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HOSPIMED EIRL

NIC 17 : ARRENDAMIENTOS
Esta norma es usada por la empresa para clasificar los arrendamientos
obtenidos durante una gestin, ya sea con entidades financieras u
arrendatarios.
Durante el periodo 2015 la empresa realiz arrendamientos operativos
con otras empresas al alquilar un camin de su propiedad con la cual
obtuvo otros ingresos.
En el ao 2016 la empresa vio necesario optar por un arrendamiento
financiero con el banco para la obtencin de una maquinaria que le
hacia falta y que antes tercerizaba la prestacin de ese servicio.
Un arrendamiento se clasificara como financiero cuando transfiera
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad. Un
arrendamiento se clasificara como operativo si no transfiere
sustancialmente todo los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad.

CASO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

La empresa adquiere una maquina perforadora de bancada bajo la


modalidad de arrendamiento financiero con el Banco de Crdito. El costo de
la maquinaria es de S/.120,000.00, los intereses de financiamiento
ascienden S/.20,400.00 mas IGV. El costo incluye la opcin de compra. El
plazo del contrato es de 24 meses desde 12 de Enero 2016. Las cuotas
mensuales son de S/.3,500.00 mas IGV; los intereses corresponden a
S/.1,720.
Clasificacin

Cuentas

Activo Corriente

3223.Maquinaria

Activo Corriente

181.Costos

Debe
120,000

Haber

20,400

Financieros

Activo No
Corriente

374. IGV

Clasificacin
Pasivo
Pasivo

CuentasA.F.
452.Contratos

Activo Corriente

104.Cta. Cte

Clasificacin

452.Contratos A.F.

Cuentas

Pasivo

4011.IGV

Gastos

6732. Contratos A.F.

Activo No
Corriente

374. IGV

25,272

Debe

Haber
165,672

5,850
5,850

Debe
630

Haber

1,720
630

CASO DE ARRENDAMIENTO OPERATIVO


La empresa adquiri un camin en el ao 2015, que tiene una vida til prevista
de 6 aos, por importe de S/.95,000.00. En febrero del ao 2016 se firma un
contrato con la empresa Danper, para arrendar el vehculo, para esto asumimos
los gastos de reparaciones, que ascienden a S/. 1,500 y el pago del seguro de
S/.2,000 . El contrato tiene una duracin de 1 ao, unas cuotas mensuales de
S/. 1,800.
Por el cobro de la cuota mensual

Clasificacin

Cuentas

Debe

Activo Corriente

104. Cta Cte

1,584

Activo Corriente

107. Fondos

216

Haber

Detracc

Ingresos

754 Alquileres

Pasivo

4011 IGV

1,525
275

Por el pago de los gastos para arrendar el camin.

Clasificacin

Cuentas

Debe

Habe
r

Gastos

634. Mantenimiento y Reparaciones

1,500

Gastos

651. Seguros

2,000

Activo

104. Cta Cte

3,500

Corriente

NIC 19 : BENEFICIOS DE LOS


EMPLEADOS

La empresa utiliza esta NIC para determinar que bienes y servicios


gratuitos no monetarios se pueden brindar a los trabajadores,
considerando que estos incentivos que se ofrece al personal constituyen
una estrategia de la empresa para fomentar un buen ambiente de
trabajo entre los trabajadores y que de esta manera puedan estar a
gusto dentro de la empresa.
Por otro lado esta NIC es usada por la empresa para determinar los
beneficios a corto plazo a medida que los trabajadores prestan sus
servicios, es decir mensualmente, independientemente que la
oportunidad del pago ocurra despus.

CENA POR EL DIA DEL TRABAJO


La empresa por celebrase el Da del Trabajo realiza una cena con sus
trabajadores, en este caso son 6 empleados, en el Restaurant Mochica, quien
emite una factura por S/ 400.00 incluido IGV.
Entre los beneficios no monetarios se encuentran los bienes y servicios gratuitos, segn lo
establece el prrafo 5 de la NIC, en este caso el desembolso incurrido por la empresa en
beneficio de su personal constituye un beneficio no monetario a corto plazo, el cual debe
ser reconocido como gasto del periodo tal como lo establece la NIC en el prrafo 10.
Por la factura emitida por el restaurant

Clasificacin

Cuentas

Gasto

62. Gastos del personal

Pasivo

4011. IGV

Debe

Haber

339.00

61.00

Pasivo

469. Otras ctas x pagar


Por el destino del gasto

400.00

Clasificacin

Cuentas

Debe

Haber

Gastos

94. Gastos Adm.

339.00

Gastos

79. CICCG

339.0
0

GRATIFICACION POR NAVIDAD


Por celebrarse las fiestas navideas la empresa todos los aos brinda una
gratificacin a todos sus trabajadores y para ello realiza el clculo en base a la
norma.
Las gratificaciones es un beneficio a la cual se encuentra obligado la empresa a otorgar a
sus trabajadores y se encuentra regulado por la NIC 19, la cual clasifica este tipo de
retribuciones pagadas al trabajador como un beneficio a corto plazo. En este sentido
acorde con lo sealado en el prrafo 10 de la NIC el gasto deber reconocerse a medida
que el empleado presta sus servicios, en este caso mensualmente (desde el mes de julio a
diciembre), aunque se cancele en diciembre.
Calculo de 6 trabajadores con un sueldo mnimo (850*6=5100)

Clasificacin

Cuentas

Debe

Haber

5559

4011. IGV

1122

4114. Gratificaciones x

4437

Gasto

62. Gastos del personal

Pasivo
Pasivo

pagar
Por el pago a los trabajadores

Clasificacin

Cuentas

Debe

Haber

Pasivo

4114. Gratificaciones x

4437

pagar

Activo
Corriente

104. Cta. Cte

4437

NIC 21 :EFECTOS DE LAS VARIACIONES


EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE LA
MONEDA EXTRANJERA
Esta NIC no es muy usada por la empresa debido a que la adquisicin
de materiales y la venta de nuestros productos lo realizamos en
soles.
Pero si realizamos depsitos a plazo fijo en dlares y de esta manera
en tiempos de alza del dlar podemos lograr un mayor beneficio .
El deposito a plazo es una operacin financiera por la cual una
entidad financiera, a cambio del mantenimiento de ciertos recursos
monetarios inmovilizados en un periodo determinado, otorga como
rentabilidad intereses previamente pactados a cambio que el dinero
depositado se conserve en la empresa del sistema financiero, sin
que pueda el titular realizar retiros.
Se debe reconocer por parte de la empresa que inmoviliza dichos
recursos, representado por el Certificado de depsito a plazo
bancario, la moneda extranjera a nuevo sol.
A estos efectos de acuerdo con el prrafo 21 de la NIC 21 se debe
aplicar el tipo de cambio vigente en la fecha de la transaccin.

DEPOSITO A PLAZO EN MONEDA EXTRANJERA


Con fecha 05/01/2015 la empresa ha realizado una operacin de depsito a plazo
por el importe de $ 15,000 por un plazo de doce meses, a un tipo de cambio de
2.981.
Dicho depsito fue retirado el 05/01/2016 y el tipo de cambio era de 3.415.
Por el depsito a plazo de $15,000

Clasificacin
Activo Corriente

Cuentas

Debe

Haber

106. Depsitos en Inst.

44,715.00

44,715.00

Finan
Activo Corriente

104. Cta. Cte.

Por los intereses ganados y la diferencia de cambio

Clasificacin

Cuentas

Debe

Activo
Corriente

104. Cta. Cte

11,120.00

Ingresos

774.Ingresos en

4,610.

operaciones

00

776. Diferencia de

6,510.

cambio

00

Ingresos

Haber

NIC 38: ACTIVOS INTANGIBLES


De acuerdo con lo que establece el prrafo 9 de la NIC, entre otros,
los programas informticos (software) corresponden a un activo
intangible, dado que cumple con las caractersticas de la definicin
del mismo, es decir satisface el criterio de identificabilidad, pues la
empresa posee el control del activo y el uso del mismo generar
beneficios econmicos futuros que fluirn a la empresa, y el costo
del activo puede ser medido confiablemente.
La empresa cuenta a la fecha con varios software aplicativos de
diseo, tambin cuenta con software para control de ventas e
inventarios que nos permiten verificar
nuestros materiales,
ganancias y movimiento de flujo de efectivo.
Para la empresa es de mucha utilidad esta NIC pues nos ayuda a
poder establecer su amortizacin adecuada para su plan de
remplazo.

ADQUISICIN DE UN PROGRAMA INFORMTICO


En enero del 2015 la empresa ha adquirido un programa de diseo de muebles
en 3D sofisticado para poder elaborar con mas exactitud los diseos de nuestros
muebles para nuestros clientes. Dicho software tiene un costo de S/.3,500.00
mas IGV, dicho software se pretende usar en 2 aos.
Por la adquisicin del software

Clasificacin

Cuentas

Activo Corriente

343.Software

Pasivo

4011.IGV

Pasivo
Por la cancelacin

4655.Intangibles

Clasificacin

Cuentas

Pasivo

4655.Intangibles

Activo

104. Cta. Cte

Debe
3500.00

Cuentas

Gasto

682.Amortiz.

630.00
4,130.00

Debe

Haber

4,130.00
4,130.

Corriente
Por la depreciacin del ao 2015
Clasificacin

Haber

00

Debe

Haber

1,750.00

Intangibles

Activo
Corriente

392. Amortizacin

1,750.

Acum.

00

NIIF 1
Falta la interpretacin de lo que dice la niif hacer

NIIF 1 ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS


INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
VALOR RAZONABLE COMO COSTO ATRIBUIDO DE UN ACTIVO FIJO.
La empresa tiene entre otros, un equipo que usa en su planta industrial,
dicho equipo se ha venido depreciando en su valor en libros de S/:240.000 a
la fecha de apertura conforme a la NIIF , por medir sus equipos a valor
razonable Cmo seria la contabilizacin utilizando la tasacin como costo
atribuido?
Dato adicional
Valor del activo al 01/01/2014
Detalle
S/.
Costo de adquisicin

300.000

Depreciacin acumulada

-60.000

Valor en libros

240.000

Valor razonable del activo asciende a S/.480.000(segn tasador).


El bien tiene una vida restante de 4 aos

Conforme con la niif, la empresa en su estado de situacin


financiera de apertura segn a las niif puede usar le valor
razonable como costo atribuido para una partida de
propiedad, planta y equipo, una propiedad de inversin o
para un activo intangible. Ahora bien de conformidad con
los datos de la consulta y para aplicar la opcin dispuesta
en la niif 1, es decir, utilizar el valor de la tasacin como
costo atribuido del bien se deber proceder a efectuar
previamente a corregir la deprecacin efectuada segn las
normas tributarias.
En vista de que la empresa no refleja una estimacin
razonable de la vida til del activo, acorde con el prrafo
G17 de la gua de la interpretacin de la niif 1 se ajustara
retroactiva de forma que satisfaga los criterios de las niif.

A su vez por el nuevo valor del activo fijo que ser considerado como
costo atribuido de acuerdo con tasacin efectuada a la fecha de
transicin
59

Resultados acumulados

40.00
0

39

Depreciacin, amortizacin y
agotamiento

39135 Equipos diversos

Por el ajuste de la depreciacin


70.000(300.000*2/9-40.000)

100.00
0

39135 Equipos diversos

591 Utilidades no distribuidas

39

Depreciacin, amortizacin
y agotamiento

40.00
0

33

Inmueble, maquinaria y equipo

33691 Costo

Por la eliminacin de la
depreciacin (Dep. acumulada
60.000+ ajustes 40.000)

100.00
0

Por el mayor valor para


obtener el costo atribuido
3
3

Inmueble, maquinaria y
equipo

380.00
0

68

Valuacin y deterioro de
activos y provisiones

120.00
0

68145 Equipos diversos


33691 Costo

5
9

Resultados acumulados

591 Utilidades no
distribuidas
Por el ajuste del valor del
activo segn tasacin
380.000 (480.000-100..000)

380.00
0

39

Por el registro dela


120.00
0
depreciacin en el periodo
de transicin
Depreciacin, amortizacin y
agotamiento

39135 Equipos diversos

Por la depreciacin en el
periodo de adopcin de niif
(480.000/4)

NIFF 5
Con la aplicacin de esta niff 5; la empresa podr
clasificar sus activos mantenidos para la venta en
forma adecuada ya que esta norma tiene
aspectos de medicin en que nos establece que
todo activo mantenido para la venta se deber
clasificar reconociendo el menor valor neto entre
su importe en libros y su valor razonable menos
los costos de venta, se reconocern las perdidas
o ganancias relacionadas con el valor asignado y
no se aceptaran las amortizaciones o
depreciacin para que estas sean clasificadas.

NIIF 5: ADQUISICIN DE UN BIEN DESTINADO


MANTENIDO PARA LA VENTA
Con fecha febrero del 2015, la empresa adquiere
un inmueble cuyo precio de adquisicin asciende
a $.800.000, para ello ha realizado un plan para
la venta de dicho inmueble. Respecto de este
bien , se sabe que el valor razonable del activo
asciende a $.800.000, y se estiman que los
gastos de venta ascenderan a $.15.000. Tipo de
cambio S/.3.45

La empresa debe medir el activo no corriente clasificados para la


venta, al menor valor entre su importe en libro y su valor razonable
menos los costos de la distribucin, tal como lo establece el prrafo 15
de la Niff 5.
De esta manera tenemos los siguiente clculos a efectos del
reconocimiento inicial del activo no corriente disponible par la venta:
a) Valor en el momento de su reconocimiento inicial
Costo de adquisicin = $800.000*3.45=2,760.000
b) Medicin del valor razonable menos costo de venta
Valor razonable

Costo de venta

2,760.000

51.750

2,708.250

c) Medicin inicial del activo no corriente mantenidos para la venta


La empresa medir inicialmente los activos no corrientes clasificados
como mantenidos para la venta al menor de su importe en libros o su
valor razonable menos los costos de venta
Valor en libros

Valor razonable menos


costo de venta

2,760.000

2,708.250

De los clculos anteriores, se puede apreciar que el valor razonable menos


los costos de venta resulta ser menor el valor e n libros, de ello pro tanto el
valor inicial del activo de acuerdo con la Niif 5 correspondiente a 2,708.250

Por la adquisicin del


inmueble.
27

Activos no corrientes
mantenidos para la
venta
2722 Edificaciones

42

66

2,760.00
0

6613 Activos no
corrientes mantenidos
para la venta

Cuentas por pagar


comerciales terceros
4212 Emitidas
Por la adquisicin. Del
inmueble mantenido
para la venta

Prdida por medicin


de activos no
financieros al valor
razonable

2,760.00
0

51.750

Por
la prdida en la medicin
Activos no corrientes
mantenidos
para la
del inmueble
adquirido.

27

venta

27932 Edificaciones
Por la reduccin del valor
del bien al valor
razonable menos el
costo de venta

51.750

Con la aplicacin de esta niff 5; la empresa podr


clasificar sus activos mantenidos para la venta en
forma adecuada ya que esta norma tiene aspectos
de medicin en que nos establece que todo activo
mantenido para la venta se deber clasificar
reconociendo el menor valor neto entre su importe
en libros y su valor razonable menos los costos de
venta, se reconocern las perdidas o ganancias
relacionadas con le valor asignado y no se
aceptaran las amortizaciones o depreciacin para
que estas sean clasificadas.

ATOCHE GOICOCHEA, LOURDES


CASIMIRO RIVERA, ADI
CHAVEZ CASTAEDA, OSCAR
LUNA LEIVA, CYNDY
VERA BURGOS, JOSE MIGUEL

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