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LIBRO TERCERO
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
TTULO 1:
DISPOSICIONES
GENERALES
Consta de 10 Artculos
(del 103 al 113)
TTULO 2:
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
COACTIVA
Consta de 10 Artculos
(del 114 al 123)
TTULO 3:
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
Consta de 33 Artculos
(del 124 al 157)
TITULO I
DISPOSICIONES
GENERALES
Lmite
Materi
al
MOTIVADOS
Desterrados todo
actuar arbitrario y
contrario al
Derecho.
Lmite
Formal
Instrumentos o
documentos
Sin presencia de
ellos sera un acto
nulo.
a)
Por
correo
certificado
o
por
mensajero,
en
el
domicilio fiscal, con
acuse de recibo o con
certificacin
de
la
negativa
a
la
recepcin
efectuada
por el encargado de
la diligencia.
b) Por medio de
sistemas
de
comunicacin
electrnicos,
siempre
que
se
pueda confirmar la
entrega
por
la
misma
va.constancia
c)
Por
administrativa,
cuando por cualquier
circunstancia
el
deudor tributario, su
representante
o
apoderado, se haga
presente
en
las
oficinas
de
la
Administracin
Tributaria.
f)
Cuando
en
el
domicilio
fiscal
no
hubiera
persona
capaz
alguna
o
estuviera cerrado, se
fijar un ceduln en
dicho domicilio. Los
documentos
a
notificarse se dejarn
e)
tenga
en Cuando
sobre secerrado,
la
condicin
bajo
la puerta,deenno
el
hallado
o
no
habido
domicilio fiscal.
o
cuando
el
domicilio
del
representante de un
no domiciliado fuera
desconocido,
la
SUNAT
podr
realizar
la
notificacin
por
cualquiera de las
formas:
d) Mediante la
publicacin en la
pgina web de la
Administracin
Tributaria
g)No tener
ninguna otra
incompatibilidad
sealada por ley.
Mediante la publicacin
pgina web de la SUNAT
en
la
(Artculo sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004)
a) En la pgina web: el
nombre, denominacin o razn
social de la persona notificada,
el nmero de RUC o nmero
del documento de identidad
que
corresponda,
la
numeracin del documento en
el
que
consta
el
acto
administrativo, as como la
mencin a su naturaleza, el
tipo de tributo o multa, el
monto de estos y el periodo o
el hecho gravado; as como las
menciones a otros actos a que
se refiere la notificacin.
b) En el diario oficial o en el
diario
de
la
localidad
encargado de los avisos
judiciales o, en su defecto,
en uno de los diarios de
mayor circulacin en dicha
localidad:
el
nombre,
denominacin o razn social
de la persona notificada, el
nmero de RUC o nmero
del documento de identidad
que
corresponda
y
la
remisin a la pgina web de
la Administracin Tributaria.
La notificacin regulada en la
presente norma tiene su sustento
en el principio de economa
procesal, el que debe ser visto
como un ahorro desde tres
aspectos:
Tiempo
Gasto
Esfuerzo
A travs de este
mecanismo
de
notificacin
se
hace
ms
expeditivo
el
procedimiento, lo
que se traduce
en un ahorro de
tiempo
que
beneficia tanto a
la Administracin
como
al
contribuyente.
Se trata de un
importante
ahorro
econmico para
la
Administracin,
pues se estara
notificando a un
grupo
de
contribuyentes
afectados
a
travs de una
notificacin,
no
obstante,
debe
cumplirse
Pues
se
contribuye
al
cumplimiento de
los
fines
del
procedimiento a
travs de una
simplificacin de
la notificacin, lo
que se traduce
en
un
menor
esfuerzo
desplegado por
la
Administracin.
(Artculo sustituido por el Artculo 47 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004).
(Artculo sustituido por el Artculo 48 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004)
propias reas
antes de su
propias reas
Cuando
la
SUNAT
como
resultado de un
posterior
procedimiento
de fiscalizacin
de un mismo
tributo y perodo
tributario
establezca una
menor
obligacin
tributaria.
En
este caso, los
reparos
que
consten en la
resolucin
de
determinacin
Tercero
Cuando
se
detecten los
hechos
contemplado
s
en
el
numeral
1
del
artculo
178,
as
como en los
casos
de
connivencia
entre
el
personal de
Cuando
la
Administraci
n
detecte
que se han
presentado
circunstancia
s posteriores
a su emisin
que
demuestran
su
improcedenci
a o cuando
se trate de
Segundo
Primero
En este caso
En este sentido..
Finalmente..
la
norma
hace
referencia
a
la
revocacin,
modificacin,
sustitucin
o
complementacin
de
los
actos
administrativos
despus de haber sido
notificados.
la presente norma es
mucho
ms
restrictiva,
por
cuanto
limita
la
facultad
de
la
Administracin
a
determinados
supuestos,
esto
es
explicable debido a
que se trata de un acto
que ha sido notificado
vlidamente, habiendo
el
contribuyente
tomado conocimiento
de este. Con ello la
norma
trata
de
resguardar el principio
de seguridad jurdica,
adems
de
los
derechos
de
los
procedimiento
legal
establecido,
o
que
sean
contrarios a la
ley o norma con
rango inferior.
Los actos de la
Administracin
Tributaria son
anulables
cuando:
Cuando
por
disposicin
administrativa
se establezcan
infracciones
o
se
apliquen
sanciones
no
previstas en la
ley.
b) Tratndose de dependencias o
funcionarios de la Administracin
Tributaria sometidos a jerarqua,
cuando el acto hubiere sido emitido
sin respetar la referida jerarqua.
La
La anulabilidad
anulabilidad
La
La nulidad
nulidad
genera invalidez
del acto, lo que
En ese sentido, en el caso de los implica
actos anulables
quepodran
no subsanarse las
deficiencias de las que adolece, con lo cual podra generar sus efectos, siendo
un acto vlido y eficaz. En cambio, enpueda
el caso dedesplegar
los actos nulos, este contiene
deficiencias insubsanables, defectos en
sus efectos
elementos sustanciales, con lo cual
sus
es como si nunca hubiese existido, por lo que no genera ningn efecto.
jurdicos, es
decir, que no
tiene ni tendr
efecto jurdico.
es
es una
una causa
causa de
de ineficacia
ineficacia de
de un
un acto
acto jurdico,
jurdico, que
que deriva
deriva de
de la
la ausencia
ausencia de
de alguno
alguno de
de los
los
requisitos
requisitos imprescindibles
imprescindibles para
para que
que dicho
dicho acto
acto tenga
tenga validez.
validez.
TITULO II
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
El procedimiento inicia
con la notificacin de la
Resolucin de
QU ES COBRANZA COAC
EjecucinCoactiva(RE
C).
Es el procedimiento que
emplea la SUNAT para
exigir al contribuyente el
cumplimiento con sus
deudas
tributarias
pendientes de pago.
La cobranza
coactiva de las
deudas tributarias
es facultad de la
Administracin
Tributaria
La
SUNAT
aprueba
mediante Resolucin de
Superintendencia
la
norma que reglamente el
Procedimiento
de
Cobranza
Coactiva
respecto de los tributos
que
administra
o
recauda.
Cargo de Ejecutor
Coactivo; requisitos:
a) Ser
ciudadano en
ejercicio y estar
en pleno goce
de sus derechos
civiles;
b)Tener ttulo
de abogado
expedido o
revalidado
conforme a ley;
c)No haber
sido condenado
ni hallarse
procesado por
delito doloso;
f)Ser
funcionario de la
Administracin
Tributaria; y,
e)Tener
conocimiento y
experiencia en
derecho
administrativo
y/o tributario;
d)No haber
sido destituido
de la carrera
judicial o del
Ministerio
Pblico o de la
Administracin
Pblica
g)No tener
ninguna otra
incompatibilidad
sealada por
ley.
como mnimo el
grado de Bachiller
(en Derecho,
Contabilidad,
Economa o
Administracin)
c)No
haber sido
condenado ni
hallarse
procesado por
delito doloso;
f)No
tener
vnculo
de
parentesco con el
Ejecutor, hasta el
cuarto grado de
consanguinidad
y/o segundo de
afinidad;
e)Tener
conocimiento y
experiencia en
derecho
administrativo
d)No haber
y/o tributario;
sido
destituido de
la carrera
judicial o del
Ministerio
Pblico o de la
Administraci
n
g)Ser
funcionario de
la
Administraci
n Tributaria; y
h)No tener
ninguna otra
incompatibilid
ad sealada
por ley
c)La
establecida
por
Resolucin no apelada en el
plazo de ley, o apelada
fuera
del
plazo
legal,
siempre que no se cumpla
con
presentar la
Carta
Fianza respectiva conforme
con lo dispuesto en el
Artculo
146,
o
la
establecida por Resolucin
del Tribunal Fiscal.
d)La
que
conste en Orden
de
Pago
notificada
conforme a ley.
Disponer en el
lugar que
considere
conveniente, luego
de iniciado el
Procedimiento de
Cobranza Coactiva,
la colocacin de
carteles, afiches u
otros similares
alusivos a las
medidas cautelares
que
se hubieren
Suspender
o
adoptado,
concluir el
Procedimiento de
Cobranza Coactiva
conforme a lo
dispuesto en el
Artculo 119.
Ejecutar las
garantas
otorgadas en favor
de la
Administracin por
los deudores
tributarios y/o
terceros, cuando
corresponda.
8. Disponer la devolucin
de los bienes
embargados, cuando el
Tribunal Fiscal lo
establezca, de
conformidad con lo
dispuesto en el numeral
8) del Artculo 101, as
como en los casos que
corresponda de acuerdo a
ley.
13. Ordenar las medidas
cautelares previas al
Procedimiento de Cobranza
Coactiva previstas en los
Artculos 56 al 58 y
excepcionalmente, de
acuerdo a lo sealado en los
citados artculos, disponer el
remate de los bienes
perecederos.
14. Requerir al
tercero la
informacin que
acredite la
veracidad de la
existencia o no
de crditos
pendientes de
pago al deudor
tributario.
9. Declarar de oficio o
a peticin de parte, la
nulidad de la
Resolucin de
Ejecucin Coactiva de
incumplir sta con los
requisitos sealados
en el Artculo 117, as
como la nulidad del
remate, en los casos
en que no cumpla los
requisitos que se
establezcan en el
Reglamento del
Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
12. Ordenar,
en el
Procedimient
o de
Cobranza
Coactiva, el
remate de
los bienes
embargados.
11. Admitir
y resolver
la
Intervenci
n
Excluyente
de
Propiedad.
PROCEDIMIENT
O
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor
Coactivo mediante la notificacin al deudor tributario de la
Resolucin de Ejecucin Coactiva, que contiene un mandato de
cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza,
dentro de siete (7) das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse
medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las
mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.
La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo
sancin de nulidad:
1. El nombre del deudor tributario.
2. El nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la
cobranza.
3. La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as
como de los intereses y el monto total de la deuda.
4. El tributo o multa y perodo a que corresponde.
ARTCULO 119.SUSPENSIN Y
CONCLUSIN DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
Tratndose de
deudores
tributarios
sujetos a un
Procedimiento
Concursal, el
Ejecutor Coactivo
suspender o
concluir el
Procedimiento de
Cobranza
Coactiva
El Ejecutor
Coactivo deber
dar por concluido
el procedimiento,
levantar los
embargos y
ordenar el archivo
de los actuados
El Ejecutor
Coactivo
suspender
temporalment
e el
Procedimiento
de Cobranza
Coactiva
la Intervencin
Excluyente de
Propiedad, el Ejecutor
Coactivo suspender
el remate de los
bienes objeto de la
medida y remitir el
escrito presentado
por el tercero para
que el ejecutado
emita su
pronunciamiento en
un plazo no mayor de
cinco (5) das hbiles
La resolucin
dictada por el
Ejecutor Coactivo
es apelable ante el
Tribunal Fiscal en el
plazo de cinco (5)
das hbiles
siguientes a la
notificacin de la
citada resolucin
ARTCULO
120.INTERVENCI
N
EXCLUYENTE
DE
PROPIEDAD
Tratndose
de bienes
muebles,
no se
sealar
precio
base.
ARTCULO
121.TASACI
NY
REMATE
Tratndose
de bienes
inmuebles,
se reducir
el precio
base en un
15%
adicional
El
remanente
que se
origine
despus de
rematados
los bienes
embargados
ser
entregado al
ejecutado.
Se produce el
abandono de
los bienes
muebles que
hubieran sido
embargados y
no retirados de
los almacenes
de la
Administracin
Tributaria en
un plazo de
treinta (30)
das hbiles
ARTCULO
121ABANDONO
DE BIENES
MUEBLES
EMBARGAD
OS
El plazo, a que
se refiere el
primer prrafo,
se computar a
partir del da
siguiente de la
fecha de
remate o de la
fecha de
notificacin de
la resolucin
emitida por el
Ejecutor
TITULO III
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
CAPITULO I
DISPOSICIONES
GENERALES
ARTCULO
125.-MEDIOS
PROBATORIOS
ARTCULO 126.PRUEBAS DE
OFICIO
ARTCULO 129.CONTENIDO DE
LAS
RESOLUCIONES
ARTCULO 128.DEFECTO O
DEFICIENCIA DE
LA LEY
ARTCULO 127.FACULTAD DE
REEXAMEN
ARTCULO 130.DESISTIMIENTO
ARTCULO 131.PUBLICIDAD DE
LOS
EXPEDIENTES
CAPITU
LO II
RECLA
MACIO
N
La SUNAT
respecto a
los tributos
que
administre
ARTCULO
133.RGANOS
COMPETENT
ES
Los
Gobiernos
Locales.
Otros que
la ley
seale.
ARTCULO 134.IMPROCEDENCIA DE LA
DELEGACION DE COMPETENCIA
ARTCULO 139.RECLAMACIN
CONTRA
RESOLUCIONES
DE DIVERSA
NATURALEZA
ARTCULO 140.SUBSANACIN
DE REQUISITOS
DE
ADMISIBILIDAD
ARTCULO 141.MEDIOS
PROBATORIOS
EXTEMPORNEO
S
Tratndose de
deudores
tributarios
sujetos a un
Procedimiento
Concursal, el
Ejecutor Coactivo
suspender o
concluir el
Procedimiento de
Cobranza
Coactiva
El Ejecutor
Coactivo deber
dar por concluido
el procedimiento,
levantar los
embargos y
ordenar el archivo
de los actuados
El Ejecutor
Coactivo
suspender
temporalmente
el
Procedimiento
de Cobranza
Coactiva
la Intervencin
Excluyente de
Propiedad, el Ejecutor
Coactivo suspender
el remate de los
bienes objeto de la
medida y remitir el
escrito presentado
por el tercero para
que el ejecutado
emita su
pronunciamiento en
un plazo no mayor de
cinco (5) das hbiles
La resolucin
dictada por el
Ejecutor Coactivo
es apelable ante el
Tribunal Fiscal en el
plazo de cinco (5)
das hbiles
siguientes a la
notificacin de la
citada resolucin
ARTCULO
120.INTERVENCI
N
EXCLUYENTE
DE
PROPIEDAD
Tratndose
de bienes
muebles,
no se
sealar
precio
base.
ARTCULO
121.TASACI
NY
REMATE
Tratndose
de bienes
inmuebles,
se reducir
el precio
base en un
15%
adicional
El
remanente
que se
origine
despus de
rematados
los bienes
embargados
ser
entregado al
ejecutado.
Se produce el
abandono de
los bienes
muebles que
hubieran sido
embargados y
no retirados de
los almacenes
de la
Administracin
Tributaria en
un plazo de
treinta (30)
das hbiles
ARTCULO
121ABANDONO
DE BIENES
MUEBLES
EMBARGAD
OS
El plazo, a que
se refiere el
primer prrafo,
se computar a
partir del da
siguiente de la
fecha de
remate o de la
fecha de
notificacin de
la resolucin
emitida por el
Ejecutor
TITULO III
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
CAPITULO I
DISPOSICIONES
GENERALES
ARTCULO
125.-MEDIOS
PROBATORIOS
ARTCULO 126.PRUEBAS DE
OFICIO
ARTCULO 129.CONTENIDO DE
LAS
RESOLUCIONES
ARTCULO 128.DEFECTO O
DEFICIENCIA DE
LA LEY
ARTCULO 127.FACULTAD DE
REEXAMEN
ARTCULO 130.DESISTIMIENTO
ARTCULO 131.PUBLICIDAD DE
LOS
EXPEDIENTES
CAPITU
LO II
RECLA
MACIO
N
La SUNAT
respecto a
los tributos
que
administre
ARTCULO
133.RGANOS
COMPETENT
ES
Los
Gobiernos
Locales.
Otros que
la ley
seale.
ARTCULO 134.IMPROCEDENCIA DE LA
DELEGACION DE COMPETENCIA
ARTCULO 139.RECLAMACIN
CONTRA
RESOLUCIONES
DE DIVERSA
NATURALEZA
ARTCULO 140.SUBSANACIN
DE REQUISITOS
DE
ADMISIBILIDAD
ARTCULO 141.MEDIOS
PROBATORIOS
EXTEMPORNEO
S
CAPITULO III
APELACION Y QUEJA
Artculo 144.-RECURSOS
CONTRA LA DENEGATORIA FICTA
QUE DESESTIMA LA
RECLAMACIN
Tratndose
de
la
apelacin
de
resoluciones que resuelvan los reclamos
sobre sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y
cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes,
as como las resoluciones que las
sustituyan, se elevar el expediente al
Tribunal Fiscal dentro de los quince (15)
das hbiles siguientes a la presentacin
de la apelacin.
Artculo 147.ASPECTOS
INIMPUGNABLES
Al interponer apelacin ante el
Tribunal Fiscal, el recurrente no
podr discutir aspectos que no
impugn al reclamar, a no ser que,
no figurando en la Orden de Pago o
Resolucin de la Administracin
Tributaria,
hubieran
sido
incorporados por sta al resolver la
reclamacin.
Artculo 148.MEDIOS
PROBATORIOS
ADMISIBLES
No
se
admitir
como
medio
probatorio ante el Tribunal Fiscal la
documentacin que habiendo sido
requerida en primera instancia no
hubiera sido presentada y/o exhibida
por el deudor tributario.
Sin embargo, dicho rgano resolutor
deber admitir y actuar aquellas
pruebas en las que el deudor
tributario demuestre que la omisin
de su presentacin no se gener por
su causa.
Asimismo, el Tribunal Fiscal deber
aceptarlas
cuando
el
deudor
tributario acredite la cancelacin del
monto impugnado vinculado a las
pruebas
no
presentadas
y/o
exhibidas por el deudor tributario en
primera instancia, el cual deber
encontrarse actualizado a la fecha de
pago.
Artculo 154.JURISPRUDENCIA DE
OBSERVANCIA OBLIGATORIA
Las resoluciones del Tribunal Fiscal que
interpreten de modo expreso y con
carcter general el sentido de normas
tributarias, las emitidas en virtud del
Artculo 102, las emitidas en virtud a un
criterio
recurrente
de
las
Salas
Especializadas, as como las emitidas por
los Resolutores - Secretarios de Atencin
de Quejas por asuntos materia de su
competencia, constituirn jurisprudencia
de observancia obligatoria para los
rganos de la Administracin Tributaria,
mientras dicha interpretacin no sea
modificada por el mismo Tribunal, por va
reglamentaria o por Ley.
En
este
caso,
en
la
resolucin
correspondiente el Tribunal sealar que
constituye jurisprudencia de observancia
obligatoria y dispondr la publicacin de
su texto en el diario oficial El Peruano.
Artculo 156.RESOLUCIONES DE
CUMPLIMIENTO
Las resoluciones del Tribunal Fiscal sern
cumplidas por los funcionarios de la
Administracin
Tributaria,
bajo
responsabilidad.
En caso que se requiera expedir resolucin
de cumplimiento o emitir informe, se
cumplir con el trmite en el plazo
mximo de noventa (90) das hbiles de
notificado el expediente al deudor
tributario,
debiendo
iniciarse
la
tramitacin
de
la
resolucin
de
cumplimiento dentro de los quince (15)
primeros das hbiles del referido plazo,
bajo responsabilidad, salvo que el Tribunal
Fiscal seale plazo distinto.
TITULO IV
PROCESOS ANTE EL
PODER JUDICIAL
Artculo 158.REQUISITOS DE
ADMISIBILIDAD DE LA
DEMANDA
CONTENCIOSO
ParaADMINISTRATIVA
la admisin de la Demanda
Contencioso - Administrativa,
ser indispensableque sta sea
presentada dentro del plazo
sealado en el artculo anterior.
El
rgano
jurisdiccional,
al
admitir a trmite la demanda,
requerir al Tribunal Fiscal o a la
Administracin Tributaria, de ser
el caso, para que le remita el
expediente administrativo en un
plazo de treinta (30) das hbiles
de notificado.
3.Si
TITULO V
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Artculo
163.-DELAIMPUGNACIN
Las resoluciones que resuelven las solicitudes
a que se refiere el primer prrafo del artculo
anterior sern apelables ante el Tribunal Fiscal,
con excepcin de las que resuelvan las
solicitudes de devolucin, las mismas que
sern reclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en
el plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles,
el deudor tributario podr interponer recurso
de reclamacin dando por denegada su
solicitud.
Los actos dela Administracin Tributariaque
resuelven las solicitudes no contenciosas a que
se refiere el segundo prrafo del artculo 162
podrn ser impugnados mediante los recursos
regulados
enla
Leydel
Procedimiento
Administrativo General, los mismos que se
tramitarn observando lo dispuesto en la
citada Ley, salvo en aquellos aspectos
regulados expresamente en el presente
Cdigo.
Artculo 162.TRMITE DE
SOLICITUDES NO
CONTENCIOSAS
Las solicitudes no contenciosas
vinculadas a la determinacin de
la obligacin tributaria, debern
ser resueltas y notificadas en un
plazo no mayor de cuarenta y
cinco (45) das hbiles siempre
que, conforme a las disposiciones
pertinentes,
requiriese
de
pronunciamiento expreso de la
Administracin Tributaria.
Tratndosede otras solicitudes no
contenciosas,
stassern
resueltas segn el procedimiento
regulado
enlaLeydel
Procedimiento
Administrativo
General.
GRACIAS!!