ETAPAS DE LA AUDITORIA

ADMNISTRATIVA
II PARTE

ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA

ETAPA

OBJETIVO

RESULTADO

1. EXPLORACION

Escoger y adecuar
metodologa a
utilizar.

Documentos de
coordinacin.

2. PLANIFICACIN
Predeterminar
procedimientos.

Memorndum de
planificacin y
programa de
trabajo.

3. SUPERVISION
4. EJECUCION.

5. CONCLUSIONES
6. SEGUIMIENTO

Asegurar
cumplimiento de
objetivos.

Papeles de trabajo.

Evidencias,
Obtener elementos
documentadas en
de juicio, a travs
papeles de trabajo.
de
los
procedimientos
planificados.
Informe del auditor.
Emitir juicio basado
en evidencias ( de Recomendaciones.

3. LA ETAPA DE
SUPERVISION
OBJETI
VO

VERIFICAR EL
CUMPLIMIENTO
DE LOS
PROCESOS
PARA EL LOGRO
DE LOS
OBJETIVOS.
SE REALIZARA CON LOS PAPELES
DE TRABAJO

ASI MISMO...
Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de
la auditora.
Incrementar la calidad de las auditoras, a travs de la
revisin peridica del trabajo del auditor, en funcin de los
objetivos planteados.

Lograr que las revisiones se desarrollen con la mxima

economa, eficiencia, eficacia, efectividad, imparcialidad y
honestidad y con apego a las Normas Generales de Auditora
Pblica y dems normatividad aplicable.
Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que stos
apoyen adecuadamente los objetivos fijados y proporcionen
informacin objetiva; adems, obtener evidencia suficiente,
competente, relevante y pertinente en las auditoras.

IMPORTANCIA DE LA
SUPERVISION
El xito de cada auditora depende
en gran parte de la efectividad de
la supervisin al personal de todos
los niveles.

La supervisin es un elemento
imprescindible para el adecuado
desarrollo de la funcin de
auditora, ya que permite controlar
las actividades que se realizan en
ella.
Es por esta razn se ha elevado a
la categora de norma,a efecto de
que se incluya en forma obligatoria
en las labores que se llevan a cabo
en los rganos internos de control.

IMPLICANCIA EN LA LABOR DE LA
SUPERVISION EN LOS TRABAJOS DE
AUDITORIA
La supervisin implica dirigir los
esfuerzos de los auditores involucrados;
instruirlos, mantenerse informado de
problemas
encontrados
que
sean
significativos, revisar el trabajo realizado
y proporcionar capacitacin en el campo.

La supervisin debe ejercerse en todos

los niveles o categoras del personal que
intervenga en el trabajo de auditora y
en proporcin inversa a la experiencia,
la preparacin tcnica y la capacidad
profesional del auditor supervisado.

En caso
de que la
PD:
auditora sea tan
compleja que
requiera los
servicios de varios
auditores, el
supervisor
establecer una
lnea de mando con
un auditor como
supervisor,
designando para
esa actividad al de
mayor experiencia y

Riesgos:

Que los auditores

tengan impedimentos
que limiten comprender
de forma clara y precisa
la etapa que se
supervisin.

No se cumplan las
recomendaciones
dejadas en supervisiones
anteriores.

Que las supervisiones

no se efecten en el
momento necesario que
requiere la Auditora y/o
el auditor que realice el
trabajo

Poca preparacin del

supervisor para
valorar el
desenvolvimiento de
una actividad y/o
auditora.

Autoridad del supervisor

El supervisor, por la naturaleza de sus funciones,
debe influir en la conducta del grupo de
auditores a su cargo, a fin de que stos cumplan
con sus responsabilidades, y con ello, l pueda
hacer lo mismo con las que le corresponden.

En el caso mencionado, la autoridad

que se confiere al supervisor viene a
ser un instrumento de apoyo a sus
funciones, que contribuye a orientar
los intereses particulares de cada
auditor, al inters de cumplir los
objetivos que se persiguen en cada
revisin que realiza el rgano interno
de control.

Un buen supervisor
debe procurar basar su
autoridad no slo en el
derecho que le otorga la
organizacin, sino en el
respeto que impongan
sus conocimientos,
habilidades e inters
para enfrentarse a los
problemas diarios de su
trabajo.

DESARROLLO DE LA SUPERVISION
EN LAS ETAPAS DE LA AUDITORIA
EN LA ETAPA DE EXPLORACION:
El supervisor debe comprobar en esta etapa si el
grado de fiabilidad otorgado por el jefe de grupo
sobre el control interno (contable y administrativo)
se corresponde con los elementos que aportan las
revisiones, comprobaciones y actualizaciones de
datos, antecedentes y otras cuestiones, segn lo
dispuesto en el Documento Exploracin.
Asimismo, debe evaluar las sugerencias del jefe de
grupo referidas a la conveniencia o necesidad de
variar el objetivo original o el alcance de la
Auditora.

 EN LA ETAPA DE
PLANEACION:
El supervisor verifica que el
planeamiento de la Auditora
responde a los objetivos
generales fijados inicialmente
o, a los que se aadieron o
modificaron con posterioridad.
Deber considerar:
- Periodo de tiempo auditable.
- reas relevantes auditadas.
- Distribucin racional de
tareas.
- Tiempos en procedimientos
por reas.
- Contrastar, comprobar
informacin.

cumplimiento de los
objetivos fijados y del
planeamiento aprobado.
Que las comprobaciones
realizadas tengan la
profundidad adecuada y
muestren correctamente
los resultados, as como
que las evidencias de los
hallazgos cumplan con los
requisitos de suficiencia,
relevancia y competencia.
Que las tcnicas de
muestreo utilizadas,
permitan, a partir de las
comprobaciones y
verificaciones efectuadas,
inferir el estado de las
operaciones en el perodo
seleccionado como
auditable.
Que en la confeccin de los

EN LAS ETAPAS DE: EJECUCION,

CONCLUSION Y SEGUIMIENTO
La adecuada preparacin de los papeles de
trabajo tal como se seala en la etapa de
Ejecucin.
Las referencias cruzadas entre los papeles de
trabajo y el informe final.
Que la calificacin otorgada al control interno
(contable y administrativo) y otras
evaluaciones que se dan de acuerdo con el
tipo de Auditora (Res. No. ONA 5-2000) sean
razonables, adecuadas y estn acordes con
los resultados de la Auditora.

 Que todo lo que se consigna en el informe

final est reflejado en los papeles de trabajo
y que responde a hallazgos relevantes con
evidencias suficientes y competentes.
Que los resultados de las comprobaciones
en cada rea se hayan analizado con un
enfoque abarcador, de forma que sea
posible concretar esos resultados en su
ntima interrelacin, y el impacto de
conjunto en la gestin de la entidad.
Que el informe cumpla adems, con lo
establecido en el Captulo Informe de
Auditora de este Manual.

4. ETAPA DE EJECUCION.
Como la auditora es un proceso sistemtico
de obtener evidencia, tienen que existir
conjuntos de procedimientos lgicos y
organizados que sigue el auditor para
recopilar
la
informacin.
Aunque
los
procedimientos apropiados varan de acuerdo
con cada entidad, el auditor siempre tendr
que apegarse a los estndares generales
establecidos por la profesin.
La definicin seala que la evidencia se
obtiene y evala de manera objetiva. Por
consiguiente el auditor debe emprender el
trabajo con una actitud de independencia
mental y neutral.
La evidencia examinada por el auditor
consiste en una amplia variedad de
informacin y datos que apoyen los informes
elaborados.

PROCESOS EN LA ETAPA DE LA
EJECUCION
1. ASEGURARSE CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS
DE
AUDITORIA
GENERALMENTE
ACEPTADAS Y CONOCIMIENTO Y DOMINIO DEL
MANUAL DE AUDITORIA DE LA EMPRESA AUDITADA .
2. CUMPLIMIENTO
DEL
PLANEAMIENTO
DE
LA
AUDITORIA: RECURSOS, TIEMPO, ORGANIZACIN ,
PROCEDIMIENTOS.
3. BUSQUEDA DE HALLAZGOS Y EVIDENCIAS.
4. CONTRASTACION
Y
SEGUIMIENTO
DE
LA
INFORMACION.
5. APLICACIN DE PAPELES DE TRABAJO.
6. INFORME FINAL.

ELEMENTOS CONSIDERADOS EN LA
ETAPA DE LA EJECUCION.
1.Evidencias:

Incluyen todas las influencias de la

mente de un auditor que afecten su
juicio acerca de la exactitud de
proposiciones remitidas a l para
su revisin. As mismo Deben
obtenerse evidencias suficientes,
competentes y relevantes para
fundamentar
los
juicios
y
conclusiones
que
formule
el
auditor.
Tipos de
evidencias
:
LAS
EVIDENCIAS
TE

LLEVARAN A LA
COMPROBACION

EVIDENCIAS
FISICAS
EVIDENCIA
DOCUMENTAL
EVIDENCIA
TESTIMONIAL
EVIDENCIA
ANALITICA

EVIDENCIA
INFORMATICA

La evidencia puede evaluarse tomando en consideracin los

siguientes factores:
a) la evidencia que se obtiene de fuentes externas es ms confiable
que la obtenida de la propia organizacin.
b) la evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema
de control interno adecuado es ms confiable que aqulla que se
obtiene cuando el sistema de control interno es deficiente o no se
ha establecido.
c) la evidencia que se obtiene fsicamente mediante un examen,
observacin, clculo o inspeccin es ms confiable que la que se
obtiene en forma indirecta.
d) los documentos originales son ms confiables que sus copias;
e) las evidencias orales comprobadas por escrito son ms
confiables que las evidencias orales.
f) la evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que
permite a la persona expresarse libremente merece ms crdito
que aqulla que se obtiene en circunstancias comprometedoras.

2. Papeles de Trabajo:
La base de la opinin de un auditor sobre los estados financieros
es la revisin que se realiza de acuerdo con las normas de
auditora generalmente aceptadas. Las normas de trabajo exigen
que se obtenga evidencia suficiente y competente mediante la
inspeccin, observacin, investigacin y confirmacin como base
de la opinin del auditor. Por consiguiente, la opinin del auditor
depende de la obtencin y evaluacin de evidencia suficiente,
competente y relevante.

Los papeles de trabajo los registros de los diferentes tipos

de evidencia acumulada por el auditor. Cualquiera que sea la
forma de la evidencia y cualesquiera que sean los mtodos
utilizados para obtenerla, se debe hacer y mantener algn
tipo de registro en los papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo son

registros que mantiene el
auditor de los procedimientos
aplicados
como
pruebas
desarrolladas,
informacin
obtenida
y
conclusiones
pertinentes a que se lleg en
el trabajo. Algunos ejemplos
de papeles de trabajo son los
programas de auditora, los
anlisis, los memorando, las
cartas
de
confirmacin
y
declaracin,
resmenes
de
documentos de la entidad y
papeles
preparados
u
obtenidos por el auditor. Los
papeles de trabajo tambin
pueden obtener la forma de
informacin almacenada en
cintas pelculas u otros medios

Propsitos de los papeles de trabajo

Como una acumulacin de toda la evidencia obtenida durante
el desarrollo de la auditora, los papeles de trabajo tienen
varias funciones. Los propsitos principales de estos son:
Ayudar a organizar y coordinar las muchas fases de la
revisin de auditora.
Proporcionar informacin que ser incluida en el informe de
auditora.
Servir como respaldo de la opinin del auditor.
Los papeles de trabajo tambin sirven como evidencia en caso
de demandas legales, fuente de informacin para futuras
declaraciones y otros informes especializados, solicitados por
otros rganos de competencia y como gua para exmenes de
auditora posteriores.

TIPOS DE PAPELES DE
TRABAJO
Algunos papeles de trabajo siguen un formato estndar, mientras que
otros son un simple memorando de una discusin que se llev a cabo
relativa a la revisin de auditora. Los principales tipos de papeles de
trabajo son:
1) planes de auditora.
2) hoja de trabajo y asientos de ajuste
3) Hojas detalle, confeccionadas para agrupar cuentas de una tema
4) sumarios descriptivos, para los casos de auditora financiera o
certificacin de estados financieros.
5) declaraciones y confirmaciones,
6) actas y otros registros.
Cada papel de trabajo debe ser tan completo como sea posible, y no
dejar dudas relativas al asunto con el cual se relacionan. A
continuacin se describen cada uno de los principales tipos de papeles
de trabajo.

DISEO DE LOS PAPELES DE

TRABAJO
A. ENCABEZAMIENTO:
1. Nombre de la Divisin, Gerencia o de la
dependencia objeto de la auditora.
2. Nombre de la hoja de trabajo u objetivo,
referido a la cuenta o procedimiento que
se revisa.
3. Fecha o perodo que se revisa, segn el
caso, que puede ser en letra o en nmero.

B. Utilizar el cuo de identificacin, en la parte superior

derecha, al ancho de una hoja de 8,5 pulgadas, lugar que
permitir fcil localizacin de la hoja de trabajo. En los
casos que las hojas de trabajo sean de mayor ancho, se
cortarn a partir de esa medida, hasta el nivel de la parte
inferior del encabezamiento, dejando visible toda la parte
superior de la hoja, Encabezamiento e Identificacin.

El cuo de identificacin deber contener los espacios de:

PT (Identifica el Papel de Trabajo que se habilita)

AUDITOR
(Iniciales
del
Auditor)
FECHA (Fecha en que se habilita el Papel de Trabajo).

OTROS DETALLES
No escribir por las dos caras para facilitar su manipulacin y lectura.
Contenga el resumen de los resultados de las verificaciones efectuadas, al pie
y de no ser posible, en hoja adjunta.
Consignar en cada hallazgo, que as lo requiera la normativa o procedimiento
que se incumple.
La informacin matemtica que contenga sea correcta.
Sean legibles, limpios y claros.
Emplear una adecuada redaccin que permita a cualquier persona autorizada
tener acceso a los mismos y la interpretacin de su contenido.
Tener el diseo apropiado de acuerdo con el objetivo que se persiga y otras
cuestiones de forma.
Se hayan empleado correctamente marcas, rayas y dobles rayas.
Las hojas de trabajo estn dobladas correctamente.
ndice y organizacin de los Papeles de Trabajo.

5. ETAPA DEL INFORME O

CONCLUSIONES
Una vez seleccionados los enfoques
del
anlisis
organizacional
y
formulado
el
diagnostico
administrativo, es necesario preparar
el informe con los resultados de las
acciones realizadas adems con
considerando
las conclusiones
respectivas.
El informe es recomendable ir de
acuerdo a las practicas realizadas en

ASPECTOS OPERATIVOS:
- Introduccin
- Antecedentes
- Justificacin
- Objetivos de la auditoria
- Recursos
- Costos
- Alcance(tipo)
- Acciones
- Metodologas
- Resultados
- Conclusiones
- Recomendaciones.

TIPOS DE
INFORME:
IMFORME GENERAL
INFORME EJECUTIVO
INFORME DE ASPECTOS
RELEVANTES

6. ETAPA DE SEGUIMIENTO
En esta etapa la observacin que se
produce como resultado de la
auditoria debern sujetarse a un
estricto
cumplimiento
de
las
recomendaciones ya que el objetivo
es la correccin las fallas y evitar las
recurrencias.
Se debera especificar los objetivos
generales y especificos que se debe
considerar con las correcciones

Gracias
Lic. EDDY VIZCARRA MEJIA