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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Ley N° 7092 de 21 de abril de 1988 y sus reformas.

¿Qué es el impuesto sobre la Renta?
Es un impuesto directo, es decir que se
establece sobre las utilidades de las
empresas y las personas que desarrollen
actividades lucrativas.

Clasificación de impuesto sobre la
Renta
Retenciones
Impuesto a
las utilidades

Impuesto en la fuente a
Remesas al
al
las Sociedades
Exterior
salario
de
Capital

Impuesto sobre las
utilidades

siempre y cuando provengan de nuestro territorio nacional . ingresos o beneficios.Impuesto sobre la Renta Hecho Generador Cuando una persona recibe rentas.

¿Quiénes están obligados a declarar el Impuesto a las Utilidades? Personas Jurídicas. empresas Personas físicas con actividades estatales lucrativas nacionales y/o extranjero .

asociaciones • Cooperativas . fundaciones.¿Quiénes no están sujetos al impuesto • Estado • Municipalidades • Instituciones autónomas y semiautónomas • Partidos Políticos • Organizaciones Religiosas • Zonas Francas • Sindicatos.

¿Quiénes no están sujetos al impuesto • Sindicatos. asociaciones (utilidad públic • Cooperativas • Sociedad Seguros de Vida. Magisterio • Caja de ANDE • Corporación Servicios Múltiples Magisterio. fundaciones. • Gremios • Mipymes registradas ante el MAG • Juntas de Educación y Administradoras de Centros educativos Públicos .

• La Administración puede autorizar períodos especiales .Período del impuesto • Período de un año: • Desde el 1 de Octubre al 30 de setiembre.

.Renta Bruta Total de ingresos o beneficios obtenidos Dentro del período del impuesto Por las actividades que realiza.

Exclusiones de la Renta Bruta Aportes al capital social Revaluaciones de activos Cualquier forma de distribución de beneficios Rentas provenientes de bienes en el exterior Ganancia por traspaso de bienes muebles e inmuebles Herencias Premios de lotería Donaciones .

Renta Neta Ingresos (Renta Bruta) Gastos Renta Neta .

etc Cargas patronales  Depreciaciones Deudas incobrables  Patentes comerciales Pérdidas de empresas agrícolas o industriales Primas de seguros      Gastos de organización (publicidad y promoción) Donaciones  Intereses y gastos financieros . sobresueldos.Gastos deducibles    Costo de bienes y servicios Sueldos.

Así como los agentes vendedores. sin necesidad d prueba del 25% de los ingresos brutos . • Deducción única. agentes comisionistas y agen de seguros.Gastos deducibles Los profesionales y técnicos que presten su servicios en forma independiente.

. escuelas privada universidades. Ejemplo: Vacaciones. gastos personales.Gastos no deducibles Son todos aquellos gastos que el contribuyente incurre pero que no están relacionados con la actividad lucrativa que ejerce.

Renta Presuntiva Cuando un contribuyente no lleva ningún control su actividad lucrativa  No presenta las declaraciones  No emite factura  No tiene comprobantes de costos  No lleva registros contables  .

00 20% Más de ¢100.Tarifas establecidas para las personas jurídicas . todos nos beneficiamos 30% .  Tarifa Hasta ¢49.513.513.000.0 00.período fiscal 2014 Monto de renta bruta Para las personas jurídicas: Se considera como base para la aplicación de la tarifa. el total de ingresos percibidos.969.00 10% Hasta ¢100. es decir su Renta bruta.000.00 Si todos contribuimos.

000.317.00 20% Sobre exceso de ¢16.000.000.339.00 hasta ¢16.986.317.00 15% Sobre exceso de ¢8. todos nos beneficiamos . la renta bruta menosDe ¢1 costos y gastos.00 Sobre exceso de ¢4.000.00 25% Si todos contribuimos.986.período fscal 2014scal 2012 Monto de renta neta Para las Personas físicas: se considera como base para la aplicación de la tarifa. (hijo (s) y cónyuge) Sobre exceso de ¢3.00 hasta ¢8.339. su Renta Neta.000.000. Adicionalmente puede Hasta ¢3.667. es decir.667.00 aplicar una disminución en el impuesto por créditos familiares.Tarifas establecidas para fífTarifas establecidas para las personas físicas .000.00 Tarifa exento 10% hasta ¢4.000.

000.00 Factura No.000.2 15.000.000.000.000.000.000. todos nos beneficiamos JURIDICA 8 millones * 10% = 1. 00 ¢ Si todos contribuimos.00 Renta Bruta 25.600 mil FISICA ¿? .1 10.00 Renta Neta Impuesto a pagar 16.00 (-) Costos y Gastos 9.DETERMINACION DEL IMPUESTO Partidas Monto Ingresos: Factura No.000.000.

00 10% RENTA BRUTA 25.513.969.CALCULO IMPUESTO PERSONA JURIDICA Monto de renta bruta Tarifa Hasta ¢49.000.600.00 Más de ¢100.000 TARIFA .000.513.000.000.000 RENTA 10% IMPUESTO 1.00 Hasta ¢100.000.00 20% 30% Renta NETA 16.

00 16.000.339.00 7.000.00 8.331.317.650.00 8.00 4.986.00 0.700.000.000.00 20% 1.00 0.000.000.00 1.00 0.003.986.CALCULO IMPUESTO PERSONA FISICA Tramo 1 (DE) Tramo 2 (HASTA) Diferencia Tarifa Impuesto 1.00 3.200.600.00 10% 164.000.00 15% 499.00 3.000.647.000.000.00 4.317.339.000.0 0 Renta neta 2.950 .386.536.

00 • Mensuales or el cónyuge: ¢25.410. .320.110.00 • Mensuales.00 anuales. ¢2.Créditos fiscales 2014 Por cada hijo: ¢16.920.00 anuales ¢1.

Legalizar los libros contables correspondientes.Deberes Formales El contribuyente debe inscribirse en Tributación. Emitir y entregar factura o recibo autorizado. Efectuar pagos parciales . Presentar la declaración de renta mediante el formula D-101. utilizando el programa de ayuda EDDI 7.

como regla utilizar EDDI7 período fiscal general .Plazo para presentar la declaración Declaración (formularioDentro de los 2 meses yPago el 15 de diciembre D.101): obligación 15 días de finalizado elde cada año.

Ced: 3-101-18054929 adm:01 Cía El Sol S. calle central Teléfono: 267-41-15 San José Central Catedral 3-101-18054929 Cía El Sol S.A 1012000338316 2012 .A San José. avenida 5 y 6.

050 .87.000 13.000.050 121.490.590.000 20.900.

555.184 12.000 15.000.467.307 5.980 108.675.6.000 51.992.798.000.000 5.992.691.866 .307 50.897 35.

3.839.839.339.000 2.839.659 3.659 3.659 3.500.659 .659 1.839.

661.227 2.886 .661.361.886 González Peralta Gustavo Adolfo 01-04100770 1.886 700.886 1.661.000 1.22.

junio y setiembre. proyectados con base en declaraciones pasadas. La fecha límite será el último día hábil del marzo. que representan tres adelantos a cuenta del citado impuesto.Pagos parciales Todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta están obligados a efectuar pagos parciales. . Se realiza mediante el formulario D-108 (Autoliquidación de pagos parciales impuestos sobre renta) o D-110 Recibo oficial del pago.

001. 22 de la ley) Pago parcial 25% de ¢3. según el art.659 = ¢959.Ejemplo de pagos parciales  Impuesto sobre la renta determinado  Año 2007 000.659 Total 5.659 / 3 = 1.946.886 (se elige entre el último año y el promedio de los tres años anteriores.840.00  Año 2008 2.839. el que sea mayor.000  Año 2009 3.914 .839.

Pagos Parciales  Para empresas con pérdidas proyectadas. solicita el 1° de Octubre de cada año a la DGT el estudio. Ésta con los datos aportados indica si paga menos adelanto o se exonera. .

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128.000.128.000.00 hasta ¢1.000. .00 15%.00 0% Sobre exceso de ¢752. • Sobre exceso de ¢1.Tramos de Renta ASALARIADO Período 2014 • Salario bruto • Hasta ¢752.00: 10%.000.

000.00 Total impuesto: 19.128.Cálculo del impuesto al salario Ingreso bruto ¢950.000.028.000.00 Sobre exceso ¢1.00 Sobre exceso ¢1.800 ¿? exento 10% Hasta 0 15% .000.00 Hasta ¢752.0 ¢752.000.

. dependerá de cuanto ha disfrutado como asalariado.Caso especial Personas que tengan la doble condición de ser asalariados tener actividades propias lucrativas: Se debe: -Restar el tramo exento del impuesto a las utilidades una sola vez en el cálculo del impuesto al salario. -En la declaración de Persona Física con Actividad Lucrativa. Según sus ingresos progresivos.00 en adelante la tarifa del 10%. -Paga desde ¢0. podría no tener mínimo exento.

000 NUEVO TRAMO COMO PERSONA FISICA 3.896.000.000 Monto de Tarifa renta neta De 1 Hasta ¢2.200.200.00 exento Sobre exceso de ¢2.000 ANUAL 1.139.000.000 (TRAMO DISFRUTADO) TRAMO EXENTOS ANUALES PERSONA FISICA 3.00 25% .Persona física con actividad lucrativa y asalariada SALARIO PERCIBIDO MENSUAL 100.000.339.000.000.000 ASALARIADO 1.00: 10% Sobre exceso de ¢4.00 hasta ¢16.000.000.00 hasta ¢4.896.200.000.00 20% Sobre exceso de ¢16.139.667.000 MENOS 1.00 ES IGUAL 2.317.339.000.00 hasta ¢8.139.317.667.00 15% Sobre exceso de ¢8.

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TIPOS DE RETENCIÓN a) Los contribuyentes.. Cuando se trate de dividendos distribuidos por sociedades anónimas. .Cuando se distribuyan dividendos en acciones nominativas o en cuo sociales de la propia sociedad que los paga. la retención será 5% .-El socio sea otra sociedad de capital domiciliada en Costa Rica y suje este impuesto. cuyas acciones se encuentran inscritas en una Bolsa de Comercio reconocida. que paguen o acrediten a sus socios. dividendo estarán obligados a retener un 15%. No procede retención cuando: 1. 2.

provengan o no de una relación de dependencia: 15%. sus instituciones. comunicaciones . películas cinematográficas.Excedentes pagados por las cooperativas y las asociaciones Solidaristas: 5%.Transportes. d).TIPOS DE RETENCIÓN b).reaseguros. ).Dietas. las municipalidades y empresas públicas. f)-El Estado.Rendimientos generados por inversiones en títulos valores: 15% para los títulos que no están inverti bolsa u 8% cuando los valores están invertidos en bolsa). las empresas usuarias deben rete 3%. c). cuando paguen a terceros mo superiores a un salario base. . retendrán un 2%. noticias internacionales presta empresas no domiciliadas con representación permanente en el país.

INSTITUCIONES. el salario base a aplicar para definir las penas por la comisión de las figuras delictivas establecidas en el Código Penal. así como de las contenidas en otras leyes que refieran a la supracitada norma es de ¢379.CORTE SUPREMA DE JUSTICIA SECRETARÍA GENERAL CIRCULAR Nº 191-2012 ASUNTO: Salario base sobre el cual se definen las penas a aplicar por la comisión de diversas figuras delictivas contenidas en el Código Penal y demás normativa durante el 2013. de conformidad con lo que establece el párrafo tercero del artículo 2º de la Ley Nº 7337 de 5 de mayo de 1993. A LAS AUTORIDADES JUDICIALES QUE TRAMITAN LA MATERIA PENAL. ABOGADOS Y PÚBLICO EN GENERAL SE LES HACE SABER QUE: El Consejo Superior en sesión Nº 107-2012 celebrada el 11 de diciembre del año en curso. artículo XXVI.—(IN2012114918) Secretaria Genera .—C-Exento. dispuso comunicarles que a partir del 1º de enero del 2013. que reformó varios artículos del Código Penal.400.00 (trescientos setenta y nueve mil cuatrocientos colones exactos). 13 de diciembre del 2012. Silvia Navarro Romanini 1 vez. San José.

Extranjeros que prestan servicios en el país Personas no domiciliadas en el país que obtienen rentas de fuente costarricense 15% .

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Remesas al exterior El impuesto sobre remesas al exterio se genera. cuando la renta o beneficio de fuente costarricense se pague acredite o de cualquier forma se pong a disposición de personas domiciliada en el exterior. .

Radionovelas y telenovelas Utilidades. ( 15% ). así como por los pagos de patentes.5% ). Por cualquier otra remesa de las rentas de fuente costarricense ( 30% ).financiero. cualquier medio de difusión similar de imágenes mo por la utilización de noticias internacionales ( 20% ). rarios. privil anquicias y regalías. dietas y otras prestaciones de servicios personales ejecutados sin que medie relación de dependenci Reaseguros. (25% ). dividendos o participaciones sociales (50%). marcas de fábrica. o ( 5% ) para cooperativas y asociaciones. sesoramiento técnico . en general. reafianzamientos y primas de seguros de cualquier clase ( 5. salarios y cualquier otra remuneración que se pague por trabajo personal ejecutado en relación de de ). .5% ). ones. ión de películas cinematográficas. suministros de fórmulas. Intereses. películas para televisión. jubilaciones. comisiones y otros gastos financieros ( 15% ).TARIFAS Transporte y las comunicaciones ( 8. comisiones.

. retenidos.Plazo para cancelar las retenciones Formulario D 103 Pago dentro de los Final de año primeros quince días suministro de del mes siguiente al información sobre el que se efectuó la detalle de los retención.