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CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

CLASIFICACION
CORRIENTES

NO CORRIENTES

Derechos u Obligaciones
que la empresa
espera concretar dentro de los
12 meses posteriores a la
fecha del estado de situacin
financiera

Derechos u obligaciones
cuyos
vencimientos exceden el
plazo establecido como
corriente

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Cuentas principales de los


Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo
Inversiones financieras
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias o inventarios
Activos biolgicos
Otros activos
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Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo ( 10-11)
Incluye los componentes del efectivo representado por
medios de pago (dinero en efectivo, cheques, tarjetas de
crdito y dbito, etc.), depsitos en bancos y en
instituciones financieras, as como los equivalentes de
efectivo que corresponden a las inversiones financieras de
corto plazo y alta liquidez . (RIF-SMV)

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Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo ( 10 )
Agrupa las subcuentas que representan medios de
pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre
otros,

as

financieras,

como
y

los

otros

depsitos

en

equivalentes

disponibles

requerimiento

naturaleza

corresponden

del

instituciones
de

titular.

partidas

del

efectivo
Por

su

activo

disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar


sujetas a restriccin en su disposicin o uso. (PCGE)
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Activos Corrientes

Caja

Representa la disponibilidad de
dinero en efectivo o en cheques,
tanto en moneda nacional como
extranjera, a la fecha del estado de
situacin financiera.

Bancos

Representa el saldo disponible en


cuentas corrientes y/o ahorros en
entidades bancarias del pas y del
exterior, tanto en moneda nacional
como en moneda extranjera.

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Activos Corrientes
Inversiones
Financieras
( 11 )
(Bonos,
acciones,
forward,
swap)

Incluye los activos financieros a valor


razonable con cambios en ganancias y
prdidas, los disponibles para la venta,
mantenidos hasta el vencimiento y los
activos por instrumentos financieros
derivados. (RIF-SMV)
Incluye inversiones en instrumentos
financieros cuya tenencia responde a la
intencin de obtener ganancias en el
corto
plazo
(mantenidas
para
negociacin), y las que han sido
designadas
especficamente
como
disponibles para la venta. Adems,
esta cuenta contiene los instrumentos
financieros derivados, cuando son
reconocidos
en
la
fecha
de
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contratacin del instrumento. (PCGE)

Activos Corrientes

Cuentas por
cobrar
comerciales
(12-13)

Incluye los documentos y cuentas por


cobrar que representan los derechos
exigibles provenientes de la venta de
bienes y prestacin de servicios de
operaciones
relacionadas
con
la
actividad principal del negocio. Se debe
mostrar separadamente los importes a
cargo de empresas relacionadas. (RIFSMV)
Agrupa
las
subcuentas
que
representan los derechos de cobro a
terceros y empresas relacionadas que
se derivan de las ventas de bienes y/o
servicios que realiza la empresa en
razn de su objeto de negocio. (PCGE)
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Activos Corrientes
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Facturas, boletas
y otros comprobantes
por cobrar

Anticipos recibidos
de clientes

Letras por cobrar

Cobranza dudosa

Se presentan en el pasivo como


otras cuentas por pagar
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe
de esa cuenta se reducir mediante una cuenta de valuacin, para efectos
de su presentacin en los estados financieros.
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Activos Corrientes
Otras cuentas por
cobrar a partes
relacionadas
( 14-17 )

Accionistas Directores
Empresas vinculadas

Incluye los derechos de la empresa


provenientes
de
prstamos
otorgados por operaciones distintas
a la actividad principal del negocio,
a cargo de personal clave y partes
relacionadas o vinculadas.

Gerentes

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Activos
Corrientes

Otras cuentas
por cobrar
( 14-16 )

Incluye los derechos exigibles de la


empresa
diferentes
de
aquellos
originados
en
las
transacciones
relacionadas con el giro del negocio,
tales como:

Adeudos del personal (no personal clave)


Prstamos a terceros
Reclamos a terceros
Fondos sujetos a restriccin
Intereses por cobrar
Crditos tributarios
Entregas a rendir cuenta
Otros adeudos

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Activos Corrientes

Existencias
(Elemento 2)

Incluye los bienes que posee la


empresa destinados a la venta, los
que se hallen en proceso de
fabricacin, los que se utilizarn en
la fabricacin de otros, para ser
vendidos o para consumo de la
propia empresa, o en la prestacin
de servicios.

Adicionalmente, comprenden productos agrcolas, que la


empresa haya cosechado o recolectado de sus activos
biolgicos.
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Activos Corrientes

Existencias
Las empresas comerciales generalmente solo muestran mercaderas, es decir, bienes
adquiridos para la venta que no sufren ningn proceso de transformacin o adicin.

Las empresas de servicios generalmente no presentan este rubro.


Las empresas industriales presentan :
Productos terminados

Productos en proceso

Materias primas

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

Envases y embalajes

Existencias por recibir


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Existencias
MATERIAS PRIMAS

PRODUCTOS EN
PROCESO

Son los elementos adquiridos para su uso en


el proceso de fabricacin o produccin de
bienes.
Son los productos semielaborados, es decir que
tienen cierto grado de produccin en el cual se
han empleado materias primas, mano de obra
directa y costos indirectos de fabricacin.

PRODUCTOS
TERMINADOS

Son aquellos producidos por la empresa que


han culminado su proceso de produccin y se
encuentran disponibles para la venta.

MAT. AUXIL. Y
SUMINIST

Son los bienes complementarios y necesarios


que se utilizan en el proceso de produccin.
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Desvalorizaci
n de
existencias

Cuando las existencias destinadas para


la venta o a ser utilizadas directa o
indirectamente en la produccin pierden
valor, se reconoce esa desvalorizacin.
La desvalorizacin de existencias puede
originarse: en la obsolescencia, en la
disminucin del valor de mercado, o en
daos fsicos o prdida de su calidad de
utilizable en el propsito de negocio..

De acuerdo con la circunstancias especficas de cada caso se


establece el valor de la provisin, el cual aparece en el estado de
situacin financiera restando el valor de las existencias.
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Activos
Corrientes

Gastos
contratados
por
anticipado
( 18 )

Agrupa las subcuentas que representan


los servicios contratados a recibir en el
futuro, o que habiendo sido recibidos,
incluyen beneficios que se extienden
ms all de un ejercicio econmico.
Intereses
Seguros
Alquileres
Otros gastos
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Activos
Corrientes
Otros activos

Incluye la parte corriente de los activos no comprendidos


en los numerales anteriores tales como obras de arte y
cultura, joyas, entre otros.

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ACTIVOS NO CORRIENTES
Est representado por inversiones financieras,
derechos por recuperar, activos realizables,
activos biolgicos, inversiones inmobiliarias,
inmuebles, maquinaria y equipo, activos
intangibles y otros activos, cuya realizacin,
comercializacin (negociacin) o consumo exceda
al plazo establecido como corriente.
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Activos no corrientes
Inversiones financieras
Cuentas por cobrar
comerciales
Otras cuentas por
cobrar-relacionadas

Plazos de
vencimiento
exceden al

Otras cuentas
por cobrar

periodo

Existencias

corriente

Activos biolgicos
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ACTIVOS NO CORRIENTES
Activos por impuesto a la renta y
participaciones diferidos ( 37 )
Incluye el impuesto a la renta y participaciones a recuperar en
periodos futuros, originados por las diferencias temporales
deducibles; las prdidas tributarias, compensacin de
prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no
hayan

sido

objeto

de

deduccin

tributaria;

la

compensacin de crditos no utilizados procedentes de


periodos anteriores, que se estima ser recuperada en
perodos posteriores.

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ACTIVOS NO CORRIENTES

Inversiones inmobiliarias ( 31 )
Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones)
cuya tenencia es mantenida, con el objeto de
obtener rentas, aumentar el valor del capital o,
ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades
para: a) la produccin o suministro de bienes o
servicios, o para fines administrativos; o, para, b)
su venta en el curso normal de las operaciones.
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INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO


Activos tangibles (32-33)

Adquiridos

Construidos

En proceso de
construccin

Con la intencin de emplearlos


En la produccin
En el suministro de bienes y servicios
Para arrendarlos a terceros
Para usarlos en la administracin

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Reconocimiento y
medicin

Inm. maq. y equipo


Terrenos
Edificaciones

Se registran inicialmente:

Maquinarias

Al costo de adquisicin
o construccin.

Equipos de transporte

Muebles y enseres
Equipos diversos

Al valor razonable, en el
caso de bienes aportados,
donados y otros similares.

Unidades por recibir


Construcciones

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Inm. maq. y equipo


Se esperan usar ms de un
ejercicio anual
No estn destinados para la venta
en el curso normal de los negocios

Estn sujetos a depreciacin,


excepto terrenos
Debe incluirse los desembolsos que
aumentan su capacidad de produccin
o prolongan su vida til

Debe tenerse en cuenta la NIC 16

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ACTIVOS NO CORRIENTES

Depreciacin ( 39 )

La NIC 16 lo define como la distribucin sistemtica del


importe depreciable de un activo a lo largo de su vida
til.
La depreciacin trata de reconocer el desgaste u
obsolescencia de los activos fijos.
La depreciacin de un activo comenzar cundo est
disponible para su uso.
La depreciacin no cesar an cuando el activo este sin
utilizar.
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Mtodos de depreciacin

Lnea recta

Da lugar a un
cargo constante
a lo largo de la
vida til del activo

Saldos
decrecientes

Unidades de
produccin

Da lugar a un
cargo que va
disminuyendo a
lo largo de la vida
til del activo

Da lugar a un
cargo basado en la
utilizacin o
produccin
esperada

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ACTIVOS INTANGIBLES ( 34 )
Activos
identificables

Carecen de
naturaleza material

Bajo control de
la empresa

Para ser usados


En la produccin
En el suministro de bienes y servicios
Para arrendarlos a terceros
Para usarlos en fines administrativos

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Activos Intangibles
Concesiones y licencias
Patentes y propiedad indust.

Reconocimiento y
medicin

Programas de computadora
Costos de exploracin y desarrollo

Frmulas, diseos y prototipos


Reservas de recursos extrables

Plusvala mercantil

Se registran inicialmente:
Al costo de adquisicin que
incluye todos los desembolsos
identificables.
Se miden al costo menos la
amortizacin acumulada.
Lo prescrito por la NIC 38

Otros

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Cuentas principales de los Pasivos


Corrientes

Sobregiros bancarios
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar a partes relacionadas
Impuesto a la renta y participaciones

corrientes
Otras cuentas por pagar
Provisiones
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Sobregiros
bancarios (104)

Obligaciones
financieras (45)

Cuentas por
pagar
comerciales
(42-43)

Incluye el importe de los saldos


acreedores en las cuentas corrientes,
crditos recibidos de los bancos como
facilidades
crediticias
recibidas
o
extendido ms all de las posibilidades
de pago usuales del deudor.
Incluye las obligaciones ante acreedores
del
sistema
financiero,
prstamos
bancarios, pagars, emisin de deuda y
la parte corriente de las obligaciones de
largo plazo, as como los pasivos
originados por instrumentos financieros
derivados.
Incluye los documentos y cuentas por
pagar contradas en la adquisicin de
bienes
y
recepcin
de
servicios
proveniente de operaciones relacionadas
con la actividad principal del negocio,
debiendo mostrarse separadamente los
importes a favor de terceros y partes
relacionadas.
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Otras ctas. por


pagar a partes
relacionadas
( 41-44-47)

Incluye las obligaciones de la empresa


provenientes de operaciones distintas a
la actividad principal del negocio a favor
de personal clave y partes relacionadas
o vinculadas.

Impuesto a la.
renta y
participaciones
corrientes (4041)

Incluye el saldo pendiente por pagar de


impuesto a la renta a favor del fisco
(Estado) y participaciones de los

Otras cuentas
por pagar
(40-41-46)

Provisiones
( 48 )

trabajadores.
Incluye cuentas por pagar proveniente
de: tributos, remuneraciones, beneficios
sociales, anticipos de clientes, garantas
recibidas, participaciones, dividendos,
intereses y otras cuentas por pagar
diversas.
Incluye aquellos pasivos para los que
existe incertidumbre acerca de su fecha
de vencimiento o el importe de los
desembolsos futuros necesarios para su
cancelacin.
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Pasivos no corrientes
Obligaciones financieras
Plazos de
Cuentas por pagar
comerciales
Otras cuentas por
pagar-relacionadas

vencimiento
exceden al
periodo

Otras cuentas por pagar


Provisiones

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corriente

Pasivos No Corrientes

Impuesto a
la renta y
participacio
nes
diferidos
Ingresos
Diferidos
(49)

Incluye el impuesto a la renta


y participaciones por pagar en
periodos futuros, relacionadas
con las diferencias temporales
imponibles (gravables), que
sern pagadas en perodos
posteriores.
Incluye las rentas o utilidades
cuya realizacin ocurrir en
perodos posteriores, como
aquellas percibidas por ventas
futuras,
las
subvenciones
gubernamentales, de ser el
caso.
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PATRIMONIO NETO

El patrimonio neto es el valor residual de los activos de


la empresa, despus de deducir todos sus pasivos.
(RIF-SMV-ex CONASEV)

Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las


transacciones patrimoniales provienen de aportes
efectuados por accionistas o partcipes, de los
resultados generados por la entidad, y de las
actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el
patrimonio neto en su conjunto. (PCGE)
Otras
transacciones
representan
reacomodos
patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de
accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de
mandatos de ley como en el caso de una reserva legal.
(PCGE)

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Cuentas principales del Patrimonio Neto


Capital
Acciones de inversin
Capital adicional
Resultados no realizados
Excedente de revaluacin
Reservas
Resultados acumulados
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Capital
( 50)

Incluye los aportes efectuados por los


socios a la empresa, en dinero o en
especie, con el objeto de proveer
recursos para la actividad empresarial.

Acciones de
inversin ( 51 )

Incluye las acciones correspondientes a


las anteriormente denominadas acciones
de trabajo.

Capital
adicional
( 52 )

Incluye las primas y descuentos de


colocacin;
los
certificados
de
suscripcin de acciones y las opciones
de compra de acciones; y otros
conceptos similares.

Resultados no
realizados
( 56 )

Agrupa las subcuentas que representan las


ganancias por diferencias de cambio
originadas por las inversiones netas en una
entidad extranjera; la ganancia o prdida
en la cobertura del flujo de efectivo; las
obtenidas en activos y pasivos financieros
disponibles para la venta.

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Excedente de
revaluacin
( 57)
Reservas
legales (58)

Otras reservas
(58)

Resultados
acumulados
( 59 )

Incluye el mayor valor asignado a los


inmuebles, maquinaria y equipo y
activos intangibles por efecto de las
valorizaciones posteriores.
Incluye los importes acumulados que se
generen por detracciones de utilidades,
derivadas
del
cumplimiento
de
disposiciones legales y que se destinan a
fines especficos.

Incluye los importes acumulados que se


generen por detracciones de utilidades,
derivadas del cumplimiento de disposiciones
estatutarias, contractuales o por acuerdo de
los socios o de los rganos sociales
competentes y que se destinan a fines
especficos.

Incluye las utilidades no distribuidas y,


en su caso, las prdidas acumuladas de
uno o ms
perodos.

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