Fundamentos Contables

y
Gestin Financiera

1. INTRODUCCIN

FUNDAMENTOS
CONTABLES

La contabilidad como sistema

de Informacin
Es un sistema de INFORMACIN.
Es una herramienta de GESTIN
La informacin conlleva a la TOMA DE
DECISIONES para la GESTIN acertada de
la empresa.

Contabilidad Bsica
La Contabilidad es un sistema de informacin
que clasifica, registra, resume y presenta en forma
adecuada las transacciones monetarias realizadas
a diario por una entidad.
Ejemplo: Una empresa recibe ingresos, efecta
prstamos, paga nmina, paga servicios pblicos,
vende servicios, etc. Estas transacciones se
reflejan en los Estados Financieros despus de
haber sido procesadas en el sistema de
informacin contable.
4

Contabilidad Bsica
De acuerdo con la definicin, las principales
funciones de la contabilidad son :
Clasificacin o codificacin.
Registro.
Resumen y presentacin de las cuentas que
maneja.
Determinacin de estados financieros
peridicos.
5

Importancia de la
contabilidad
La contabilidad permite identificar, medir,
clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e
informar las operaciones de un ente econmico,
en forma clara, completa y fidedigna, con sujecin
a los principios o normas que en Colombia estn
consagradas en el decreto 2649 de 1993.

Principales Usuarios de la
Contabilidad
Los dueos, inversionistas o
asociados.
Los empleados
Los Bancos y dems entidades
crediticias
Los proveedores y dems
acreedores
Los usuarios de los servicios
prestados
El Gobierno y agencias
El pblico en general
La Administracin
7

Objetivos de la Informacin
Contable

Conocer y demostrar los recursos, obligaciones y el

resultado obtenido en el periodo.
Predecir los flujos de efectivo
Servir de apoyo a los administradores en la planeacin,
organizacin y direccin de los negocios
Tomar decisiones en asuntos de inversiones y crdito
Evaluar la gestin de los administradores y ejercer el
control sobre las operaciones que se realicen
Servir de base para las cargas impositivas establecidas
por el Estado
Cooperar en la conformacin de estadsticas sectoriales
o macroeconmicas
Contribuir a la evaluacin del beneficio o responsabilidad
social.
8

Ecuacin Fundamental de la
Contabilidad
Esta ecuacin dice que los bienes aportados a
la empresa por la inversin de los propietarios,
de los acreedores y los generados por las
utilidades, constituyen el total del activo de la
empresa, que en consecuencia representan
los intereses de los dueos, ms los
acreedores.

Ecuacin Fundamental
de
la Contabilidad
El Inters de los
dueos y
acreedores

Representa

Tres (3)
INVERSIONES

Utilidades
Acreedores

Inversin
10

Todo lo que se
tiene: ACTIVO

Los Activos
Representan el dinero en
efectivo, los bienes y
derechos, tangibles o
intangibles, de propiedad del
negocio o empresa a los
cuales se les ha asignado un
valor apreciable en dinero,
para cuantificar lo que posee
la entidad en el desarrollo de
sus actividades.

11

Cuentas del Activo

Caja, efectivo, disponible

Bancos
Inversiones Temporales
Cuentas por cobrar
Fondos de liquidez
Inventarios
Cartera de crditos asociados
Cartera de crdito largo plazo
Propiedad planta y equipo
Terrenos
Vehculos
Diferidos
SEGN LA
LIQUIDEZ
Otros activos
12

ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CNTE
ACTIVO FIJO
OTROS ACTIVOS

Los Pasivos
Representan las
obligaciones o deudas
contradas por la entidad en
desarrollo de su actividad.
Comprenden depsitos,
fondos sociales, crditos de
bancos u otras obligaciones
financieras, cuentas por
pagar, etc.

13

Cuentas del Pasivo

Obligaciones corrientes
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras corto plazo
Cuentas por pagar
PASIVO NO CNTE
Fondos Sociales
OTROS PASIVOS
Prestaciones sociales
Obligaciones a largo plazo
Pasivos estimados
SEGN LA
EXIGIBILIDAD
14

El Patrimonio
El Patrimonio est conformado
por el capital, los aportes
sociales, las reservas, los
fondos patrimoniales, supervit
y los resultados del ejercicio.
Representa los bienes y
derechos de propiedad de los
asociados, una vez deducidas
las cuentas que registran
obligaciones no patrimoniales
reflejadas en el pasivo.
15

Cuentas del Patrimonio

Capital
Reservas
Fondos de destinacin especfica
Fondo especial
Utilidades o Prdidas

16

Caractersticas de las propiedad y

el pasivo
PROPIEDAD = ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVO PASIVO =
PATRIMONIO
ACTIVO = PASIVO +
PATRIMONIO
ACTIVO PATRIMONIO =
PASIVO
17

EJERCICIO No. 1
Ejercicio de Clasificacin

Clasifique
las
siguientes
cuentas dependiendo de si
pertenecen
al
Balance
General (activo, pasivo o
patrimonio) o al Estado de
prdidas
y
ganancias
(ingresos, costos y gastos)

18

2. LOS ESTADOS FINANCIEROS

19

Los Estados Financieros

Son reportes preparados sobre la base de datos de la
contabilidad, para informar sobre los resultados financieros y
operativos obtenidos a una fecha determinada. Se clasifican
segn el decreto 2649/93 en dos categoras.

20

Clasificacin
Estados financieros de propsito general.
Estados financieros de propsito especial.
Segn las caractersticas de los usuarios a quienes van
dirigidos o de los objetivos especficos que se
persiguen en su preparacin.

Balance Inicial
Estados financieros de periodos intermedios
Estados de costos
Estados de Inventario
Estados de liquidacin
21

Estados Financieros de
Propsito General
Balance General
Estado de Resultados

Estado de cambios en el patrimonio

Estado de cambios en la situacin financiera
Estado de flujos de efectivo
Estados financieros consolidados

22

Estados Financieros de
Propsito General
Se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos
por usuarios indeterminados.
Sirven para evaluar la capacidad de un ente econmico
para generar flujos favorables de fondos.
Deben ser concisos, claros, neutros y de fcil consulta.
Se recomienda presentarlos en forma comparativa con
los del perodo inmediatamente anterior, siempre que
correspondan al mismo perodo.
23

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO RESULTADO
Ingresos
Egresos
Costos
Gastos

BALANCE GENERAL
Activo
Pasivo
Patrimonio

24

EL BALANCE GENERAL

25

EL BALANCE GENERAL

Caractersticas
Mide la riqueza
Presenta saldos
Es esttico : Refleja la situacin financiera a un
da.
Responde a la Ecuacin Contable:
Activo = Pasivo + Patrimonio
26

EL BALANCE GENERAL
Es un Estado Peridico que presenta la situacin
financiera de la empresa en un momento
determinado. El balance debe responder a 3
preguntas:
Cunto vale la empresa?
Cul es la propiedad de los asociados?
Cunto debe la empresa?

27

El Balance General
ACTIVO

Caja y Bancos

Inversiones
Cartera
Inventarios
Maquinaria
Equipos
Edificios
Otros

PASIVO Y
PATRIMNIO
FUENTES
PROPIAS
Obligaciones
Depsitos
Reservas
AJENAS
Obligaciones
Financieras
28

Objetivo del Balance

General
El principal objetivo de
este estado financiero es
presentar un esquema
til para el anlisis
financiero de la empresa.

29

ESTADO DE RESULTADOS
Prdidas y Ganancias

30

Estado de Prdidas y
Ganancias
Es un estado financiero peridico que
representa el resultado de la operacin de la
compaa en un tiempo determinado.
Permite conocer los ingresos, los egresos y las
utilidades o prdidas que sufre la empresa en
dicho periodo.

31

Cuentas de resultado, transitorias

o nominales

Las cuentas de Resultado estn conformadas por dos

grandes grupos:
Los Ingresos
Los Egresos
Los Costos y los Gastos
32

Clasificacin de las Cuentas de

Resultado

Ingresos
Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
Gastos
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Gastos no operacionales
Costos
Costos de ventas
Costos de produccin u operacin
33

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Prdidas y Ganancias
Resultado de operacin

Utilidades
un periodo

Ingresos Egresos = Utilidades o Prdidas

34

EJERCICIO No. 2
Estados Financieros
Clasificar las siguientes
cuentas segn
correspondan al Balance
General y al Estado de
resultados.
Elaborar los estados
financieros al corte de
diciembre 31

35

3. LA FUNCIN
FINANCIERA

36

La Gestin Financiera
Los administradores juegan un papel central en las
empresas puesto que deben trabajar en la bsqueda
continua de recursos en los mercados de capital y en la
seleccin y evaluacin de los proyectos que tiene la
empresa para invertir.
Deben planear de manera estratgica las polticas de
mercado y fijacin de precios, los medios ms eficientes y
oportunos para aprovechar los recursos tcnicos,
tecnolgicos y humanos de manera tal que viertan utilidad
a la institucin.
El administrador es un especialista que est en la
obligacin de conocer las diversas reas de finanzas y con
un perfil especial, ir ms all de la realidad financiera de la
empresa.
37

Herramientas para gestionar

Los administradores y analistas financieros, al igual
que los empresarios, cuentan con apoyo constante
para observar si los hechos econmicos que suceden
en la empresa se registran conforme a lo estipulado
por la ley y lo contemplado por la entidad.
Los libros y datos contables son la base fundamental
para tomar cifras que registra la empresa a medida
que cumple con su funcin y son relevantes para los
administradores y personas delegadas en su manejo;
adems representan el soporte de los Estados
Financieros.

38

Herramientas para gestionar

Las principales herramientas para gestionar
financieramente una empresa son:

Documentos y libros contables

Comprobantes
Documentos de control
Estados Financieros

39

La Funcin Financiera

Manejo eficiente de los fondos

No es una megafuncin.
Se puede entender de diferentes maneras:
Slo en funcin del dinero
Concepcin amplia : No slo dinero
Consecucin de recursos
Consecucin y utilizacin apropiada de recursos
40

La Funcin Financiera
Se entiende a travs de dos conceptos :

USOS
Dnde se aplica el
recurso
Inversin
Costos y gastos

FUENTES
De donde proviene el
recurso
Internas y externas
Propias y ajenas

41

La Funcin Financiera
Responsabilidad Final:

Manejar con la mxima eficacia posible los rubros

del Balance General, del Estado de prdidas y
ganancias, as como tambin, el talento humano y
los recursos materiales de la organizacin.

42

La Funcin Financiera
Otras Responsabilidades:
Desarrollo contable y transmisin de la
informacin.
Consecucin y administracin de recursos.
Seleccin y evaluacin de inversiones
econmicas y sociales.
Participacin en la definicin de estrategias,
objetivos y planes.
Responsabilidad Social.

43

4. LA SITUACIN
FINANCIERA
Instrumentos para
su lectura

44

4.1. ANLISIS E
INTERPRETACIN DE
ESTADOS
FINANCIEROS

45

El Anlisis Financiero

Es el proceso que comprende la recopilacin,

interpretacin, comparacin y estudio de los estados
financieros y datos operacionales de una empresa o
negocio.
Su importancia implica el clculo y la significacin de
porcentajes, tasas, tendencias, indicadores y estados
financieros complementarios o auxiliares, los cuales sirven
para evaluar el desempeo financiero de la empresa,
ayudando as a que los administradores, inversionistas y
acreedores tomen decisiones acertadas.
46

El Anlisis Financiero

El Anlisis Financiero tiene como fin demostrar a manera de

diagnstico, cul es la situacin econmica y financiera por la
que atraviesa la empresa en un momento determinado.

Dicha apreciacin no debe considerarse como principio nico,

con slo la interpretacin de una serie de razones o ndices
deducidos en forma simple de los estados contables, sino que
es necesario profundizar en su anlisis hasta aquellos
sectores que rodean el medio en el cual opera la empresa.
47

El Anlisis Financiero en la Organizacin:

Sus dos Dimensiones
Como Organizacin

Diagnstico
Interpretacin de
Estados Financieros
Anlisis Vertical y Horizontal
Indicadores Financieros
Estado de Fuentes y Usos

Indicadores Financieros
para esta labor

Diagnstico

Pronstico
Presupuesto
Evaluacin
financiera de
proyectos de
inversin

Presupuesto
Evaluacin
financiera de
proyectos de
inversin

Pronstico
48

De la labor de Prestacin de servicios

Gestin
Financiera

PROBLEMAS DE LA GESTIN FINANCIERA

Cmo
Maximizar el
Valor de la
Organizacin ?

1. Problema
de
Rentabilidad

Generando Valor !
49

PROBLEMAS DE LA GESTIN FINANCIERA

Cunto
dinero tener
disponible ?

2. Problema
de Liquidez

Gestin de Tesorera
50

1. Lectura
Analtica de
los Estados
Financieros

Punto de partida del Anlisis

Financiero
Se realiza sobre el Balance General y el
Estado de Excedentes y Prdidas
Objetivo: Dar una primera mirada global
a la informacin con el fin de:
Reclasificar Partidas
Depurar la informacin
Alistamiento para el anlisis por medio
de :
Notas a los estados financieros
Informes especficos
51

LOS ESTADOS FINANCIEROS

EL INDICE DE PARTICIPACIN
OBJETIVO:
Conocer la composicin de los diversos elementos que
componen un Estado Financiero.
Representar el anlisis de cambios en la estructura del
Balance General o del Estado de Resultados.
ES POSIBLE ANALIZAR:
La estructura financiera de la organizacin.
Los usos productivos y las fuentes costosas.
La participacin de los gastos dentro de los Ingresos
Financieros
Los cambios en la asignacin de recursos de la organizacin.
52

2. Anlisis
Vertical

Permite conocer la participacin

de cada uno de los rubro y
subcuentas respecto a la cuenta
principal, ya sea el activo total,
pasivo total, patrimonio total o
ingresos netos .
Posibilita visualizar los cambios
ocurridos en la estructura de los
estados financieros e identificar
las causas de los cambios
relativos de los diferentes rubros.
Primera determinacin de la
estructura del negocio
53

ANALISIS VERTICAL
Criterios para su uso:
CADA RUBRO DEL ACTIVO DEBE
RELACIONARSE CON OTRO ACTIVO
EL ACTIVO PRODUCTIVO Y EL ACTIVO
IMPRODUCTIVO
_ DE DONDE PROVIENEN LOS
PASIVOS?
_ COMO EST COMPUESTO EL
PATRIMONIO?
DE DONDE PROVIENEN LOS
INGRESOS?
SON LOS GASTOS EXCESIVOS?

54
Fuente: Dvila L. de G. RICARDO 2006

2. Anlisis
Horizontal

Tambin llamado
Crecimiento.

ndice

de

Consiste en encontrar los

ndices de crecimiento de cada
rubro del balance general y estado
de resultados de un periodo a
otro.

Permite
estudiar
el
comportamiento de un rubro en
particular,
e
identificar
los
orgenes de estas variaciones.
Visualizacin de
relativas y absolutas
55

variaciones

LOS ESTADOS FINANCIEROS

INDICE DE VARIACIN Anlisis Horizontal

OBJETIVO:

Complementar el anlisis de los principales

cambios.
Calcular promedios de crecimiento.
Calcular la variacin porcentual entre periodos.

56

Anlisis
Horizontal
Crecimiento Absoluto:

Saldo Ao 2 Saldo Ao 1

Crecimiento Relativo:

Saldo Ao 2 Saldo Ao 1
Saldo Ao 1
57

x 100

ANALISIS HORIZONTAL

Criterios para su uso:

TENER EN CUENTA LA INFLACIN
CRECIMIENTO REAL
QUE ACTIVOS Y PASIVOS CRECEN ?
CRECIMIENTO DEL PATRIMONIO
CRECEN MAS LOS GASTOS QUE LOS
INGRESOS ?
58

Estado de Fuentes y Usos

Es una tcnica basada en los E/F: B/G y Estado
Resultados.
Complementaria
Permite evaluar la toma de decisiones
Permite comprender el papel de otros estados bsicos.

Pretende:
Estudiar estrategias usadas
Establecer el carcter de las estrategias y contribuir al
perfil de la estructura
Encontrar cambios: Recursos Activos
Dinamizar el Balance, aclarar la relacin con el Estado
de Resultados.
59

Estado de Fuentes y Usos

Es til para el diagnstico financiero.
Buenas conclusiones sobre si el B/G es de calidad.
Herramienta dinmica para el anlisis financiero,
toma de decisiones; mira el periodo y no el da.
Es una herramienta complementaria
Se debe tener en cuenta el contexto sectorial
Sirve para establecer cambios en la posicin
financiera con base en una serie histrica

60

Estado de Fuentes y Usos

FORMA DE CLCULO
Definir la base de clculo:
Global
Balance General
Operativo
B/G y Estado de Resultados

Criterios:
FUENTES
Disminuciones del Activo
Aumentos del Pasivo
Aumentos del Patrimonio
Patrimonio
61

USOS
Aumentos del Activo
Disminuciones del Pasivo
Disminuciones del

EJERCICIO No. 3
Estado de Fuentes y Usos

Con la informacin
contable recibida,
calcule el anlisis
horizontal y el estado
de fuentes y usos.

62

Gestin financiera en
organizaciones

5. INDICADORES
FINANCIEROS
Liquidez
Endeudamiento
Rendimiento

63
Fuente: Javier Andrs Silva Daz @ 2007

Indicadores de Liquidez

1.

Indicadores de liquidez

Razn Corriente:

Indica la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de

sus obligaciones corrientes disponiendo de sus activos de
corto plazo.
Ao 2006
Activo Corriente
Pasivo Corriente

Ao 2005
1.14
1.29

Prueba cida:

Presenta la capacidad de la Cooperativa para atender el pago

de sus pasivos corrientes con los activos corrientes sin vender
inventarios; solo tiene en cuenta las partidas ms liquidas.
64

Indicadores de Liquidez

Ao 2006
Ao 2005
Activo Corriente - Inventarios
1.14
Pasivo Corriente

1.29

Solidez:

Indica la situacin de seguridad y consistencia

financiera de la Cooperativa

Ao 2006
Ao 2005
Activo Total 1.83
1.97
Pasivo Total
Quiere decir que por cada peso que debe la entidad cuenta con $
1.83 para atender su pago.
65

Indicadores de endeudamiento

Endeudamiento Total

Representa el porcentaje de las deudas con

terceros frente a la inversin en Activos Totales.

Ao 2006
Pasivo Total 54.50
Activo Total

Ao 2005
50.83

Significa que de cada peso invertido en activos, $54.50

han sido financiados con pasivos.
66

Indicadores de endeudamiento

Propiedad

Indica el grado de propiedad que tiene la Cooperativa

(Patrimonio) frente al total de los bienes adquiridos
(Activos).

Ao 2006
Patrimonio
45.50
Activo Total

Ao 2005
49.17

De cada peso invertido en activos, $45.50 han

sido financiados con recursos propios.
67

Indicadores de endeudamiento

Endeudamiento en el corto plazo

Indica el grado de endeudamiento a corto plazo

que tiene la Cooperativa con sus acreedores.

Ao 2006
Pasivo Corriente
Pasivo Total

Ao 2005
99.10
99.14

Por cada peso que adeuda la Cooperativa, $99.20

tiene vencimiento en el corto plazo.
68

Indicadores de rendimiento

Margen operacional de utilidad

Indica la utilidad operacional generada por los

ingresos operacionales.
Ao 2006
Ao 2005
Excedente operacional
3.52
Ingresos operacionales

10.82

Por cada peso generado en ingresos operacionales,

se generaron $3.52 de excedente operacional.
69

Indicadores de rendimiento

Margen neto de utilidad

Indica la utilidad neta generada por el total de

ingresos.
Ao 2006
Excedente neto
Ingresos totales

Ao 2005
8.75
13.40

Por cada peso generado en ingresos totales,

se generaron $8.75 de excedente neto
70

Indicadores de rendimiento

Rendimiento del Patrimonio

Indica la participacin del patrimonio sobre el

excedente operacional.
Ao 2006
Excedente neto
Patrimonio

Ao 2005
2.72
4.83

Por cada peso utilizado del Patrimonio,

se generaron $2.72 de excedente neto
71

Indicadores de rendimiento

Rendimiento del Activo Total

Muestra la capacidad del activo en la generacin

del excedente neto.
Ao 2006
Ao 2005
Excedente neto
Activo total

1.24

Por cada peso utilizado del Activo Total,

se generaron $1.24 de excedente neto

72

2.38