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EMPRESA

La Comisin de la Unin Europea sugiere la siguiente


definicin: Se considerar empresa toda entidad,
independientemente de su forma jurdica, que ejerza
una actividad econmica.
De acuerdo al Derecho internacional, la empresa es
el conjunto de capital, administracin y trabajo
dedicados a satisfacer una necesidad en el mercado.
Una empresa es una organizacin, institucin o
industria dedicada a actividades con fines de lucro y
asegurar la continuidad de la estructura productivocomercial as como sus necesarias inversiones.

EMPRESA
En el Per se puede abrir una
empresa como persona natural o
como persona jurdica.
Al constituir una Empresa como
Persona Jurdica se tiene dos
opciones:

a) E.I.R.L. (Empresa Individual de responsabilidad Limitada)


b) Sociedad (Sociedad Annima, Saciedad Annima Abierta,
Sociedad Annima Cerrada, Sociedad de responsabilidad
limitada, etc.)

BASE LEGAL

Decreto Legislativo N937 del 14.11.2003 norma que


regula las actividades de los sujetos del NRUS.
Decreto Legislativo N 938 publicado el 14.11.03, el
cual modifica la ley del impuesto a la renta en lo
referido al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
RER
Decreto Supremo N 179-2004 EF, referido al Rgimen
general del Impuesto a la Renta. R.G.
Decreto Legislativo N 1086 - Publicado el 28 de junio
de 2008 LEY DE PROMOCION Y COMPETITIVIDAD,
FORMALIZACION Y DESARROLLO DE LA MICRO Y PEQUEA
EMPRESA Y DEL ACCESO AL EMPLEO DECENTE

Formas de Organizacin Empresarial


1.Empresas de un solo propietario
-Empresa Unipersonal
-EIRL
2.Empresas de dos a ms propietarios (socios)
Segn la LGS
3.Corporaciones

EIRL
Integran
Capital

Caractersticas
importantes

S.R.L
1

2/20

Aportes

rganos Titular
Gerente Gerente
(opcional)

Gerencia Gerencia

S.A. S.A.C.

2/ilimit
Participaciones

2/20
Acciones Acciones

Junta G.
Junta G.
Directorio Directorio

Junta G.

Formas de organizacin Empresarial


Corporaciones, es una entidad legal, que tiene una existencia
separada y distinta de la de sus propietarios
Los propietarios se llaman accionistas y su propiedad est
evidenciada por las participaciones de acciones de capital
transferibles
-Es ms difcil y costosa
-La corporacin debe obtener una carta de constitucin del
estado y recibe
autorizacin del estado para emitir acciones de capital.
-Los activos pertenecen a la corporacin y no a los accionistas
-Puede suscribir contratos
-Es responsable de sus propias deudas y paga sus tributos
-Es manejada por gerente profesional
-El nivel superior de la gerencia profesional es la junta directiva

Caractersticas de formas de organizacin


empresarial
Caracterstica Empresa de
Sociedad
Corporaciones
s

un solo
propietario

1. Estatus Legal

No es una
entidad
legalmente
separada

No es una
entidad
legalmente
separada

Entidad
legalmente
separada

2.Responsabilid
ad de los
propietarios por
las deudas del
negocio

Responsabilida
d personal por
las deudas del
negocio

Responsabilidad
personal por las
deudas de la
sociedad

No hay
responsabilidad
personal por las
deudas de la
corporacin

3.Estatus
contable

Entidad
separada

Entidad separada Entidad


separada

4.Estatus
gravable

Renta gravada Renta gravada


para el
para los socios
propietario

Renta gravada
sobre las
utilidades

5.Personas con
autoridad
gerencial

propietario

Contrata
gerentes
profesionales

Cada socio

Micro y Pequea Empresa

Ley de Promocin de la competitividad, Formalizacin y


Desarrollo de la Micro y pequea Empresa y Acceso al
Empleo decente Decreto Legislativo N 1086 del
28/06/2008

Caractersticas Mipyme
BENEFICIOS

MICROEMPRE
SA

PEQUENA
EMPRESA

OBSERVACION
ES

1. Nivel de
venta

Hasta 150 UIT

Hasta 1700 UIT

UIT=

2.Nmero de
Trabajadores

De uno a diez

De uno a cien

Planilla en SNP
o AFP (eleccin
libre del
trabajador)

3.Remuneracin RMV

RMV

RMV=

4.Jornada

8 horas diarias
o 48 horas
semanales

8 horas diarias
o 48 horas
semanales

Horas extras

5. Descanso
Semanal

24 horas

24 horas

Sobretasa por
da laborado en
feriado

6 Vacaciones

15 das al ao

15 das al ao

Obligatorio

Caractersticas Mipyme
BENEFICIOS

MICROEMPRE
SA

PEQUENA
EMPRESA

OBSERVACION
ES

7. CTS

No aplica

sueldo al ao

Depsito mayo
y Noviembre

8.
Gratificaciones

No aplica

2 al ao de
sueldo cada
una

Sector Pblico
dispone el
Estado

9. Utilidades

No aplica

Si aplica DL N
892

10. Asignacin
familiar

No aplica

No aplica

11. Despido
arbitrario o
Justificado

10 REM diarias
por ao ( tope
90 REM)

20 REM diarias
por ao (tope
120 REM)

Ley N 30056 MYPES


Ley que modifica diversas leyes para facilitar la
inversin, impulsar el desarrollo productivo y el
crecimiento empresarial publicada el 2 de julio de
2013
Objetivo; establecer el marco legal para la promocin
de la competitividad, formalizacin y el desarrollo de
la micro, pequea y mediana empresa (MIPYME)
Incluye modificaciones varias a otras varias leyes
entre ellas a la actual Ley MYPE D.S. 007-2008TR.TUO de la Ley de promocin de la competitividad,
Formalizacin y desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del acceso al empleo decente

Cambios a la Ley de Micro y


Pequeas Empresas
Las Empresas individuales de responsabilidad
limitada (EIRL) pueden acogerse al NRUS
Decreto legislativo N 937, Ley del NRUS
Se transferir la administracin del registro
Nacional de la Micro y Pequea Empresa
(REMYPE) pasando del Ministerio de trabajo
(MINTRA) a la SUNAT

Cambios a la Ley de Micro y


Pequeas Empresas
Se ha creado un nuevo nivel de empresas
Microempresa: Ventas anuales mximo 150 UIT
Pequea Empresa: ventas anuales de 150 a 1700 UIT
Mediana Empresa : Ventas anuales 1700 UIT a 2300UIT
La microempresa que durante 02 aos consecutivos
supere el nivel de ventas establecido (150 UIT al ao),
podr conservar por un ao calendario adicional el mismo
rgimen laboral
La pequea empresa que durante 02 ( dos) aos
consecutivos supere el nivel de sus ventas establecido
( 1 700 UIT) , podr conservar por 03 aos calendarios
adicionales el mismo rgimen laboral

Cambios a la Ley de Micro y


Pequeas Empresas
Las microempresas que se inscriban en el
REMYPE (ley N 30056) gozarn de amnista
en sanciones tributarias y laborales durante los
tres primeros aos contados a partir de su
inscripcin y siempre que cumplan con
subsanar la infraccin.
El rgimen laboral especial establecido
mediante D. Leg. N 1086 es ahora de
naturaleza permanente.

Cambios a la Ley de Micro y


Pequeas Empresas
El rgimen laboral especial de la microempresa
creado mediante la Ley N 28015, se
prorrogar por 03 aos. Sin perjuicio de ello, las
microempresas, trabajadores y conductores
pueden acordar por escrito, durante el tiempo
de dicha prrroga , que se acogern al rgimen
laboral regulado en el D. Leg. N 10 86. El
acuerdo deber presentarse ante la Autoridad
Administrativa dentro de los 30 das de suscrito

CONCLUSIN: Ley N 30056 MYPES


En el ao 2003 se public la Ley N 28015, ley de
Formalizacin y Promocin de la Micro y pequea
Empresa. Esta norma estuvo vigente hasta el 30 de
septiembre de 2008
A partir del 01 de octubre 2008 entr en vigencia el
Decreto Legislativo N 1086, Ley de Promocin de
la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la
Micro y Pequea Empresa y de acceso al empleo
decente.
Esta norma y sus modificaciones DS N 007-2008-TR,
TUO de la Ley de promocin.) son las que se
encuentran vigentes a la fecha, y que han sido
modificadas por la Ley N 30056 el 02/07/ 2013

REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS


EMPRESAS SEGN RGIMEN
TRIBUTARIO
DETALLE

NRUS D.Leg N
937
Del 14.11.2003

RER D.Leg. N 938


Del 14.11.2003

RG DS N 1792004 EF

1. Valor de Activos
fijos sin incluir
predios y vehculos

Menor /igual a S/ 70
000

Menor /igual S/ 126


000

Sin lmites

2. Ingresos Netos o
Compras en cada
ejercicio

Menor/igual S/ 360
000

Menor igual S/ 525


000

Sin lmites

3. Nmero de locales

Menor /igual 1

Sin lmite

Sin lmite

4. C/P

B/V y tickets sin IGV

Todos los C/P

Todos los C/P

5. Libros Contables

No tiene obligacin

R/V , R/C, R/Su y Sa


Inventario fsico al
31.12.

Segn detalle

6. D/J/M

Presenta segn
formato del NRUS

PDT 621

PDT 621

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DE IMPULSO AL DESARROLLO


PRODUCTIVO Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
D.S. 013-2013 TR
(28/06/2008)
BENEFICIOS

MICRO EMPRESA

PEQUEA EMPRESA

HASTA 150 UIT (S/. 577


500)

HASTA 1,700 UIT (S/.


6545,000)

DE UNO A DIEZ
TRABAJADORES

DE UNO A CIEN TRABAJADORES

R.M.V.

R.M.V.

8 HORAS DIARIAS O 48
SEMANALES

8 HORAS DIARIAS O 48
SEMANALES

24 HORAS

24 HORAS

15 DIAS AL AO

15 DIAS AL AO

7) C.T.S.

NO APLICA

8) GRATIFICACIONES

NO APLICA

1/2 SUELDO AL AO
2 AL AO DE 1/2 SUELDO CADA
UNA

9) UTILIDADES

NO APLICA

SI APLICA (D.L. No. 892)

NO APLICA

NO APLICA

10 REM. DIARIAS POR AO


(TOPE 90 REM.)

20 REM. DIARIAS POR AO


(TOPE 120 REM.)

1) NIVEL DE VENTAS
2) NUMERO
TRABAJADORES
3) REMUNERACION
4) JORNADA
5) DESCANSO SEMANAL
6) VACACIONES

10) ASIG. FAMILIAR


11) DESPIDO
ARBITRARIO O
JUSTIFICADO

Registro nico de
Contribuyentes (RUC)
Es el registro informtico a cargo de la SUNAT que
contiene los datos de identificacin y de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes de los
tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, de
la informacin vinculada a sus actividades econmicas,
as como la informacin de sus responsables.

El nmero de RUC
Es el nmero de once (11) dgitos que identifica al
contribuyente ante la SUNAT. Es de uso obligatorio para
cualquier gestin que se realice ante la Administracin
Tributaria y otras dependencias de la Administracin
Pblica que la SUNAT establezca. Dicho nmero tiene
carcter permanente y es de uso exclusivo de su titular.

Inscripcin como Persona Natural

PERSONA NATURAL

NUEVO RUS
Rgimen nico Simplificado

RER
Rgimen Especial
de Impuesto a la renta

REGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA

Inscripcin como Persona Jurdica

PERSONA JURIDICA

RER
Rgimen Especial
Del Impuesto a la renta

REGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA

Requisitos para el RUS


Ingresos anuales S/. 360 000
Un solo local
Valor de activos fijos S/. 70 000
Compras anuales S/. 360 000
El oficio se atiende personalmente
La inscripcin al RUS puede realizarse en cualquier
momento del ao.

TABLA DE CATEGORIAS

Cmo Pagar
Verificar el ultimo digito de su RUC
Revisar el cronograma de obligaciones tributarias.
El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias
del Banco de la Nacin o bancos comerciales
asociados, a travs del sistema PAGO FACIL
indicando:
RUC
Periodo
Total Ingresos del mes
Categora

Obligaciones Tributarias por el


RUS
Boletas de Ventas.
Ticket o cintas de maquina registradoras.
Gua de Remisin

NO me encuentro obligado a llevar libros contables.

Categora Especial del RUS


Cuyos ingresos y compras anuales sean
menor a
S/. 60 000
Vendedores de frutas, legumbres, tubrculos
que estn en el apndice I de la ley del IGV
Cultivo de productos agrcolas y venta en
estado natural
NO TIENE QUE HACER PAGOS NI
EFECTUAR
DECLARACIONES
MENSUALES

Requisitos para el
RER*
Personas Naturales y Jurdicas
Ingresos anuales de S/. 525 000
Compras anuales de S/ 525 000
Valor de los activos fijos de S/. 126 000
No mas de 10 trabajadores *DL 1086

Tipos de comprobantes de
pago RER
Facturas.
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Ticket
Guas de remisin
Notas de crdito y debito

Registros Contables
Registros de Compras
Registros de Ventas
Presentacin de DJA se presentara en la forma, plazos y
condiciones que establezca SUNAT

Tributos Afectos

9%

9% RB

1.5% sobre INM

PDT
La Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria SUNAT, en su constante afn de
perfeccionar las herramientas informticas que faciliten
a los contribuyentes el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias Programa de Declaracin
Telemtica PDT.

Tipos de comprobantes de
pago Rgimen General del IR
Facturas.
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Ticket
Guas de remisin
Notas de crdito y debito

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
De acuerdo al artculo 20 de la Ley N.

30056, Ley que modifica diversas leyes para


facilitar la inversin, impulsar el desarrollo
productivo y el crecimiento empresarial, se ha
modificado el segundo prrafo del artculo
65 del Texto nico Ordenado (TUO) de la
Ley Del Impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto Supremo N.O 179-2004-EF, en el cual se
establece que los perceptores de Rentas de 3era.
categora con ingresos brutos anuales desde 150
UIT hasta 1700 UIT debern llevar los libros y
registros contables de conformidad con lo que
disponga la SUNAT.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES


Mediante Resolucin de
Superintendencia N 226-2013/SUNAT,
la Administracin Tributaria ha modificado
el Captulo VI de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT
y normas modificatorias.
Con la modificacin de estas dos normas
citadas en prrafos anteriores, en la
actualidad, la obligacin de llevar libros y
registros contables se divide en funcin al
nivel de ingresos que obtengan las
empresas, de acuerdo a lo siguiente:

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
A)Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos
ingresos brutos anuales ( IBA) no superen las 150 UIT
debern llevar como mnimo:
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado
Art 65 TUO de LIR Decreto Legislativo N 1086
Vigente desde 01/01/2009
.

Contabilidad Simplificada
D. Leg N 1086
Art 65 TUO IR
-IBA no supere 150 UIT
-Los Libros Contables deben llevar en la cabecera
Denominacin del Libro
Periodo
N RUC
A y N / RS
-Plazo de atraso 10 das desde el 1er da hbil del mes
siguiente
-Legaliza Notario o Juez
-Registro de operaciones en orden cronolgica
-Si no hay operaciones se indica sin operaciones
-PCGE

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Decreto Legislativo N 1086
RUBRO
EFECTIVO
CUENTAS CORRIENTES
FACTURAS POR COBRAR
MERCADERIAS
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DE COMPUTO
DEPRECIACIN DE M. E
DEPRECIACIN DE E C

ELEMENTO

IMPORTE

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Decreto Legislativo N 1086
RUBRO
VIENEN
IGV
IR
ESSALUD
ONP
FACTURAS POR PAGAR
CAPITAL
RESULLTADO ACUMULADO

ELEMENTO

IMPORTE

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
B)Los perceptores de rentas de tercera categora que
generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT
hasta 500 UIT debern llevar como mnimo los
siguientes libros y registros contables:
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
C) Los perceptores de rentas de tercera
categora cuyos ingresos brutos anuales
sean superiores a 500 UIT hasta 1 700 UIT
debern llevar como mnimo los siguientes
libros y registros contables:
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES


D)Los dems perceptores de rentas de tercera
categora
RG estn obligados a llevar
contabilidad completa. Para efectos del inciso b)
del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del
Impuesto a la Renta, los libros y registros que
integran la contabilidad completa son los
siguientes:
Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES


E) Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn
la contabilidad completa siempre que el deudor
tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo
a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
Libro de Caja y bancos y los que dispone las normas
de la Ley del IR
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades
Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Libro de Retenciones, Percepciones


y Detracciones
RETENCIN

PERCEPCIN

DETRACCIN

El AR y el Proveedor
debern llevar segn el
caso .

El AP deber entregar a su
cliente un Comprobante
de Percepcin aplicable a
la adquisicin

Sujetos obligados:
Adquiriente
Proveedor, prestador del
servicio cuando reciba la
totalidad del importe

AR; abrir en su
contabilidad una cuenta
denominada IGVretenciones por pagar.
Controla mensualmente
las retenciones efectuadas
a sus proveedores y se
contabilizarn los pagos
efectuados a SUNAT

AP; abrir en su
contabilidad una cuenta
denominada IGV
Percepciones por pagar.
Controla mensualmente
las retenciones efectuadas
a los clientes y se
contabilizarn los pagos
efectuados a SUNAT

-Sujetos obligados a
efectuar
depsito;
Adquiriente de bienes
gravados
-Proveedor cuando reciba
la totalidad del importe de
la operacin

-Llevar un Registro
del Rgimen de
Retenciones

-Llevar un registro de
percepciones

-No llevar registro de


detracciones

El PROVEEDOR abrir una


subcuenta denominada
IGV retenido ,

El CLIENTE abrir una


subcuenta denominada
IGV percepciones por

Sujeto obligado a detraer;


Propietario de bienes en
caso de traslado fuera del

Tributos Afectos
Impuesto a la renta 3ra categora
Mtodo del 2%
Mtodo del coeficiente
Impuesto General a las ventas 18%
Impuesto selectivo al consumo.
Contribuciones a Essalud 9%

Caso prctico comparativo


NRUS- RER-RG
El Sr. Aldo Lpez, con RUC 10234567890 decidi
emprender un negocio unipersonal el da 2 de Enero
2015 para la compra y venta de productos de consumo ,
invierte en activos fijos S/ 15 000 y en Mercaderas S/
50 000
El seor Lpez tiene pronstico de ventas de S/ 30 000
mensuales, estima que el costo de Ventas es el 75%.
Sus gastos operativos proyectados S/ 5 250 mensuales
DESEA SABER EN QU REGIMEN TRIBUTARIO
TENDRA MAYOR UTILIDAD

CLCULO DEL IMPUESTO CON


BENEFICIOS DE LA LEY MYPES
DETERMINACIN DEL ESTADO DE RESULTADOSPROYECTADO
AL 2015
DETALLE
NRUS
RER
RG
VENTAS

360
000

000

-COSTO DE VENTAS

90
000

-GASTOS OPERATIVOS
RESULTADO ANTES DE
PART

0000

-PARTICIPACIN DE
TRABAJADORES 8%

160)

63

000 )
27
000
2

( 5 962 )

27

180)

24 840

2%+12

63

000

180)

RESULTADO ANTES DE
IRA

(
000)

27
(

90
000

( 63 000
)

( 270
000)

90
000

UTILIDAD NETA

( 270
OOO)

UTILIDAD BRUTA

360
000

(270
000)

IRA

360

24

24

840

850

1.5%+12

30%
(

ISC
CONTRIBUCIONES
APORTACIONES

IGV

ESTADO PERUANO
IMPUESTO
A LA
RENTA

LICENCIA DE
FUNCIONAMIENT
O

ESTRUCTURA DEL SISTEMA


TRIBUTARIO PERUANO

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

CDIGO TRIBUTARIO

GOBIERNO CENTRAL

TRIBUTOS
GOBIERNOS LOCALES

PARA OTROS FINES

-Imp. a la Renta

-Imp. al patrimonio predial

-Contribuciones a Essalud

-Imp. Gen. a las Ventas

-Imp. a la alcabala

-Aportes a ONP.

-Imp. Selectivo al consumo

-Imp. a los juegos

-Aportes a SENATI.

-Reg. nico simplificado

-Imp. a las apuestas

-Aportes a SENCICO.

-Imp. Arancelarios

-Imp. a los espectculos

-Tasa de prestacin de
servicios pblicos

-Imp. al patrimonio vehicular


-Arbitrios municipales
-Tasas municipales

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT


TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA INSTITUCIN

TRIBUTOS
IMPUESTO

CONTRIBUCIN

TASA

Es el tributo cuyo cumplimiento no


origina una contraprestacin directa a
favor del contribuyente por parte del
Estado. Ej: El IGV, El impuesto a la renta
Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generar beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o
actividades estatales. Ej: ESSALUD
Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generar la prestacin efectiva por
el Estado de un servicio pblico
individualizado. Ej: Licencia de
funcionamiento y peaje

Cuadro Comparativo
Concepto

Remuneracin

R. General

IDEM

Contrib. ESSALUD 9%
C.T.S (1/12 por mes)8.33%

R. Peq. Emp.

IDEM
9%
4.165%

Gratificacin

16.66%

8.33%

Vacaciones

8.33%

4.165%

42.32%

25.66%

R. Micro Emp.

IDEM (No<750)
4.5%
0
0
4.165%
8.665%

IMPUESTO GENERAL A LAS


VENTAS
Es un impuesto que grava la compra y venta de bienes y
servicios.
OPERACIONES GRAVADAS
La venta en el pas de bienes muebles.
La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La importacin de bienes.

BASE IMPONIBLE DEL I.G.V.


La base imponible est constituida por:
El valor de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o
utilizacin de servicios.
El valor de la construccin, en los contratos de
construccin

TASA DEL I.G.V.


Hasta el 31 de Julio del ao
2003 la tasa empleada
para el IGV era del 18%.
Segn LEY N 28033 del el
19-07 se incrementa
temporalmente hasta el
31-12-2004 la tasa del IGV
en 19%, prorrogndose
posteriormente.
Hoy vuelve hacer el 18%.

IGV D.L. 775 18%


IGV = 16%
IPM = 2%
18%

Gobierno local

2%

Gobierno Regional
Aduanas

*IPM = Impuesto de promocin municipal

DETERMINACIN DEL
CRDITO FISCAL

P.V. = V.V. + 18% * V.V


V.V Valor de venta
Ms: IGV 18% DEL V.V
P.V Precio de venta

CREDITO FISCAL
El
crdito
fiscal
est
constituido por el impuesto
General
a
las
Ventas
consignando separadamente
en el comprobante de pago
que respalda la adquisicin de
bienes, servicios y contratos
de construccin, o el pagado
en la importacin del bien o
servicio.

Caso Prctico I
En Febrero 2016 la compaa Comercial Omega compra,
10 televisores Marca LG a
S/. 1 100 cada uno (VC).
Determinar la implicancia contable:

Base imponible: VC = 1100*10


IGV = 18%*11000
PC =
Registro de Compra.
(*) Crdito fiscal

= 11 000
=

1 980 (*)
12 980

Caso Prctico
(Continuacin)
En febrero 2016 la compaa comercial Omega vende 5
televisores Marca LG a S/. 1 500 cada uno (V.V).
Determinar la implicancia contable:

Base imponible: VV = 1 500*5


IGV = 18%*7 500
PV =
Registro de venta
* Dbito fiscal

= 7 500
= 1 350*
8,850

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO


Dbito Fiscal

1 350

Crdito Fiscal

(1 980)

IGV POR PAGAR

(630)S/A/F

En la declaracin de febrero en el PDT 621 no


hay IGV a pagar porque tiene S/A/F.
Sirve para prximo mes marzo, declarado en
abril.

Caso Prctico II
La Empresa Computer SAC se dedica a la comercializacin
de Equipos de Cmputo. En el mes de Marzo compr
computadoras segn
F/ 001-678 por S/ 14 160.
En el mismo periodo vendi todas por la suma de S/ 17
700, con facturas a sus clientes
Registrar en los registros correspondientes
Determinar el I.G.V. a pagar del periodo.

Solucin
a) Registrar en R/V y R/C
b) Determinar:
El DF, CF y el IGV a pagar
c) Cuando se declara?
d) En que PDT se declara?

ALGUNAS
CONSIDERACIONES SOBRE
EL IGV

La obligacin tributaria nace con la entrega del


comprobante de pago o la entrega de la mercadera, lo
que ocurra primero.
Para hacer uso del crdito fiscal, los comprobantes de
pago (Facturas, ticket con IGV, liquidacin de compra)
debern tener la formalidad del caso.

ALGUNAS CONSIDERACIONES
SOBRE EL IGV
El pago del IGV al estado, es totalmente independiente a
la factibilidad del cobro de la factura emitida.
La utilizacin del crdito fiscal, es independiente a la
forma de financiacin de la misma con el proveedor,
siempre y cuando sea fehaciente.

ALGUNAS CONSIDERACIONES
SOBRE EL IGV
El IGV no constituye ni ingreso ni gasto para una
empresa, ya que este impuesto es trasladable al
consumidor final.
El IGV no afecta al estado de ganancias y prdidas. Sin
embargo dependiendo su correcta y legal maniobra,
originar flujos de caja positivos para la empresa.

IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la renta es un impuesto directo que grava
las utilidades o ingresos obtenidos de las personas
naturales o jurdicas que realizan cualquier actividad
empresarial.
En el Per el Impuesto a la Renta se clasifica en
categoras dependiendo la naturaleza de la obtencin, as
tenemos cinco categoras.

IMPUESTO A LA RENTA
1ra
Categora

Aplicado a las
personas que
obtengan renta
producto de
arrendamientos,
subarrendamien
tos, cesin de
bienes.

2da
Categora

Aplicado a las
personas que
obtengan renta
por ganancias
de capital,
producto de
intereses,
regalas, rentas
vitalicias, etc.

3ra
Categora

4ta
Categora

5ta
Categora

Aplicado a las
personas
jurdicas
naturales que
obtengan renta
empresarial
producto de
actividades
empresariales

Aplicado a las
personas
naturales e
independientes
que obtengan
renta en el
ejercicio
individual de
cualquier
profesin ,
ciencia u oficio.

Aplicado a las
personas
naturales que
obtengan renta
producto de las
rentas obtenidas
en relacin a la
dependencia
laboral con el
empleador, tales
como sueldos,
salarios,
gratificaciones,
etc.

Impuesto a la Renta Caso I


La compaa comercial Omega pertenece al RER vende
al crdito 5 televisores Marca LG a S/. 1 770 cada uno.
Se pide determinar la implicancia contable para el IR

Base imponible: VV

= 1,500*5

IR (RER) = 7,500 *1.5

= 7,500
= 112.50

Impuesto a la Renta Caso II


La Empresa ABC pertenece al RER se dedica
a la comercializacin de Equipos de Cmputo .
En Febrero compra 10 computadoras a S/. 1
460 c/u. Luego las vende todas en el mismo
mes a S/. 1 770.00 c/u. Determinar el I.R. a
pagar del periodo.
Base imponible: VV

= 1 500*10

IR (RER) = 15 000 *1.5

= 15 000
= 225

Caso Prctico III


La Micro Empresa: Servicios Grficos STEPHANO
S.R.L. pertenece al RG Muestra el siguiente
movimiento contable en el mes de Enero 2015

Compras:
1- Dos resmas de papel bond de 80gr.

S/.300.00

2- Una resma de papel cuch de 150gr.

S/.200.00

3- Cuatro diagramaciones y creacin de artes

S/.200.00

4- Cuatro juegos de fotolitos

S/.100.00

5- Ocho placas

S/.40.00

6- Servicio de impresin varios

S/.150.00

Registro de Ventas:
1- Un millar de volantes en papel bond.

S/.150.00

2- Un millar de trpticos en papel bond.

S/.200.00

3- Dos millares de afiches en papel cuch.

S/.700.00

4- Un millar de trpticos en papel cuch.

S/.300.00

5- Un millar de volantes en papel cuch.

S/.250.00

Registrar las ventas y compras


Determinar el IGV y el IR a pagar por la empresa

MUCHAS GRACIAS