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UNIDAD DE CAPACITACION DE

PRODUCCION Y SERVICIOS
UNSA

Sistema Tributario
Peruano
CPCC ADOLFO HUAMAN DE LA GALA

PER EN CIFRAS
1.
2.
3.

Poblacin: 27219,264
habitantes (2005).
Extensin: 1285,215 km2.
Lengua:

4.

5.

Castellano: 80.3%.
Quechua:
16.2%.
Otros idiomas: 3.0%.
Idiomas extranjeros: 0.2%.

Ingresos Tributarios:
45,778300 millones de nuevos
soles a diciembre del 2010.
Cantidad de contribuyentes
inscritos en el RUC : aprox. 6
millones.

EL
EL SISTEMA
SISTEMA TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
Es el conjunto ordenado,
racional y coherente de
normas,
principios
e
instituciones que regula las
relaciones que se originan
por
la
aplicacin
de
tributos en nuestro pas.
.

CLASIFICACIN DE LOS
TRIBUTOS
Poltica tributaria Son los
lineamientos que orientan,
dirigen y fundamentan el
sistema tributario.
Es diseada y propuesta por
el Ministerio de Economa y
Finanzas (Congreso)

Tributarias normas Son los


dispositivos legales a travs de
los cuales se implementa la
poltica tributaria. En nuestro
pas, comprende el Cdigo
Tributario y una serie de normas
que lo complementan.

Administracin tributaria Est constituida por los rganos del


estado encargados de aplicar la poltica tributaria. A nivel de
Gobierno central, es ejercida por la dos entidades: la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria y Aduanas,
ms conocida como SUNAT.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la
mayor parte de los casos.

SISTEMA TRIBUTARIO DEL PER

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Cdigo
Tributari
o
Tributos

ADMINISTRACION TRIBUTARIA POLITICA TRIBUTARIA

Municipalidades

Recauda los tributos del Gob.


Central (internos y Aduaneros)

Recauda los
tributos del Gob.
Local

MEF

Congres
o

SISTEMA TRIBUTARIO DEL PER

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO


DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO

GOBIERNO NACIONAL

TRIBUTOS

LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNOS LOCALES

PARA OTROS FINES

Impuesto a la Renta

Imp. Predial

SENATI

IGV

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

RUS

Imp. a las Apuestas

ONP

ITAN

Imp. al Patrimonio Vehicular

ITF

Imp. a los Esp. Pblicos No Deportivos

Derechos Arancelarios

IPM
Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Imp. a los Juegos de Casino y Mq. Tragam.
Tasas
Contribucin Esp. por Obras Pblicas

CLASIFICACIN DE LOS
TRIBUTOS

EL IMPUESTO
Los

impuestos son tributos cuyo hecho imponible se


define sin referencia a servicios prestados o actividades
desarrolladas por la Administracin Pblica, se define
como aquellos que no implican contraprestacin.
En los Impuestos, el hecho imponible esta constituido
por negocios, actos o hechos que ponen en manifiesto la
capacidad contributiva del contribuyente. Son los mas
importantes por el porcentaje que suponen del total de
la recaudacin pblica.
Impuesto a la Renta
IGV
ISC

SISTEMA TRIBUTARIO DEL PER


PRINCIPALES TRIBUTOS
Tributos del Gobierno Central*

Impuesto a la Renta
Personas domiciliadas (progresivo)
Empresas domiciliadas (2016)
Rgimen para no domiciliados (diferente segn si
tiene establecimiento permanente o no

Impuestos al Consumo
Impuesto General a las Ventas IGV. (Value-Added Tax)
Impuesto Selectivo al Consumo (Excise Tax)
Impuesto a la Importacin: Aranceles

Tasas

8; 14; 17; 20 y 30%


28%
Segn actividad y/o tipo de
renta

18%
Especfico, Ad valorem
0; 4; 7; 12 y 20%

Existen regimenes y beneficios especiales de carcter sectorial y/o geogrfico, se ha suscrito


contratos de estabilidad tributaria y convenios para evitar la doble imposicin.

CONTRIBUCIN
Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtencin por el obligado tributario de un beneficio
o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o
del
establecimiento
o
ampliacin
de
servicios pblicos.
SENATI
ESSALUD
ONP
SENCICO

SISTEMA TRIBUTARIO DEL PER


PRINCIPALES TRIBUTOS
Contribuciones / Aportaciones
ESSALUD= Seguro Social de Salud

Tasas
9%

ONP= Oficina de Normalizacin Previsional

13%

SENCICO= Servicio Nacional de Capacitacin para la


Industria de la Construccin

0,2%

SENATI= Servicio Nacional de Adiestramiento en el


trabajo Industrial (capacitacin Tcnica)

Tributos de Gobiernos Locales


Impuesto Predial (progresivo)

0,75% (sobre salarios)

Tasas
0,2; 0,6 y 1,0%

Impuesto al Patrimonio Vehicular

3%

Impuesto de Alcabala

1%

TASAS
Las tasas son contribuciones econmicas que
hacen los usuarios de un servicio prestado por el
estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una
persona realiza por la utilizacin de un servicio,
por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe
la obligacin de pagar.
Arbitrios Municipales
Licencias de Funcionamiento
Tasas Educativas

PRINCIPALES FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Recaudar

los tributos y contratar directamente los


servicios de las entidades del sistema bancario.
Conceder aplazamiento y/o fraccionamiento tributario
Fiscalizar y determinar la obligacin tributaria (sobre
base cierta y sobre base presunta).
Trabar medidas cautelares previas
Cobrar coactivamente la deuda exigible.
Determinar la comisin de infracciones y aplicar
discrecionalmente las sanciones prevista en la Ley
(multa, cierre de local, comiso, internamiento temporal
de vehculos).

PRINCIPALES FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Requerir

informacin a otras instituciones pblicas


Primera instancia en el procedimiento contenciosotributario
Establecer obligacin de presentar DJ Informativas
Designar a los Agentes de Retencin y de Percepcin
Establecer operaciones sujetas a detracciones
No

obstante estas facultades, la principal limitacin


que enfrenta la SUNAT, en cuanto a acceso a
informacin, es el secreto bancario consagrado en la
constitucin poltica.

CODIGO TRIBUTARIO:
Marco Legal
- D.S. No. 135-99-EF. Publicado en el Diario
Oficial El Peruano el 19.08.99 con el titulo de
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
-

Tributos
Tributos
Tributos
Tributos

para Gobierno Central


para Gobierno Regional
para Gobierno Municipal
Nacionales

TRIBUTOS GOBIERNO CENTRAL


IMPUESTO A LA RENTA.- Son rentas que
provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como
tales a aquella que provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos peridicos

RENTAS

RENTAS

TRIBUTOS GOBIERNO CENTRAL


IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.- Todo acto a
titulo oneroso que conlleva la transmisin de propiedad
de los bienes gravados independientemente de la
denominacin que se le de a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes, tales como venta
propiamente dicha, permuta, dacin en pago,
expropiacin,
adjudicacin
por
disolucin
de
sociedades, aportes social, adjudicacin por remate o
cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.

TRIBUTOS GOBIERNO CENTRAL


IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.- Es un
impuesto producto final, o a nivel de fabricante o
productor que grava la venta en el pas a nivel de
productor y la importacin de los bienes; la venta en
el pas por el importador de lo bienes especificos; y
los juegos de azar y apuestas tales como lotera,
bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.

TRIBUTOS GOBIERNO CENTRAL


DERECHOS
ARANCELARIOS.Bajo
la
denominacin
de
derechos
arancelarios
incluimos a todos aquellos que se aplica con
ocasin de realizarse operaciones de comercio
exterior y que tambin recaen sobre las
importaciones

TRIBUTOS GOBIERNO CENTRAL


BANCARIZACIN
E
IMPUESTO
A
LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF).- Desde el
01.01.2004, las obligaciones que se cumplan mediante el
pago de sumas de dinero cuyo importe sea igual o superior
a S/. 5,000.00 o $ 1,500.00, segn la moneda en que se
pacto la obligacin, debern efectuarse utilizando los
siguientes medios de pago a travs de empresas del
sistema financiero, aun cuando se cancelen mediante pagos
parciales menores a dichos montos., como son: depsitos en
cuentas, giros, transferencias de fondos, ordenes de
pagos, tarjetas de debito expedidos en el pas, tarjetas de
crditos expedidas en el pas, cheques con la clusula de
no negociables, intransferibles no a la orden u otra
equivalente
Para el 2016, una transaccin de S/.1.000, el ITF a pagar es el 0,005% de esa
cantidad, es decir, S/.1.000 x 0,00005 = S/.0,05.

TRIBUTOS GOBIERNO LOCAL


IMPUESTO PREDIAL.- El impuesto predial es de
periodicidad anual y grava el valor de la propiedad de
los predios urbanos y rsticos. As se consideran
predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua,
as como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes del
mismo que no puedan ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificacin

TRIBUTOS GOBIERNO LOCAL


IMPUESTO DE ALCABALA.- Es un impuesto
es de realizacin inmediata y grava la
transferencia de propiedad de inmuebles
urbanos y rsticos a titulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive
las ventas con reserva de dominio

TRIBUTOS GOBIERNO LOCAL


IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR.- El impuesto al
Patrimonio Vehicular es de
periodicidad anual, grava la
propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y
mnibus es fabricados en el pas
o
importados,
con
una
antigedad no mayor de tres
aos. Dicho plazo se computara
a
partir
de
la
primera
inscripcin del vehculo en el
registro de Propiedad Vehicular.

TRIBUTOS GOBIERNO LOCAL


IMPUESTO A LAS APUESTAS.Es un impuesto de periodicidad
mensual que grava los ingresos de
las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares, en las
que se realicen apuestas. Se
entiende por eventos similares
aquellos eventos en los cuales por la
realizacin de una competencia o
juego,
se
realicen
apuestas
otorgando premios en funcin al
total captado por dicho concepto,
con excepcin de los casinos de
juego, los mismos que se rigen por
sus normas especiales

TRIBUTOS GOBIERNO LOCAL


IMPUESTO
A
LOS
JUEGOS.- El impuesto a
los
juegos
grava
la
realizacin de actividades
relacionadas con los juegos,
tales como loteras, bingos
y rifas, as como la
obtencin de premios en
juegos de azar, tales como
bingos,
rifas,
sorteos,
juegos y loteras. Dicho
impuesto no se aplica a las
actividades gravadas con el
impuesto a las apuestas

TRIBUTOS GOBIERNO LOCAL


IMPUESTO
A
LOS
ESPECTCULOS
PBLICOS.- Grava el monto
que se abona por concepto
de
ingreso
a
los
espectculos pblicos no
deportivos en locales o
parques
cerrados,
con
excepcin
de
os
espectculos en vivo de
teatro, zarzuela, concierto
de msica clsica, opera,
opereta, ballet, circo y
folclore nacional, calificados
por el INC

TRIBUTOS GOBIERNO LOCAL


IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y
MAQUINAS TRAGAMONEDAS.- El impuesto a los
juegos de casinos y maquinas tragamonedas grava las
actividades de explotacin de estos juegos y es de
periodicidad mensual

TRIBUTOS NACIONALES
IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL.Grava las operaciones afectas con el impuesto
General a las ventas y se rigen por las normas
aplicables a dicho impuesto

TRIBUTOS NACIONALES
IMPUESTO AL RODAJE.- Es el impuesto a los
vehculos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es
cobrado en la misma forma y oportunidad que el
impuesto fiscal que afecte a las gasolineras. Se aplica la
tasa del 8% sobre el valor de la venta de la gasolina que
abonar PETROPERU al Banco de la Nacin destinado al
Fondo de Compen-sacin Municipal, para luego
distribuirse entre todos los Consejos de la Repblica.

TRIBUTOS NACIONALES
IMPUESTO A EMBARCACIONES DE RECREO.- El
Impuesto grava la propiedad o posesin de
embarcaciones de recreo y similares, que tienen
propulsin a motor y/o vela debidamente registrada
mediante certificado de matricula o pasavante
correspondiente a embarcaciones deportivas y de
recreo, conforme al Reglamento de Capitanas y
Actividades martimas, fluviales y lacustre

TRIBUTOS NACIONALES
PARTICIPACIN DEL 2%
DE LA RENTA DE LAS
ADUANAS.- El 2% de las
rentas recaudadas por cada
una de las aduanas martima,
areas postales, fluviales,
lacustre
y
terrestres
ubicadas en las provincias
distintas a la Constitucional
del
Callao,
constituyen
ingresos propios de los
Concejos
Provinciales
y
Distritales
en
cuya
jurisdiccin
funcionan
dichas aduanas

TRIBUTOS NACIONALES
TASAS Y CONTRIBUCIONES MUNICIPALES.- Las Tasas
municipales son tributos cuyo hecho generador de la
obligacin tributaria radica en la prestacin efectiva por la
municipalidad de un servicio pblico o administrativo,
reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley
Orgnica de Municipalidades

TRIBUTOS NACIONALES
ARBITRIOS POR SERVICIOS PBLICOS.Se paga por la prestacin o mantenimiento de
un servicio pblico individualizado en el
contribuyente

TRIBUTOS NACIONALES
DERECHOS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS.Se paga por concepto de tramitacin de procedimientos
administrativos o aprovechamiento particular de bienes
de propiedad de la Municipalidad

TRIBUTOS NACIONALES
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO.- Es pagado
por nica vez por el contribuyente para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicio.
Debe tenerse presente que no deben confundirse a
la tasa por apertura de funcionamiento, que alusin a
la autorizacin misma y la tasa por tramite de
licencia de funcionamiento que hace alusin al
servicio de tramite documentario, el mismo que se
paga independientemente de la concesin o no de la
licencia respectiva

TRIBUTOS NACIONALES
ESTACIONAMIENTO
DE
VEHCULOS.- Se paga por
todo aquel que estacione su
vehculo en zonas comerciales
de alta circulacin conforme
lo determine la Municipalidad
Provincial respectiva y en el
marco de las regulaciones
sobre transito que dicte la
autoridad competente del
Gobierno Central

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