplir con el programa de
produccin.
2. Establecer el nivel deseado de inventario de materias
primas.
Requerimientos
+ Inventario Final de Materias Primas.
3. Preparar
unInicial
presupuesto
de compras.
- Inventario
de Materias Primas.
Total Compras

A travs de este presupuesto se establece el equilibrio


entre:
1. Las necesidades
fabricacin.

de

materias

primas

para

2. Los niveles de inventarios de materias primas.


3. Las compras de materias primas.

Este presupuesto especifica las cantidades estimadas


a comprar y el costo estimado para cada materia
prima y las fechas de entrega requeridas.

la

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Es un estimado de la cantidad de bienes a ser fabricados
durante el periodo del presupuesto, el cual debe
representar el equilibrio optimo entre las ventas, los
niveles esenciales de inventario y los niveles estables de
produccin.
La cantidad del inventario final planeado de productos
terminado se basa en tres consideraciones:
1.

El inventario final presupuestado de


productos terminados es afectado
por el futuro potencial de ventas de
cada producto.

2. El tamao de los inventarios esta


limitado por restricciones tales como el
tamao del cuarto de almacenamiento y
la capacidad de la planta.

3. El tamao optimo de los inventarios


es igual a una combinacin de los
costos mnimos de pedido y procesado y
el costo de llevar los inventarios.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
ANUAL
(unidades)
Produccin Anual = VA +
IFPT - IIPT
Donde:
VA = Ventas Anuales.
IFPT= Inventario Final de Productos Terminados.
IIPT = Inventario Inicial de Productos Terminados.

PRESUPUESTO DE INVENTARIO
Un inventario consiste en las existencias de productos fsicos que se
conservan en un lugar y momento determinados.
Una ves presupuestada las ventas, es necesario presupuestar la
produccin de artculos en cantidad suficiente para cubrir la
demanda requerida en el Presupuesto de Ventas.

Inventario
Excesivo

Ocasionara gastos
innecesario.

Inventario
Insuficiente

Demora en
despacho
pedidos.

el
de

PRESUPUESTO DE INVENTARIO
FACTORES DEL
INVENTARIO

Duracin
del
periodo
produccin.
Fluidez de la fabricacin.

de

De tal forma que


al mantener un
ritmo en la
produccin, se
provean las
cantidades
suficientes de
inventarios.

ROTACIN DE INVENTARIOS
Es una medida de anlisis para determinar las veces que los
inventarios en existencia han dado vuelta en relacin, con las ventas,
de tal manera que cuando mayor sea la rotacin, mayor la utilidad de
operacin en relacin con el capital invertido.
El presupuesto de
inventarios debe
satisfacer cuatro
requisitos fundamentales:

El presupuesto de
inventarios debe
satisfacer cuatro
requisitos fundamentales:
1. Mantener el inventario por encima del limite mnimo, el cual ser la
cantidad de inventarios que no puede disminuir sin poner en peligro
la entrega oportuna de pedidos al cliente.
2. Mantener el inventario dentro de un mximo determinado para
ciertos periodos del ao, que ser la cantidad que no debe rebasarse
para evitar que la inversin este ociosa.
3. Estabilizar la produccin de acuerdo con las instrucciones de la
direccin.
4. El nivel optimo de inventarios se puede determinar de la siguiente
manera: VENTAS/ROTACION.

PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS


El Presupuesto de Costo de Ventas presenta una visin
completa de todo el proceso presupuestario descrito
hasta este punto, partiendo de las materias primas,
siguiendo a travs de la elaboracin de las mismas y
concluyendo en el almacn de productos terminados. Es
decir, es un presupuesto que permite una apreciacin
general de la actividad
fabril
INVENTARIO
INICIALen trminos de unidades
(+) COMPRAS
monetarias.
(-) INVENTARIO FINAL
COSTO VENTAS

PRESUPUESTO DE GASTOS
ADMINISTRATIVOS
Son aquellos que se incurren en las reas de responsabilidad que
proveen supervisin y servicio a todas las funciones de la
empresa. Aparte de ciertos sueldos de la alta administracin, la
mayora de los gastos de administracin son fijados por
decisiones de la gerencia.
Los gastos generales y de administracin se encuentran mas
bien cercanos a la gerencia general. La administracin central
en cualquier empresa se ejerce en varias reas de
responsabilidad especiales, como son la administracin
corporativa, la contralora, la tesorera, el departamento de
personal, etc.

El gerente de cada una de estas reas de


responsabilidad
debe
tener
asignada
la
responsabilidad principal de la planificacin y
control de las operaciones, incluyendo los gastos
de
administracin
para
cada
rea
de
responsabilidad, despus de su preparacin por
los respectivos gerentes, deben someterse a
aprobacin por la alta administracin, en la
misma forma que los otros documentos.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA


Los gastos de venta comprenden todos los desembolsos
relacionados con la actividad de vender, la distribucin y
entrega de los productos a los clientes. En muchas
empresas, este desembolso representa, un importante
Dos
aspectos
porcentaje de los gastos
totales.
principales en el
presupuesto de
ventas.

Planificacin y
coordinacin

Control de los
gastos de venta.

PLANIFICACIN DE LOS GASTOS DE VENTA


Se debe preparar un plan por cada rea de
responsabilidad, generalmente comprende los gastos de
venta de la casa matriz y los centros en el campo. El mas
alto
ejecutivo
de
comercializacin
tiene
la
responsabilidad de desarrollar el presupuesto de gastos
de venta.
Al desarrollar el presupuesto de gastos de venta para
cada rea de responsabilidad, los gerentes de las mismas
deben ajustarse a las directivas generales establecidas
por la oficina de planificacin y desarrollo.

CASO PRACTICO N 02
La empresa Consultora S.A.C. ha obtenido la siguientes informacin:
Ventas : S/ 200,000.00
Comisiones : 2 % de las ventas.
Gastos de Publicidad : S/ 5,000.00 + 2% de las ventas.
Gastos varios de ventas : S/ 1,000.00 + 1 % de ventas.
Salarios de oficina: S/ 7,000.00
Suministros de oficina: 0.5 % de las ventas
Viajes varios de administracin: S/ 1,750.00

Prepare un presupuesto de venta y administrativo:

Solucin:
CONSULTORA S.A.C.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN
Para el presente mes

GASTOS FINANCIEROS
Es generalmente el presupuesto que se hace al final, porque recibe constantes
ajustes, que incluso son los ltimos.
Es de carcter aleatoria y depende siempre de las necesidades financieras
planteadas por los plazos de cobro y los plazos de pago.

OBJETIVO

Pronosticar y controlar todos los


elementos que forman la posicin
financiera as como en la toma de
decisiones, todo ello referido siempre
a la estructura financiera.

PRESUPUESTO DE CAJA
La esencia del presupuesto de efectivo o caja es la planificacin financiera, entendida
esta como aquel proceso mediante el cual la empresa plantea proyectos financieros a
largo plazo, como expresin cuantitativa de sus planes estratgicos; y de corto plazo,
como expresin cuantitativa de sus planes tcticos u operativos.
El presupuesto de efectivo es uno de los mas importantes en el
proceso de planeacin, permite reflejar no solo los ingresos y
egresos probables de efectivo que tendr la empresa durante el
periodo considerado en la planeacin, sino que permite
diagnosticar y sugerir la forma de financiacin que debe utilizar
la empresa para lograr los objetivos trazados.

PRESUPUESTO DE CAJA
El presupuesto de efectivo comprende la proyeccin de entradas y
salidas de efectivo y las necesidades de financiacin unidas al control
de efectivo. El presupuesto de efectivo esta directamente integrada
en el periodo entre las transacciones y los correspondientes flujos de
efectivo, en las necesidades de efectivo y en el efectivo en exceso.
Un presupuesto de
efectivo consiste en 2
partes
Los ingresos
planeados de efectivo.
(entradas)

Los egresos planeados


de efectivo.(salidas)

Mtodos de desarrollar el
presupuesto de caja

El mtodo de
Ingresos y
Egresos de
Efectivo
(Mtodo
Integrado)

Mtodo de
Flujo de
Efectivo.

Cuatro principios bsicos para la


administracin de efectivo

CASO PRCTICO N 03
1. Los siguientes datos nos suministran la empresa Honores S.A.C.
para calcular:
a) El total de ingresos de caja para Noviembre y Diciembre.
b) El saldo de cuentas por cobrar en Noviembre 30 si el saldo en
octubre 31 es de S/ 100,000.00

La experiencia pasada indica que los recaudos netos


normalmente ocurren bajo el siguiente patrn:
Ningn recaudo se hace en el mes de venta.
Ochenta por ciento de las ventas de cualquier mes se
recauda en el mes siguiente.
Diecinueve por ciento de las ventas se recaudan en el
segundo mes siguiente.
Uno por ciento de las ventas son incobrables.

SOLUCIN
a)

b) S/ 100,000.00 + S/ 124,000.00 S/ 19,000.00 S/ 76,000.00 =


S/ 128,200.00

LOS ESTADOS FINANCIEROS


PROYECTADOS
Estados financieros a una fecha o periodo futuro, basado
en clculos estimativos de transacciones que an no se
han realizado; es un estado estimado que acompaa
frecuentemente a un presupuesto.

Objetivo:

Mostar anticipadamente la repercusin que tendr la situacin


financiera y el resultado de la gestin futura de la empresa al
incluir operaciones que no se han realizado.

ESTADO DE RESULTADOS
PROYECTADOS
En este se resumen las estimaciones de todas las fases
de las operaciones. Este permite que la gerencia evale
los efectos de los presupuestos individuales sobre las
ganancias del periodo.
Se prepara con los presupuestos de ventas, costo de
ventas y gastos de ventas y administrativos, combinados
con los datos de otros ingresos, otros gastos e impuestos
Los ingresos y costos y el consiguiente resultado
sobre
la renta
Muestra
esperados para el ao siguiente.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


PRESUPUESTADO
Se estima la situacin financiera al final de un periodo
presupuestado. En este se asume que todos los
presupuestos
de
operacin
y
los
planes
de
financiamiento se cumple.

Muestra

La posicin financiera esperada, es decir, activos,


pasivos y patrimonios expectantes al finalizar el
periodo pronosticado.

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