AUDITORIA INTEGRAL

FASE 1: PLANEACIN
Y PROGRAMACIN

Lozada Guevara Jovel

Mg. CPC. Mario Farfn

Ayala

FASE 1
PLANEACIN Y PROGRAMACIN

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A
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G
A
F
A
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DE

Previo a la elaboracin del plan de

auditoria, se debe investigar todo lo
relacionado con la entidad a auditar, para
poder elaborar el plan en forma objetiva.
Este
anlisis
debe
contemplar:
su
naturaleza
operativa,
su
estructura
organizacional, giro del negocio, capital,
estatutos de constitucin, disposiciones
legales que la rigen, sistema contable que
utiliza, volumen de sus ventas, y todo
aquello que sirva para comprender
exactamente cmo funciona la empresa.

ELEMENTOS PRINCIPALES
DE ESTA FASE

1.Conocimiento y Comprensin de la
Entidad.
2.Objetivos y Alcance de la auditoria.
3.Anlisis Preliminar del Control
Interno.
4.Anlisis de los Riesgos y la
Materialidad.
5.Planeacin Especfica de la
auditoria.
6.Elaboracin de programas de
Auditoria.

ANLISIS GENERAL
El conocimiento y comprensin de la
entidad bajo auditoria, se deber
hacer con nfasis en la identificacin
de responsabilidades, siendo clave
para los objetivos de la Auditoria.
El equipo de auditoria debe lograr la
mejor comprensin y conocimiento de
las operaciones de la entidad que ha
de ser auditada.

PROCESO DE PLANEACION

El auditor debe revisar elementos tales como:

Legislaciones permanentes, reglamentos y
publicaciones internas y materiales de
a. Fuente de informacin
orientacin.
para el Anlisis General.
Las normas financieras, legislativas o
administrativas.
Los
progresos
logrados
por
la
administracin o gerencia en la adopcin de
medidas
correctivas
propuestas
por
auditorias anteriores.
Dicho seguimiento tiene un proceso doble:
b. Seguimiento de
recomendaciones
realizadas en
auditorias
anteriores.

En primer lugar ayuda al auditor a buscar la necesidad de

reexaminar con mayor profundidad ciertos asuntos que ya
haban sido tratados.
en segundo lugar ayuda el auditor a comentar a la
administracin o gerencia al comit de la auditoria de la
entidad (si existe) lo relacionado con lo adecuado y lo
oportuno de las acciones adoptadas por la administracin
al iniciarse la primera auditora integral.

c.
Coordinacin
con
otros
auditores.

d.
Anlisis
prelimina
r

En esta etapa inicial de planeacin debe

examinarse el punto en el cual el auditor puede
confiar y depende del trabajo realizado por otros
auditores.
La revisin de la funcin de auditoria interna
dentro de la entidad y del papel que desempea
el comit de auditora de la misma.

Se debe prepara un examen preliminar para poder:

Identificar las reas crticas que podran ser

auditables.
Identificar las fuentes de criterio de auditoria que
deberan examinarse durante la etapa de
diagnstico.
Bosquejar los proyectos de diagnstico y preparar
un plan para la ejecucin de los mismos.

e. Determinacin
de las
reas Generales
de
Responsabilidad
que
podran ser
Auditadas.

f. Identificacin de
fuentes de
Criterios de
Auditoria.

Los siguientes aspectos podran ser explorados para

identificar reas crticas:
La preparacin de un informe general de las
funciones bsicas de la administracin tales como
el proceso de planeacin estratgica.
La
identificacin
de
la
existencia
de
procedimientos para medir e informar sobre la
eficacia de los programas.
La descripcin de los elementos principales que
constituyen los sistemas de informacin de
recursos humanos.

Son determinadas por el auditor a

travs de una revisin de la naturaleza
de los programas involucrados.
En esta etapa se prepara cedulas que
integran una sntesis de informacin
recopilada hasta este momento de la
auditoria

Proporcionan normas o parmetros razonables para

que el auditor pueda hacer comparaciones de la
realidad. El auditor puede encontrarse con las
siguientes circunstancias:
g.
Criterios
Auditoria.

de

La entidad dispone de criterios de administracin

razonables.
el auditor deber evaluar el costo-beneficio.
Las caractersticas y requisitos de los criterios
operacionales de gestin a continuacin se
nombran un conjunto de criterios:

Sistema de contabilidad
Cumplir las normas de
control para dicho sistema.
Producir
informacin
financiera integrada sobre
todas las actividades de la
entidad.

Confiabilidad en la informacin
presupuestal y otras rendiciones
de cuentas
Ser congruente con los objetivos
operacionales y los sistemas de
informacin de la administracin.
Fundamentarse en sistemas de
contabilidad integrados

Presupuestos
Establecer los objetivos y
lmites de gastos o pautas
antes de iniciar los planes
de presupuesto.
Facilitar la rendicin de los
ingresos y de los gastos.

Planificacin y adquisicin de
activos de capital.
la administracin debe:
Definir y comunicar claramente
las responsabilidades.
Controlar
adecuadamente
el
desarrollo de los proyectos.
Revisar la culminacin de los
proyectos.

Control de transacciones y
registros
Contar con una segregacin
adecuada de autoridades y
deberes.
Contar con controles dentro
del sistema.
Disponer
de
evidencia
documentada
sobre
el
cumplimiento de las funciones
de control.
Eficiencia
Empleen medidas exactas adecuadas
para evaluar el rendimiento.
Compare el rendimiento con una
norma o estndar.
Mantener actualizadas medidas o
informes sobre productividad.

Administracin de bienes
La necesidad de servicio
debe
ser
claramente
definida.
El bien debe adquirirse
segn
las
normas
de
calidad requerida.
Los controles de inventario,
el
almacenamiento
y
distribucin,
deben
ser
eficientes
Procedimiento para medir la
eficacia
Especificar los objetivos, metas.
Reflejar la condicin o estado
tcnico del programa y justificar
sus costos.
Informar los resultados de la
evaluacin de la eficacia.

DIAGNSTICO
Plan de diagnstico
Constituye

Uno de los objetivos ms importantes y

una
herramientas
de
control
administrativo ms til dentro del
proceso de auditora.

Es preparado por el auditor Encargado

al finalizar la etapa de anlisis general.

Contenido del plan de

diagnstico
contiene

Una descripcin de la idea que tenga el

equipo de auditoria acerca de la entidad
auditada.
Las reas generales que han de ser
revisadas durante el diagnstico.
Identificacin de las fuentes de criterios
de auditoria.
Los recursos y el grado de experiencia
requeridos.

Objetivo de la etapa de
diagnstico
Las tareas mnimas a realizar son

Fuentes de informacin del

diagnstico
Esta investigacin incluyen

Preparar y revisar la estructura y la

lgica de los programas.

Entrevista
con
la
autoridad,
gerentes
o
administradores,
responsables de reas de la
organizacin auditada.

Desarrollar y realizar pruebas iniciales

de hiptesis.
Especificar los criterios de auditoria
ms apropiados.
Preparar un bosquejo del plan de
auditoria.

Estudios realizados por grupos de

evaluacin.
Observaciones del medio ambiente
del trabajo.

Realizacin de diagnstico.

El auditor debe documentar todos los

aspectos importantes dentro de la entidad
auditada.
Actividades clave
de la
administracin,
sistemas y
controles
Son vitales para las
operaciones de una
organizacin.
Uno de los pasos
mas importantes de
la
etapa
de
diagnostico, incluye
la descripcin de las
actividades.

Evaluacin
preliminar
Habiendo
especificado
los
criterios
de
auditoria para la
evacuacin de las
actividades,
los
sistemas
y
controles
aplicados,
el
auditor
debe
proceder
a
recopilar
evidencias
para
hacer
una

Asuntos de
vital
importancia
El
responsable
del equipo de la
auditoria, segn
informacin
recibida de los
miembros
del
equipo,
determina cuales
son los asuntos
de importancia.

Informe de diagnstico
Este informe es preparado
por el auditor encargado,
conjuntamente con los
auditores de cada tipo de
auditoria que incluya la
auditora integral.
El informe debe:
Comunicar al comit de
auditora y al responsable
de equipo de auditoria.
Lograr su apoyo en
cuanto a la importancia y
adecuacin
de
los

IDENTIFICAR Y PREDETERMINAR
PROCEDIMIENTOS
Es la agrupacin de tcnicas aplicables al
estudio particular de una operacin o accin
realizada por la Empresa o Entidad a examinar.

El Auditor Supervisor y los integrantes del

equipo de Auditora con mayor experiencia
definirn la estrategia ms adecuada para
desarrollar la Auditora.

Extensin o Alcance
de los Procedimientos

Principales
procedimientos
de Auditora

Oportunidad de los
Procedimientos

Pruebas Selectivas en
la Auditoria

Es la amplitud que se da a los

procedimientos, es decir, la intensidad y
profundidad
con
que
se
aplican
prcticamente estos en cada uno de los
casos.
Es la poca en que deben
aplicarse
los
procedimientos al estudio
de partidas especficas.

Las pruebas selectivas deben ser

apreciados cuidadosamente para
poder generalizarlos al todo.

PLAN Y PROGRAMAS
DE AUDITORA
Este
plan,
preparado
constituye uno de los puntos
principales de control del
proceso de auditora.
Debe anotarse, as mismo,
que los objetivos del plan de
auditoria,
se
basan
en
conclusiones
tentativas
resultantes de la evaluacin

Especificaci
n de los
objetivos de
auditoria

El objetivo de una auditoria es determinar el

punto al cual los criterios de auditoria
previamente determinados son cumplidos por
la organizacin auditada.

El ltimo paso de en la fase

lo constituye la preparacin
auditoria detallado.

Seleccin o
preparacin de
programas
detallados de
autora

de
de

planeacin
un plan de

Preparacin
del plan
detallado de
auditoria

Un programa de auditoria detalla

siempre los pasos que han de
seguirse, durante el trabajo de
campo, para determinase si los
criterios se estn cumplindose o no.